FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESOR:

Mg. Antonio Rocha Segura.

CURSO:

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS.

GRUPO:

“P”

CICLO:

“VI”

ALUMNA:

HUAÑA GUTIERREZ, Katia.

AYACUCHO - PERÚ

2018
 CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES

ARTICULO 5°.- OPERACIONES EXONERADAS

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices I y II.

Jurisprudencia:

RTF: 01887-2-2012
Se confirma la apelada, en el extremo referido reparos:
4) Venta exonerada de combustible, se señala que atendiendo a que, el recurrente no
cumplía con las normas reglamentarias para la aplicación de los beneficios tributarios a la
venta de petróleo, gas natural y sus derivados, aprobadas por Decreto Supremo Nº 005-99-EF,
no estaba autorizado a comercializar Diesel 2, por lo que no le era de aplicación la
exoneración del Impuesto General a las Ventas respecto a la venta de combustibles
realizada en los períodos de junio a diciembre de 2005.

RTF: 21910-4-2011
Se revoca la apelada en el extremo del reparo al Impuesto General a las Ventas por ventas
de combustible realizadas en Mazuco y Puerto Maldonado en el departamento de
Madre de Dios, al tratarse de ventas exoneradas con el impuesto y resoluciones de multa
vinculadas en dicho extremo.

RTF: 10345-1-2011
De conformidad con la Resolución del Tribunal Fiscal N.° 00422-3-2004, si bien los
servicios de hospedaje y alimentación se en- centraban exonerados del Impuesto
General a las Ventas, para ello se requería que fueran prestados por establecimientos
de hospedaje, condición que no tiene la recurrente, en tal sentido, resulta arreglado a
ley que la Administración hubiera gravado con el citado impuesto los referidos servicios
de hospedaje y alimentación conforme se aprecia del Anexo del Requerimiento.

RTF: 00273-3-2009
Se confirma la apelada. Se señala que en virtud de lo dispuesto por el Decreto Supremo
Nº 084-2003-EF, hasta el 4 de marzo de 2004, el servicio de transporte público de
pasajeros dentro del país no se encontraba exonerado del Impuesto General a las
Ventas, de allí que carece de sustento lo alegado por la recurrente. Máxime si se
tiene en cuenta que no se ha violado el principio de jerarquía de normas debido a que
el Decreto Supremo Nº 084-2003-EF y la Ley Nº 27896 no se oponen entre sí.

RTF: 00215-4-2009
Asimismo, se confirma la apelada respecto a la aplicación de la Norma VIII del Título
Preliminar del citado Código, debido a que se aprecia que la recurrente trató de darle
formalmente al negocio que realizó con los propietarios de las unidades vehiculares, la
apariencia de una prestación de servicios de transporte público de pasajeros
 (operación exonerada), sin embargo ello no corresponde a la realidad económica,
toda vez que la recurrente no ha abonado suma alguna a los propietarios de las
unidades vehiculares por el uso de sus vehículos y la utilización de su personal
(conductores), sino que por el contrario son dichos propietarios quienes le abonaron
a la recurrente pagos bajo la denominación de “gastos administrativos” a efectos
de contar con la autorización para prestar el servicio de transporte público en las
rutas cuya titularidad de la concesión era de la recurrente, lo que evidencia que el
negocio que efectivamente se realizó fue la cesión de ruta (operación gravada).

RTF Nº 10499-3-2007
Está exonerada la venta de leche cruda entera sin transformación. El enfriamiento de la leche
para su mejor conservación no significa transformación.

Informes SUNAT:

Informe N.° 063-2010-SUNAT/2B0000

1 Las Comunidades Campesinas del departamento de Lima se encuentran infectas del
Impuesto a la Renta.
2 En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), las Comunidades Campesinas del
departamento de Lima que no realicen actividad empresarial serán sujetos del
impuesto únicamente en la medida que efectúen, de manera habitual, las operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación de este impuesto, excepto la importación
de bienes.
Por el contrario, en caso ejerzan actividad empresarial bajo las modalidades señaladas en
la Ley de Comunidades Campesinas, serán sujetos del IGV cuando efectúen cualquiera
de las operaciones comprendidas en el artículo 1° del Texto Único Ordenado (TUO) de
la Ley del IGV, sin necesidad que se verifique la habitualidad en la realización de tales
operaciones.

Sin embargo, en ambos casos, se encontrarán exoneradas del IGV cuando realicen las
operaciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV.

Informe N.° 016-2008-SUNAT/2B0000

Respecto del monto de los intereses que se generan por el financiamiento otorgado por el
propio vendedor de los bienes materia de la importación que se encuentran detallados en el
Literal A del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
En caso que forme parte del valor en aduana de las mercancías importadas y, por ende, integren la
base imponible del IGV aplicable a las importaciones, se encontrará exonerado del IGV.

Informe N.° 019 -2008-SUNAT/2B0000

Para efecto de gozar de la exoneración del IGV prevista en el artículo 19° de la Ley N.° 28085,
Ley de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura, los sujetos que se limitan a importar
libros impresos en el exterior, no deben efectuar la inscripción en el Registro del Proyecto
Editorial ante la Biblioteca Nacional del Perú.

Informe N.° 018-2007-SUNAT/2B0000

 Se encuentra exonerada la venta e importación de los bienes contenidos en las
Partidas Arancelarias 8542.21.00.00, 8471.70.00.00 y 8473.30.00.00, sean estos nuevos o
usados, e indistintamente de la actividad a la que se dedican los sujetos que importen o
vendan tales bienes.

Informe N.° 205-2004-SUNAT/2B0000

1. A efecto de gozar de la exoneración contenida en el segundo párrafo del artículo
5° del TUO de la Ley del IGV, no resulta suficiente que el contribuyente hubiera
declarado ante la SUNAT o consignado en los Estatutos de su empresa que el giro
o negocio de la misma consiste en realizar exclusivamente las operaciones
exoneradas contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV u
operaciones inafectas, sino que es necesario verificar en cada caso en particular si
efectivamente dicho contribuyente realiza de manera “exclusiva” las operaciones
antes mencionadas.
Esta misma afirmación resulta válida aun cuando el giro o actividad realizada por la
empresa obedezca a un mandato legal.
2. Para que opere la exoneración dispuesta por el segundo párrafo del artículo 5° del TUO
de la Ley del IGV es necesario que los bienes materia de la venta deban haber sido
adquiridos o producidos para ser utilizados exclusivamente en las operaciones
exoneradas detalladas en los Apéndices I y II o en operaciones inafectas; sin que se
haya señalado un período mínimo de utilización de tales bienes o un plazo mínimo en
la realización de dichas operaciones exoneradas o inafectas.

ARTÍCULO 6°.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda, podrá ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT.
Jurisprudencia:

RTF: 01795-1-2006
el artículo 6° de la Ley del Impuesto General a las Ventas señala que las listas de bienes y
servicios comprendidas en dichos apéndices pueden ser modificadas mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de SUNAT. En tal sentido, las referidas listas
podían ser modificadas en cualquier momento como sucedió con el Decreto Supremo N.°
084-2003-EF. En aplicación de la modificación introducida por este Decreto Supremo,
durante setiembre de 2003, el servicio de transporte interprovincial de pasajeros no se
encontraba exonerado del Impuesto General a las Ventas, por lo que procede la acotación
formulada.
La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II deberá cumplir con los
siguientes criterios:

a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos para el agro,
 productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos económicos y bienes
culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto
Nacional de Cultura, asícomolosvehículosautomóviles a que se refieren las Leyes Nºs.
26983 y 28091.
En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base
en razones de carácter social, cultural, de fomento a la construcción y vivienda, al
ahorro e inversión en el país o de facilitación del comercio exterior.
b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dación
de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los
resultados de la evaluación del costo-beneficio de la exoneración, la que deberá
efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.

ARTÍCULO 7°. - VIGENCIAY RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2018.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán
renunciar a la exoneración optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta
lo siguiente:

12. RENUNCIA A LA EXONERACION

Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 7 del Decreto se aplicarán
las siguientes disposiciones:

a. Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal efecto
proporcionará la referida Institución.
b. La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los
contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad
coordinará con ADUANAS a efecto que esta última tome conocimiento de los
sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia se
hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
c. La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los
bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se
hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la
exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.
d. Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada
podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes
de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva
la renuncia.
e. Para efecto de la determinación del crédito fiscal establecido en el numeral 6.2
del Artículo 6, se considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que
se hace efectiva la renuncia. (Complementa RLIGV)
 f. Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la
renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no
entenderán convalida- da la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la
devolución de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo, el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
Jurisprudencia:

RTF: 02410-2-2014
Se confirma la apelada que declaro improcedente la solicitud de renuncia a la exoneración
del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV, toda vez que la recurrente arrastra un crédito fiscal
que no se encuentra debidamente sustentado que las compras se destinarían a
operaciones por las cuales se debía pagar el impuesto.

RTF: 10810-2-2013
Se declara nula la apelada, que declaró improcedente su solicitud de renuncia a la exoneración
contenida en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas, atendiendo a que no
se ha precisado expresamente cuál de los hechos ocurridos durante la fiscalización realizada
a la recurrente están comprendidos dentro de los supuestos establecidos en el artículo 5°
de la Resolución de Superintendencia Nº 103-2000/SUNAT, lo cual sirvió de sustento para
no aceptar la renuncia a la citada exoneración, por lo que al no encontrarse debidamente
motivada, de conformidad con lo previsto por el numeral 2 del artículo 109° del Código
Tributario, procede declarar la nulidad de la resolución apelada.

Informe SUNAT:

Informe N.° 264-2006-SUNAT/2B0000

Los contribuyentes que realicen las operaciones de venta o importación de los bienes
comprendidos en el Apéndice I del TUO de la Ley del IGV, podrán renunciar a la exoneración
optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo establecido
por el Reglamento de la Ley del IGV.

ARTÍCULO 8°. - CARACTER EXPRESO DE LA EXONERACION

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La

exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá ser expresa e incorporarse en los
Apéndices I y II.
 APÉNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

Partidas Arancelarias Productos

Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de las
0101.10.10.00/
0104.20.90.00 especies bovina, porcina, ovina o caprina.
Incluido de conformidad con lo establecido en el artículo 1°
del Decreto Supremo N.° 043-2005-EF, publicado el 14.04.05,
vigente desde el 15.04.05
Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registra- das con preñez
certificada.
0102.10.00.00 Incluido de conformidad con lo establecido en el artículo 1° del
Decreto Supremo N.° 024- 2004-EF, publicado el 05.02.04, vigente
desde el 06.02.04.
Sólo vacunos para reproducción
0102.90.90.00 Incluido de conformidad con lo establecido en el artículo 1° del
Decreto Supremo N.° 024- 2004-EF, publicado el 05.02.04, vigente
desde el 06.02.04.
0106.00.90.00/
01.06.00.90.90 Camélidos Sudamericanos.
Pescados, crustáceos, moluscos y demás inverte- brados acuáti cos,
0301.10.00.00/
0307.99.90.90 excepto pescados destinados
al procesamiento de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino.

0511.99.10.00 Cochinilla.
Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tu- berosos, turiones y
0601.10.00.00 rizomas en reposo vegetativo.
0602.10.00.90 Los demás esquejes sin enraizar e injertos.
0701.10.00.00/
0701.90.00.00 Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o
0703.90.00.00 refrigerados.
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y pro- ductos comestibles
0704.90.00.00 similares del género brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas
0705.29.00.00 o refrigeradas.
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos,
0706.90.00.00 rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvai- nados, frescos o
refrigerados.
 0708.90.00.00
Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

Partidas Arancelarias Productos

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.
Pimientos del género “Capsicum” o del género “Pimienta”, frescos o
0709.60.00.00 refrigerados.
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armue- lles, frescas o
0709.70.00.00 refrigeradas.
0709.90.10.00/ Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.
0709.90.90.00
0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.10.90.20
0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.20.90.00
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judías) secos desvainados, aunque estén
0713.39.90.00 mondados o partidos.
0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.40.90.00
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvai- nadas, incluso
0713.50.90.00 mondadas o partidas.
0713.90.10.00/ Las demás legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.90.90.00
0714.10.00.00/ Raíces de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas
0714.90.00.00 (camote) y raíces y tubércu- los similares ricos en fécula o en inulina,
frescos o secos, incluso trozados o en “pellets”; médula de sagú.

0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Marañón (Caujil).

0801.32.00.00
0803.00.11.00/
0803.00.20.00 Bananas o plátanos, frescos o secos.
0804.10.00.00/ Dátiles, higos, piñas (ananás), palta (aguacate), guayaba, mangos, y
0804.50.20.00 mangostanes, frescos o secos.
0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e híbridos similares de agrios, frescos
0805.20.90.00 o secos.
0805.30.10.00/
0805.30.20.00 Limones y lima agria, frescos o secos.
0805.40.00.00/
0805.90.00.00 Pomelos, toronjas y demás agrios, frescos o secos.
0806.10.00.00 Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00 Melones, sandías y papayas, frescos.
0808.10.00.00/
0808.20.20.00 Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabaca- nos), cerezas, melocotones
0809.40.00.00 o duraznos (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinos,
frescos.
0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.
Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-fram- buesa, frescas.
0810.20.20.00
0810.30.00.00 Grosellas, incluido el casís, frescas.
0810.40.00.00/ Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas u otros frutos, frescos.
0810.90.90.00

Partidas Arancelarias Productos

0901.11.00.00 Café crudo o verde.
0902.10.00.00/
0902.40.00.00 Té
0910.10.00.00 Jengibre o kión.
0910.10.30.00 Cúrcuma o palillo.
1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.
1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
1005.10.00.00 Maíz para la siembra.
1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.
1006.10.90.00 Arroz con cáscara (arroz paddy): los demás.
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00 Mijo para la siembra.
1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.
1209.99.90.00
1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00 Orégano.
1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas.
1213.00.00.00/ Raíces de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.
1214.90.00.00
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/
2401.20.20.00 Tabaco en rama o sin elaborar.

2510.10.00.00 Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminocalci- cos naturales y cretas

fosfatadas, sin moler.
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto
Supremo N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el
20.07.07.
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola. Incluido de conformidad a
2834.21.00.00 lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 106- 2007-
EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.

Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas) Incluido de

3101.00.00.00 conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 086- 2005-EF, publicado el 14.07.05 vigente desde el 15.07.05.
Los demás: Abonos de origen animal o ve- getal, incluso
3101.00.90.00 mezclados entre sí o tratados químicamente; abonos procedentes
de la mezcla o del tratamiento químico de produc- tos de origen
animal o vegetal.
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del
Decreto Supremo N.° 106-2007-EF, publicado el 19.07.07 vigen-
te desde el 20.07.07.
Úrea para uso agrícola.
3102.10.00.10 Incluido de conformidad con lo establecido en el artículo 1° del
Decreto Supremo N.° 024- 2004-EF, publicado el 05.02.04, vigente
desde el 06.02.04.

Partidas Productos
Arancelarias
Sulfato de amonio.
3102.21.00.00 Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.
Superfosfatos.
3103.10.00.00 Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.

3104.20.10.00 Cloruro de potasio con un contenido de potasio, superior o igual a 22% pero inferior
o igual a 62% en peso, expresado en oxido de potasio (calidad fertilizante).
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde
el 20.07.07.
Sulfato de potasio para uso agrícola Incluido de conformidad con lo
3104.30.00.00 estableci- do en el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 024-2004-EF,
publicado el 05.02.04, vigente desde el 06.02.04.

Sulfato de magnesio y potasio.

3104.90.10.00 Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.
3105.20.00.00 Abonos minerales o químicos con los tres elementos fertilizantes: nitrógeno,
fósforo y potasio.
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico)

Incluido de conformidad con lo establecido en el artículo 1° del Decreto
Supremo N.° 024-2004-EF, publicado el 05.02.04, vigen- te desde el
06.02.04.

3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de amonio (fosfato monoamonico), incluso mezclado

con el hidrogenoortofosfato de diamonio (fosfato diamonico).
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.

3105.51.00.00 Sólo: abonos que contengan nitrato de amonio y fosfatos para uso agrícola.
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 070- 2009-EF, publicado el 26.03.09, vigente desde el 27.03.09.

4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para niños.
Modificada la descripción de bienes de la pre- sente partida arancelaria,
mediante artículo 12° del Decreto Supremo N.° 130-2005-EF, pu- blicado el
07.10.05, vigente desde el 01.11.05.

Partidas Arancelarias Productos

5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperticios e hilachas.
5104.00.00.00

5201.00.00.10/ Sólo: algodón en rama sin desmotar

5201.00.00.90

5302.10.00.00/ Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o trabajas, pero sin
5305.99.00.00 hilar, estopas, hilachas y desperdicios.

7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00 Sólo vehículos automóviles para transporte de personas de un

8702.90.91.10 máximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso official e las
Misiones Diplomáticas; oficinas consulares; representaciones y oficinas
E los organismos internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno
Del Perú, importados al amparo de la Ley N.° 26983 y normas
reglamentarias.
Incluido mediante artículo 3° del Decreto Su-
premo N.° 142-2007-EF, publicado el 15.09.07, vigente desde el 15.09.07.
 8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado importado conforme a lo
8703.90.00.90 dispuesto por la Ley N.° 28091 y su reglamento.
Modificado mediante artículo 4° del Decreto Supremo N° 010-2006 RE,
publicado el 04.04.06, vigente desde el 05.04.06

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas, importados

8703.90.00.90 al amparo de la Ley Nº 26983 y normas regamentarias.

8704.21.10.10 Sólo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total

8704.31.10.10 total con carga máxima inferior o igual a 4,537 t.para uso official de las
Misiones Diplomáticas; oficinas consulares; representaciones y
Oficinas de los Organismos Internacionales, debidente acreditadas ante
el Gobierno del Perú, impotados al amparo de la Ley N° 26983 y
normas reglamentarias.
Incluido mediante artículo 3° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado el
15.09.07, vigente desde el 15.09.07

B). La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud
de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de conformidad
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

Informe SUNAT

INFORME N.° 026-2015-SUNAT/5D0000

Tratándose de la exoneración del IGV en la primera venta de inmuebles efectuada por el
constructor de los mismos, prevista en el literal del Apéndice I de la Ley del IGV, a efectos
de establecer si el valor de venta del inmueble supera o no las 35 UIT debe considerarse
el valor del terreno como parte de dicho valor.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que

cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura INC.
La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
 APÉNDICE II

SERVICIOS EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
1. Numeral derogado por la única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N.° 30050,
publicado el 26.06.13.

2. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros dentro del país
al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
Numeral modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 180-2007-EF, publicado el 22.11.07, vigente desde
el 23.11.07.

Casación
Casación Nº 2648-2008-
La Administración Tributaria considera comprendido dentro de la exoneración establecida en el
Apéndice II de la Ley del IGV, al servicio de transporte regular de personas de ámbito nacional,
regional y provincial así como el servicio especial de personas en cuya subclasificación se ubica
entre otros, el servicio de taxi, siempre que el transportista se encuentre autorizado para ello bajo
los lineamientos previstos en el Reglamento Nacional de Transporte, de lo contrario la
prestación del mismo estará gravada con el impuesto.

Informes SUNAT

Informe N.° 199-2009-SUNAT/2B0000

Los servicios de recaudación y cobro de pasajes que sean prestados al transportista, no se
encuentran comprendidos en la exoneración del IGV contenida en el numeral 2 del
Apéndice II del TUO de la Ley del IGV.

Informe Nº 094-2010-SUNAT/2B0000
El servicio de taxi, a que se refiere el numeral 3.63.6 del artículo 3° del Reglamento
Nacional de Administración de Transporte, se encuentra exonerado del IGV, de
conformidad con el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV.

3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el país
Numeral modificado por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 1125 (23.07.12). Vigente a partir del
01.08.12

4. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la Dirección
General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura
Numeral sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 082-2015- EF (10.04.15).
 Informe SUNAT

Informe N.° 088-2001-SUNAT/K00000

1. El INC no tiene facultad para exonerar del IGV e IR a los ingresos derivados de los
espectáculos públicos culturales señalados en el numeral 4 del Apéndice II del TUO del
IGV y en el inciso n) del artículo 19° del TUO del IR; limitándose su función únicamente
a la de calificar los mismos como espectáculos públicos culturales.
2. En el supuesto que quien presta el servicio al público sea el organizador o promotor
del evento (espectáculos públicos culturales señalados en el numeral 4 del Apéndice II
del TUO del IGV), la exoneración del IGV sólo se aplica a éste, en tanto que los artistas
que prestan sus servicios a dicho promotor no están comprendidos en la referida
exoneración.

5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores de universidades públicas.

Numeral sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 074-2001-EF, publicado el 26.04.01 vigente desde
27.04.01.

Oficio
Oficio N.° 175-97-I2.0000
En cuanto a lo propiamente referido al expendio de comidas y/o bebidas en
establecimientos como restaurantes y discotecas, las normas que regularon y regulan
el IGV las consideran como prestación de servicios; tan es así que a partir del Decreto
Legislativo N.° 656 hasta la actual Ley del IGV, se consideran como exonerados los
servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares
y comedores universitarios.

6. Numeral derogado por el artículo 2° de la Ley Nº 29546 publicada el 29.06.10.

7. Numeral derogado por la única Disposición Complementaria Derogato- ria de la Ley N.°
30050, publicado el 26.06.13.

8. Párrafo derogado por la Única Disposición Complementaria de la Ley Nº 29772 publicada el

27.07.11, vigente desde el 28.07.11.
Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a que se
refiere el artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 879.
Numeral sustituido por el Decreto Supremo N.° 013-2000-EF publicado el 27.02.2000
vigente a partir del 01.03.00.

9. La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas

Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de
Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la
Marina.
Numeral incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 107-97-EF, publicado el 12.08.97.
 Oficio

Oficio N.° 042-2009-SUNAT/200000

Conforme a lo señalado en el numeral 9 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV, están
exonerados del IGV la construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios
Industriales de la Marina (SIMA).

10. Numeral derogado por el artículo 2° de la Ley N.° 28057 publicada el 08.08.03,
vigente desde 09.08.03.

11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del artículo 16° de la Ley N.° 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito Exclusivo a que se refiere la Ley del
Mercado de Valores, Decreto Legislativo N.° 861, y que integran el activo de la
referida sociedad o de los mencionados patrimonios. Párrafo modificado por el
artículo 2° del Decreto Supremo N.° 096-2001-EF, publicado el 26.05.01 y vigente
a partir del 27.05.01.

12. Los ingresos que perciba el Fondo MI VIVIENDA por las operaciones de crédito que realice
con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Numeral incluido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el 19.02.99.

13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el
Banco de Materiales.
Numeral sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el 19.02.99.

14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el

exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones
postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas
de la Unión Postal Universal.
Numeral 14 del Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el Decreto Supremo N.° 080-2000-EF, publicado el
26.07.00 vigente a partir del 26.07.00.

15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no
en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Numeral 15 del Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.°
032-2007-EF, publicado el 22 .03.07.