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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS

CONTRIBUYENTES
INDICE

1. ANTECEDENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA...............................................1


1.1 LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA.................1
1.2 EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA........................................3
1.2.1 CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA...........................................................3
1.2.2 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.............................................................4
1.2.2.1 PRESENTAR DECLARACIONES..................................................................................5
1.2.2.2 PRESENTAR NOTIFICACIONES..................................................................................5
1.2.2.3 PRESENTAR AUTOLIQUIDACIONES..........................................................................6
1.2.2.4 PRESENTAR OTROS DOCUMENTOS QUE SOLICITE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.................................................................................................................. 6
1.2.2.5 DOCUMENTACIÓN LEGAL EN POSESIÓN DEL CONTRIBUYENTE.........................7
1.2.2.6 ATENCIONES A SOLICITUDES (NOTIFICACIONES) DE LA SUPERINTENDENCIA
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA......................................................................7
1.2.2.7 RESPALDO DE LAS OPERACIONES..........................................................................7
1.2.2.8 PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA................7
1.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES...............................................................8
1.4. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.............................................................9
1.5. TRANSMISIÓN POR SUSECIÓN....................................................................................9
1.6. OBLIGADO POR DEUDA AJENA...................................................................................9
1.7. RESPONSABLE POR REPRESENTACIÓN..................................................................10
1.8. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y
DERECHOS.................................................................................................................. 10
1.9. AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN.........................................................11
1.10. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN. .11

CONCLUSIONES............................................................................................................................ 13

RECOMENDACIONES.................................................................................................................... 13

ANEXO............................................................................................................................................ 14

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................... 15
1. ANTECEDENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
”Obligación es un término que procede del latín obligatio y que refiere a algo que una
persona está forzada a hacer por una imposición legal o por una exigencia moral. La
obligación crea un vínculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de
acuerdo a las leyes o las normativas” (Peréz Porto & Gardey , 2014).

“La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y
el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva”
(Peréz Porto & Gardey , 2014).

1.1 LA EVOLUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN GUATEMALA


“En el régimen colonial 1524-1821, El proceso de conquista y colonización española de
América supuso para la Corona un esfuerzo organizativo y administrativo de grandes
dimensiones que implicó el trasplante o la creación de nuevas instituciones que facilitaran el
control político y económico de las Indias, nombre con el que se conocieron los dominios
españoles en el continente americano” (Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales,
2007).

“Durante sus primeras etapas, el aparato político administrativo del régimen colonial en las
Indias pasó por un proceso de ajuste y reacomodo, producto de la expansión en territorios
desconocidos. A esta caótica primera etapa de descubrimiento y conquista, que
cronológicamente abarcó alrededor de 40 años, le siguió un período de consolidación de las
instituciones necesarias para asegurar la permanencia del nuevo régimen, que a mediados
del siglo XVI ya presentaba cierta estabilidad institucional. Los primeros años fueron una
etapa de laissez-faire que llegó a su fin cuando la Corona emprendió la “conquista
burocrática” de sus posesiones en América. En ese sentido, la Audiencia fue el instrumento
clave para asegurar el dominio regio sobre las colonias” (Instituto Centroamericano de
Estudios Fiscales, 2007).

1
“El sistema económico se fundamentó en la explotación de la fuerza de trabajo indígena,
institucionalizada por la encomienda, que permitió al conquistador/colono, a la Corona y a la
Iglesia católica asegurar los recursos que les permitieron, guardando las proporciones del
caso, los ingresos necesarios para afirmar su presencia en la región” (Instituto
Centroamericano de Estudios Fiscales, 2007).

“El tributo, reconocimiento de la relación de dominación aplicado a la población indígena,


evidencia el nacimiento de un sistema tributario basado en una política discriminatoria y
regresiva. El tributo era parte fundamental de la economía. Esta dependencia ejerció una
presión considerable sobre la población indígena, pues el ingreso debía mantenerse a pesar
de epidemias, malas cosechas o desastres naturales” (Instituto Centroamericano de Estudios
Fiscales, 2007).

“En la época independiente entre 1821-1944, El ocaso del imperio español en América abrió
espacios para que las elites criollas pudieran expresar sus intereses políticos y económicos.
En el caso de Centroamérica, la independencia fue un acto dirigido por las elites de la capital
del hasta entonces Reino de Guatemala, que aceptaron la anexión al imperio mexicano
recién formado para seguir disfrutando de su posición privilegiada” (Instituto
Centroamericano de Estudios Fiscales, 2007).

“En el período contemporáneo 1944-2006, tras el derrocamiento del régimen de Jorge Ubico
fue, sin duda, un parteaguas en la historia guatemalteca. Tras su renuncia nuevas fuerzas
políticas aparecieron en escena. Después de la insurrección cívico-militar que derrocó a
Ponce Vaides el 20 de Octubre de 1944, la Junta Revolucionaria de Gobierno empezó a
tomar las medidas para retornar al orden constitucional. El 15 de marzo de 1945, día en que
entró en vigor la Constitución, el Congreso dio posesión de su cargo a Juan José Arévalo.
Arévalo tuvo como marco de referencia para orientar su labor la propia Constitución, cuyo
contenido llamaba a reformas políticas y sociales de gran envergadura. Puestas en práctica,
cambiaron el curso de las relaciones económicas y sociales del país” (Instituto
Centroamericano de Estudios Fiscales, 2007).

2
“Debido a la crisis económica, el gobierno planteó en 1983 una reforma tributaria que incluía
un nuevo impuesto indirecto, el IVA. A pesar de la oposición del sector privado, se promulgó
el Decreto-ley 72-83, que contenía las disposiciones relativas a este nuevo gravamen. La
reforma no logró detener el desplome de la carga tributaria que llegó a situarse por debajo
del 6%, una de las menores de la historia. Un golpe militar acabó con el gobierno de Ríos
Montt, quien fue sustituido por Oscar Mejía Víctores. Durante su paso por la Jefatura de
Estado se inició la transición a la democracia, al programar elecciones para una Asamblea
Constituyente y elecciones presidenciales” (Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales,
2007).

Durante los últimos 10 años 2007-2017, con las nuevas reformas al Código Tributario, ley del
IVA, y del ISR, así como los beneficios fiscales, que de igual forma contienen obligaciones
tributarias de los contribuyentes, dichas obligaciones han sido estructuradas a tal punto de
dejar de una forma más concreta y claras el cumplimiento de las mismas.

1.2 EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


El Decreto 6-91 contiene el Código Tributario Guatemalteco, cuyas normas son de derecho
público, creado para regir las relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos
por el Estado, exceptuando las relaciones tributarias aduaneras y municipales, las que se
aplicarán en forma supletoria.

También se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico tributaria, incluyendo las que
provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas
y de personas de derecho público no estatales.

1.2.1 CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


El artículo 14 del Código Tributario (Decreto 6-91), define el concepto de la obligación
tributaria como:

3
La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la
Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos
de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del
hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o
con privilegios especiales.

La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.

1.2.2 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


El artículo 21”B”, adicionado al Código Tributario mediante artículo 51 del Decreto número
37-2016, enumera las obligaciones de los contribuyentes de la siguiente forma:

1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que


requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento
de sus funciones.

2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de


contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan,
durante el plazo establecido en la ley.

3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o


cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria.

4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades


mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que
existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la
documentación legal correspondiente.

4
5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el
cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.

1.2.2.1 PRESENTAR DECLARACIONES


Las declaraciones a las que tiene obligación los contribuyentes a presentar, son las
reguladas en el artículo 94 del Código Tributario numeral 9, que regula las infracciones a los
deberes formales del contribuyente.

Cabe mencionar que el numeral 9 de dicho artículo establece que presentar las
declaraciones después del plazo establecido en la ley tributaria específica.

SANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso, con una sanción
máxima de un mil Quetzales (Q.1,000.00). Cuando la infracción sea cometida por entidades
que están total o parcialmente exentas del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar
actividades no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso de reincidencia, además de la
imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva de la
inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros correspondientes.

Importante aclarar que todas las sanciones establecidas en el artículo 94 ya mencionado, se


rebajará la sanción en un 85%, de acuerdo a lo regulado en el artículo 94”A” del mismo
Código, dicha rebaja aplicará siempre que efectúe el pago de forma inmediata. Esta rebaja
no aplicará en el caso que el contribuyente reincida en la comisión de la misma infracción
durante el período impositivo que corresponda.

1.2.2.2 PRESENTAR NOTIFICACIONES


Con relación a la presentación de notificaciones, podríamos mencionar las siguientes:

a) Las emitidas por la Superintendencia de Administración Tributaria, derivado de


exenciones de impuestos a las que haya calificado el contribuyente, en virtud que
su actividad esté regulada por una Ley específica;

5
b) Notificaciones de opiniones vinculantes en favor del contribuyente;
c) Notificaciones para ser Agentes de Retención de IVA;
d) Notificaciones para enterar directamente el Impuesto Sobre la Renta, al tributar el
Impuesto Sobre la Renta en el Régimen Opcional Simplificado;
e) Por ser Calificado dentro de los contribuyentes especiales.

1.2.2.3 PRESENTAR AUTOLIQUIDACIONES


Las autoliquidaciones de impuestos, se dan de tres formas:

1) Las que el contribuyente puede realizar directamente por medio del portal de la
Superintendencia de Administración Tributaria, en las que puede determinar el
cálculo de las multas, intereses y mora cuando aplique, autoliquidación que puede
generar e imprimir en el siguiente enlace:
https://portal.sat.gob.gt/portal/autoliquidacion/ ;
2) Las que se pueden generar directamente de la plataforma virtual Declaraguate, al
elegir la declaración o formulario que automáticamente realizará los cálculos de la
autoliquidación, y consecuentemente el impuesto y las multas a enterar a la
Superintendencia de Administración Tributaria por medio del sistema bancario
guatemalteco; y
3) Y las solicitadas directamente en las oficinas de la Superintendencia de
Administración Tributaria, para el cálculo de los omisos y multas respectivas.

1.2.2.4 PRESENTAR OTROS DOCUMENTOS QUE SOLICITE LA


ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Respecto a otros documentos que requiera o solicite la Superintendencia de
Administración Tributaria, se refiere cualquier otra documentación como: Declaraciones,
resolución de facturas autorizadas, cajas registradoras, patentes de comercio o de
sociedad, acta de constitución de la empresa, nombramiento del representante legal de la
empresa, y otros.

6
1.2.2.5 DOCUMENTACIÓN LEGAL EN POSESIÓN DEL
CONTRIBUYENTE
Dentro de las obligaciones del contribuyente está mantener en su domicilio fiscal o en la
oficina del contador, los libros de contabilidad y registros tributarios (Libros de compras,
ventas, estados financieros, diario mayor e inventarios, nóminas de empleados, libro de
salarios, contratos por servicios prestado y adquiridos y otros) que las normas
correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en Ley.

1.2.2.6 ATENCIONES A SOLICITUDES (NOTIFICACIONES) DE LA


SUPERINTENDENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Otra de las obligaciones de los contribuyentes está la atención a las citaciones que la
Superintendencia de Administración Tributaria realice al contribuyente, por medio de
comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho
realizadas por la referida Entidad Fiscal. Cabe mencionar que en los artículos 127 al 141,
contenidas en la Sección Segunda del Código Tributario, se regula todo lo relacionado a las
notificaciones.

1.2.2.7 RESPALDO DE LAS OPERACIONES


Otra de las obligaciones de los contribuyentes, es la de respaldar todas las operaciones que
realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de
cualquier otra índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal,
por medio de la documentación legal correspondiente, dentro de la que se pueden
mencionar:

.2.2.8 PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN


TRIBUTARIA
También están dentro de las obligaciones de los contribuyentes, el proporcionar a la
Administración Tributaria la información que sea solicitada para el cumplimiento de sus
funciones, en la forma y plazos que establece la Ley.

7
Comentario:
Lo anterior se refiere, tanto a las notificaciones que tienen un plazo establecido para ser
atendidas por el contribuyente, así como el pago de los tributos, según se su origen.

1.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES


El artículo 22 del Código Tributario, regula lo relacionado a “Situaciones especiales” de
obligaciones tributarias, estableciendo de forma literal:

Cuando ocurra el hecho generador en las situaciones que adelante se enumeran, serán
responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiales, los
sujetos que en cada caso se indica:

SITUACIONES RESPONSABLES
1. Fideicomisos El fiduciario
El gestor, ya se éste una
persona individual o una
persona jurídica, en cuyo
2. Contrato de participación
caso el responsable será
el representante legal de
la misma.
3. Copropiedad Los copropietarios
4. Sociedades de hecho Los socios
5. Sociedades irregulares. Los socios
6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o herederos

En los casos anteriores, la Administración Tributaria a solicitud del responsable, hará la


inscripción correspondiente. El régimen tributario aplicable a los ingresos o bienes gravados,
será determinado en cada ley, evitando la doble o múltiple tributación en cumplimiento de las
normas y principios de equidad y justicia tributaria.

8
Cuando en las situaciones enumeradas existan empresas propiedad de personas
individuales, que ya estén inscritas como contribuyentes, podrán continuar tributando como
personas individuales.

En todo caso, la responsabilidad se limita al monto de los ingresos o bienes gravados, salvo
el caso de dolo del responsable.

1.4. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS


El artículo 23 del Código Tributario, regula lo relacionado a las obligaciones de los sujetos
pasivos, estableciendo que los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por normas
legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso. La
exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demás
obligaciones que de acuerdo con la ley le correspondan.

1.5. TRANSMISIÓN POR SUSECIÓN


El artículo 24 del Código Tributario, establece que los derechos y obligaciones del
contribuyente fallecido, serán ejercitados o en su caso cumplidos, por el administrador o
albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo
dispuesto en los artículos 25 y 26 de este código.

1.6. OBLIGADO POR DEUDA AJENA


El artículo 25 del Código Tributario, regula lo relacionado a los obligados por deuda ajena,
estableciendo que: Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente,
debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. Es,
asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones
formales ajenas aun cuando de las mismas no resulte la obligación de pagar tributos.

El responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero propio, tendrá derecho a la


acción de repetición, en contra del contribuyente.
9
1.7. RESPONSABLE POR REPRESENTACIÓN
El artículo 26 del Código Tributario, establece que son responsables para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, en calidad de representantes, sin que ello afecte su propio
patrimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las obligaciones tributarias
derivadas de los bienes que administran o dispongan:

1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los
representantes de los incapaces; 2. Los representantes legales de las personas jurídicas; 3.
Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan; y 4. Los síndicos de
quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.

Comentario:
Con relación a lo dispuesto en los artículos anteriores 24, 25 y 26, está inter-relacionados, en
virtud que el 24 establece la transmisión de sucesión de responsabilidades, y los artículos 25
y 26 amplían los parámetros hasta donde se establecen dichas transmisiones de sucesión.

1.8. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y


DERECHOS
Regulada en el artículo 27 del Código Tributario, estableciendo para el efecto que son
solidariamente responsables con los anteriores propietarios como sucesores a título
particular de los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones
tributarias generadas por el dominio y transferencia de los respectivos bienes:

Comentario:
Respecto a la presente disposición, importante que los contribuyentes comprendan la
responsabilidad que adquieren al realizar estrategias de absorciones, fusiones, o
adquisiciones de bienes y derechos de entidades individuales o jurídicas, en las cuales
tendrá que responder de igual forma por las obligaciones que dichos contribuyentes tengan
pendiente con la Administración Tributaria, o posean y no han sido aclaradas a la referida
Entidad Fiscal.
10
1.9. AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN
El artículo 28 del Código Tributario, establece lo siguiente, relacionado a los agentes de
retención de percepción: Son responsables en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.

Comentario:
La presente disposición legal, está relacionado a todos los agentes de retención de IVA, que
han sido designados por la Administración Tributaria, para emitir constancias de retención del
referido impuesto, y procedan a enterarlo posteriormente.

También aplica para todos los contribuyentes que tengan empleados en relación de
dependencia, que tienen la obligación de determinar una proyección de sus rentas, para
proceder a calcular si procede o no efectuar retenciones en el régimen de las rentas del
trabajo.

De igual forma para los que realicen operaciones con no residentes, o realicen operaciones
originadas por rentas de capital, por emisión de facturas especiales, y otros.

1.10. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN O DE


PERCEPCIÓN
Dentro de las obligaciones de los contribuyentes o sujetos pasivos, en el artículo 29 del
Código Tributario, se establece lo relacionado a las responsabilidades que se adquieren por
ser agente de retención o de percepción del impuesto, estableciendo para el efecto:
Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante la Administración Tributaria
por el importe retenido o percibido, es el agente de retención o de percepción.

11
Comentario:
En este artículo se establece la obligación solidaria, tanto del agente de retención, como del
contribuyente al que se le tuvo que efectuar la retención respectiva, por la que responderán
de forma solidaria, salvo que se compruebe que el contribuyente efectuó el pago al
percatarse que el agente de retención no la efectuó. Y en el último párrafo, se aclara la
responsabilidad que adquiere el agente de retención al no enterar a las cajas fiscales, las
retenciones realizadas al contribuyentes, además por las acciones penales que pudieran
generarse a la falta de no enterar las retenciones practicadas al contribuyente.

12
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
 Con el transcurrir de los años, y la evolución y reformas realizadas a la recaudación de
tributos, se ha logrado mejorar y aclarar de forma más concisa, todo lo relacionado a las
obligaciones de los contribuyentes.
 Es indispensable que los contribuyentes o sujetos pasivos del impuesto, tomen conciencia
de las obligaciones que tienen como contribuyentes al estado de Guatemala, con el fin de
cumplir las mismas de manera oportuna.
 Importante que los contribuyentes conozcan todas las obligaciones que contraen al ser
calificados como contribuyentes pasivos del impuesto, derivado que la obligación de ser
agente de retención de impuestos, son obligaciones que se adquieren por las actividades
laborales o comerciales que se realizan con contribuyentes afectos al pago de tributos.

RECOMENDACIONES:
 No obstante han existido mejoras en la recaudación de tributos, y se han podido incluir en

las reformas los procedimientos de las obligaciones tributarias de los contribuyentes


pasivos, es indispensable que de la misma forma, se realicen capacitaciones constantes
que permitan al contribuyente obtener una cultura tributaria, necesaria para cumplir con
sus obligaciones tributarias de acuerdo a las regulaciones establecidas en el Código
Tributario, y en leyes específicas.
 Para hacer conciencia de la responsabilidad que se adquiere como contribuyente ante la
Administración Tributaria, el estado de Guatemala, debería de planificar desde la
enseñanza primaria, el compromiso que se adquiere como ciudadano al momento de
formar parte de las personas económicamente activas, lo que en gran parte ayudaría al
ciudadano hacer consiente de la necesidad que existe de pagar el impuesto, para que el
mismo sea retribuido en los servicios públicos necesarios para el desarrollo toda sociedad.
 Deberían de existir capacitaciones de forma masiva y constantes, que permitan al
contribuyente estar consciente de las obligaciones tributarias adquiridas, y que debe
cumplir con el fin de evitar sanciones perjudiciales para su honorabilidad y funcionamiento
comercial.

13
ANEXO
Obligaciones Tributarias
Régimen Opcional Simplificado
Sobre Ingresos Pequeño Contribuyente
Mensual / Anual Mensual
Presentación de Declaración
(Independientemente que haya o no
realizados actividades afectas
10 días hábiles / en los primeros 3 en el mes siguiente

Plazo de Presentación meses


Renta Bruta - Rentas Exentas Total de Ventas
Base Imponible
5% - 7% 5%
Tasa Impositiva
Libros que debe llevar Obligado a llevar contabilidad Libro de compras y ventas
completa de acuerdo con el Código habilitados por la
de Comercio, deben llevar los libros, Administración Tributaria
registro y estados financieros-

Personas Individuales o Jurídicas


Sujeto Pasivo
Limitante en Ingresos No aplica Hasta ciento cincuenta mil
Quetzales (Q.150,000.00)
durante un año calendario
Obligados a emitir factura En la venta de bienes muebles, en el de Pequeño Contribuyente
momento de la entrega real de los en todas sus ventas o
bienes. En el caso de las prestación de servicios
prestaciones, deberán ser emitidas mayores de cincuenta
en el mismo momento en que se Q50.00, cuando sean
reciba la remuneración menores podrá consolidar
el monto de las mismas en
una sola que debe emitir al
final del día, debiendo
conservar el original y copia
en su poder.
Quedan relevados del pago
de ISR trimestral, anual o
Afecto a otros impuestos Afecto al Régimen General de IVA mensual.
BIBLIOGRAFÍA

14
 DEFINICIÓN.DE https://mangoporn.net/year/2018/page/7/
Definición de Obligación Tributaria, Autores: Julián Pérez Porto y Ana Gardey.
Publicado: 2011. Actualizado: 2014.

 INSTITUO CENTROAMERICANO DE ESTUDIOS FISCALES (ICEFI) “HISTORIA DE


LA TRIBUTACIÓN EN GUATEMALA (DESDE LOS MAYAS HASTA LA ACTUALIDAD)”,
DICIEMBRE 2007.

 DECRETO 6-91 “CÓDIGO TRIBUTARIO”, CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE


GUATEMALA.

15