TEMA 1
PRESENTADO POR:
CUSCO- PERU
2008
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NORMAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE DE PARTE
I. RESUMEN
El Ejercicio del Peritaje Contable, está sujeto a Normas Generales específicas aprobados en
Congresos y Convenciones Nacionales de la Profesión, así como las Normas legales Vigentes,
que señalan las normas de actuación del Perito en los aspectos, personales, de ejecución del
peritaje, del Informe, a efectos de presentar un trabajo de calidad.
En esa misma línea la actuación del perito contable en la PERICIA CONTABLE DE PARTE es
importante por cuanto representa un medio de defensa del presunto responsable, que con
rigurosidad y actuando con la verdad debe atender el profesional contable, considerando además
que ante un peritaje contable oficial o un Informe de Auditoría que tiene carácter de prueba pre
constituida, ES UNA PERICIA DE PARTE LA QUE PUEDE CONTRAPONER LOS
INFORMES PRESENTADOS COMO PRUEBAS DE CARGO.
Ante esa situación La pericia Contable de Parte se constituye en una prueba eficaz de
DESCARGO, cuya eficacia sólo será posible cuando el perito desarrolle un eficiente examen
dentro del marco de la idoneidad, honestidad y ética profesional.
Es cierto que en la actualidad la pericia de parte ofrecida por los justiciables no son apreciados
por los Magistrados en el mismo nivel que la pericia de oficio, sin embargo es preciso señalar
que dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, la interrelación entre el
contador y el abogado se hace cada vez más imperiosa para que en el momento oportuno sea
valorado adecuadamente, DENTRO DE LOS CÁNONES DE LA PRESUNCIÓN DE
INOCENCIA Y EL IRRESTRICTO DERECHO DE DEFENSA
Con todo lo mencionado debemos reiterar que las Normas que regulan el ejercicio de la Pericia
contable son aplicables al ejercicio del peritaje contable de parte, incidiendo en algunos aspectos
mayor probidad moral y actuación ética para no desvirtuar el sentido objetivo y motivado del
trabajo pericial, por lo tanto creemos que volver a reiterar exclusivamente para este campo las
normas y especialmente el referido a las Normas del Informe Pericial.
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II) GUIA DE DISCUSION
1. ¿Los Peritos contables en su actuación como Perito de Parte observan y aplican las
Normas personales, de planeamiento, ejecución y elaboración del Informe pericial?
2. ¿El perito de parte debe trabajar conjuntamente que los peritos oficiales, desde el
momento de que una de las partes lo propone como prueba?
4. ¿Cómo debe ser el esquema de ejecución y elaboración del Informe Pericial adecuado a
la CPP?
Los Peritos Contables, estamos obligados a conocer las diferentes normas vigentes para el
ejercicio de la Pericia Contable, y como un resumen reiteramos el detalle debidamente
clasificados, para uso y como recuerdo de todos los peritos contadores:
D. S. 017-93-JUS TUO Ley Orgánica del Poder Judicial Art. 273º al 280º
Nuevo Código Procesal Penal- D. Leg. 957 Art. 172º al 181º del 29-07-2004
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Código Procesal Penal- D. Leg- 638 Art. 215º al 229º
Código de Procedimientos Penales Ley 9024 Art. 160º al 169º
Código tributario
El Perito Contable de Parte debe aplicar las Normas que regulan el ejercicio de la
especialidad de la Pericia Contable, debiendo aplicar y siempre tener presente en el
desarrollo de su trabajo las siguientes:
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El Perito contable de parte en su actuación como tal, debe ser un profesional probo con
la experiencia y conocimientos necesarios, para merecer la confianza de la Magistratura,
los litigantes y la propia sociedad, para ello debe considerar las siguientes normas, las
que son concordantes con el Código de Etica del Contador Público:
2.1.1 ENTRENAMIENTO Y CAPACITACION PERMANENTE
Siempre he sido de la opinión que el perito para ser experto ha debido recorrer
durante su ejercicio profesional, como parte de su experiencia ocupando los
diferentes cargos como Gerencia, Administrador, contador, auditor, Finanzas,
Logística y Almacenamiento, lo cual es una valiosa experiencia para el ejercicio
del trabajo pericial.
El Perito Contable debe ser muy cuidadoso en su actuación como tal, ya sea
como Perito de Oficio nombrado por el Juez o como perito de parte designado
por las partes y aceptado como medio de prueba por el Juez. En esta dirección
podemos afirmar que el perito no solamente debe ser probo y honesto sino
parecerlo parafraseando el dicho que “La mujer del cesar no sólo debe ser
honrada sino parecerlo”.
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La actuación del perito de parte en todas sus etapas de actuación debe ser sincera
y honesta con la parte litigante que lo designa que luego de estudiar el caso debe
aceptar sólo si existe la posibilidad técnica profesional basado en evidencias
suficientes y competentes de demostrar un DESCARGO.
Sus intervenciones en todas las diligencias judiciales vale decir la aceptación,
ratificación y examen pericial deben ser mesuradas dentro del marco del respeto a
los administradores de justicia, los justiciables, los abogados y a los colegas
peritos de oficio a quienes se debe tratar dentro del margen del código de ética
profesional.
Los honorarios del perito de parte son convenidos con la parte litigante que lo
designó, considerando para ello sólo si es pertinente que aplicando los
conocimientos de la ciencia contable existan posibilidades de contraponer al
Informe oficial o al Informe de Auditoria que sustenta la denuncia.
El perito contable de parte en este aspecto no tiene las limitaciones que le asigna
las Leyes del código procesal civil, ley Orgánica del Poder Judicial y la
Resolución Administrativa Nº 351-98-SE Reglamento de peritos Judiciales, sin
embargo siempre deberá ejercerla con mayor profesionalismo y responsabilidad.
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2.1.4 CONFIDENCIALIDAD
El Perito de Parte al igual que el perito oficial, además de las Normas Personales
señaladas deberá observar algunos valores éticos y de moralidad, para enaltecer en
principio a la profesión, brindar confianza en la sociedad y los magistrados, que lo que
debe buscar un perito debe ser que su trabajo sea ponderado por los juzgadores:
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2.2.4 Relaciones Humanas e Interpersonales
Todo lo mencionado es concordante con el Decálogo del Perito Judicial Contable que
debe ser un aspecto que oriente al igual que el código de ética todos nuestros actos en la
actuación del Perito Contable Judicial.
Los honorarios del Perito de Parte son pactados entre el perito y la parte litigante que lo
contrata, basados fundamentalmente en la escala aprobada en congresos de la profesión y
concordantes con los aranceles mínimos que publica cada colegio profesional y la realidad
de cada zona geográfica.
Es importante señalar que el perito de parte antes de proponer los honorarios, deberá tomar
en consideración los siguientes aspectos:
Luego de una primera entrevista con la parte litigante que lo designa, se debe
efectuar un análisis del expediente, fundamentos de hecho e implicados.
Evaluar el Objeto u objetos del peritaje, si son asuntos en litis de carácter puntual o
son cargos generales.
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Cuidar que la propuesta sea dentro del grado de razonabilidad y proporcionalidad,
evitando que sean desproporcionados o excesivos y por defecto irrisorios, no acordes
con la responsabilidad y tiempo de insumo.
La propuesta de honorarios debe efectuarse en razón del trabajo efectivo sin ofrecer
resultados inalcanzables, que a la postre sería considerado como engaño a la parte
contratante y ser pasible de responsabilidades ulteriores, es decir luego del estudio
del expediente se debe plantear con precisión en que va ha consistir el peritaje de
parte.
Es importante mencionar que para actuar como perito de parte debe ser propuesto por la
parte litigante que lo contrata, y ser ofrecidos la pericia contable de parte en el momento
oportuno, es decir en el periodo de ofrecimiento de pruebas, de lo contrario no será valorado
consiguientemente el trabajo no tendrá incidencia dentro del proceso y el litigante habría
efectuado un gasto por honorarios sin resultados que le sirvan como medio de defensa.
Para el cabal cumplimiento profesional el trabajo del perito de Parte debe ser
adecuadamente planificado, más aún tratándose de una pericia de parte que servirá de un
medio de defensa de la parte litigante que lo contrata y un medio de prueba de contradicción
a la pericia oficial, Auditoría y la acusación fiscal, tratándose de asuntos delicados y
decisivos a tomar en cuenta por los justiciables.
En ese sentido el Plan de trabajo debe contener lineamientos básicos que permitan al perito
contable de parte sin dejar de lado el Objeto de la pericia y obtener evidencias razonables,
suficientes y competentes que sustenten las conclusiones del Informe, que tiene singular
importancia por que será una opinión contradictoria, en la fase de planeamiento y ejecución
del trabajo pericial se deberá considerar los siguientes:
Se inicia con la designación de Perito por una de las partes litigantes y el ofrecimiento de
la prueba pericial de parte en el período de ofrecimiento de pruebas.
4.1.1 Efectuar una evaluación preliminar del caso, los fundamentos de hecho, el
contenido de la acusación y de ser el caso el contenido del Informe Pericial
Oficial, para medir el tiempo a insumir y plazos.
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4.1.2 Evaluar que no se tenga impedimentos de carácter legal i ético
4.1.3 Elaborar un contrato fijando los honorarios, los plazos y el compromiso de asistir
a las audiencias de ratificación y debate pericial.
4.1.5 Se debe tomar en cuenta que con la implementación del Código procesal Penal
D. Leg. Nº 957, la actuación del Perito de Parte es al mismo tiempo que los
peritos oficiales conforme lo estipula el art, 177º
Finalidad
Objetivo y Alcance
Programa tentativo del trabajo
Honorarios profesionales
Plazo de ejecución
Recursos humanos y materiales a utilizar
En esta etapa se considera el desarrollo del trabajo de campo y en gabinete iniciando con
la lectura y estudio del expediente y la aplicación de técnicas y procedimientos las que
deben tener soporte documentario y evidencias mediante la elaboración de papeles de
trabajo.
El Perito contable debe considerar la aplicación ineludible de los siguientes
procedimientos o prácticas periciales:
El estudio debe ser analítico y profundo debido a que debe establecer con la mayor
precisión los hechos controvertidos materia de litis, concordantes con el objetivo
de la pericia, y solicitar copias de las partes procesales que sirvan para el
desarrollo del trabajo que tengan carácter contable, administrativo y financiero, no
obtener copias de otras piezas que no tengan que ver con el asunto.
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El descargo del acusado y las pruebas que adjunta
El Informe de Auditoria que es presentado como prueba pre constituida
El Informe Pericial Oficial
La Acusación Fiscal
Otros que sean útiles para el desarrollo del objetivo de la pericia
Entre las Técnicas usuales que debemos aplicar son las suficientemente conocidas
sin embargo con la finalidad de tenerlo siempre presente enumeramos a
continuación: Análisis, Comprobación, Cálculo, Observación, Rastreo, Inspección,
Conciliación y Confirmación
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El Perito de Parte en esta audiencia debe ratificarse en las conclusiones de su
Informe que necesariamente es contradictorio o discrepante al Informe de los
Peritos Oficiales, que al ser examinado por los Magistrados, el Fiscal y las partes
litigantes debe explicar los elementos probatorios en las que sustenta su opinión.
Esta audiencia necesariamente debe ser ordenada por los magistrados por cuanto
en Informe Pericial de Parte es contradictorio a las conclusiones de los Peritos
Oficiales, excepto cuando los peritos oficiales o el perito de parte rectifiquen sus
conclusiones en la ratificación pericial.
Luego del estudio del expediente el trabajo de campo, la recolección de las copias del
expediente, la elaboración de los papeles de trabajo desarrollamos nuestro Informe.
En esta etapa es importante que todos los peritos tengan conocimiento pleno del manejo de
los sistemas informáticos, los programas elementales como Word, Excel, power point y otras
herramientas, las que no permiten errores y otorgan mayor confiabilidad en los resultados
del trabajo, así como permite optimizar tiempo y reducción de costos.
La estructura del Informe Pericial de parte debe guardar la misma del Informe Oficial que
esta normado en Convenciones nacionales y las leyes como el art. 178º del Nuevo Código
Procesal Penal, básicamente debiendo contener las siguientes partes:
I) INTRODUCCION
II) ANTECEDENTES
III) OBJETO DE LA PERICIA
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IV) EXAMEN PERICIAL
V) CONCLUSIONES
VI) FECHA
VII) FIRMA Y SELLO
MODELO
En la parte del Examen pericial, la estructura del Informe debe expresarse con exactitud y
resaltado las contradicciones y el descargo, como se puede apreciar:
CONTRADICCION Y DESCARGO
IV) CONCLUSIONES
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2. Los comités de Peritos contables de cada colegio departamental deben ser los
encargados de orientar el cumplimiento de la normatividad relacionada en el aspecto
personal, planeamiento, ejecución y elaboración del Informe.
5. La actuación del perito de parte debe ser sincera y aceptar el encargo sólo si existe
posibilidades técnicas de contradecir las conclusiones del Perito oficial. No debiendo
aceptar el trabajo sino existe contradicciones valederas que expresar.
V) FUENTES DE REFERENCIA
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CURRICULUM VITAE
I. DATOS PERSONALES
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1. Socio y Sub Gerente de Auditoría de la Sociedad SPM SOCIEDAD DE
AUDITORIA S.R.L. 1996 a 1999, inscrito en el Registro de Sociedades de
Auditoría (RUNSA) de la Contraloría General de la República con el Nº 293.
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5. Colegio de Contadores Públicos del Cusco, PRESIDENTE DEL CONSEJO DE
FISCALIZACIÓN Y CONTROL periodo 2007-2008
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