International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada.

3 (2017): 465-490
© 2017 oleh The International Islamic University Malaysia

PRAKTEK PERBANKAN ISLAM DI TERANG

ETIK ISLAM: A REVIEW KRITIS

Irfan Ahmed Sebuah, Muhammad Akhtar b, Ishaq Ahmed c dan Saima Aziz d

Sebuah Fakultas Ilmu Manajemen, Riphah International University, Islamabad,

Pakistan. (Email: irfanriphahian@gmail.com)

b Sekolah CEPAT of Management, Universitas Nasional Komputer & Emerging

Sciences, Islamabad, Pakistan. (Email: muhammad.akhtar@nu.edu.pk)

c Riphah Pusat Bisnis Islam, Riphah International University, Islamabad,

Pakistan. (Email: theashtari@gmail.com)

d Universitas Nasional Bahasa Modern, Islamabad, Pakistan. (Email:

saima21april@gmail.com)

ABSTRAK

Tujuan dari makalah ini adalah untuk mengevaluasi secara kritis praktik bank syariah dalam terang
nilai-nilai etika Islam dan filsafat akuntabilitas kepada Allah dan masyarakat. struktur kertas terdiri
sejarah dan pertumbuhan perbankan syariah, evaluasi ketidakpatuhan perbankan syariah dengan
mode PLS pembiayaan, munculnya mendapatkan isu-isu manajemen dalam perbankan Islam,
non-kepatuhan dengan Akuntansi dan Audit Organisasi Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI)
standar , isu versi beragam hukum Islam ( Fatwa), evaluasi praktek terhadap filosofi dasar Islam
“akuntabilitas kepada Allah dan masyarakat” dan diskusi dan kesimpulan mereka untuk
pembangunan masa depan perbankan syariah. Temuan menunjukkan bahwa bank-bank Islam
membela praktek mereka dengan mengambil hukum Islam dari penasihat syariah dalam rangka
untuk membuat mereka Syariah compliant tidak syari'ah berdasarkan. Maksimalisasi keuntungan,
ketersediaan berbagai macam hukum Islam, persaingan pasar, kurangnya alat manajemen risiko
yang memadai dan kepercayaan pada perbankan Islam dan memenuhi harapan masyarakat
umum disebabkan bank-bank Islam untuk mematuhi mode dasar utang pembiayaan. Lembaga
Islam Keuangan (IFI) mematuhi Pelaporan Standar Internasional Keuangan (IFRS), US Generally
Accepted Accounting Principles (GAAP), standar akuntansi domestik atau campuran ini tetapi
tidak mengadopsi standar AAOIFI dalam pelaporan keuangan mereka. Tulisan ini merupakan
tambahan nilai dalam literatur keuangan Islam yang menunjukkan apa yang seharusnya. Hal ini
juga membahas peran
466 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Organisasi Negara-Negara Islam (OKI) dan pemerintah negara-negara Islam.

Klasifikasi JEL: D63, G30, A11

Kata kunci: perbankan Islam, syariah kepatuhan, standar AAOIFI, praktek Hybrid, manajemen
Laba

1. PERKENALAN

perbankan syariah mengacu pada sistem perbankan yang konsisten, baik dalam tujuan dan
dalam operasi dengan hukum Islam ( syariah ) ( Baele, Farooq dan Ongena 2014), karena Islam
melarang transaksi yang melibatkan riba ( bunga), tingkat yang telah ditentukan pengembalian
dan perjudian (Čihák dan Hesse, 2010). Di seluruh dunia, perbankan syariah adalah sebagai
sistem yang muncul dan berkembang (Ebrahim dan Joo, 2001; Iqbal dan Mirakhor, 1999).
Pertumbuhan cepat di bidang ini juga telah meningkatkan kebutuhan untuk merancang
kebijakan yang konsisten untuk bank syariah (Archer, Abdel Karim dan Sundarajan, 2010).

Secara teoritis, operasional bank Islam didasarkan pada pembiayaan

berdasarkan ekuitas yang merupakan alternatif untuk pembiayaan berdasarkan utang
(Mallin, Farag, dan Ow-Yong, 2014). Operasi ini meliputi
Mudarabah ( pembiayaan trust), Musyarakah ( pembiayaan ekuitas), ijarah
(Pembiayaan sewa guna usaha), murabahah ( pembiayaan perdagangan), qard al-hasan
(Pinjaman kesejahteraan), dan istisna'( pembayaran progresif) (Samad, Gardner dan Cook,
2005). murabahah ( mark-up), penjualan angsuran, ijarah
mode (leasing) pembiayaan memiliki kemiripan dengan mode pembiayaan
konvensional (Yasseri, 1999). Pada kenyataannya, praktik bank syariah dan produk
menyerupai bank konvensional (Tafri, Abdul Rahman dan Omar, 2011). Untuk alasan
ini, perbankan syariah yang ada dapat disebut perbankan sebagai hybrid (campuran
bank syariah dan konvensional) bukan Islam (Siddiqui, 2008).

Dari tahun 1988, keuangan Islam telah menghadapi banyak masalah seperti
tidak tersedianya standar akuntansi umum, kurangnya tubuh kontrol pusat, kepadatan
regulasi, tidak adanya uang dan pasar modal, persaingan pasar yang sulit dan bentrokan di syariah
pandangan ulama. bank syariah tidak memiliki kerangka peraturan yang terpisah dan
mereka mencari dukungan regulasi dari peraturan bank konvensional dalam operasi
mereka (Abdullah, Shahimi dan Ismail, 2011). Dalam nada yang sama, peraturan akuntansi
dilaksanakan oleh organisasi keuangan Islam di seluruh dunia memungkinkan
masing-masing lembaga untuk merancang kebijakan akuntansi mereka sendiri (Abdel
Karim, 1999). Perbankan dan keuangan industri syariah yang dianut pola baru
dikembangkan kekayaan
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 467

maksimalisasi (Balala, 2010), yang seluruhnya bentrokan dengan pepatah dasar

ekonomi Islam.
Saat ini, satu-satunya kriteria yang membedakan dari perbankan syariah dari
perbankan konvensional hanya “pelarangan bunga,” yang tidak cukup. Jika perbankan
syariah membatasi diri untuk hanya larangan
riba maka apa yang akan menjadi perbedaan antara Islam dan agama-agama lain seperti
Yahudi dan Kristen sebagai riba juga dilarang dalam agama-agama ini (Zaman dan
Movassaghi, 2002). Pada kenyataannya sistem keuangan Islam memberikan aksioma
dasar yang mengedepankan sistem etika didirikan pada founts filsafat Islam (Asutay,
2007a).
perbankan Islam muncul sebagai alternatif untuk perbankan konvensional dengan
maksimalisasi keuntungan di hatinya (Imam dan Kpodar,
2010). Dekade telah berlalu, sayangnya perbankan syariah gagal memenuhi janjinya
untuk memberikan keuntungan sosial dan ekonomi dengan dunia Muslim melalui
profit and loss sharing (PLS) mode pembiayaan (Warde, 2010). bank syariah yang
mengklaim syariah
berdasarkan tidak hanya gagal untuk menawarkan murni syariah berdasarkan produk keuangan;
mereka juga berusaha untuk membuat produk-produk konvensional Syariah compliant menggunakan
hukum Islam ( Fatwa) ( Khan, 2010). bank syariah juga gagal untuk merancang sebuah kerangka
peraturan yang tepat untuk melayani bisnis mereka melalui penegakan sah profit and loss sharing
instrumen (Kayed, 2012).

Oleh karena itu penelitian ini kritis menilai praktik bank syariah dalam
terang nilai-nilai etika Islam dan filsafat akuntabilitas terhadap Allah dan
masyarakat. Studi ini menawarkan kritik pada berlaku akuntansi, pelaporan,
pembiayaan, hukum Islam ( fatwa)
dan mendapatkan praktek manajemen bank syariah. Penelitian ini mengeksplorasi
bagaimana praktek saat membuat perbankan syariah lebih kontroversial, membatasi lingkup
perbankan Islam dan akhirnya membahas nilai-nilai moral Islam terhadap praktek-praktek
yang beragam. Karena praktek-praktek diversifikasi paling peneliti menggambarkan
perbankan syariah sebagai agenda ekonomi kapitalis. Hal ini sangat jarang untuk melacak
kritik mengevaluasi praktek saat bank syariah terhadap nilai-nilai etika Islam dengan
menawarkan rekomendasi untuk menyelesaikan masalah yang diangkat. Penelitian ini
merupakan upaya mengisi kesenjangan penelitian ditentukan dan membawa
praktek-praktek perbankan Islam lebih dekat dengan filosofi dasar dari sistem ekonomi Islam
yang mempromosikan keadilan sosial dan kesejahteraan sosial.

struktur kertas terdiri dari bagian berikut. Bagian 1 penawaran dengan

generasi ide dan pelaksanaannya, sejarah dan pertumbuhan perbankan syariah.
Bagian 2 kritis mengevaluasi non- tersebut
468 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

kepatuhan perbankan syariah dengan mode PLS pembiayaan. Bagian 3

menguraikan munculnya mendapatkan masalah manajemen di perbankan syariah
yang tetap menjadi perdebatan besar setelah Enron dan WorldCom debacles.
Bagian 3 kritis menganalisis standar AAOIFI dan ketidakpatuhan bank syariah
dengan standar AAOIFI. Bagian 4 membahas masalah versi beragam hukum Islam ( fatwa)

yang juga menghambat pertumbuhan perbankan Islam dan telah membuat produk kue
Islam yang lebih kontroversial. Bagian 5 penawaran dengan evaluasi semua praktik ini
terhadap filsafat Islam dari “akuntabilitas terhadap Allah dan masyarakat” yang merupakan
dasar untuk akuntansi Islam dan pelaporan keuangan. Bagian 6 terdiri dari diskusi dan
kesimpulan mereka untuk pembangunan masa depan perbankan syariah. Dalam bagian
yang sama kami memberikan rekomendasi untuk modifikasi dalam praktek perbankan
Islam yang berlaku.

2. DARI LABA RUGI BAGI CARA PEMBIAYAAN UNTUK

KEKAYAAN MAKSIMALISASI

Materi dasar membedakan bank syariah dari rekan konvensional saingan mereka
adalah konsep saling kepemilikan dalam mode Islam pembiayaan (Dar dan
Presley, 2000). Dalam arti yang sama, para pendukung perbankan Islam
berpendapat bahwa keuangan Islam didasarkan pada prinsip PLS (Rudnyckyj,
2013). PLS mode terdiri pembiayaan Musyarakah dan Mudarabah dimana Musyarakah
( joint venture) terdiri profit and loss sharing sementara, di sisi lain,

Mudarabah ( reksa dana) didukung oleh hanya bagi hasil (AlDeehani, Abdel Karim dan
Murinde, 1999). Namun, dalam praktiknya, bank syariah gagal menegakkan mode PLS
pembiayaan yang dirancang untuk mendorong pembiayaan etis untuk keadilan sosial
ekonomi dan pemerataan kekayaan (Khan, 2013; Warde 2010). Meskipun demikian,
krisis utang baru-baru ini telah meningkatkan kebutuhan '' risk-sharing '' daripada ''
risk-pergeseran 'mode' pembiayaan dengan mempertanyakan efektivitas sistem
ekonomi kapitalis (Al-Suhaibani dan Naifar 2014). Filosofi dasar keadilan dalam
perbankan Islam juga diwujudkan melalui pembiayaan berdasarkan ekuitas (Hasan dan
Dridi, 2011).

Diversifikasi ini dari pembiayaan ekuitas berdasarkan pembiayaan basis utang

menentang filosofi pembiayaan berdasarkan ekuitas ( Aggarwal
dan Yousef, 2000) dan juga akan menyebabkan ketidakadilan sosial. Bahkan, beberapa bank syariah
hanya berbagi keuntungan tidak rugi dalam Musyarakah dan Mudarabah
mode pembiayaan, yang tidak hanya bertentangan dengan filosofi Musyarakah dan
Mudarabah tetapi juga bertentangan dengan
syariah bimbingan (Archer dan Abdel Karim, 2009).
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 469

Memang, pembiayaan berdasarkan ekuitas terutama terhambat oleh persaingan pasar

karena memaksa bank-bank Islam untuk mengadopsi teknik perbankan konvensional untuk
kelangsungan hidup mereka (Chong dan Liu, 2009). Selain persaingan pasar, risiko kebangkrutan
yang tinggi dan berisiko tinggi adalah salah satu faktor yang mengurangi perbankan Islam dari mode
PLS pembiayaan (Grassa, 2012). Abdul-Rahman dkk. (2014) menjelaskan bahwa kurangnya bank
kepercayaan dalam pemulihan investasi dasar membuat mereka enggan untuk berbagi hasil dan
menanggung defisit pada bagian dari investor. Cebeci (2012) dokumen yang pada dasarnya bank
syariah yang masih harus dibayar banyak kerugian selama tahap-tahap awal operasi mereka karena Mudarabah
dan

Musyarakah yang menyebabkan bank-bank Islam untuk mengalihkan operasi mereka untuk
Murabahah pembiayaan. Sebagian besar bank-bank Islam telah dianggap
keuangan konvensional teknik, produk dan aturan untuk bersaing di pasar
(Azmat, Skully dan Brown, 2014a; Rosly,
2010). Bank-bank ini terutama beroperasi di negara seperti Singapura, Hong Kong, Malaysia,
London, Dublin atau New York bahkan Doha dan Dubai (Balala, 2010). Bahkan lebih buruk
adalah bahwa semua ini sedang dilakukan di bawah lingkup syariah papan.

Sungguh menakjubkan bahwa tingkat kepatuhan bank syariah dengan mode PLS
pembiayaan bukan hanya tidak memuaskan, tetapi juga bertentangan klaim mendasar mereka
karena secara teoritis operasi mereka terutama tergantung pada mode PLS pembiayaan
(Samad, Gardner dan Cook,
2005). Samad, Gardner dan Masak (2005) dokumen lebih lanjut bahwa rata-rata Mudarabah
terdiri 5%, Musyarakah kurang dari 3%, qard al-hasan sekitar 4%, dari total pembiayaan. Murabahah
yang paling kontroversial di kalangan sarjana Muslim adalah modus yang paling populer
pembiayaan yang 54% dari total pembiayaan di Malaysia dan Bahrain. Di Bank Islam
Malaysia Berhad (BIMB) dan Bank Muamalat Malaysia yang didirikan sebagai bank
syariah penuh, PLS pembiayaan mewakili porsi yang sangat kecil dari pembiayaan
(Abdul-Rahman et al.,

2014). Errico dan Farahbaksh (1998) mengungkapkan bahwa non PLS mode pembiayaan terdiri
75,2% dari total mode pembiayaan pada tahun 1996. Iqbal dan Molyneux (2005)
menunjukkan bahwa mode murabahah pembiayaan
mencakup 66% dari mode profit and loss sharing pembiayaan lainnya.
Sebenarnya, pertumbuhan baru-baru di bidang keuangan Islam telah dialihkan
ke arah sistem kapitalis didasarkan pada maksimalisasi kekayaan dari sistem berbasis
nilai (Asutay, 2007b; Bashir, 1983). Karena praktik kapitalis ini, bank-bank Islam
tampaknya akan gagal untuk membuat perbedaan yang berarti melalui promosi keadilan
sosial (Balala
2010). Mereka fokus pada maksimalisasi keuntungan dan kompetisi tetapi tidak peduli dengan
tanggung jawab sosial (Cebeci, 2012). keuntungan seperti
470 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

praktik maksimalisasi akan menciptakan distribusi kekayaan yang tidak adil bersama dengan
moral hazard yang bertentangan dengan filsafat Islam keadilan (Abeng, 1997).

Perumusan mode tradisional pembiayaan dan kurangnya keterbukaan moral yang

oleh bank syariah menyebabkan ketidakadilan sosial, ketidakadilan, ambiguitas dan
non-akuntabilitas yang mungkin merendahkan kredibilitas bank syariah (Belal, Abdelsalam
dan Nizamee 2015). Sebenarnya, sebagian besar bank syariah sibuk kemasan produk
perbankan konvensional di bawah label Islam (Farooq, 2007). Di sisi lain penawaran
keuangan Islam dengan investasi yang menambah kesejahteraan sosial masyarakat
(Rudnyckyj, 2014a). Saat ini, apa bank syariah benar-benar melakukan bertentangan struktur
teoretis mereka untuk beberapa yang masih ada (Bourkhis dan Nabi, 2013). Ini akan menjadi
yang terbaik untuk kepentingan jangka panjang dari bank-bank Islam yang lembaga-lembaga
seperti OKI dan Bank Pembangunan Islam memberikan dukungan backdoor ke IFI (Iqbal dan
Mirakhor, 2011).

3. MUNCUL TANTANGAN MANAJEMEN PRODUKTIF

manajemen laba atau agresif akuntansi melibatkan

penyalahgunaan, salah tafsir atau penyalahgunaan standar akuntansi atau teknik untuk
proyek hasil yang diinginkan (Greenfield, Norman dan Wier, 2008). Dengan kata lain
pelaporan yang diinginkan bukan yang sebenarnya hasil keuangan (Davidson et al.,
2004) atau misreporting hasil keuangan disebut manajemen laba (Obid dan Demikha,
2012). Telah dipertimbangkan sikap yang seperti laba manipulasi dan kecurangan
pelaporan keuangan tetap menjadi subjek yang signifikan dari penelitian antara peneliti,
pihak berwenang dan pemegang saham (Zhang et al., 2008). Banyak cara
mendapatkan manajemen berlimpah tapi mayoritas memiliki dampak buruk pada
keputusan investor (Fonseca dan Gonzalez, 2008). Menurut Beatty dan Harris (1999),
laba atau rugi yang dihasilkan dari penilaian sekuritas juga alat utama untuk mengelola
pendapatan perusahaan.

Arthur Levitt, ketua Komisi Sekuritas dan Bursa diterima bahwa manajemen
laba mengurangi keunggulan dan keandalan laporan keuangan. Manajemen laba
memiliki dampak yang besar pada keputusan investasi karena investor
mempertimbangkan dimanipulasi laporan keuangan sementara membuat penilaian hasil
keuangan (Heltzer, 2011; McNichols dan Stubben, 2008). Umumnya, kekuatan pasar
memaksa perusahaan untuk melakukan manajemen laba terutama ketika mereka gagal
untuk memenuhi pasar atau stakeholder harapan (Richardson, Tuna dan Wu, 2002;
Healy dan Wahlen, 1999). Produktif alat manajemen yang
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 471

diterapkan oleh perusahaan-perusahaan yang berkinerja buruk di pasar (Davidson et al.,

2004).
Telah lama diketahui bahwa bank syariah tidak menggunakan teknik apapun untuk
kelancaran penghasilan mereka tetapi baru-baru masalah ini juga telah muncul dalam perbankan
Islam. Mereka menggunakan alat akuntansi yang berbeda untuk mengelola pendapatan mereka
yang dapat merusak operasi pasar (Archer dan Abdel Karim, 2007). penyisihan kerugian kredit
(LLP) adalah alat yang sangat umum untuk manajemen laba di bank syariah untuk menunjukkan
kesehatan keuangan yang besar dan kuat (Misman dan Ahmad, 2011; Taktak, Zouari dan
Boudriga, 2010). Alat yang sama juga digunakan oleh bank-bank konvensional untuk menjaga
perataan laba (Abou El Sood, 2012). Kurangnya transparansi dalam mekanisme pelaporan
keuangan telah memungkinkan bank syariah untuk mengalokasikan cadangan rahasia seperti
laba pemerataan cadangan dan cadangan risiko investasi untuk menghaluskan pendapatan
mereka; cadangan ini dikurangkan dari laba sebelum didistribusikan ke deposan ( mudharib) ( Archer
dan Abdel Karim, 2006). Pada pemegang rekening investasi sisi lain tidak punya hak untuk
bertanya tentang pemanfaatan cadangan tersebut dan untuk mengotentikasi semua deposito
tersebut (van Greuning dan Iqbal, 2007). Visser (2013), dan Askari, Iqbal dan Mirakhor (2010)
juga mendokumentasikan bahwa bank syariah menggunakan pemerataan cadangan keuntungan
untuk menghaluskan pendapatan mereka. bank syariah tidak hanya berlatih manajemen laba
tetapi juga mendapatkan praktek manipulasi dalam rangka untuk menunjukkan hasil positif
(Hamdi dan Zarai, 2012). Selain teknik manajemen laba biasa, bank syariah juga menggunakan
berbagai pertimbangan untuk kelancaran hasil mereka (Taktak, 2011). Penggunaan ketentuan
kerugian pinjaman diskresioner dan nondiscretionary digunakan untuk mendapatkan manipulasi
adalah salah satu alat yang digunakan oleh bank-bank Islam (Elnahass, Izzeldin dan Abdelsalam,
2013). Mengenai manipulasi, yang Dewan Standar Akuntansi Keuangan Islam (IFASB) (2009)
memiliki pedoman berikut:

“Secara umum,‘manipulasi pasar’didefinisikan sebagai praktek yang mendistorsi harga

atau volume perdagangan di pasar dengan maksud untuk menipu orang atau badan
yang mengandalkan informasi yang tersedia untuk publik, untuk membuat keuntungan
dengan menjual pada harga meningkat atau membeli dengan harga artifisial tertekan.
Untuk IIFS, bentuk-bentuk manipulasi dapat juga dapat digunakan untuk menyesatkan
pasar. Sebagai contoh, proses mendapatkan syariah

persetujuan produk atau jasa baru dapat dimanipulasi, yang diakui

sebagai tidak dapat diterima perilaku bisnis.”
472 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Di samping itu syariah penasehat atau syariah Dewan Pengawas di bank

syariah telah gagal mengendalikan praktek-praktek ini (Quttainah, Song dan Wu, 2013).
Ini akan menjadi bijaksana untuk mencegah praktek-praktek tersebut dalam waktu dekat
untuk mematuhi peraturan Islam. Hal ini jelas bahwa pertama, manajemen laba
merupakan praktik yang tidak etis karena menipu para pemangku kepentingan dan
kedua, niat manajemen laba kalangan bisnis konvensional dan perbankan Islam adalah
sama; menunjukkan keuntungan besar dan kuat artifisial, memenuhi harapan
stakeholder dan singkatnya memanipulasi hasil keuangan. Sejauh bimbingan Islam yang
bersangkutan, praktek manajemen laba dianggap ilegal ( haram) ( Obid dan Demikha,
2012). Penyebaran informasi palsu demi harga memanipulasi dianggap sebagai riba

yang merupakan jenis eksploitasi (Saeed, Ahmed dan Mukhtar, 2001). Hal ini sangat jelas
bahwa bank syariah juga terlibat dalam manajemen laba yang tidak etis tetapi sampai sejauh
mana mereka mengelola pendapatan mereka dapat diperdebatkan.

4. INKONSISTENSI IN syariah PUTUSAN ( Fatwa)

keuangan Islam pada dasarnya didukung oleh fatwa atau pemerintahan Islam (Sole,
2007). Sejarah dari syariah putusan ( Fatwa) dapat ditelusuri ke era Nabi
Muhammad (saw) yang menanggapi berbagai pertanyaan hukum menjadi
bagian dari hukum Islam dan kemudian diadopsi oleh sahabat Nabi Muhammad
(saw) (El-Gamal, 2006) . Pada usia awal Islam, kekuatan politik juga
bergantung pada putusan ulama untuk melegitimasi tindakan mereka (Rubin,
2011). Dalam nada yang sama, Fatwa diminta untuk kontrak terkenal seperti Mudarabah
dan Musyarakah karena Murabahah

bersama salam / istisna' tidak dikenal mode pembiayaan pada waktu itu (Siddiqi,
2006). Di mana ambiguitas ada mengenai penerimaan produk keuangan
tertentu maka ulama Islam memutuskan statusnya melalui ijtihad ( penalaran
hukum) dibantu oleh interpretasi dari Alquran dan Hadis (Pollard dan Samers,
2007).
persetujuan atau fatwa oleh syariah penasihat sebenarnya indikasi bahwa produk
keuangan tertentu tidak bertentangan dengan syariah bimbingan (Askari, Iqbal dan Mirakhor,
2010). Setelah mengeluarkan putusan Islam ( Fatwa), syariah penasihat juga berkomunikasi
dengan cara pelaksanaannya kepada manajemen bank (Garas dan Pierce, 2010).
perbankan syariah menghadapi tantangan konseptual yang dihasilkan dari perbedaan
interpretasi dan pemahaman tentang Qur'an antara berbagai sekolah Muslim (Hearn, Piesse
dan Aneh, 2011; 2012). Seperti keputusan keuangan yang dibuat oleh seorang individu syariah
ulama mungkin berbeda
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 473

dari keputusan orang lain pada masalah yang sama (Jobst, 2007), kurangnya
bimbingan bulat di syariah masalah kepatuhan memiliki dampak yang merugikan pada
keandalan hukum transisi keuangan bank syariah (Jobst, 2007; Malkawi 2014).
Misalnya, baru-baru ini beberapa sukuk yang diterbitkan di pasar ditolak oleh syariah ulama
karena ketidakpatuhan dengan setidaknya satu dari tiga aturan syariah

(Godlewski, Turki-Ariss dan Weill, 2013). inkonsistensi seperti

syariah harmonisasi menimbulkan kekhawatiran bagi regulator dan pembuat kebijakan
(Azmat, Skully dan Brown, 2014b). Ini telah memblokir pertumbuhan bank syariah
(Derigs dan Marzban, 2008). Pembayaran gaji dan retensi syariah penasehat oleh
lembaga yang sama yang mereka mengeluarkan hukum Islam ( fatwa) juga
menempatkan tanda tanya pada keandalan dan kemandirian syariah sarjana (Anderson,

2010).
hukum Islam yang diberikan oleh ulama Islam wajar tanpa pengecualian mungkin memiliki
efek mendalam pada kepercayaan pemangku kepentingan (Garas dan Pierce,
2010). Hal ini juga praktek bahwa jika suatu produk diakui sebagai non
syariah compliant oleh 98 dari 100 ulama, bank Islam dapat menyewa dua ulama
tersisa yang menyetujui untuk menjadi syariah
compliant (El Diwany, 2006). Seorang sarjana Muslim terkenal Syekh Yusuf
Talal DeLorenzo mengklaim bahwa sebagian besar dana ekuitas Islam
dioperasikan tanpa apapun syariah perintah (Kamil et al., 2014).

Saat sekarang lembaga-lembaga Islam seperti Islam

Bank Pembangunan, Asosiasi Bank Islam, AAOIFI dan Fiqh Academy of OKI belum
ditentukan standar apapun untuk pemilihan investasi (Khatkhatay dan Nisar, 2007),
meskipun diperlukan bahwa investasi di perbankan syariah harus memenuhi semua
persyaratan dan ketentuan diperlukan di bawah hukum Islam (Walkshäusl dan Lobe,
2012). Mekanisme pengawasan untuk mengevaluasi investasi Islam disowns melekat syariah
prinsip ekuitas; keadilan dan kewajaran (Abdelsalam et al., 2014).

5. KECUKUPAN DAN EFISIENSI AAOIFI DAN AAOIFI

STANDAR

Akuntansi dan Audit Organisasi Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI) dibentuk pada
tahun 1991 sebagai badan independen di Bahrain (Alexakis dan Tsikouras, 2009).
standar akuntansi konvensional tidak bisa berlaku untuk bank syariah karena
mereka tidak memiliki parameter yang diperlukan untuk produk dan operasi
bank-bank Islam
474 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

(Bhambra, 2007). AAOIFI mensyaratkan bahwa IFI harus menjamin kehandalan,

konsistensi dan komparabilitas laporan keuangan (Sundararajan dan Errico, 2002).
AAOIFI juga tidak memiliki kekuatan pelaksanaan dan penerimaan dari standar nya (Abdel
Karim, 1999; Balala, 2010). IFI menggunakan standar akuntansi yang berbeda yang dapat
menyebabkan komparabilitas, keandalan dan kepatuhan isu-isu (Sarea dan Hanefah,
2013). Standar ini kurang keadilan dan kewajaran (Harahap, 2003). standar akuntansi
yang dirancang oleh AAOIFI tidak memenuhi konsep pelaporan keuangan simbolik karena
mereka tidak menggambarkan informasi yang cukup diperlukan untuk menjadi syariah
compliant atau Islam (Maurer, 2002). Mereka mengikuti tradisi hukum lokal dan interpretasi
yang disusun oleh bank sendiri syariah papan dan dalam beberapa kasus mereka harus
mematuhi aturan tradisional karena persaingan pasar (El-Hawary, Grais dan Iqbal, 2007).
Terlepas dari pertumbuhan yang tinggi, bank syariah masih diperlukan untuk
mempertimbangkan kerangka peraturan yang mengatur transaksi perbankan konvensional
(El-Hawary dan Grais, 2003). celah tersebut dalam peraturan sistem perbankan syariah
meningkatkan kekhawatiran serius bagi para pembuat kebijakan yang tampaknya gagal
dalam menanggulangi masalah peraturan tersebut yang terus dihadapi oleh bank-bank
Islam sejak awal mereka. Praktek yang berlaku membentuk kebijakan akuntansi sendiri
oleh bank syariah telah menghasilkan versi beragam praktik akuntansi di industri
perbankan syariah secara keseluruhan (Abdel Karim, 1999).

Kurangnya standar akuntansi didefinisikan dengan baik dan kerangka peraturan

juga merupakan faktor utama di balik gejolak keuangan baru-baru ini. bank syariah juga
menghadapi tantangan yang sama seperti kelangkaan standar didefinisikan dengan baik,
versi yang berbeda dari interpretasi agama dan produk keuangan (Hasan dan Dridi, 2011).
Praktek-praktek yang berbeda dari bank syariah juga meningkatkan kekhawatiran tentang
kecukupan dan efisiensi standar AAOIFI, karena mereka memiliki kekurangan standar
akuntansi baik untuk mengenali deposito terbatas di “on-balance sheet” atau “off-balance
sheet” elemen (Abdul Karim et al. 2014). Hal ini juga jelas bahwa bank syariah tidak memiliki
metode sendiri untuk mengevaluasi biaya ekuitas. Mereka menggunakan tradisional Capital
Asset Pricing Model (CAPM) untuk memperkirakan diskon tarif untuk evaluasi proyek
(Al-Ajmi, Al-Saleh dan Abo Hussain, 2011). Dalam nada yang sama, markup pada
pembayaran yang digunakan oleh bank-bank Islam memiliki kemiripan besar dengan tingkat
suku bunga saat ini dirumuskan oleh London Interbank Offered Rate (LIBOR) (Rudnyckyj,
2014b). Hal ini menyedihkan bahwa hanya lima dari 56 negara di mana bank syariah
beroperasi mempertimbangkan standar AAOIFI untuk pelaporan keuangan, sedangkan
sisanya mematuhi GAAP lokal mereka dan IFRS (Najeeb dan Ibrahim, 2014).
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 475

Studi lain oleh Maali et al. (2006), melaporkan bahwa dari 29 bank syariah termasuk
dalam penelitian mereka hanya 11 bank mengikuti standar AAOIFI.

TABEL 1
Negara-Wise Berlakunya Standar Akuntansi
di Bank Islam

Negara Standar Akuntansi)

Bahrain AAOIFI dan / atau IFRS
Indonesia GAAP Indonesia (inc. Standar khusus untuk IFI)
Kuwait IFRS dan AAOIFI
Malaysia Malaysia GAAP (inc. Standar khusus untuk IFI)
Pakistan IFRS, dengan beberapa perubahan lokal untuk semua bank
Qatar AAOIFI
Arab Saudi IFRS (dengan persyaratan tambahan untuk semua bank)
UEA IFRS (inc. Persyaratan khusus untuk IFI)
UK IFRS atau GAAP Inggris
Sumber: Harmonisasi pelaporan keuangan keuangan Islam (ACCA, 2010).

Sebuah pertanyaan penting yang perlu dijawab adalah jika IFRS memenuhi
filosofi dasar akuntansi Islam yang “akuntabilitas terhadap Allah dan masyarakat” maka
apakah ada alasan logis untuk perumusan standar AAOIFI? Bagaimana seseorang bisa
mengandalkan pelaporan keuangan IFI berdasarkan GAAP dan IFRS? Akan ada
masalah komparatif dan keandalan ketika IFI menyiapkan laporan mereka di bawah
standar akuntansi yang berbeda selain AAOIFI (Sarea dan Hanefah, 2013). Malik, Malik
dan Mustafa (2011), berpendapat bahwa jika mereka mengabaikan standar AAOIFI,
maka tidak ada yang bisa membedakan antara pelaporan keuangan lembaga Islam dan
tradisional.

bank-bank Islam melaporkan tingkat tinggi sesuai dengan standar tata kelola
dan kontrak murabahah tetapi relatif rendah dengan kontrak zakat (Vinnicombe, 2010).
Standar AAOIFI membutuhkan IFI untuk mengungkapkan informasi rinci seperti biaya
bank sebagai mudharib, tingkat percampuran Mudarabah dana dengan dana dari
sumber-sumber non-bank; dan persyaratan yang berkaitan dengan penilaian dan
pengakuan Mudarabah kontrak (Al-Ajmi, Al-Saleh dan Abo Hussain, 2011). Praktek
mempekerjakan karyawan perbankan konvensional dengan bank syariah juga
menantang legitimasi perbankan syariah karena mereka mungkin tidak menyadari hal
khusus ketika datang ke keuangan Islam (Rudnyckyj, 2014a). bank syariah harus
mencapai
476 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

tanggung jawab moral dan etika mereka menjadi Islam praktis (Farook, Hassan dan
Lanis, 2011).

6. AKUNTABILITAS MENUJU ALLAH DAN MASYARAKAT

etika Islam berada di bawah perdebatan ilmiah sejak tiga dekade terakhir (Khan, 2013;
Murtaza et al, 2016.). nilai-nilai Islam tentang etika dalam bisnis diperintah oleh Qur'an dan
hadits yang merupakan sumber fundamental bimbingan dalam Islam (Naughton dan
Naughton, 2000). Qur'an terdiri dari kata-kata mengungkapkan Allah, sementara di sisi
lain, hadits terdiri dari ucapan dan perbuatan Nabi Muhammad (saw) (Derigs dan
Marzban, 2009). Menjadi hidup yang lengkap, Islam menganggap akuntabilitas inti IFI
untuk mempertimbangkan prinsip-prinsip etika dan moral Islam dalam keputusan mereka
dengan menghindari segala bentuk spekulasi (Ullah, Jamali dan Harwood, 2014). Qur'an
mengatakan; “Hai orang yang beriman! Menjaga tugas Anda untuk Allah ( ittaqū Allāh) dan
mengucapkan kata-kata langsung ke titik.”(Qur'an, 33:70).

Dalam ayat ini, kata-kata “Jagalah tugas Anda kepada Allah” merupakan
pertanggungjawaban kepada Allah dan “berbicara kata-kata langsung ke titik” mengarah ke
akuntabilitas kepada masyarakat. Dalam Islam ada kerangka yang lebih besar dan lebih luas dari
akuntabilitas. Islam mewajibkan kesetiaan untuk memastikan integritas, kemanusiaan dan
keadilan dengan menghindari maksimalisasi kekayaan yang merupakan fokus keuangan
konvensional (Kamla, 2007). Jadi, penegakan akuntansi Barat di lembaga Islam seperti bank
Islam dapat menyebabkan kontradiksi dari tujuan dasar akuntansi Islam; Falah ( kesejahteraan),
keadilan dan kesetaraan serta menyesatkan pengguna laporan keuangan (Ibrahim, 2000).
Bank-bank Islam harus menyadari tanggung jawab etis dan moral mereka karena mereka
menyatakan untuk menjadi “Islam” tetapi dalam kenyataannya banyak bank-bank Islam
melaporkan informasi yang tidak memadai tentang praktek-praktek mereka (Farook, Hassan dan
Lanis,

2011).
Sesuai dengan persepsi Islam membutuhkan akuntabilitas terhadap masyarakat
dan adopsi pengungkapan penuh oleh bank syariah (Baydoun dan Willett, 2000). Bagaimana
bank syariah menjaga tugas mereka kepada Allah, karena laporan tahunan mereka berisi
informasi yang cukup bagi para pemangku kepentingan (Haniffa dan Hudaib, 2007), yang
mungkin bertentangan dengan prinsip pengungkapan penuh keuangan Islam. Oleh karena itu,
tindakan dan pelaporan keuangan pola bank syariah harus mencerminkan kepatuhan mereka
dengan ajaran Islam (Abdel Karim, 1995). Seperti diriwayatkan oleh Hakim bin Hazm, Rasul
Allah berkata, “Jika kedua pihak berbicara kebenaran dan menggambarkan cacat dan kualitas
(barang), maka
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 477

mereka akan diberkati dalam transaksi mereka, dan jika mereka berbohong atau menyembunyikan
sesuatu, maka berkat-berkat transaksi mereka akan hilang.” 1

MEJA 2
Divergence Bank Islam Dari Teori

Teori Bank Islam Praktek Bank Islam

1. Berdasarkan laba rugi mode pembiayaan.
1. Penggunaan sangat terbatas laba rugi mode
pembiayaan (Fatima et al, 2014;. Warde,
2010; Kayed, 2012; Al-Deehani, Abdel
Karim dan Murinde, 1999; Khan, 2013;
Chong dan Liu, 2009; Grassa 2012;
Samad, Gardner dan Cook, 2005; Errico
dan Farahbaksh, 1998; Iqbal dan
Molyneux, 2005; van Greuning dan Iqbal,
2007; Yasseri, 1999).

2. Pengungkapan penuh, karena Islam 2. Tingkat Tinggi non memenuhi pengungkapan

mencegah non kepatuhan pengungkapan penuh (Belal, Abdelsalam dan Nizamee
penuh. 2015; Farook, Hassan dan Lanis, 2011;
Haniffa dan Hudaib, 2007; Harahap,

2003).

3. Tidak ada dari

menggunakan manipulatif 3. Penggunaan yang berlebihan dan praktek
teknik seperti manajemen laba. produktif teknik manajemen (Archer dan
Abdel Karim, 2006; 2007; Askari, Iqbal dan
Mirakhor, 2010; Elnahass,
Izzeldin dan
Abdelsalam, 2013; Hamdi dan Zarai, 2012;
Misman dan Ahmad, 2011;
Taktak, Zouari dan
Boudriga 2010, Taktak, 2011; Visser, 2013).

4. Jangan percaya pada IFRS dan US GAAP
karena standar ini bertentangan bimbingan
Islam.
4. Mayoritas bank syariah menggunakan IFRS
dan US GAAP dalam pembuatan laporan
keuangan (ACCA, 2010; Balala, 2010;
Abdel Karim, 1999; Maali, Casson dan
Napier, 2006; Najeeb dan Ibrahim, 2014;
Sarea dan Hanefah, 2013).
478 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Pepatah ini Nabi (saw) cukup jelas. Jika ada kesalahan atau cacat pada produk
Anda, mengungkapkan sebelum pihak kedua dan selalu berbicara kebenaran. Jika mereka
mengadopsi pedoman ini mereka akan diberkati jika tidak mereka akan kehilangan
berkat-berkat Allah dan Nabi-Nya (saw). Dalam sistem Islam ekonomi, Qur'an dan Sunnah
adalah sumber bimbingan bagi individu dalam keputusan keuangan (Kuran, 1995). “Wahai
orang-orang yang beriman, tidak mengkhianati kepercayaan dari Allah dan Rasul dan tidak
mengkhianati saling percaya Anda, sementara Anda tahu.” (Qur'an, 8:27). Bagaimana
seseorang bisa membenarkan bahwa ketidakpatuhan dengan pengungkapan penuh atau
aplikasi produktif alat manajemen tidak menipu dan menyesatkan para pemangku kepentingan?

“Dan memberikan ukuran penuh dan berat badan dengan keadilan” (Qur'an, 6:
152). Qur'an telah menekankan pada pengungkapan semua informasi keuangan yang
relevan (Lewis, 2001). Keadilan adalah bagian dari keyakinan Muslim dan diperlukan oleh
Islam, yang harus dinyatakan dalam tindakan kita (Beekun dan Badawi, 2005). Bagaimana
mungkin untuk mengukur berat badan dengan keadilan ketika laporan mencakup
penghasilan praktik manajemen dan kekurangan pengungkapan penuh dan disusun dengan
standar akuntansi konvensional? Di satu sisi, para pendukung perbankan Islam mengkritik
teori akuntansi tradisional dan standar akuntansi tradisional karena ini mewakili sistem
ekonomi kapitalis tetapi di bank syariah sisi lain mematuhi standar-standar ini untuk
mencapai target yang berbeda. bank syariah berlatih seperti untuk mendapatkan
keuntungan yang tidak diperbolehkan dalam Islam.

Islam tidak melarang mendapatkan keuntungan tetapi keuntungan yang diperoleh

melalui informasi yang menyesatkan, dan memanipulasi pasar dilarang dalam Islam karena
bertentangan dengan nilai-nilai etika Islam (Ali, Al-Aali dan Al-Owaihan, 2013). “Hai orang yang
beriman! Memenuhi kontrak Anda”(Qur'an, 5: 1). Ini adalah wajib bagi individu atau lembaga
untuk memenuhi tugas yang mereka telah menandatangani kontrak (Possumah, Ismail dan
Shahimi, 2013). Allah mengatakan bahwa “Dan memenuhi perjanjian untuk Anda akan dipanggil
untuk menjelaskan mengenai perjanjian ( al-'ahd) ”(Qur'an, 17:34). “Dan jangan melemparkan
dirimu ke dalam kebinasaan dengan tangan Anda sendiri” (Qur'an, 2: 195). “(Benar kebenaran
dicapai dari mereka) yang setia kepada janji mereka setelah mereka telah membuat ...” (Qur'an,
2: 177). Etika dalam operasi perbankan syariah adalah manadatory (Gilani,

2015).

7. KESIMPULAN DAN REKOMENDASI

bank-bank Islam membela praktek mereka dengan mengambil hukum Islam dari
syariah penasehat dalam rangka untuk membuat mereka syariah compliant tidak
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 479

syariah berdasarkan. Maksimalisasi kekayaan, syariah putusan ( Fatawa),

persaingan pasar, kurangnya alat manajemen risiko yang memadai dan kepercayaan di perbankan
syariah dan memenuhi harapan masyarakat umum disebabkan bank-bank Islam untuk mematuhi
mode berdasarkan utang pembiayaan.
Setelah membuat pengamatan yang tajam pada kebijakan dan praktik, kami
menyimpulkan dalam penelitian awal kami bahwa kebijakan dan praktik bank syariah telah
dialihkan dari teori perbankan Islam dan ideologi Islam yang kesejahteraan masyarakat.
Kebijakan dan praktek menunjukkan bahwa bank syariah bekerja untuk keuntungan mirip
dengan bank konvensional; mereka tidak memiliki kepedulian dengan kesejahteraan
masyarakat. bank syariah hanya mematuhi sebagian kecil dari mode PLS pembiayaan dan
praktek mereka didominasi oleh Murabahah dan pembiayaan penjualan pendek lainnya (van
Greuning dan Iqbal, 2007). Mereka hanya memanipulasi atau Islamisasi produk perbankan
konvensional dengan menggunakan syariah terminologi untuk menangkap perhatian umat Islam
yang menuntut sistem Islam yang ideal transparan. Penelitian ini merekomendasikan solusi
berikut:

Kita harus mendalilkan bahwa perbankan Islam bukan merupakan sistem yang
terpisah tetapi memiliki kepentingan sentral dalam sistem ekonomi Islam. Jadi penerapan
sistem ekonomi selalu dilakukan oleh pemerintah tidak setiap orang perorangan atau lembaga
keuangan. Sebagian besar tantangan yang muncul dari bank syariah adalah karena
kepemilikan pribadi mereka, dukungan cukup dari pemerintah dan negara bank dan penerbitan
model yang berbeda dari Islam Fatwa. Hal ini juga jelas bahwa sesuai dengan pedoman syariah
mungkin mahal untuk beberapa hal pada tingkat awal adopsi dan sangat sulit bagi individu
untuk menanggung biaya tersebut dan mereka cenderung mengadopsi praktek-praktek
tersebut yang menjamin keuntungan terlepas dari apakah mereka mematuhi syariah bimbingan
atau tidak.

OKI harus mengambil inisiatif untuk membentuk sebuah komite yang terdiri
dari perwakilan dari semua negara-negara Islam untuk nasionalisasi bank syariah dan
bank ini harus dimiliki oleh pemerintah semua negara. Komite ini akan terdiri dari
cendekiawan Muslim agama ternama ekonomi, akuntansi keuangan dan audit yang
akan membentuk standar nasional dan internasional untuk bank syariah. Juga akan ada
beberapa subkomite bekerja di bawah bimbingan utama syariah Bimbingan Dewan
dibentuk oleh OKI. The subkomite akan menangani masalah-masalah yang muncul di
tingkat lokal di bawah bimbingan utama syariah papan sementara syariah Dewan akan
mengatasi tantangan global. Untuk tujuan ini OKI harus mengumpulkan dana dari
negara-negara anggota untuk mendukung bank syariah.
480 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Selain itu, OKI harus merencanakan untuk menggunakan keuntungan pada

pengentasan kemiskinan, pendidikan dan kesehatan yang merupakan hak mendasar dalam Islam.
Di sisi lain, kerangka yang ada perbankan syariah tidak memiliki rencana terstruktur untuk
pemberantasan kemiskinan atau pemerataan kekayaan (Kamla dan Rammal, 2013). perbankan
syariah saat ini gagal untuk menyampaikan keuntungan sosial dan ekonomi kepada dunia Muslim
melalui mode PLS pembiayaan, yang mewakili sebagai alternatif untuk perbankan konvensional
(Warde 2010). Setelah bank syariah dinasionalisasi, tidak ada individu akan termotivasi untuk
memanipulasi laporan keuangan untuk menunjukkan kesehatan keuangan yang kuat seperti yang
telah dilakukan di perusahaan-perusahaan swasta seperti Enron dan WorldCom untuk
kompensasi dan manfaat lainnya.

Pembentukan utama syariah Dewan akan membasmi kebutuhan untuk “membeli” fatwa
dari syariah penasehat, sehingga menghilangkan komplikasi yang dihasilkan dari berbagai Fatwa.
Penelitian masa depan dapat dilakukan pada model perbankan mungkin yang ideal dalam
Islam, yang memiliki hak untuk mengeluarkan f Islam Atwa dan kemungkinan peran OKI di
nasionalisasi bank syariah. Untuk fine tune perkembangan sistem keuangan Islam,
pemerintahan Muslim harus mengambil langkah-langkah serius dalam arah ini. Dalam nada
yang sama, dunia Muslim perlu mengembangkan teori-teori ekonomi makro dan sarana yang
cocok untuk pengawasan sosial-ekonomi tren (Siddiqi, 2006).

CATATAN AKHIR

1. Diriwayatkan oleh Hakim bin Hizam, Shahih Bukhari, Volume 3, Bab 45, hadits 293, p.
471. Diterjemahkan oleh Mohsin Khan.

REFERENSI

Abdel Karim, Rifaat Ahmed. “The Nature dan Pemikiran dari

Kerangka konseptual untuk Pelaporan Keuangan oleh Bank Islam.” Akuntansi
dan Bisnis Penelitian 25, tidak ada. 100 (1995): 285-300.

______. “Standar Akuntansi dan Audit untuk Islamic Financial

Lembaga.” Prosiding Kedua Harvard University Forum Islamic
Finance: Keuangan Islam ke dalam abad ke-21, Cambridge,
Massachusetts: Pusat Studi Timur Tengah, Universitas Harvard, 1999.

Abdelsalam, Omneya, Meryem Duygun Fethi, Juan Carlos Matallín,

dan Emili Tortosa-Ausina. “Pada Kinerja Perbandingan Bertanggung
Jawab dan Islam Sosial Reksa Dana.” majalah
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 481

Perilaku Ekonomi & Organisasi 103, Tambahan (2014): S108-S128.

Abdul Karim, Mastura, M. Kabir Hassan, Taufiq Hassan, dan

Shamsher Mohamad. “Kecukupan Modal dan Pinjam Deposit Perilaku
Konvensional dan Islam
Bank.” Pacific-Basin Keuangan Journal 28 (2014): 58-75. Abdullah,
Marliana, Shahida Shahimi, dan Abdul Ghafar Ismail.
“Risiko Operasional di Bank Islam: Pemeriksaan Masalah.” Penelitian
kualitatif dalam Pasar Keuangan 3, tidak ada. 2 (2011): 131-51.

Abdul-Rahman, Aisyah, Radziah Abdul Latif, Ruhaini Muda, dan

Muhammad Azmi Abdullah. “Kegagalan dan Potensi Kontrak ProfitLoss
Berbagi: Sebuah Perspektif Baru Kelembagaan, Teori Ekonomi (NIE).” Pacific-Basin
Keuangan Journal 28 (2014): 136-51.

Abeng, Tanri. “Etika Bisnis dalam Konteks Islam: Perspektif dari

Muslim Leader Bisnis.” Etika Bisnis Triwulan 7, tidak ada. 3 (1997): 47-54.

Abou El Sood, Heba. “Kerugian Kredit Pengadaan dan Income Smoothing

di AS Bank Pra dan Pasca Krisis Keuangan.” Internasional Ulasan
Analisis Keuangan 25 (2012): 64-72. Aggarwal, Rajesh K., dan Tarik
Yousef. “Bank Islam dan
Pembiayaan investasi.” Journal of Money, Kredit dan Perbankan 32, tidak
ada. 1 (2000): 93-120.
Al-Ajmi, Jasim, Nadhem Al-Saleh, dan Hameeda Abo Hussain.
“Penilaian Praktek Investasi: Studi Perbandingan Lembaga Keuangan
Konvensional dan Islam.” Kemajuan dalam Akuntansi 27, tidak ada. 1
(2011): 111-24.
Al-Deehani, Talla, Rifaat Ahmed Abdel Karim, dan Victor Murinde.
“Struktur Modal Bank Islam Di bawah Kewajiban Kontrak Bagi Hasil.” International
Journal of Theoretical dan Applied Finance 2, tidak ada. 03 (1999):
243-83.

Alexakis, Christos, dan Alexandros Tsikouras. “Islamic Finance:

Regulatory Framework - Tantangan Berbohong Ahead “.
International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan Manajemen 2,
tidak ada. 2 (2009): 90-104.
Ali, Abbas J., Abdulrahman Al-Aali, dan Abdullah Al-Owaihan.
“Perspektif Islam tentang Profit Maksimalisasi.” Journal of Etika Bisnis 117,
tidak ada. 3 (2013): 467-75.
482 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Ali, S. Nazim. “Keuangan Islam dan Ekonomi sebagai Tercermin dalam

Penelitian dan Publikasi.” Ulasan Ekonomi Islam 12, tidak ada. 1 (2008):
151-68.
______. “Informasi tentang Perbankan dan Ekonomi Islam sebagai
Diwakili oleh Database Dipilih.” International Journal of Information
Management 13, tidak ada. 3 (1993): 205-219.
Al-Suhaibani, Mohammad, dan Nader Naifar. “Perusahaan Islam
Governance: Risiko-Berbagi dan Islam disukai
Saham.” Journal of Etika Bisnis 124, tidak ada. 4 (2014): 623-
32.
Anderson, Scott R. “Perubahan Akan diterbitkan dalam syariat
Rezim kepatuhan Keuangan Islam.” Yale Jurnal Hukum Internasional 35
(2010): 237-43.
Archer, Simon, dan Rifaat Ahmed Abdel Karim. “Pada Capital
Struktur, Sharing Risiko dan Kecukupan Modal di Bank Islam.” International
Journal of Theoretical dan Applied Finance 9, tidak ada. 3 (2006): 269-80.

______. “Profit-Sharing Account Investasi di Bank Islam:

Masalah peraturan dan Kemungkinan Solusi.” Jurnal Peraturan Perbankan 10,
tidak ada. 4 (2009): 300-06.
______. “Pengawasan Bank Islam dan Basel II.” Dalam Islam
Keuangan: The Regulatory Challenge, disunting oleh Simon Archer dan Rifaat
Ahmed Abdel Karim, 1-7. Singapura: Saik Wah Press, 2007.

______., Dan Venkataraman Sundararajan. “Pengawas, Peraturan,

dan Kecukupan Modal Implikasi Bagi hasil
Account investasi di Islamic Finance.” Jurnal Akuntansi Islam dan
Penelitian Bisnis 1, tidak ada. 1 (2010): 10-31.
Askari, Hossein, Zamir Iqbal, dan Abbas Mirakhor. globalisasi dan
Islamic Finance: Konvergensi, Prospek dan Tantangan.
Singapore: John Wiley & Sons, 2010.
Asosiasi Chartered Certified Accountants (ACCA).
Harmonisasi Pelaporan Keuangan Keuangan Islam ( 2010). goo.gl/sqiaj1.

Asutay, Mehmet. “Konseptualisasi Solusi Terbaik Kedua di

Mengatasi Kegagalan Sosial Keuangan Islam:. Meneliti kuat dari
Homoislamicus oleh Homoeconomicus”
IIUM Jurnal Ekonomi dan Manajemen 15, tidak ada. 2 (2007a): 167-95.

______. “Pendekatan Ekonomi Politik dengan Ekonomi Islam:

Memahami sistemik untuk Ekonomi Alternatif
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 483

Sistem." Kyoto Bulletin Studi Wilayah Islam 1, tidak ada. 2 (2007b): 1-15.

Azmat, Saad, Michael Skully, dan Kym Brown. “Risiko Kredit di

Joint Venture Islam Bond.” Jurnal Perilaku Ekonomi & Organisasi 103
(2014a): S129-S145.
______. “The Shariah Compliance Tantangan di Obligasi Islam
Pasar.” Pacific-Basin Keuangan Journal 28 (2014b): 47-57. Baele, L., M.
Farooq, dan S. Ongena. “Agama dan Penebusan:
Bukti dari default pada pinjaman Islam.” Journal of Banking & Finance 44
(2014): 141-59. Balala, Maha-Hanaan. Keuangan Islam dan Hukum: Teori dan
Praktek
dalam Globalised Dunia. New York: IB Tauris, 2010. Bashir, BA
“Portfolio Management Bank Islam: 'Kepastian
Model'." Journal of Banking & Finance 7, tidak ada. 3 (1983): 339-
54.
Baydoun, Nabil, dan Roger Willett. “Perusahaan Islam
Laporan.” dekak-dekak 36, tidak ada. 1 (2000): 71-90.
Beatty, Anne, dan David G. Harris. “Pengaruh Pajak, Badan
Biaya dan Informasi Asimetri Manajemen Laba:. Perbandingan
Perusahaan Publik dan Swasta” Ulasan Studi Akuntansi 4, tidak ada. 3
(1999): 299-326.
Beekun, Rafik I., dan Jamal A. Badawi. “Menyeimbangkan Etis
Tanggung jawab di antara Beberapa Stakeholder Organisasi: Perspektif
Islam “. Journal of Etika Bisnis 60, tidak ada. 2 (2005): 131-45.

Belal, Ataur Rahman, Omneya Abdelsalam, dan Sardar Sadek

Nizamee. “Pelaporan Etika di Islamic Bank Bangladesh Limited
(1983-2010).” Journal of Etika Bisnis 129, tidak ada. 4 (2015): 769-84.

Bhambra, Hari. “Implikasi Pengawas Keuangan Islam di

Lingkungan Regulatory saat ini.”Dalam Islamic Finance: The Regulatory
Challenge, disunting oleh Simon Archer dan Rifaat Ahmed Abdel Karim,
198-212. Singapura: Saik Wah Press,
2007.
Bourkhis, Khawla, dan Mahmoud Sami Nabi. “Islam dan
Tingkat Kesehatan Bank Konvensional Selama 2007-2008 Krisis
Keuangan.” Ulasan Ekonomi Keuangan 22, tidak ada. 2 (2013): 68-77.

Cebeci, Ismail. “Mengintegrasikan mashlahah Sosial dalam Islam

Keuangan." Akuntansi Jurnal Penelitian 25, tidak ada. 3 (2012): 166-84.
484 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Chong, Beng Soon, dan Ming-Hua Liu. “Islamic Banking: Menariknya

Gratis atau Minat?” Pacific-Basin Keuangan Journal 17, tidak ada. 1 (2009):
125-44.
Čihák, M., dan H. Hesse. “Bank Islam dan Stabilitas Keuangan: Sebuah
Analisis empiris.” majalah Keuangan Jasa
Penelitian 38, tidak ada. 2-3 (2010): 95-113.
Dar, Humayon A., dan John R. Presley. “Kurangnya Laba Rugi Sharing
di Perbankan Islam: Manajemen dan Kontrol
Ketidakseimbangan.” International Journal of Islamic Financial Services 2, tidak ada.
2 (2000): 3-18.
Davidson, Wallace N., Pornsit Jiraporn, Young Sang Kim, dan Carol
Nemec. “Manajemen Laba Setelah Duality-Menciptakan suksesi:.
Ethnostatistics, Manajemen Impression, dan Teori Agency” Academy of
Management Journal 47, tidak ada. 2 (2004): 267-75.

Derigs, Ulrich, dan Shehab Marzban. “Ulasan dan Analisis

Arus Syariah-Compliant Keadilan Penyaringan
Praktek.” International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan
Manajemen 1, tidak ada. 4 (2008): 285-303.
______. “Strategi Baru dan Paradigma Baru untuk Syariah-Compliant
Portofolio Optimization.” Journal of Banking & Finance 33, tidak ada. 6 (2009):
1166-1176.
Ebrahim, M., dan TK Joo. “Perbankan Islam di Brunei
Darussalam.” International Journal of Economics Sosial 28, tidak ada. 4 (2001):
314-37.
El Diwany, Tarek. “Bank menumbangkan Islam Larangan Riba.” Keuangan
Waktu, 14 Juli 2006, bagian Opini.
El-Gamal, Mahmoud A. Islamic Finance: Hukum, Ekonomi, dan
Praktek. New York: Cambridge University Press, 2006. El-Hawary,
Dahlia, dan Wafik Grais. Mengatur Keuangan Islam
Lembaga: Sifat dari Regulated. Bank Dunia Publikasi 2003.

______., Dan Zamir Iqbal. “Keanekaragaman dalam regulasi Islam

lembaga keuangan." The Quarterly Review Ekonomi dan Keuangan 46, tidak
ada. 5 (2007): 778-800.
Elnahass, Marwa, Marwan Izzeldin, dan Omneya Abdelsalam. "Pinjaman
Ketentuan Rugi, Valuasi Bank dan Kebijaksanaan:. Studi
Perbandingan antara Bank Konvensional dan Islam” Jurnal Perilaku
Ekonomi & Organisasi 103, Tambahan (2014): S160-S173.
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 485

Errico, Luca, dan Mitra Farahbaksh. “Perbankan Islam: Isu dalam

Peraturan kehati-hatian dan Pengawasan.”IMF Working Paper No 98/30,
Dana Moneter Internasional, 1998. Farook, Sayd, M. Kabir Hassan, dan
Roman Lanis. “Penentu
Corporate Social Responsibility Disclosure: Kasus Bank Islam “. Jurnal
Akuntansi Islam dan Penelitian Bisnis 2, tidak ada. 2 (2011): 114-41.

Farooq, Mohammad Omar. “Kemitraan, Ekuitas-Pembiayaan dan

Islamic Finance: Ke mana Laba Rugi Sharing “? Ulasan Ekonomi Islam
11, Edisi Khusus (2007): 67-88.
Fonseca, Ana Rosa, dan Francisco Gonzalez. "Lintas negara
Penentu Bank Income Smoothing oleh Managing Ketentuan LoanLoss.” Journal
of Banking & Finance 32, tidak ada. 2 (2008): 217-28.

Garas, Samy Nathan, dan Chris Pierce. “Syariah Pengawasan

Keuangan Islam Lembaga.” Jurnal Keuangan
Peraturan dan Kepatuhan 18, tidak ada. 4 (2010): 386-407.
Gilani, Hasan. “Menjelajahi Aspek Etis Islam
Perbankan." International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan
Manajemen 8, tidak ada. 1 (2015): 85-98.
Godlewski, Christophe J., Rima Turk-Ariss, dan Laurent Weill.
“Sukuk vs Obligasi Konvensional: Sebuah Perspektif Pasar Saham.” Jurnal
Ekonomi Komparatif 41, tidak ada. 3 (2013): 745-61.

Grassa, Rihab. “Bank Islam Struktur Pendapatan dan Risiko: Bukti

dari negara-negara GCC.” Akuntansi Jurnal Penelitian 25, tidak ada. 3 (2012):
227-41.
Greenfield, AC, Carolyn Strand Norman, dan Benson Wier. "Itu
Pengaruh Orientasi Etika dan Komitmen Profesional Perilaku
Manajemen Laba.” Journal of Etika Bisnis 83, tidak ada. 3 (2008):
419-34.
Hamdi, Faouzi Mohamed, dan Mohamed Ali Zarai. "Pendapatan
Manajemen untuk Hindari Laba Turun dan Kerugian: Empiris
Bukti dari Islam Perbankan
Industri." Jurnal Penelitian Keuangan dan Akuntansi 3, tidak ada. 3 (2012):
88-107.
Haniffa, Roszaini, dan Mohammad Hudaib. “Menjelajahi Etis
Identitas Bank Islam melalui Komunikasi dalam Laporan Tahunan.” Journal
of Etika Bisnis 76, tidak ada. 1 (2007): 97-116 .
486 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Harahap, Sofyan Syafri. “Pengungkapan Islam Nilai-Tahunan

Melaporkan. Analisis Laporan Tahunan Bank Muamalat Indonesia.” Keuangan
manajerial 29, tidak ada. 7 (2003): 70-89.
Hasan, Maher, dan Jemma Dridi. “Pengaruh Krisis Global
Islam dan Bank Konvensional: Studi Perbandingan “. Jurnal
Perdagangan Internasional, Ekonomi dan Kebijakan 2, tidak ada. 2
(2011): 163-200.
Healy, Paul M., dan James M. Wahlen. “Sebuah Tinjauan dari Laba
Manajemen Sastra dan Implikasi untuk Pengaturan Standard.” Horizons
akuntansi 13, tidak ada. 4 (1999): 365-83.
Hearn, Bruce, Jenifer Piesse, dan Roger Aneh. “Peran
Pasar Saham dalam Penyediaan Pembangunan Islamic Finance:
Bukti dari Sudan.” Pasar negara berkembang
Ulasan 12, tidak ada. 4 (2011): 338-353.
______. “Keuangan Islam dan Segmentasi Pasar: Implikasi untuk
Biaya Modal.” International Business Review 21, tidak ada. 1 (2012): 102-13.

Heltzer, Wendy. “The Asymmetric Hubungan antara Perusahaan

Tanggung Jawab Lingkungan dan Manajemen Laba: Bukti dari
Amerika Serikat “. Manajerial Auditing Journal 26, tidak ada. 1 (2011):
65-88.
Ibrahim, Shahul Hameed Mohamed. “Kebutuhan Islam
Akuntansi:. Persepsi Tujuan dan Karakteristik oleh Akuntan Muslim
Malaysia dan Akuntansi Akademisi”PhD disertasi, University of Dundee,
2000. Imam, Patrick A., dan Kangni Kpodar. “Perbankan Islam:
Bagaimana memiliki itu
Disebarkan?”IMF Working Paper No 10/195, Dana Moneter Internasional,
2010.
Iqbal, Munawar, dan Philip Molyneux. Tiga Puluh Tahun Islam
Perbankan: Sejarah, Kinerja dan Prospek. London, Springer, 2005.

Iqbal, Zamir, dan Abbas Mirakhor. “Kemajuan dan Tantangan

Perbankan Islam.” Thunderbird International Business Review 41, tidak ada.
4-5 (1999): 381-405.
______. Sebuah Pengantar Keuangan Islam: Teori dan Praktek.
Singapore: John Wiley & Sons, 2011.
Jobst, Andreas A. “Ekonomi Keuangan Islam dan
Sekuritisasi.” The Journal of Finance Terstruktur 13, tidak ada. 1 (2007): 6-27.

Kamil, Nazrol KM, Syed O. Alhabshi, Obiyathulla I. Bacha, dan

Mansur Masih. “Kepala Kami Win, Ekor Anda Kalah: Apakah ada
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 487

Ekuitas Ekuitas Dana Islam?” Pacific-Basin Keuangan Journal 28

(2014): 7-28.
Kamla, Rania. “Kritis Menghargai Akuntansi Sosial dan
Pelaporan di Arab Timur Tengah. Sebuah Postcolonial Perspektif” kemajuan
Akuntansi Internasional 20
(2007): 105-77.
______., Dan Hussain G. Rammal. “Pelaporan Sosial oleh Islam
Bank: Apakah Keadilan Sosial Matter “? Akuntansi, Audit & Akuntabilitas
Journal 26, tidak ada. 6 (2013): 911-45.
Kayed, Rasem N. “Peran Wirausaha Laba-Dan-Rugi
Mode berbagi dari Keuangan: Teori dan
Praktek." International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan
Manajemen 5, tidak ada. 3 (2012): 203-28.
Khan, Feisal. “Bagaimana 'Islam' adalah Perbankan Syariah?” Jurnal dari
Perilaku ekonomi & Organisasi 76, tidak ada. 3 (2010): 805-20.
Khan, M. Mansur. “Mengembangkan Kerangka Konseptual untuk
Menilai Kinerja Corporate Social Responsibility Perbankan Islam dan
Lembaga Keuangan.” Akuntansi dan Kepentingan Umum 13, tidak ada. 1
(2013): 191-207. Khatkhatay, MH, dan Shariq Nisar. “Syariah Compliant
Ekuitas
Investasi: Sebuah Penilaian Norma Screening sekarang “. Studi
Ekonomi Islam 15, tidak ada. 1 (2007): 47-76.
Kuran, Timur. “Ekonomi Islam dan itu Islam
Subeconomy.” The Journal of Perspektif Ekonomi 9, tidak ada. 4 (1995):
155-73.
Lewis, Mervyn K. “Islam dan Akuntansi.” Forum akuntansi 25, tidak ada. 2 (2001): 103-27.

Maali, Bassam, Peter Casson, dan Christopher Napier. "Sosial

Pelaporan oleh Bank Islam.” dekak-dekak 42, tidak ada. 2 (2006): 266-
89.
Malik, Muhammad Shaukat, Ali Malik, dan Waqas Mustafa.
“Kontroversi yang membuat perbankan syariah Kontroversial:. Sebuah Analisis
Masalah dan Tantangan” American Journal of Social Sciences dan Manajemen 2,
tidak ada. 1 (2011): 41-6.
Malkawi, Bashar H. “Derivatif Keuangan antara Barat Legal
Tradisi dan Islamic Finance: A komparatif
pendekatan." Jurnal Peraturan Perbankan 15, tidak ada. 1 (2014): 41-55.

Mallin, Christine, Hisham Farag, dan Kean Ow-Yong. “Perusahaan

Tanggung Jawab Sosial dan Kinerja Keuangan di Islam
488 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Bank.” Jurnal Perilaku Ekonomi & Organisasi 103, Tambahan (2014):

S21-S38.
Maurer, Bill. “Antropologi dan Akuntansi Pengetahuan di Islam
Perbankan dan Keuangan: Rethinking Account Kritis “. Jurnal Royal
Anthropological Institute 8, tidak ada. 4 (2002): 645-67.
McNichols, Maureen F., dan Stephen R. Stubben. “Apakah Penghasilan
Manajemen Mempengaruhi Perusahaan Keputusan Investasi?” Akuntansi Ulasan 83,
tidak ada. 6 (2008): 1571-603.
Misman, Faridah Najuna, dan Wahida Ahmad. “Rugi Pinjaman
Ketentuan: Bukti dari Bank Islam dan Konvensional Malaysia “. Internasional
Ulasan Bisnis Penelitian Papers 7, tidak ada. 4 (2011): 94-103.

Murtaza, Ghulam, Muhammad Abbas, Usman Raja, Olivier Roques,

Afsheen Khalid, dan Rizwan Mushtaq. “Dampak Etika Kerja Islam
pada Organizational Citizenship Perilaku dan Pengetahuan-Sharing
Perilaku.” majalah dari Bisnis
Etika 133, tidak ada. 2 (2016): 325-33.
Najeeb, Syed Faiq, dan Shahul Hameed Mohamed Ibrahim.
“Memprofesionalkan Peran syariah Auditor:. Bagaimana Malaysia bisa
Menghasilkan Manfaat Ekonomi” Pacific-Basin Keuangan Journal 28 (2014):
91-109.
Naughton, Shahnaz, dan Tony Naughton. “Agama, Etika dan Bursa
Perdagangan: Kasus sebuah Ekuitas Pasar Islam “. Journal of Etika Bisnis 23,
tidak ada. 2 (2000): 145-59.
Obid, Siti Normal Sheikh, dan Lotfi Demikha. "Struktural
Kerangka Aqidah Islam terhadap praktek Earning Management.” Jurnal
Timur Tengah dan Studi Islam (di Asia) 6, tidak ada. 4 (2012); 51-71.

Pollard, Jane, dan Michael Samers. “Perbankan Islam dan Keuangan:

Pascakolonial Ekonomi Politik dan Decentring Ekonomi Geografi.” Transaksi
dari Institute of British Geografer 32, tidak ada. 3 (2007): 313-30.

Possumah, Bayu Taufiq, Abdul Ghafar Ismail, dan Shahida Shahimi.

“Membawa Kerja kembali Etika Islam.” Journal of Etika Bisnis 112, tidak ada.
2 (2013): 257-70.
Quttainah, Majdi A., Liang Lagu, dan Qiang Wu. “Apakah Bank Islam
Mempekerjakan Kurang Manajemen Laba?” majalah dari
Manajemen & Akuntansi Keuangan Internasional 24, tidak ada. 3 (2013): 203-33.

Richardson, Scott A., A. Tuna, dan Min Wu. “Memprediksi Laba

Manajemen: Kasus Of Laba Penyajian Kembali “. kertas kerja, Wharton
School, University of Pennsylvania, 2002.
 Praktek Perbankan Islam di Terang Etika Islam: Suatu Tinjauan Kritis 489

Rosly, Saiful Azhar. “Syariah Parameter Reconsidered.”

International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan Manajemen 3,
tidak ada. 2 (2010): 132-46.
Rubin, Jared. “Lembaga, Rise of Commerce dan Kegigihan yang
Hukum:. Pembatasan Minat Islam dan Kristen” Ekonomi Journal 121,
tidak ada. 557 (2011): 1310-1339.
Rudnyckyj, Daromir. “Dari Wall Street ke Jalan Halal: Malaysia dan
Globalisasi Keuangan Islam.” The Journal of Asian Studies 72, tidak ada. 4
(2013): 831-48.
______. “Keuangan Islam dan afterlives Pembangunan di
Malaysia." Polar: Politik dan Hukum Antropologi Ulasan 37, tidak ada. 1
(2014a): 69-88.
______. “Ekonomi dalam Praktek: Islamic Finance dan Masalah
Alasan pasar.” Amerika etnolog 41, tidak ada. 1 (2014b): 110-27.

Saeed, Mohammad, Zafar U. Ahmed, dan Syeda-Masooda Mukhtar.

“Etika Pemasaran Internasional dari Perspektif Islam: Sebuah Pendekatan
Nilai-Maksimalisasi.” Journal of Etika Bisnis 32, tidak ada. 2 (2001): 127-42.

Samad, Abdus, Norman D. Gardner, dan Bradley J. Masak. "Islam

Perbankan dan Keuangan Teori dan Praktek: Pengalaman Malaysia dan
Bahrain “. The American Journal of Social Sciences Islam 22, tidak ada. 2
(2005): 69-86.
Sarea, Mohammed Adel, dan Mustafa Mohd Hanefah. “Kebutuhan
Standar Akuntansi Lembaga Keuangan Islam: Bukti dari AAOIFI “. Jurnal
Akuntansi Islam dan Penelitian Bisnis 4, tidak ada. 1 (2013): 64-76.

Siddiqi, M. Nejatullah. “Syariah, Ekonomi dan Kemajuan

Islamic Finance: Peran Syariah Ahli “. Pre-Forum Workshop Pilih Etis
dan Isu Metodologi dalam syariat-Compliant Keuangan, Cambridge,
2006. Siddiqui, Anjum. “Kontrak Keuangan, Risiko dan Kinerja

Perbankan Islam.” Keuangan manajerial 34, tidak ada. 10 (2008): 680-94.

Sole, Juan A. “Memperkenalkan Bank Islam ke Coventional Perbankan

Sistem.”IMF Working Paper No 07/175, Dana Moneter Internasional,
2007.
Sundararajan, V., dan L. Errico. “Lembaga Keuangan Islam dan
Produk dalam Sistem Keuangan Global. Isu Kunci dalam Manajemen Risiko
dan Tantangan ke Depan”IMF Working Paper No 02/192, Dana Moneter
Internasional, 2002.
490 International Journal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi 25, tidak ada. 3 (2017)

Tafri, Fauziah Hanim, Rashidah Abdul Rahman, dan Normah Omar.

“Bukti Empiris pada Tools Manajemen Risiko Dipraktekkan di Bank Islam
dan Konvensional.” Penelitian kualitatif dalam Pasar Keuangan 3, tidak
ada. 2 (2011): 86-104.
Taktak, Neila Boulila. “The Nature of Smoothing Pengembalian Praktek:
Kasus Bank Islam.” Jurnal Akuntansi Islam dan Penelitian Bisnis 2,
tidak ada. 2 (2011): 142-52.
______., Sarra Ben Slama Zouari, dan Abdelkader Boudriga. "Melakukan
Bank Islam Gunakan Kerugian Kredit Ketentuan ke Smooth Hasil
mereka?” Jurnal Akuntansi Islam dan Penelitian Bisnis 1, tidak ada. 2
(2010): 114-27.
Ullah, S., D. Jamali, dan IA Harwood. "Tanggung jawab sosial
Investasi: Wawasan dari syariat Departemen di Islamic Financial
Lembaga.” Etika Bisnis: Sebuah Tinjauan Eropa 23, tidak
ada. 2 (2014): 218-33.
van Greuning, Hennie, dan Zamir Iqbal. “Perbankan dan Risiko
Lingkungan.”Dalam Islamic Finance: The Regulatory Challenge, disunting
oleh Simon Archer dan Rifaat Ahmed Abdel Karim, 9-39. Singapura: Saik
Wah Press, 2007.
Vinnicombe, T. “AAOIFI pelaporan: Mengukur
pemenuhan." Kemajuan dalam Akuntansi 26, tidak ada. 1 (2010): 55-
65.
Visser, Hans. Islamic Finance: Prinsip dan Praktek. Cheltenham,
UK: Edward Elgar Publishing, 2013.
Walkshäusl, C., dan Sebastian Lobe. “Investasi Islam.” Ulasan
Ekonomi keuangan 21, tidak ada. 2 (2012): 53-62.
Warde, I. Keuangan Islam dalam Ekonomi Global. Edinburgh:
Edinburgh University Press, 2010.
Yasseri, Ali. “Pengalaman Republik Islam Iran di
Musyarakah Pembiayaan.” Arab Hukum Quarterly 14, tidak ada. 3 (1999): 231-44.

Zaman, M. Raquibuz, dan Hormoz Movassaghi. “Bunga-Gratis

Perbankan Syariah: Cita-cita dan Realitas “. International Journal of Finance 14, tidak
ada. 4 (2002): 2428-43.
Zhang, Xiaomeng, Kathryn M. Bartol, Ken G. Smith, Michael D.
Pfarrer, dan Dmitry M. Khanin. “CEO on the Edge: Laba Manipulasi
dan Berbasis Saham Insentif
Misalignment.” Academy of Management Journal 51, tidak ada. 2 (2008): 241-58.
 Direproduksi dengan izin dari pemilik hak cipta. reproduksi
lanjut dilarang tanpa izin.