El control interno como proceso integrado eficaz y eficiente para determinar la influencia
en la gestión contable, procedimientos y operaciones empresariales, implica en optimar
funciones financieras y alcanzando metas trazadas.
.
ÍNDICE
The alternative hypothesis is: If internal control is applied, will it affect the accounting
management for a better financial development of the Golden Amazon Group SAC? The
aim of this research is: To determine the internal control influence in accounting
management of Golden Amazon Group SAC.
In the context of research, the design is non experimental-transversal, this type of design
involve collecting data in a single cut observing phenomena as they occur naturally
without interfering in its development, where the type of research study is: descriptive -
correlational. Population consists of 13 employees; where the sample is the total
population in which the questionnaires are applied. In the hypothesis test the significance
grade of variables is 0.00, concluding: If internal control is applied, will it affect the
accounting management for a better financial development of the Golden Amazon Group
SAC?
El capítulo II, corresponde al marco teórico que abarca: antecedentes y bases teóricas,
científicas.
Las causas específicas que existe es la posibilidad de contar con un control interno no
muy bien especificado y por ende personal desorientados y no capacitados, que hacen que
la custodia de los activos sea deficiente, que la ejecución del cumplimiento de funciones
no se efectúe apropiadamente y que no se genere información confiable sobre la cual se
puedan fundamentar decisiones operativas y financieras importantes en forma
satisfactoria, por lo que deviene imprescindible el control interno.
1.3 Objetivos:
Se determinara que tan viable es la aplicabilidad de este sistema, así mismo esta
investigación permitirá aplicar el control interno basado en los componentes para
solucionar la calidad de información tomando decisiones acertadas de la mano con
las estipulaciones de normas y manuales para así mejorar la competitividad y
contribuir al logro de objetivos planeados beneficiando de esta forma a la empresa
Golden Amazon Group S.A.C., sino también a empresas similares ya que estos
tendrán información concisa y precisa al momento de solicitar cualquier asistencia
técnica.
MARCO TEÓRICO
Para lograr las perspectivas fijadas en una empresa es necesario disponer de un control
interno y externo que no esté solo en el papel si no que sea una implementación bien
elaborada basándose en la infraestructura de las empresas, desde ese punto la empresa
puede partir con existo.
“Esta tesis se realizó con el fin de lograr las metas y objetivos empresariales estipulados
por la empresa ya que es necesario disponer de un control interno bien elaborado”.
Se recomienda tomar medidas correctivas para solucionar las debilidades, en primer lugar
la elaboración de un manual de procedimientos, un manual de funciones donde se
establezcan las líneas de autoridad y responsabilidad, y la supervisión constante del
proceso de compras.
“Los problemas en esta tesis es la deficiencia del control interno ya que se mencionan
algunos componentes, de esta forma se demuestra la importancia que tiene el control
interno en una empresa para que su rentabilidad no se vea afectada por estos malos
manejos”.
Es por ello que se decide implementar un sistema de control interno en el área financiera
de la empresa, a fin de contribuir a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
misma, fijando y evaluando los procedimientos administrativos y financieros que ayudan
a que la empresa logre sus metas ya que es primordial que en la compañía se detecten
irregularidades o errores y se busque una solución factible evaluando todos los niveles de
autoridad, evaluando la administración del personal y evaluando el manejo de los recursos
aplicando el informe COSO.
“En esta tesis queda claro que el control interno se debe de considerar en cualquier
empresa que quiera progresar y ser exitosa, es por ello que se implementa el sistema de
control interno para que de estar forma contribuya tanto al sistema contable como a
evaluaciones administrativas para obtener resultados exitosos y beneficie
financieramente”.
2.2 Bases Teóricas y Científicas:
2.2.1 Base Teórica y Científicas Relacionadas al Control Interno:
Moreno, A. (2017), nos manifiesta que la clasificación del control interno es un sentido
amplio que incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos.
Control administrativo
Control contable
“El autor Moreno nos manifiesta sobre la clasificación de control interno, siendo estas
control administrativo y control contable indicando las actividades de cada una de ellas
que en realidad se asemejan en mi opinión ya que estas se involucran plenamente pero
no quiere decir que son iguales”.
Vizcarra, M. (2017), nos manifiesta sobre la importancia de la confiablidad de modelo
de control interno.
Muestra las cuatro etapas que debe recorrer normalmente el control interno en su
desarrollo.
Rodríguez, V. (2016), nos dice que el marco integrado de control que plantea el informe
COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección
e integrados al proceso de gestión:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto del
comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la
importancia que le asignan al control interno.
Sirve de base de los otros componentes ya que es dentro del ambiente reinante que se
evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos.
Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las comunicaciones
pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las
circunstancias.
Existe también una relación directa entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la información y cumplimiento de leyes y reglamentos), y los cinco
componentes referenciados, la que se manifiesta permanentemente en el campo de la
gestión: las unidades operativas y cada agente de la organización conforman
secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se buscan, y la matriz
constituida por ese esquema es a su vez cruzada por los componentes.
Es fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia
y por carácter reflejo los demás agentes con relación a la importancia del control interno
y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Fija el tono de la organización y sobre todo provee disciplina a través de la influencia que
ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores
que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en
ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente
al tono de la organización.
Evaluación de riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la
entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los
riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no
son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el
funcionamiento del mismo.
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y con el
cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Estableciendo
objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores críticos del
éxito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones,
se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados
con el cambio. Aunque el proceso de evaluación es similar al de los otros riesgos, la
gestión de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia
y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes están inmersos en
las rutinas de los procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función del impacto
potencial que plantean:
cambios en el entorno.
Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados
hacia el futuro, de manera de anticipar los más significativos a través de sistemas de
alarma complementados con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
Actividades de control
Las Operaciones
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar
también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la
confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así
sucesivamente.
Información y comunicación
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que
cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.
La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.
Asimismo, el personal tiene que saber cómo están relacionadas sus actividades con el
trabajo de los demás, cuáles son los comportamientos esperados, de qué manera deben
comunicar la información relevante que generen.
Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz. Esto
es, en el más amplio sentido, incluyendo una circulación multidireccional de la
información: ascendente, descendente y transversal.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que
ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las
circunstancias sobrevinientes.
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión (autoevaluación),
la auditoría interna (incluida en el planeamiento o solicitada especialmente por la
dirección) y los auditores externos.
c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y técnicas
varíen, priman una disciplina apropiada y principios necesarios.
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los controles
existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina
incorporada a los hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
Programa de evaluaciones.
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los
diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se
adopten las medidas de ajuste correspondientes.
Según el impacto de las deficiencias los destinatarios de la información pueden ser tanto
las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades
superiores.
2.2.2 Bases Teóricas y Científicas Relacionado a la Gestión Contable:
Está sujeta a escasos o nulos requisitos formales o legales dado el marco restringido de
su actuación, de ello que sea menos estandarizada y objetiva pero útil para la empresa.
Una de las partes más importantes de la contabilidad de gestión es la contabilidad de
costes.
Puede hacer uso de herramientas como el coste de oportunidad, costes del capital o la
valoración del riesgo que son de utilidad a la organización en la toma de decisiones.
Además, con la aparición de las modernas técnicas de gestión, ya sea de calidad o en el
aparato productivo, la contabilidad de gestión adquiere notable relevancia. Básicamente
centra su estudio a todos los procesos que componen la cadena de valor de la empresa,
otorgando una visión a corto, medio, y largo plazo.
La identificación de tareas.
“Tadero hace mención a los procesos de gestión contable brindando de esta forma
seguridad a diferentes tipos de operaciones realizadas en la empresa dando con algunas
coincidencias con respecto a control interno y a la forma de desarrollo”.
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de un proyecto
o una organización. Los indicadores de gestión suelen establecerse por los líderes del
proyecto u organización, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del
ciclo de vida, para evaluar el desempeño y los resultados.
Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas
anuales o reducción de costos en manufactura.
Tipos de indicadores de gestión
Según los expertos en contabilidad gerencial, por ejemplo, los indicadores de gestión se
clasifican en seis tipos:
1. Ventaja competitiva,
2. Desempeño financiero,
3. Flexibilidad,
4. Utilización
5. Recursos de calidad
6. Servicio y de innovación.
Los dos primeros son de "resultados", y los otros cuatros tienen que ver con los "medios"
para lograr esos resultados.
Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo tiene que cumplir con una serie de
características, entre las que destacan: relevante (que tenga que ver con los objetivos
estratégicos de la organización), claramente definido (que asegure su correcta
recopilación y justa comparación), fácil de comprender y usar, comparable (se pueda
comparar sus valores entre organizaciones, y en la misma organización a lo largo del
tiempo), verificable y costo-efectivo (que no haya que incurrir en costos excesivos para
obtenerlo).
Sistema de gestión contable: Es la que permite llevar un registro y el control sistemático
de todas las operaciones financieras que se realizan en la misma.
El sistema de gestión contable está dirigido por un modelo básico complementado por un
sistema de información bien planificado y diseñado ofreciendo de esta manera
compatibilidad control flexibilidad y una relación aceptable entre costo y beneficio.
En cuanto a los datos que deben ser registrados, estos influyen muchísimo en el momento
en que los ejecutivos tienen que tomar sus decisiones comerciales.
Los gerentes de almacén por su parte suelen utilizar esta información resumida por
departamento, etc. Estas tres etapas descriptas representan los medios que se utilizan para
la creación de la información con la cual se guiara la gestión contable.
No obstante, este proceso está relacionado con algo más que la creación de información,
ya que también involucra considerablemente a la comunicación entre quienes estén
interesados como también la interpretación de la misma para poder servir como respaldo
en la toma de dediciones. Una gestión contable debe siempre proporcionar la información
precisa a los gerentes encargados de la compañía como también a varios usuarios externos
que muestran interés en las actividades financieras que la empresa suele llevar a cabo.
Los objetivos de la gestión contable, como todo sistema operativo en una empresa, la
gestión contable posee sus propios objetivos que se encuentran diseñados para colaborar
con el logro de las metas impuestas por la compañía.
La gestión contable tiene por objetivo predecir el flujo de efectivo; tomar las decisiones
en cuanto a las inversiones y créditos; apoyar a los administradores en cuanto a la
planeación, la organización y la dirección de los negocios relacionados con la empresa;
fundamentar la determinación de precios, tarifas y vagas tributarias; ejercer un cierto
control sobre las operaciones económicas de la empresa; contribuir para la evaluación de
los beneficios o el impacto social que pueda llegar a tener la actividad que desarrolla la
empresa en la comunidad.
Flujo: Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como sus necesidades de liquidez.
Toma de decisiones: Es el proceso mediante el cual se realiza una elección entre las
opciones o formas para resolver diferentes situaciones laborales.
Por otra parte Hernández, Fernández y Baptista, señalan que “Las investigaciones
descriptivas utilizan criterios sistemáticos que permiten poner de manifiesto la estructura
o el comportamiento de los fenómenos en estudio, proporcionando de ese modo
información sistemática y comparable con la de otras fuentes”.
V2
M = Muestra
V1 = Control interno
V2 = Gestión contable
Diseño cuantitativo: Utiliza el diseño para analizar la certeza de las hipótesis formuladas
en un contexto en particular o para aportar evidencia respecto a los lineamientos de
investigación.
3.2.1 Población:
Una población se precisa como un conjunto finito o infinito de personas u objetos que
presentan características comunes.
"Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca
de los cuales intentamos sacar conclusiones". Levin & Rubín .
Se elegirá como muestra la totalidad de los trabajadores ya que son pocos para el
desarrollo de la tesis.
Muestra de la Investigación
Dónde:
Reemplazando:
n=(0.5*0.5*POTENCIA(1.96,2)*13)/((POTENCIA(0.05,2)*12)+(0.5*0.5*POTENCIA(
1.96,2)))
= 13
Una vez definido el problema a investigar, formulados los objetivos y delimitadas las
variables se hace necesario determinar los elementos o individuos con quienes se va a
llevar a cabo el estudio o investigación. Esta consideración nos conduce a delimitar el
ámbito de la investigación definiendo una población y seleccionando la muestra.
Cualquier característica medible de la población se denomina parámetro, los valores de
los parámetros calculados sobre muestras se conocen como estadísticos o estadígrafos y
describen a las citadas muestras.
Se define tradicionalmente la población como “el conjunto de todos los individuos
(objetos, personas, eventos, etc.) en los que se desea estudiar el fenómeno”. Éstos deben
reunir las características de lo que es objeto de estudio, (Latorre, Rincón y Arnal, 2011).
El individuo, en esta acepción, hace referencia a cada uno de los elementos de los que se
obtiene la información. Los individuos pueden ser personas, objetos o acontecimientos.
"Una muestra debe ser definida en base de la población determinada, y las conclusiones
que se obtengan de dicha muestra solo podrán referirse a la población en referencia",
Cadenas.
Los expertos en estadística recogen datos de una muestra. Utilizan esta información para
hacer referencias sobre la población que está representada por la muestra. En
consecuencia, muestra y población son conceptos relativos. Una población es un todo y
una muestra es una fracción o segmento de ese todo.
3.3 Hipótesis
Una variable se puede definir como toda aquella característica o cualidad que
identifica a una realidad y que se puede medir, controlar y estudiar mediante un
proceso de investigación.
3.5.1 Métodos
Método Inductivo
Estudia los fenómenos o problemas desde las partes hacia el todo, es decir analiza los
elementos del todo para llegar a un concepto o ley. También se puede decir que sigue un
proceso analítico sintético.
Método Deductivo
Es lo contrario del exterior. Estudia un fenómeno o problema desde el todo hacia las
partes, es decir analiza el concepto para llegar a los elementos de las partes del todo.
Entonces diríamos que su proceso es sintético analítico.
Método Mixto
Este método es la combinación del método deductivo e inductivo, por tanto, se aplicará de
acuerdo a las necesidades y circunstancias que se necesitan en una investigación.
Son herramientas útiles para organizar, describir y analizar los datos recogidos con
los instrumentos de investigación.
Seriación
Seriar significa en este caso establecer un orden por jerarquías, muchas veces por
tamaño (del más chico al más grande), ya que es la característica más fácil de
identificar para este tipo de ejercicios.
Codificación
Tabulación
Tabular es organizar datos en una tabla de columnas que tiene forma de tabla.
Expresar por medio de tablas, valores, magnitudes u otros datos. Desplazar el
cursor a una posición determinada, saltando varias posiciones de pantallas, para
visualizar a partir de esa posición.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cron
N de elementos
Bach
,974 32
Como se puede apreciar, el resultado tiene un valor α de .974, lo que indica que
este instrumento tiene un alto grado de confiabilidad, validando su uso para la
recolección de datos de la investigación.
Hipótesis General
Hipótesis Alterna
Hipótesis Nula
Las conclusiones a los que he llegado en función de los objetivos, son los siguientes:
Para comenzar en relación al objetivo general, el cual pide “Determinar la influencia del
control interno en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”,
según los resultados se observa que la variable de control interno expresa una correlación
del 0.865, lo cual indica que existe una relación positiva de estudio, sobre una muestra de
13 individuos, en tanto que los resultados relacionados con la variable de gestión contable,
donde podría manifestar efectivamente que el control interno índice en la gestión contable
de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.
Para comenzar en relación al objetivo general, el cual pide “Determinar la influencia del
control interno en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, mi
propuesta es la de llevar a cabo la aplicación de los cincos componentes del control interno
para de esta manera iniciar una reestructuración de los diferentes criterios de gestión de
la empresa como ya se mostró anteriormente, el fin de mejorar el área contable, que en mi
opinión es la más importante de una empresa ya que maneja el área financiera y la
rentabilidad entre otros.
LIBRO
• D´och A. (2010). Gestión Empresarial. Pág. 13. Perú – Lima.: San Marco
• Mantilla B. (2009). Auditoria de control interno. Pág. 41. Colombia – Bogotá: Ecoe
Ediciones
• Pérez J. (2009). Control de la gestión empresarial. Pág. 45. España –Madrid: ESIC
• Rodríguez v. (2012). Control interno: Un efectivo sistema para la empresa. Pág. 45.
México – DF: Trillasf
TESIS
REVISTA
PERIODICO
• Belaunde, G. El Diario Gestión (2012). Control Interno Permanente: una noción poco
comprendida. Extraído el 21 de Octubre del 2014 desde
http://blogs.gestion.pe/riesgosfinancieros/2012/05/control-interno-permanente-
una.html
PAGINAS WED
• Joya, R. (2012). “El control interno como factor fundamental para el éxito o fracaso
de las pymes. Especial mención a las empresas agrícolas”. Extraído el 24 de
Noviembre del 2012 desde http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-
Interno-Como-FactorFundamental /3621577.html
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: Control Interno y su influencia en la Gestión Contable de la Empresa Golden Amazon Group S.A.C.
Tecnología
¿Cómo influye el Control Interno en Determinar la influencia del El Control Interno Influirá en la Aplicada
Evaluación de riesgos. Evaluaciones
la Gestión Contable de la Empresa Control Interno en la Gestión Gestión contable de la empresa
Reorganizaciones
Golden Amazon Group S.A.C.? Contable de la empresa Golden Golden Amazon Group S.A.C. Diseño de
Amazon Group S.A.C. investigación
Plan de trabajo
Supervisión Seguimiento (Nivel de
ESPECÍFICO ESPECÍFICO ESPECÍFICO
Causas Investigación)
¿Cuándo la Evaluación de Riesgo Analizar la influencia de la La Evaluación de Riesgo influye en
Evaluación de Riesgo en la la Gestión Contable de la empresa
Gerencia general Descriptivo –
influye en la Gestión Contable de la
Gestión Contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C. Valores Éticos correlacional
Empresa Golden Amazon Group Ambiente de control
S.A.C.? Golden Amazon Group S.A.C.
Desempeño Laboral
Población
Investigar la influencia de la
¿En qué aspecto la supervisión Supervisión en la Gestión La supervisión influye en la Gestión Empresa Golden Amazon
influye en la Gestión Contable de la Contable de la empresa Golden Contable de la empresa Golden Gestión Contable Group S.A.C., está
Empresa Golden Amazon Group Amazon Group S.A.C. Amazon Group S.A.C. conformado por 13
S.A.C.? Estructuración
Plan Organizacional trabajadores
Objetivos
Analizar como incide el Estrategias
¿De qué manera incide el ambiente ambiente de control en la Muestra
El ambiente de control incide de
de control en la gestión contable de la gestión contable de la empresa
Golden Amazon Group S.A.C.
manera directa en la gestión Normas y Reglamentos Se tomará como muestra
empresa Golden Amazon Group
S.A.C.? contable de la empresa empresa Políticas Cumplimientos el total de la población.
Golden Amazon Group S.A.C. Contables Medidas preventivas
Política de pagos.
Liquidez Política de cobranzas.
Flujo de caja Proyectado.
ENCUESTA
Variable Independiente