Documentación Mercantil.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA.
INTRODUCCIÓN
La creciente complejidad de las actividades mercantiles ha sido la causa de que los simples acuerdos
verbales se hayan sustituido desde tiempos muy remotos por la constancia escrita de los pactos o acuerdos
celebrados. En el moderno mundo de los negocios cualquier paso que se dé en el campo mercantil se hace
constar en algún documento y, en caso de que su importancia lo justifique, el documento en cuestión puede llevar
la firma de algún funcionario calificado. De lo expuesto se infiere que las continuas operaciones efectuadas por la
empresa requieren la emisión y recepción de documentos de diversas índoles.
ROJAS LEON, Kevin Jhanmarco CONTABILIDAD BASICA I.

LOS DOCUMENTOS MERCANTILES.

1. DEFINICIÓN:
La documentación mercantil es una disciplina especializada que nos da a conocer las características
fundamentales y requisitos primordiales que debe reunir toda documentación a emplearse en cada actividad
comercial.
Esto documentos mercantiles comerciales servirán a su vez para asentar dicha operaciones en registros
especiales y su posterior control por parte de la contabilidad.
El llenado de los documentos mercantiles requiere de un aspecto técnico y legal, es decir fundamentales en el
arte de su confección y en las leyes que la rigen.
2. IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de carácter técnico y
disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos documentos que se utilizan en las
operaciones mercantiles. Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias de una
misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancías,
identificar un envío de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera
ser la de reclamar al Departamento de Compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de
compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
3. CLASIFICACIÓN.
Los principales son:

Documentos exigidos legalmente por la SUNAT.
Documentos empleados legalmente por todo sistema comercial financiero.
4. DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT.

Mediante D.L. 25632 y su Reglamento de Comprobantes de pago R.S. 007-99/SUNAT difundido por la
Administración Tributaria ha establecido nuevas normas en el sistema de registro documentario a fin de
que exista una mejor organización y control de la actividad tributaria.
4.1 COMPROBANTES DE PAGO:
Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de

servicios. El comprobante de pago es un documento formal que avala una relación comercial
o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO.

I. FACTURA
Es un documento que permite sustentar gastos/ costos y detalles en forma clara los
bienes y el importe de los mismos.
Con dicho documento el vendedor se verá en la obligación de cobrar el importe fijado y el
comprador de pagar el importe exigido o registrado, así como demostrar la propiedad del
bien o servicio comprado.
La factura debe emitirse:

 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relación con la
compra de bienes nacionales o nacionalizados siempre que el comisionista actué como
intermediario entre el exportador y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el
exterior.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relación con la
venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actué como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior.
 En operaciones que realice personas naturales o jurídicas que sean sujetos de Impuestos
General a las Ventas (I.G.V.) y que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal.
 Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos o gastos.
 En operaciones de exportación.
 En la transferencia de bienes y servicios prestados gratuitamente registrándose la leyenda
“transferencia gratuita”
 Cuando el contribuyente den nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) lo solicite para la compra
de bienes y servicios a fin de sustentar crédito deducible.
 Requisito fundamental para exigir facturas es que se debe tener RUC expedido por la SUNAT.

Requisitos que debe contener la factura:
1. INFORMACIÓN IMPRESA
1.1. Datos de identificación del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los contribuyentes que generen
rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección de la Casa Matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá
consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.
c) Número de RUC.
1.2. Denominación del comprobante: FACTURA
1.3. Numeración: serie y número correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá consignarse el nombre

comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará conjuntamente con los
datos de la imprenta o empresa gráfica.
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignará además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". En los
casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta leyenda.

2. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
2.1. Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario.
2.2. Número de RUC del adquirente o usuario.
2.3. Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de
medida, número de serie y/o número de motor, si se trata de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera
posible indicar el número de serie y/o número de motor del bien vendido o cedido en uso al momento de la
emisión del comprobante, dicha información se consignará al momento de la entrega del bien.
2.4. Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesión en uso, o servicios prestados.
2.5. Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso o del servicio prestado, sin incluir los
tributos que afecten la operación ni otros cargos adicionales si los hubiere.
2.6. Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos adicionales, en su caso, indicando
el nombre del tributo y/o concepto y la tasa respectiva, salvo que se trate de una operación gravada con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
2.7. Importe total de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado, expresado numérica y literalmente.
Cada factura debe ser totalizada y cerrada independientemente.
2.8. Número de las guías de remisión, o de cualquier otro documento relacionado con la operación que se factura,
en su caso, incluyendo los documentos auxiliares creados para la implementación y control del beneficio
establecido por el Decreto Legislativo N° 919.
2.9. Fecha de emisión.
2.10. Código de autorización emitido por el Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP) aprobado por
Resolución de Consejo Directivo OSINERG N° 048-2003-OS/CD, en la venta de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos que realicen los sujetos comprendidos dentro de los alcances de dicho
sistema.
Las facturas utilizadas en operaciones de exportación contendrán los requisitos básicos de información impresa y
no necesariamente impresa expresados en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo
documento la traducción a otro idioma. Dicha traducción podrá consignarse al momento de la emisión, por lo cual
ésta no necesariamente deberá ser impresa

NOTA: Las dimensiones mínimas son de 21 cm de ancho y 14 de alto. La 1ra. y 2da. copias será expedidas
mediante el empleo de papel carbón o autocopiado químico.

II. RECIBO POR HONORARIOS
Documento que debe ser entregado por todas las personas que ejerce una profesión, arte,
ciencia u otro oficio. Dicho documento es utilizado para sustentar gastos y costos para efectos
tributarios siempre y cuando no estén asociados en sociedades civiles u otros. Este documento
rige también cuando el servicio es gratuito. La retención respectiva es del 10% que corresponde
al Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría si el pago del servicio supera los $. 1.500 o pedir la
suspensión de la retención a partir de enero del cada año.
La entrega de Recibo por Honorarios debe realizarse en el momento en que se percibe la

retribución y por el momento respectivo.
Se emitirán en los siguientes casos:
a) Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo establecido en el inciso 1.5 del
numeral 1 del Artículo 7º del presente reglamento.
Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
Requisitos que debe contener el recibo por honorarios:
a) Apellidos y nombres.
b) Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
c) Número de RUC.
1.2. Denominación del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS

comercial.

b) Número de RUC.
a) En el original: USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT - Para ser archivada por el usuario
2.1. Apellidos y nombres, o denominación o razón social y número de RUC del usuario, sólo en los casos que
requiera sustentar costo o gasto para efectos tributarios o crédito deducible. En los demás casos deberá anularse
el espacio correspondiente al número de RUC consignando la leyenda "SIN RUC".
2.2. Descripción o tipo de servicio prestado.
2.3. Monto de los honorarios.
2.4. Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa de retención correspondiente, en su
caso.
2.5. Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numérica y literalmente.
NOTA: no son exigibles dimensiones mínimas para el comprobante.

III. BOLETA DE VENTA
Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de la venta mas no se

detalla el I.G.V. No otorgan derecho a crédito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gastos y
costos, salvo el 6% del total de los comprobantes de pago que otorgan el derecho a deducir costo
y pago.
Aquellos establecimientos que vendan bienes o servicios a consumidores finales deberán entregar
Boletas de Venta.
Cuando el valor de la venta supere los $. 5.00 se deberá emitir el mencionado comprobante salvo
que el consumidor lo exija por un menor valor.
Requisitos que debe contener la boleta:

c) Número de RUC.
1.2. Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA

comercial.
b) Número de RUC.
1.6. Destino del original y copia:
a) En el original: EMISOR
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO
2.1. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o código que lo identifique, número de serie y/o
número de motor si se trata de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera posible indicar el número de serie
y/o número de motor del bien vendido o cedido en uso al momento de la emisión del comprobante, dicha
información se consignará al momento de la entrega del bien.
2.2. Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado. Cada Boleta de venta debe ser totalizada y
cerrada independientemente.
2.4. En los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/.
700.00), será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario:

b) Número de su Documento de Identidad.
Para efecto de determinar el límite del monto del Reintegro Tributario de la Región Selva, en los casos en que el
importe total por boleta de venta supere la suma de trescientos cincuenta (S/. 350.00), será necesario que los
comerciantes de la citada Región consignen los datos de identificación del adquirente indicados en el párrafo
anterior, la descripción de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta unitario de los bienes
vendidos.
2.5. Tratándose de la venta de bienes en la Zona Comercial de Tacna, en los casos en que el importe de la venta
supere los US $ 25.00 (veinticinco dólares americanos) o su equivalente en moneda nacional, se deberá
consignar los siguientes datos de identificación del adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Dirección en el país o lugar de destino.
- Número de su Documento de Identidad.
2.6. En las operaciones de exportación efectuadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, se
deberá consignar respecto del bien, de los datos de identificación del adquirente y del importe de la venta, lo
siguiente:
a) Bien materia de exportación, indicando la cantidad, la unidad de medida y, de ser el caso, el número de
serie y/o número de motor del bien.
b) Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente.
c) Importe de la venta, expresado numérica y literalmente.
La boleta de venta emitida para la exportación tendrá los requisitos mínimos de información impresa y no
necesariamente impresa expresados en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo
documento la traducción a otro idioma.
NOTA: no son exigibles dimensiones mínimas para el tamaño de las boletas.

IV. LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Es un documento emitido por el comprobante, su empleo se permite únicamente cuando el

vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios.
Cuando el vendedor no puede otorgar comprobante de pago por carecer de RUC entonces el
comprador emite una liquidación de compra. Permite ejercer el derecho a crédito fiscal siempre
que el I.G.V. se haya pagado.
Son documentos que pueden sustentar gastos y costos para efectos tributarios.
Requisitos que debe contener:
1.1. Datos de identificación del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente los contribuyentes que generen

c) Número de RUC.
1.2. Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA

comercial.
b) Número de RUC.
a) En el original: COMPRADOR
b) En la primera copia: VENDEDOR
c) En la segunda copia: SUNAT
En las copias se imprimirá la leyenda: "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV".
2.1. Datos de identificación del vendedor:
b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá consignarse en ambos casos el
distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen. Adicionalmente, se anotarán los datos
referenciales que permitan su ubicación.
c) Número de su Documento de Identidad.

2.2. Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
2.3. Precios unitarios de los productos comprados.
2.4. Valor de venta de los productos comprados.
2.5. Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa correspondiente, en su caso, salvo
que se trate de una operación gravada con el Impuesto Especial a las Ventas.
2.6. Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. Cada liquidación de compra debe ser
totalizada y cerrada independientemente.
NOTA: las dimensiones mínimas son de 21 cm de ancho por 14 cm de alto.

V. TICKETS O CINTAS DE MAQUINAS REGISTRADORAS
Son documentos admitidos como comprobantes de pago, en operaciones finales cuando el

comprador necesita utilizar el crédito fiscal, será necesario identificarlo, registrando el N° de RUC y
el I.G.V. que afecta a la compra. Los vendedores deberán efectuar una liquidación diaria de las
operaciones realizadas por cada máquina registradora.
Clases de tickets:
A. Tickets propiamente dichos: documentos emitidos generalmente a personas naturales

cuando estos hayan solicitado un bien o servicio. En dicha venta está incluida el I.G.V.
correspondiente.
B. Tickets – Factura: tienen las mismas características que una factura; emitida generalmente a
personas jurídicas o personas naturales que cuenten con RUC. Permiten sustentar costo o gasto
así como tienen el derecho crédito fiscal siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
 Se identifique al comprador con su número de RUC.
 Se emita como mínimo en original y cinta testigo.
 Fijar la fecha y hora de venta.
 Se discrimine el monto del IGV.
 Se describa el bien vendido, cedido en uso o servicio prestado.
Requisitos que debe contener el ticket:
1. INFORMACIÓN IMPRESA POR LA MÁQUINA REGISTRADORA
1.1. Datos de identificación del emisor:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente los contribuyentes que generen
b) Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c) Número de RUC.
1.2. Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora, que deberá constar de por lo menos
cuatro dígitos, pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el último
número que permita la máquina antes de retornar a cero (0).

1.3. Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
1.4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o código que lo identifique.
1.5. Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado.
1.6. Fecha y hora de emisión.
1.7. El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo. En este caso, el original, la copia y
la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquirente o usuario y la descripción del bien vendido o
cedido en uso, o del servicio prestado. Los apellidos y nombres, o la denominación o razón social del adquirente
o usuario deben constar por lo menos en el original y la copia, de manera no necesariamente impresa por la
máquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.
1.8. Los datos de identificación del emisor podrán consignarse de manera impresa.

VI. GUÍAS DE REMISIÓN
Documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con motivo de su compra o venta y
prestación de servicios que involucren o no transformación de bienes. Existen dos formas las que
veremos a continuación:
A. Guía de Remisión del Remitente: es un documento remitido por el remitente para sustentar
el traslado de sus propios bienes con motivo de su compra o venta. Como remitente se entiende:
 Al poseedor de los bienes al inicio del traslado.

 Al prestador de servicios cuando envía un bien reparado.
 Al consignar cuando envía mercancía al consignar.
 El agente de Aduanas cuando envía mercancía nacional o extranjero.
Si el remitente, siendo persona jurídica o natural con RUC, posee sus propios vehículos de trasporte
emitirá Guías de Remisión del Remitente no siendo necesaria la Guía de Remisión del
transportista.
Requisitos que debe contener las guías de remisión del remitente:

1.1. Datos de identificación del remitente:
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá
c) Número de RUC.
1.2. Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓN – REMITENTE.
1.3. Numeración: Serie y número correlativo.
1.4. Motivo del traslado: Deberá consignar las siguientes opciones:
 Venta
 Venta sujeta a confirmación del comprador

 Compra
 Consignación
 Devolución.
 Traslado entre establecimientos de la misma empresa
 Traslado de bienes para transformación
 Recojo de bienes.
 Traslado por emisor itinerante de comprobantes de pago
 Traslado zona primaria
 Importación
 Exportación
 Venta con entrega a terceros. Esta opción será utilizada cuando el comprador solicita al remitente que los
bienes sean entregados a un tercero, quien será considerado como destinatario para efecto de la
información a consignar en la guía de remisión. Asimismo, se indicará el número de RUC del comprador,
o en su defecto, el tipo y número de su documento de identidad y sus apellidos y nombres.
 Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibición, demostración, entrega en uso, traslado
para propia utilización; debiendo consignarse expresamente el motivo del traslado.
Se debe indicar cuál de las opciones motiva el traslado.
En caso que no se utilice alguna de las opciones podrá imprimirse sólo aquellas empleadas.

comercial.
b) Número de RUC.
1.6. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto a los datos de la
imprenta o empresa gráfica.
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT

2.1. Dirección del punto de partida, excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento.
2.2. Dirección del punto de llegada.
2.3. Datos de identificación del destinatario:
a) Apellidos y nombres o denominación o razón social.
b) Número de RUC, salvo que no esté obligado a tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número
de documento de identidad.
c) Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignará sólo lo indicado en el punto a) o la frase: "el
remitente".
2.4. Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor:
a) Marca y número de placa del vehículo. De tratarse de una combinación se indicará el número de placa del
camión, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, según corresponda.
b) Número(s) de licencia(s) de conducir.
2.5. Datos del bien transportado:
Descripción detallada del bien, indicando el nombre y características tales como la marca del mismo. Si el
motivo de traslado es una venta, se deberá consignar además obligatoriamente el número de serie y/o
motor, de corresponder.
Cantidad y peso total siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes trasladados, puedan ser expresados
en unidades o fracción de toneladas métricas (TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
2.6. Código de autorización emitido por el Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP) aprobado por
Resolución de Consejo Directivo OSINERG N° 048-2003-OS/CD, en la venta de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos que realicen los sujetos comprendidos dentro de los alcances de dicho
sistema.
2.7. Fecha de inicio del traslado

B. Guía de Remisión del Transportista: es el documento que emite el transportista para

sustenta el traslado de bienes a solicitud de terceras personas tengan o no numero de Registro
Único del Contribuyente (RUC); es decir, cuando el servicio se realiza bajo la modalidad de
transporte público.
Aspectos generales:
 Si el transporte se realiza para varios clientes se emitirá una Guía de Remisión del
Transportista para cada uno de ellos.
 El traslado de bienes bajo la modalidad de transporte público se sustenta con los
siguientes documentos:
o El original, destinario y copia SUNAT de la Guía de Remisión del Remitente.
o Copia destinario y copia SUNAT de la Guía de Remisión del Transportista.
Ambos documentos deberán portarse durante el traslado de los
Bienes.
 El transportista no debe solicitar la Guía de Remisión del Remitente cuando:
o Se trata de clientes (consumidores finales) sin RUC.
o El contribuyente del nuevo RUS solicite el servicio de transporte público.
o El servicio de trasporte público lo solicite una persona que emita Recibos por Honorarios.
Requisitos que debe contener la guía de remisión del transportista:
1.1. Datos de identificación del transportista:
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá
c) Número de RUC.
d) Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el
servicio de transporte, en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en
arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas (2 TM).

1.2. Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓN – TRANSPORTISTA
1.3. Numeración: Serie y número correlativo.

comercial.
b) Número de RUC.
1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto a los datos de la
imprenta o empresa gráfica.
En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT
2.1. Distrito y departamento del punto de partida; en caso que el punto de emisión coincida con el punto de
partida no se requiere consignar este dato.
2.2. Distrito y departamento del punto de llegada.
2.3. Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor:
a) Marca y número de placa del vehículo. De tratarse de una combinación se indicará el número de placa del
camión, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, según corresponda.
b) Número de Constancia de Inscripción del Vehículo o Certificado de Habilitación Vehicular expedido por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, siempre y cuando conforme a las normas del mismo exista la
obligación de inscribir al vehículo.
c) Número(s) de licencia(s) de conducir.

2.4. En el caso del traslado de bienes que correspondan a sujetos obligados a emitir guía de remisión del
remitente, se consignará la serie y número de la(s) guía(s) de remisión del remitente, o comprobante(s) de pago
que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 21° puedan sustentar el traslado de los bienes.
2.5. Fecha de inicio del traslado.
2.6. Cuando para la prestación del servicio se subcontrate a un tercero, por el total o parte del traslado, este
tercero deberá emitir la guía de remisión del transportista consignando:
Modalidades de transporte:
 Transporte privado: este caso es cuando el remitente hace uso del trasporte privado para el
traslado de sus bienes por lo que deberá emitir una Guía de Remisión. En otras palabras cuando el
remitente tiene sus propios vehículos de transporte y traslada su propia mercancía, ante este
hecho solo emitirá una Guía de Remisión del Remitente.
 Transporte público: el Remitente traslado sus bienes mediante vehículos de transporte

público, es decir, hace uso de vehículos que no son suyos sino de terceros. En este caso el
remitente y el transportista emitirán sus respectivas guías de remisión para el traslado de bienes
pertenecientes al remitente.
 La Guía de Remisión del Remitente será emitida por la empresa propietaria de los bienes a
trasladar.
 La Guía de Remisión del Transportista será emitida por la empresa de transporte que va a
trasladar los bienes del remitente.

4.2 COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Es un documento emitido por el adquiriente de bienes y servicios que se realiza con un proveedor
cuyas operaciones están agravadas con el IGV. En otras palabras, al momento de efectuar la
retención, el Agente de Retención entregara a su proveedor un comprobante que acredite el monto
retenido.
De acuerdo a la Resolución Sunat N° 037 – 2002 son fecha 19 de abril del 2002 se estableció un
régimen de retenciones del IGV para toda adquisición superior a los 700 nuevos soles.
La Sunat solo ha designado a algunas empresas que tengan la calidad de Agentes de Retención
teniendo en cuenta las características de buenos contribuyentes.
Para tener la condición de Agentes de Retención la Sunat entregara a la empresa un “certificado

de Agente de Retención” en el cual se señalara la vigencia del mismo.

*impresión.- tan igual que cualquier otro comprobante de pago, este debe tener la autorización de
la Sunat a través del sistema de Operaciones en Línea, debiéndose imprimir en imprentas
conectadas a Sunat.
Así también se establece que se puede imprimir mediante un sistema computarizado previa
autorización de la Sunat.
*Tasa.- la tasa establecida es de 6% aplicada la precio de venta y que está obligado a pagar el
adquiriente por los bienes o servicios; es decir incluye le IGV respectivo.
I. COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
Es un documento emitido por la empresa considerada como agente de percepción designada por la
Sunat y que se dedica a la comercialización de:
 Gaseosas y agua mineral, cerveza e insumos (envases de vidrio, envases descartables o

retornables, tapas entre otros).
 Gas licuado de petróleo.
 Trigo y harina de trigo.
 Pinturas.
 Vidrios en placas.
 Productos laminados.
 Etc.
El régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el
cual la Sunat designa a ciertos contribuyentes como Agentes de Percepciones para que realicen a
sus clientes el cobro por adelantado (percepciones) de una parte del IGV que van a generar al
momento de realizar sus ventas gravadas con este impuesto. Cabe resaltar que no es aplicable a las
operaciones en ventas de bienes exonerados del IGV.
Porcentaje a aplicar:
El porcentaje a aplicar dependerá del tipo de comprobante de pago que sustente la operación según
el siguiente cuadro:

% concepto
0.50% Cuando por la operación sujeta a percepción se emite comprobante de pago que permita el
ejercer derecho a crédito fiscal y el cliente figure en el listado de clientes que podrán estar
sujetos al porcentaje 0.5% de percepciones del IGV.
1% cuando se produce o comercializa combustible derivados de petróleo
2% en todos los demás casos
*IMPRESIÓN.- Para su impresión se debe tener la autorización de Sunat.
*MODALIDAD.- el importe de la percepción del impuesto será determinado aplicando la alícuota

respectiva sobre el precio de venta. Dicho importe deberá consignarse en el comprobante de pago
de manera referencial, de igual forma en el comprobante de Percepciones se registrara el importe
correspondiente al porcentaje percibido.
Es importante aclarar que mientras que en la retención disminuye el monto a pagar al proveedor, en
la Percepción aumentara el monto a cobrar al cliente.
4.3 OTROS DOCUMENTOS
Las boletas que expiden las compañías de aviación comercial, boletos de transporte público, boletos
numerados que se entregan para espectáculos públicos, recibos de agua, luz, teléfono, boleto de
lotería, etc.
1. DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO SISTEMA COMERCIAL Y

FINANCIERO
Entre los principales tenemos:
I. LETRA DE CAMBIO
Surge como una exigencia economía, tratando de satisfacer las múltiples relaciones financieras y
comerciales de los individuos. Por lo tanto la letra de cambio “es un titulo valor esencialmente de
crédito, en el que se determina una orden de pago de una cantidad de dinero en una fecha
establecida” también se le considera un documento circulante porque puede tener una serie
continuada de endosos.

¿Qué es un Endoso? Es la transferencia de un titulo valor y es lo que hace circular a dicho

documento en el mundo de los negocios.
a. Personas que intervienen:

 El aceptante: es la persona que firma la letra por el monto de su deuda, comprometiéndose a
cancelar en una fecha determinada.
 El girador: persona que extiende la letra.
 El beneficiario o tenedor: persona que ha de cobrar el monto adeudado.
 El aval: persona que garantiza el aceptante.
b. Tipos de vencimiento:
La letra para que tenga validez de acuerdo al Art. 63°de la Ley de Títulos Valores, solo puede ser
girada:
 A la vista: (no tiene plazo) debe ser cancelada el día de su presentación.
 A días vista: su vencimiento se cuenta desde el momento en que la letra fue aceptada.
 A días fecha: su vencimiento se cuenta el momento en que la letra fue emitida.
 A fecha fijada: la cancelación de la letra debe ser el mismo dia en que se indica en el
documento.
c. El protesto:
Diligencia que se da cuando la persona que acepto la letra se negase a pagar la deuda. Una vez
cumplido los días de gracia (8 días) la letra debe ser presentada ante un Notario Público quien
notificara al aceptante o aval para que efectué su pago según el importe fijado en la letra, así como
gastos adicionales y perjuicios que ocasione el protesto.

II. EL CHEQUE
Es un documento que satisface múltiples necesidades de carácter económico. Se considera “como

un título valor que representa un mandato de pago a favor de sí mismo o de terceros” siempre y
cuando el girador tenga fondos disponibles en su cuenta corriente del bando de su preferencia. Es
considerado como un instrumento de cobro a diferencia de la Letra de Cambio considerada como un
instrumento de crédito.
¿Qué es una cuenta corriente? Son las operaciones de depósito o retiro de dinero que realiza una
empresa o persona natural en una situación financiera. La cual llevara un control detallado de los
saldos que tiene la cuenta correntie, al cual se la notificara mediante el extracto bancario.
a. Personas que intervienen en el Cheque:

 El girador: persona que ordena el pago.
 El Banco: o persona a quien se le ordena efectuar el pago.
 El Beneficiario: persona o empresa que realiza el cobro según lo indicado en el cheque. En
muchos de los casos también el girador puede ser el beneficiario.
b. Partes del cheque:

 Talón: la parte que quedo con el girador, en él se indica el nombre de quien se giró, importe,
fecha y saldo.

 Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario.
c. Formas de girar un cheque:

 Al portador: La palabra “al portador” reemplaza al nombre. La persona que porta o posee el
cheque es quien cobra.
 A la orden: se hace constar el nombre de la persona o empresa que debe cobrar. Se indica así:
“páguese a la orden de… (nombre de la persona natural o empresa)”.
d. Transferencia:
Los cheques también pueden servir como forma de pago, por lo tanto se transfieren a favor de
otras personas o empresas mediante el Endoso, palabra que debe ser registrada en el reverso
del cheque.
Así por ejemplo: “Endosado a… (Nombre de la persona natural o empresa)” seguido de la firma y
Documento de Identidad Nacional del que endosa.

III. EL PAGARE
Es un documento de crédito, mediante el cual una persona se obliga a si misma a pagar una sumas
determinada de dinero bajo una promesa escrita. El uso de este documento facilita las transacciones
financieras permitiendo una mayor seguridad al vendedor o prestamista por recuperar su dinero.
a. Personas que intervienen:

 Deudor o girador: persona que emite el documento en el que se compromete a pagar su
deuda es una fecha fijada.
 Acreedor o beneficiario: es la persona que posee el documento y cobra a su valor el importe

determinado en el pagare.
 El aval o garante: persona cuya responsabilidad es solidaria. En una acción judicial podrá
demandarse conjuntamente al obligado principal y al aval.
b. Clases de pagare:
 Comercial: es un documento girado al portador o a la orden. Es el reconocimiento de un crédito
a favor de una persona determinada, y la promesa de saldar dicho crédito.
 Bancario: es el que suscribe una persona a favor de un banco. En él se compromete a

amortizar o pagar la deuda en un tiempo establecido; en el documento se debe especificar la
persona garante, los intereses a pagar y la forma de cobro por parte del banco.

IV. NOTA DE ABONO O CRÉDITO
Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle al titular (adquirente o usuario)
que se le ha concedido un beneficio como: descuento, rebajas, devoluciones, anulaciones, etc. Solo
podrán ser emitidas para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
En caso de descuento o bonificaciones solo podrán modificar comprobantes de pago que den
derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten costo o gasto para efectos tributarios.
Normas aplicable a las notas de crédito:
 Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y
otros.
 Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los
cuales se emitan.
 Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados
con anterioridad.
 En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de pago que den
derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar
en el mismo comprobante de pago.
 Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL DEL IGV".
 El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su
nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la
empresa.
 Excepcionalmente, tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el
servicio de transporte aéreo de pasajeros, las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito
únicamente por los descuentos que, sobre la comisión que perciban, otorguen a quienes requieran
sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible,
según sea el caso, siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento.

NOTA: las dimensiones mínimas son de 21 cm de ancho por 14 cm de alto. La 1ra y 2da copias serán expedidas
mediante el empleo del papel carbón, carbonato o autocopiado químico.
V. NOTA DE CARGO O DEBITO
Es un documento emitido por las empresas vendedoras para indicarle al titular (adquiriente o
usuario) que se le ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes,
moras, devoluciones, etc. Siempre y cuando se haya emitido un comprobante de pago
anteriormente.
Tal como lo indica el numeral 2 del Art. 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, las notas de
débito:
a. Se emiten para recuperar costos o gastos ocurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión
de la factura o boleta de venta.
Excepcionalmente el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Debito como documento
sustenta torio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor
(vendedor), según conste en el respectivo contrato.
b. Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación
a los cuales se emitan.

c. Solo se emitirán al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados
con anterioridad.
Las notas de Crédito y Débito solo pueden ser emitidas por los sujetos pertenecientes al Régimen
General y Régimen Especial de Impuestos a la Renta, así mismo su destino será el siguiente:
Original : adquiriente o usuario
Primera copia : emisor
Segunda copia : sunat
NOTA: las dimensiones mínimas son de 21 cm de ancho por 14 cm de alto. La 1ra y 2da copia serna expedidas
mediante el empleo de papel carbón, carbonato o autocopiado químico.

1. ERLY, ZEBALLOS ZEBALLOS. Contabilidad General. Impreso en Arequipa 2010.

2. Documentación Mercantil. Mg. Demetrio Giraldo Jara
3. Contabilidad Perú 2000.
4. SUNAT.

Documentación Mercantil.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA.

ROJAS LEON, Kevin Jhanmarco CONTABILIDAD BASICA I.

LOS DOCUMENTOS MERCANTILES.

Los principales son:

4. DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT.

4.1 COMPROBANTES DE PAGO:

Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de

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TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO.

La factura debe emitirse:

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Requisitos que debe contener la factura:

1.1. Datos de identificación del obligado:

1.2. Denominación del comprobante: FACTURA

1.3. Numeración: serie y número correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá consignarse el nombre

1.6. Destino del original y copias:

a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO

b) En la primera copia: EMISOR

c) En la segunda copia: SUNAT

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2. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

2.1. Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario.

2.2. Número de RUC del adquirente o usuario.

2.9. Fecha de emisión.

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II. RECIBO POR HONORARIOS

La entrega de Recibo por Honorarios debe realizarse en el momento en que se percibe la

Se emitirán en los siguientes casos:

Requisitos que debe contener el recibo por honorarios:

1.1. Datos de identificación del obligado:

b) Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.

1.2. Denominación del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS

1.3. Numeración: serie y número correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá consignarse el nombre

ROJAS LEON, Kevin Jhanmarco CONTABILIDAD BASICA I.

1.6. Destino del original y copias:

b) En la primera copia: EMISOR

c) En la segunda copia: SUNAT - Para ser archivada por el usuario

2. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

2.2. Descripción o tipo de servicio prestado.

2.3. Monto de los honorarios.

2.5. Fecha de emisión.

NOTA: no son exigibles dimensiones mínimas para el comprobante.

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III. BOLETA DE VENTA

Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de la venta mas no se

Requisitos que debe contener la boleta:

1.1. Datos de identificación del obligado:

ROJAS LEON, Kevin Jhanmarco CONTABILIDAD BASICA I.

1.2. Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA

1.3. Numeración: serie y número correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, podrá consignarse el nombre

1.6. Destino del original y copia:

b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO

2. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

2.3. Fecha de emisión.

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b) Número de su Documento de Identidad.

- Dirección en el país o lugar de destino.