MODELOS DE PROGRAMACÓN DE AUDITORIA

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Los pagos anticipados consisten en representar los desembolsos u objetos por servicios que han
de comunicarse. Cuyo objetivos representan los beneficios y servicios al ser servidos con los
próximos ejercicios o periodos por los cuales se han contraídos una obligación o desembolso.

Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o
por bienes que se van al consumidor en e uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de
venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. En cierta forma los pagos anticipados son lo
opuesto a gastos acumulados por pagar (pasivo) que se componen de partidas cargadas a gastos,
aún no pagadas cuyos servicios o beneficios ya se recibieron.

AUDITORIA PRELIMINAR DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ABRIL 2017

N° CUESTIONARIO SI NO N/A Comentarios
¿Existe un adecuado procedimiento de amortización para
01 los desembolsos que requieren efectuarse de forma
anticipada?
¿Se lleva un adecuado control de las amortizaciones a fin
02 de que los pagos anticipados se registren en los resultados
del ejercicios correspondiente?
¿Concilian mensualmente el control de las amortizaciones
03
con los libros de mayor?
¿En caso de diferencias se ajustan previa autorización de
04
personal competente para ello?
05 ¿Son investigadas y aclaradas las diferencias encontradas?

ACTIVOS FIJOS

El programa de Auditoría considera los siguientes aspectos a tener en cuenta:

 Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
 Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de
recomendaciones.
 Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo, y validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad
y de Información Financiera aceptadas en Colombia.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las propiedades, planta
y equipo.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las propiedades, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este
por parte de los empleados.
 Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan los siguientes
conceptos:
  Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
 Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia;
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo.
 Para las adiciones y retiros:
o Extraer directamente del módulo de Propiedades, Plantas y Equipos una lista de
las adiciones y una lista de los retiros de este rubro realizados durante el
período.
o Realizar la depuración de los reportes (de manera independiente) para eliminar
la información que no es necesaria, por ejemplo las reclasificaciones.
o Verificar la integridad de las bases de datos en cuanto a número de registros y
monto total.
o Seleccionar una muestra de las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo,
y realizar los siguientes procedimientos:
 Verificar contra documento soporte: nombre del proveedor, NIT del
Proveedor, número del documento de compra (factura), fecha del
documento de compra, valor de la factura de compra, y la respectiva
aprobación de la compra.
 Constatar la evidencia de recibido por parte del encargado de la
Compañía que garantice la recepción del activo a satisfacción.
 Inspeccione físicamente la adición, y verifique que los soportes de las
propiedades, planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a
los procedimientos establecidos por la empresa.
 Validar que la adición:
 Sea para uso de la Compañía en la producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
 Se espera usar durante más de un periodo.
 Generará a la Compañía beneficios económicos futuros derivados del
mismo; y
 Pueda ser valorada con fiabilidad.

Los bienes de uso son aquellos bienes tangibles, destinados a ser utilizados en la actividad
principal de la institución y no a la venta. Estos bienes tienen una vida útil o de servicio de mas
de un año, se emplean (directa o indirectamente); el activo fijo se compone generalmente de:
situación y no a la venta, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje y los
anticipos a proveedores por compra de estos bienes.

1- Terrenos; una de las características de los terrenos es su existencia permanente.

2- Edificios, equipos y mejoras introducidas en la propiedad; estos bienes tienen una vida
limitada y están sometidos a una depreciación o amortización.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo básico de una auditoria de estados financieros es expresar una opinión sobre si la
presentación de tales estados se ha hecho de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados en forma consistente. Los objetivos que persigue el auditor
al examinar el activo fijo, consiste en obtener evidencias de que:

1. El activo fijo:

a) Existe y representa bienes duraderos que son propiedad de la entidad o sobre los cuales esta
tiene otros derechos de propiedad (por ejemplo, un contrato de alquiler a largo plazo), no están
incluidos en esta partida bienes vendidos o retirados del servicio.

b) Incluyen todas las cifras que deben reconocerse.

c) Prestan las cifras adecuadas (por ejemplo, costo menos depreciación acumulada, donde se
excluyen los beneficios entre departamentos, cantidades inadecuadas de gastos generales y
gastos de mantenimiento y reparación).

2. Los costos, gastos y ganancias o pérdidas asociadas:

a) Representan operaciones validas que se producen durante el periodo o una distribución

debida de costos a este periodo.

b) Incluyen todas las cifras que deben reconocerse

c) Las cifras incluidas son adecuadas.

3. El activo fijo y costos y gastos directamente asociados; con ellos están debidamente escritos
y clasificados en los estados financieros y el desglose de los diferentes aspectos es suficiente
incluyendo aquellos que afectan a la aplicación consistente de los principios de contabilidad.

Los tipos de errores que pueden existir en los estados financieros son los siguientes :

-Sobre valoración de la cuenta de equipo (esto es, si determinado equipo no existe).

-Infravaloración de la cuenta de equipo (esto es, si no se han incluido todas las compras de
equipo).

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N° CUESTIONARIO SI NO N/A Comentarios
¿Existe un detalle de las inversiones en activos fijos, así
01
como una descripción clara de su origen y su costo?
¿Se ha realizado un inventario de los activos fijos de la
02
Compañía de acuerdo con la política?
¿Se lleva un adecuado registro de los activos fijos de la
03 Compañía, que permita su correcta clasificación control y
codificación del mismo?
¿Se controla adecuadamente la asignación de activos fijos,
04
traslado o descargo por deterioro de los mismos?
¿Incluyen los registros de activos fijos información tal
como:
05  Descripción exacta y completa activo.
 Ubicación y número de identificación.
 Fecha de compra y costo de adquisición.
¿Se controla la depreciación de los activos fijos, en cuanto:
06
 ¿Depreciación del período?
  ¿Depreciación acumulada?
 ¿Valor en libro del mismo?
¿Todas las adquisiciones de activos fijos se encuentran
07
autorizadas en el presupuesto aprobado por la Entidad?
¿Se respetan los montos de capitalización, para considerar
08
el costo de un bien como gasto o como activo fijo?
¿Son los activos fijos adquiridos de acuerdo con las
09
disposiciones legales establecidas para tal efecto?
¿Se mantiene un adecuado control sobre aquellos activos
10 que estando totalmente depreciados aún siguen
prestando servicio?
¿Cuándo se realizan bajas al activo fijo estos son
11
debidamente autorizadas?
¿Se efectúan conteos periódicos de los Activos fijos, y
12
estos se comparan contra la cuenta de mayor?
¿Las diferencias de importancia resultantes entre el
13 conteo físico y los registros contables son investigadas y
aclaradas?
¿Se determina por escrito las personas responsables de la
14
custodia y mantenimiento de los activos fijos asignados?
¿Todos los bienes de Activos Fijos se encuentran cubiertos
15 con póliza de seguros contra todo tipo de riesgo con apego
a las políticas establecidas?
¿Se verifican periódicamente en cuanto a su vigencia y
16 monto de cobertura correspondiente las pólizas de
seguros de Activos Fijos?

CUENTAS POR PAGAR

Las Cuentas por pagar son deudas contraídas por la empresa al comprar mercancías a crédito,
esta cuenta está amparada generalmente por una factura, la cual debe ser cancelada
generalmente en un lapso de un año.

Las cuentas por pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (inventarios),
servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones
en proceso.

Si son pagados a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a corto plazo y si
su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a largo plazo.

Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada documento
de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago efectuado. También deben
analizarse por edades para evitarse el pago de moras o indemnizaciones.

Las cuentas por pagar a largo plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a
corto plazo (las exigibles el año próximo).
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N° CUESTIONARIO SI NO N/A Comentarios
¿Existen registros detallados que permitan el control y
01 clasificación de las Cuentas de Pasivos a corto y largo
plazo?
¿Todos los compromisos y obligaciones son previamente
02
autorizados por un funcionamiento competente?
¿Existe un adecuado control con respecto con sus fechas
03
de vencimiento de las obligaciones contraídas?
¿Se planifican los pagos de acuerdo con sus fechas de
04
vencimiento y las proyecciones de ingresos de la Entidad?
¿En los préstamos con instituciones bancarias, se lleva un
05 registro para el control de los saldos del principal, intereses
pactados y otros detalles de la obligación?
¿En caso de obligaciones que devenguen intereses, se
06 calculan estos aún cuando el pago se efectúe con
posterioridad?
07 ¿Existen registros auxiliares de Cuentas por Pagar?
¿Se efectúan conciliaciones de los auxiliares de los pasivos
08
contra las Cuentas de mayor general?
¿Existen atribuciones legalmente establecidas para
09 contratar o enajenar de acuerdo a las leyes del país, en la
Institución?
¿Existe el control adecuado (archivo de expedientes) para
10
los contratos suscritos?
TRIBUTOS POR PAGAR

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones

tributarias de una entidad.

Los resultados de la Auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el

cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el
informe correspondiente y esto permitirá evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa o entidad.