1. ¿Que son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´S)?

2. Explique ampliamente quién es responsable de poner en práctica las NIA´S.

3. Enlistar las Normas Internacionales de Auditoría emitidas hasta la fecha.
4. Explique de forma concreta el concepto principal de las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA´S) que se detallan a continuación:

a. NIA 220, Control de calidad para una auditoría de Estados Financieros.

NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros

La NIA 220 trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con
los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.

También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.

El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar

procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:

La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios

aplicables y el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

Requerimientos:

1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

2. Requerimientos de ética aplicables
3. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
4. Asignación de equipos a los encargos
5. Realización del encargo
6. Seguimiento
7. Documentación

https://aobauditores.com/nias/nia220
 b. NIA 230, Documentación de la auditoría.

La Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la responsabilidad que tiene el

auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen
requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto. [...]

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

(a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Requerimientos:

1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría

2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida
3. Compilación del archivo final de auditoría

https://aobauditores.com/nias/nia230

c. NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría
de estados financieros.

NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto
al fraude

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditoría de estados

financieros, respecto al fraude.

En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:

  Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debido a fraudes.
 obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas.
 responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.

Requerimientos:

1. Escepticismo profesional
2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
8. Manifestaciones escritas
9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11. Documentación

https://aobauditores.com/nias/nia240

d. NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros.

La norma internacional de auditoria presenta la responsabilidad del auditor de planear una

auditoria de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y
desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y
administrar de manera apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente
 y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y
con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno.

Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y
determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el
desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e
interactivo.

Diez aspectos clave en la planeación de una auditoría

A continuación presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planeación de

una auditoría:

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos.
Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las
siguientes categorías:

 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
 Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
 Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos

objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría
financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento de los objetivos
relacionados con la preparación y publicación de estados financieros fiables y cumplimiento
de leyes y normas aplicables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los
tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y
cumplimiento)

2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado
y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de
 acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia
en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros
Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.

3) En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del

ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de
riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento
del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la
probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con
una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros

4) En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:

 Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarias y no rutinarias)

5) Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor

enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros

6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene
para mitigar esos riesgos

7) En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la

realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de
indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento
 8) Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las
instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal
clave

9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:

Información Interna

 Estatutos
 Manuales de procedimientos
 Políticas
 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.)
 Reportes de la gerencia a la junta directiva
 Contratos
 Correspondencia con entidades de vigilancia y control
 Correspondencia con abogados
 Certificado de Cámara de Comercio
 Intranet de la compañía
 Página web de la Compañía

Información Externa

 Revistas y diarios
 Portales de búsqueda en la web
 Bases de datos
 Cámara de comercio

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-de-una-
auditoria-de-estados-financieros-aspectos-clave
 e. NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno.

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo:

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.

Algunas definiciones para los conceptos claves de esta norma.

 Afirmaciones: Manifestaciones de la Dirección de la Compañía, que han sido incluidas en

los estados financieros, y consideradas por el auditor en su trabajo de revisión.
 Riesgo de negocio: Riesgo derivado de las condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativas, con probabilidad de impacto negativo para la entidad, atentando
contra los objetivos estratégicos y su capacidad operativa.
 Control interno: El sistema diseñado, implementado y mantenido por la Organización, con
el objetivo de garantizar seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos de
fiabilidad de la información, eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.
 Procedimiento de valoración de riesgo: Procedimiento que aplica el auditor, para obtener
conocimiento sobre la entidad y su entorno, con el propósito de identificar y valorar los
riesgos de fraude o error material en los estados financieros.
 Riesgo significativo: Riesgo de error material que ha sido identificado y valorado por el
auditor y que a su juicio requiere una acción especial.

Estos son los procedimientos que debe realizar el auditor para la valoración del riesgo.

El auditor debe planear y ejecutar procedimientos de auditoria que le permitan identificar

y evaluar los riesgos y las afirmaciones de la Dirección en los estados financieros, estos
procedimientos por si solos, no garantiza la obtención de evidencia suficiente y apropiada,
por lo que es necesario complementarlos con otros procedimientos que el auditor
considere pertinente en las circunstancias. Por ejemplo, la indagación corroborativa, las
confirmaciones escritas, la consulta de información pública del sector o industria donde
opera la entidad, consultar con expertos, son procedimientos que pueden acompañar esta
importante tarea de identificar los riesgos de errores significativos, en el proceso de
entendimiento del negocio.

Los siguientes son algunos de los procedimientos para la valoración de riesgos, que debería
realizar el auditor:

 Indagaciones y entrevistas con los miembros de la Dirección y otro personal clave de la

entidad, que cuenten con la experiencia y conocimiento sobre el negocio, y que el auditor
considere que pueden proveer información sobre los posibles riesgos de errores o fraude
en los estados financieros.
 Procedimientos analíticos.
 Observación e inspección.
 Análisis de información de la industria.
 Consultar con expertos.
 Resultados de auditorías previas en años anteriores.

En esta etapa del trabajo, es importante el involucramiento del socio a cargo del trabajo,
así como el personal más sénior del equipo, para en conjunto realizar la evaluación de los
 diferentes escenarios de riesgo, y de esta manera garantizar la conducción adecuada del
proceso de auditoría, sin dejar aspectos claves sin ser considerados.

Cuáles son los aspectos mínimos a considerar en el proceso de entendimiento del negocio
y su entorno.

El auditor debe ser muy analítico y focalizado para lograr un apropiado entendimiento del
negocio de la entidad o del cliente, esto le proporcionara a su proceso de auditoria
información valiosa, con la cual podrá incluso predecir o generar expectativa en cuanto a
ciertos resultados, indicadores y desempeño de la entidad.

1. Factores relevantes de la industria, incluyendo la normatividad y regulaciones aplicables;

factores externos, factores financieros, normas contables aplicables.
2. Aspectos relacionados con la naturaleza de la entidad y su negocio:

 Las operaciones del objeto social

 Accionistas y su grado de participación
 Inversiones en filiales u otros modelos de negocios.
 Complejidad del proceso contable y de ciertas operaciones no recurrentes y que
resulten atípicas al propio negocio.
 Estructura organizacional. Aquí es importante identificar los órganos de gobierno
corporativo.

3. Políticas o bases contables sobre las cuales se reconocen y miden las transacciones.
4. Conocer el plan estratégico de la Compañía y como se realiza el control y seguimiento.
5. Medición y evolución financiera de la entidad. Esto ayudará a comprender aspectos como
liquidez, apalancamiento, estructura de la generación de flujos de efectivos, y la capacidad
para continuar como un negocio en marcha.

6. Comprender y evaluar la estructura del sistema de control interno de la entidad.

 A. Entorno del control
B. Ambiente de control
C. Autocontrol.
D. Reportes y seguimientos.

Si existe comité de auditoría, se debe hacer énfasis en comprender su plan de trabajo y los
resultados obtenidos.

7. Proceso de valoración de los riesgos por parte de la entidad. Importante conocer las
políticas y niveles de involucramiento de la alta dirección en este aspecto.
8. Sistemas de información. Esto incluye un componente relevante de la auditoria,
comprender como se inician, se procesan y se reconocen las transacciones en la
contabilidad; el grado de dependencia del software, procedimientos para la preparación y
publicación de información contable y financiera.

Entonces recapitulando. El auditor realiza una serie de procedimientos y evaluaciones para

comprender apropiadamente el negocio del cliente, con el propósito de identificar y evaluar
los riesgos de errores significativos de fraude o error en los estados financieros. Una vez se
acumule el panorama de riesgos, y se compruebe el control que la Entidad tiene diseñado
para detectarlo, prevenirlo y mitigarlo, luego entonces, el auditor deberá evaluar la
probabilidad de ocurrencia y el impacto sobre los estados financieros, de tal forma que para
los riesgos potenciales de mayor probabilidad e impacto, el auditor debe realizar
procedimientos adicionales, incluyendo pruebas sustantivas, además el auditor deberá
considerar cuáles de esos riegos requieren una consideración especial, como por ejemplo,
de ser informados y discutidos con la Dirección de la Compañía.
 ¿Cuáles son los riegos que requieren una consideración especial por parte del auditor?

El auditor determinará si alguno de los riesgos identificados es, a su juicio, un riesgo

significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluirá los efectos de los controles
identificados relacionados con el riesgo.

Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo siguiente:

 Si se trata de un riesgo de fraude;

 Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos,
contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial;
 La complejidad de las transacciones;
 Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas;
 El grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el
riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre;
 Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los negocios de
la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales.

Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendrá conocimiento de

los controles de la entidad, incluidas las actividades de control, correspondientes a dicho
riesgo.

Es conveniente que la valoración de los riesgos de errores materiales en las afirmaciones de

los estados financieros, puede variar en el transcurso de la auditoría, a medida que se
obtiene evidencia de auditoría adicional. Cuando el auditor haya obtenido evidencia de
auditoría de la aplicación de procedimientos de auditoría posteriores, o bien cuando haya
obtenido nueva información, y en uno y otro caso sean incongruentes con la evidencia de
auditoría sobre la que el auditor basó inicialmente la valoración, el auditor revisará la
valoración y modificará, en consecuencia, los procedimientos de auditoría posteriores que
hubiera planificado.
¿Requerimientos de documentación en los papeles de trabajo?

Como es natural, todo lo que implique obtención de evidencia de auditoria, debe ser
documentado en papeles de trabajo, en este caso los resultados de la discusión entre el
equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron; los elementos
clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y
de su entorno, cada uno de los componentes del control interno; las fuentes de información
de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo
aplicados; los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad los procedimientos aplicados.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5871-nia-315-identificacion-y-
valoracion-de-los-riesgos-de-errores-materiales-mediante-el-entendimiento-de-la-
entidad-y-su-entorno-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
f. NIA 520, Procedimientos analíticos.
g. NIA 700, Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros.
h. NIA 705, Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente.

5. ¿Cuál es la conclusión grupal de la importancia de la aplicación y respeto de las

NIA´S en la realización de una auditoría?