Contabilidad 1

CONCEPTOS BÁSICOS:
Los conceptos que a continuación se desarrollan, son muy

importantes para poder elaborar las partidas contables, es decir
que éstos conceptos son la base para poder analizar una
transacción económica y poder establecer primero el tipo de
cuenta conable que comprondrá una partida contable y luego
el órden que debe llevar las mismas.
Ingresos:
Están representados por las ventas del giro del negocio, siempre
se registran en la columna del haber en una partida contable
tienen un impacto positivo en la utilidad, es decir que entre más
ventas hayan, más ganancia hay.
Gastos:
Son desembolsos o erogaciones que hace una empresa, los que
no tienen retorno ni de forma parcial ni de forma total, y
éstos tienen un impacto negativo en la utilidad de la empresa
es decir que entre más gastos se hacen menos ganancia se
tiene.
Activo:
Son todos los bienes y derechos que posee una empresa, en el
momento que se hace desembolsos para la adquisición de un
activo, éste desembolso puede retornar de una forma total o
parcial a la empresa, asimismo los activos tienen un impacto
positivo en la utilidad de una empresa, porque se espera
obtener un beneficio en el futuro, cuando se adquiere un
activo.
Pasivo:
Son todos los compromisos convertidos en deuda, en otras
palabras son todas las deudas que se posee una empresa, los
pasivos disminuyen los beneficios de una empresa, en ese
sentido, los pasivos tienen un impacto negativo en la utilidad
Patrimonio:
El patrimonio es el resultado de la diferencia que existe
entre el activo menos el pasivo, esto es lo que le da vida a la
ecuación patrimonial, ésta indica que el activo es igual a la
suma del pasivo más el patrimonio.
Partida Contable (Libro Diario)

Una partida contable se compone de dos columnas, una que
se denomina DEBE y otra que se denomina HABER, en ese
sentido una partida contable está compuesta de dos o más
cuentas contables y tanto la columna del DEBE como la del
HABER, deben sumar igual al final de la partida contable.
Cuentas Contables:
Las cuentas contables son nombres que se le dan a ciertos
registros con el fin de agrupar las distintas transacciones
que realiza un ente económico.
Las cuentas contables identifican el tipo de transacción

que se realiza, en ese sentido las cuentas contables
reciben un nombre específico, por ejemplo si se quiere
identificar con una cuenta contable el efectivo que posee
posee una empresa, ésta se identifica con una cuenta
que se llama caja si el efectivo esta dentro de la
emresa y si el efectivo está depositado en una
institución bancaria, la cuenta contable recibe el nombre
de BANCOS, las deudas que tiene la empresa se registran
en una cuenta que se llama cuentas por pagar.
Las cuentas contables se clasifican según corresponda y

las mismas pueden ser de Activos, Pasivos, Patrimonio
Gastos e Ingresos, sin embargo hay que tener claro que
una cuenta si es de activo no puede ser de los otros
es decir una cuenta no puede ser de activo y luego del
pasivo o de gastos o de ingresos.
Cargo:
Término técnico que indica que el valor o la cantidad se
tiene que registrar en la columna del DEBE.
Abono:
Término técnico que indica que el valor o la cantidad se
tiene que registrar en la columna del HABER.
Cuando registrar los valores en el DEBE Y HABER.
DEBE HABER
Activos Pasivos
Gastos Ingresos
Patrimonio
Cargos Abonos
Entradas Salidas
Aumenta Disminuye
Derechos Obligaciones
Todo Activo, cuando es la primera vez que se registrar se registra en el DEBE
Todo Pasivo, cuando es la primera vez que se registra se registraen el HABER
El Patrimonio que está compuesto normalmente por el capital, se registra en el lado del HABER
Todo gasto se registrará sempre en el lado del DEBE, salvo que sea una prtida de cierre.
Todo ingreso se registrará siempre en el lado del HABER, salvo que sea una partida de cierre.
do del HABER
a de cierre.
Capítulo 2, EJERCICIO 2-1
Primer paso:
Leer todo el ejercicio a fin de enteder lo que se requiere.
Segundo Paso:
Operar en el Libro Diario General las partidas correspondientes:
Recuerde que tiene que leer bien el enunciado a modo de enteder para saber que cuentas
contables, participan en la partida contable, no olvide que su punto de partida debe ser siempre
el efectivo, es decir si en la transacción hay efectivo, si entra efectivo o sale efectivo, si así es una de las
cuentas contables que participa debe ser CAJA O BANCOS, si entra efectivo caja o bancos se registra
en la columna del DEBE, si sale efectivo la cuenta de caja o bancos se registra en la columna del HABER
asimismo debe recordar que las cuentas contables se deben analizar para determinar a cual de los cinco grupos
pertenece, es decir si pertenece al ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, GASTOS E INGRESOS. También Recuerde que
los Activos cuando se incrementan se registran en el lado del DEBE, si disminuyen los activos en el lado del HABER
los pasivos si se incrementan en el lado del HABER, si disminuyen en el lado del DEBE, el PATRIMONIO que es el CAPITAL
si se incremente se registra en el lado del HABER y si el PATRIMONIO disminuye se registra en el lado del DEBE.
Las cuentas de GASTOS siempre se registran en el lado del DEBE y la de INGRESOS siempre se registra en el lado del HABER
recuerde que en una partida contable siempre la columna del DEBE y la columna del HABER, siempre deben sumar igual.
Ejemplo:
Empresa La Cortina Felíz

Diario General
Al 01 de Octubre de 2017
(Expresado en Quetzales)
Partida No. 1
Aporta a la empresa la cantidad de Q. 500.00 en efectivo.
DEBE HABER
P#1 10/1/2017
Caja 500.00
Cuenta Capital Aporte Socio 500.00
Registro de aporte en efectivo. 500.00 500.00
Partida No. 2
Se compra al contado materiales para mantener en existencia, para reparación de prendas
P#2 10/1/2017
Inventario de Materiales 100.00
Caja 100.00
Registro de la compra de materiales. 100.00 100.00
Partida No. 3
Se reparaton 20 prendas se cobran 18 y quedan pendientes 2
P#3 10/1/2017
Caja 350.00
Cuentas por Cobrar 150.00
Ingresos por Ventas 500.00
Registro de las ventas del día. 500.00 500.00
Partida No. 4
Se paga a la empleada y el alquiler
P#4 10/1/2017
Gastos por Servicios Técnicos 200.00
Gastos por Alquiler 100.00
Caja 300.00
Registro del pago de empleado y 300.00 300.00
Alquiler
Partida No. 5
Consumo de materiales utilizados en la reparación de prendas
P#5 10/1/2017
Materiales usados 75.00
Registro de los materiales usados 75.00 75.00
Tercer Paso:
Operar el Libro Mayor General
Para este caso lo que debe hacer es trasladar cuenta por cuenta según las partidas contables a las T gráficas que son el may
Una recomendación, traslade partida por partida al mayor, con esto creería que no tendría problemas si lo hace en orden p
no equivocarse, por cuestión de tiempo no le agregué el número de partida, pero esto si lo debe hacer en el exmanen, es d
por ejemplo en caja esos quinientos que aparecen en el lado del DEBE, se coloca P#1 y después los Q. 500.00
No olvide que el lado izquierdo de las T gráficas es el DEBE y el lado derecho es el HABER, tal como está en las partidas con

Mayor General
Caja Cuenta Capital Aporte Socio

500.00 500.00
100.00
350.00
300.00
850.00 400.00 500.00
450.00 500.00
Cuentas por Cobrar Ingresos por Venta

150.00 500.00
150.00 500.00
150.00 500.00
Gastos por Alquiler Gastos por Materliales Utilizados

100.00 75.00
100.00 75.00
100.00 75.00
Cuarto Paso:
Elaborar el Balance o Balanza de Comprobación
El Balance de Comprobación o Balanza de Comprobación, es como la lista de todas las cuenas con el saldo que indican las
T gráficas, para ello es importante trasladar correctamente las partidas del diario a las T gráficas y realizar bién las sumas
del DEBE y HABER de las T gráficas, ya que esta información es la que se traslada en el Balance de comprobación.
Dos aspectos que se deben tomar muy encuenta en el Balance de Comprobación, el primero es que cuando haga la resta
del DEBE menos el HABER, si el DEBE es mayor que el HABER, el saldo es DEUDOR, si el HABER es mayor que el DEBE, el sa
es ACREEDOR. Y el segundo es que las cantidades del DEUDOR Y ACREEDOR serán las que nos servirán para los Estados Fin

Balanza de Comprobación
Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 850.00 400.00 450.00
Cuenta Capital Aporte de Socio 500.00 500.00
Inventario de Materiales 100.00 75.00 25.00
Cuentas por Cobrar 150.00 150.00
Ingresos Por Ventas 500.00 500.00
Gastos por Servicios Técnicos 200.00 200.00
Gastos por Alquiler 100.00 100.00
Materiales Utilizados 75.00 75.00
Total Balanza de Comprobación 1,475.00 1,475.00 1,000.00 1,000.00
Quinto Paso:
Elaboración del Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias, este siempre inicia con los Ingresos
por ventas o servicios, y después se le restan todos los gastos.
COMPONENTES: Ingresos por Ventas o Servicios y Gastos, su estructura será siempre así, como se muestra acontinuación.

Estado de Resultados
Del 01 al 01 de Octubre de 2017

(-) Gastos de Operación (375.00)
Gastos por Servicios Técnicos 200.00
Gastos por Alquiler 100.00
Gastos por Materiales Utilizados 75.00
Utilidad en Operación 125.00
Sexto Paso:
Elaboración del Balance General o Estado de Situación Financiera, sus Componentes:

ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO.

Balance General
Activo
Activo Corriente 625.00
Caja 450.00
Inventario Materiales 25.00
Activo No Corriente -
Suma el Activo 625.00
Pasivo
Pasivo Corriente -
Pasivo No Corriente -
Suma el Pasivo -
Patrimonio Neto 625.00
Cuenta Capital Aporte Socio 500.00

Utilidad del Período 125.00
Suma Pasivo mas Patrimonio 625.00
Septimo Paso:
Elaboración del Estado de Variación en el Patrimonio Neto

Estado de Variación en el Patrimonio Neto
Saldo Inicial -
(+) Aportes a Cuenta Capital 500.00
(+) Utiliad del Período 125.00
(-) Retiros -
Saldo Final de Patrimonio Neto 625.00
Octavo Paso:
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de Operación
(-) Incremento de las Cuentas por Cobrar (150.00)
(-) Incremento de inventarios (100.00)
Flujo Neto en Operación (125.00)
(+) Gastos que no afectan efectivo 75.00
(+) Efectivo Inicial 500.00
Efectivo Final 450.00
de los cinco grupos
bién Recuerde que
en el lado del HABER
RIMONIO que es el CAPITAL
n el lado del DEBE.
e registra en el lado del HABER.
siempre deben sumar igual.
a las T gráficas que son el mayor
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ebe hacer en el exmanen, es decir
ués los Q. 500.00
como está en las partidas contables.
Inventario de Materiales
100.00
75.00
100.00 75.00
25.00
Servicios Técnicos
200.00
200.00
200.00
s con el saldo que indican las

cas y realizar bién las sumas
ce de comprobación.
es que cuando haga la resta

ER es mayor que el DEBE, el saldo
os servirán para los Estados Financieros.
mo se muestra acontinuación.
Capítulo 2, EJERCICIO 2-3
Primer paso:
Segundo Paso:
Las cuentas de GASTOS siempre se registran en el lado del DEBE y la de INGRESOS siempre se registra en el lado del HABER.
Ejemplo:
Empresa El Carro Clean

Diario General
Partida No. 1
Lava 5 carros en el día 4 le pagan le quedan pendiente de pagar uno.
DEBE HABER
P#1 10/1/2015
Caja 60.00
Ingresos por Servicios 75.00
Registro de las ventas del día 75.00 75.00
Partida No. 2
Toma 10 quetzales en efectivo para comprar alimentos, tomar como gasto del negocio.
P#2 10/1/2015
Gastos por Prestaciones 10.00
Caja 10.00
Registro de gastos de alimentación. 10.00 10.00
Partida No. 3
Cancela la renta del equipo así como los materiales consumidos
P#3 10/1/2015
Gastos por Alquiler de Equipo 25.00
Gastos por Materiales Consumidos 15.00
Caja 40.00
Registro pago al amigo que le alquila 40.00 40.00
el equipo y materiales consumidos.
Tercer Paso:
Operar el Libro Mayor General
Para este caso lo que debe hacer es trasladar cuenta por cuenta según las partidas contables a las T gráficas que son el mayor
Una recomendación, traslade partida por partida al mayor, con esto creería que no tendría problemas si lo hace en orden para
no equivocarse, por cuestión de tiempo no le agregué el número de partida, pero esto si lo debe hacer en el exmanen, es decir
por ejemplo en caja esos quinientos que aparecen en el lado del DEBE, se coloca P#1 y después los Q. 500.00
No olvide que el lado izquierdo de las T gráficas es el DEBE y el lado derecho es el HABER, tal como está en las partidas contabl

Mayor General
Caja Cuentas por Cobrar

60.00 15.00
10.00
40.00
60.00 50.00 15.00
10.00 15.00
Gastos por Prestaciones Gastos por Alquiler de Equipo

10.00 25.00
10.00 25.00
10.00 25.00
Cuarto Paso:
Elaborar el Balance o Balanza de Comprobación
El Balance de Comprobación o Balanza de Comprobación, es como la lista de todas las cuenas con el saldo que indican las
T gráficas, para ello es importante trasladar correctamente las partidas del diario a las T gráficas y realizar bién las sumas
del DEBE y HABER de las T gráficas, ya que esta información es la que se traslada en el Balance de comprobación.
Dos aspectos que se deben tomar muy encuenta en el Balance de Comprobación, el primero es que cuando haga la resta
del DEBE menos el HABER, si el DEBE es mayor que el HABER, el saldo es DEUDOR, si el HABER es mayor que el DEBE, el saldo
es ACREEDOR. Y el segundo es que las cantidades del DEUDOR Y ACREEDOR serán las que nos servirán para los Estados Financ

Balanza de Comprobación
Cuentas Debe Haber Deudor
Caja 60.00 50.00 10.00

Cuentas por Cobrar 15.00 15.00
Ingresos por Servicios 75.00
Gastos por Prestaciones 10.00 10.00
Gastos por Alquiler de Equipo 25.00 25.00
Gastos por Materiales Utilizados 15.00 15.00
Total Balanza de Comprobación 125.00 125.00 75.00
Quinto Paso:
Elaboración del Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias, este siempre inicia con los Ingresos
por ventas o servicios, y después se le restan todos los gastos.
COMPONENTES: Ingresos por Ventas o Servicios y Gastos, su estructura será siempre así, como se muestra acontinuación.

Estado de Resultados
Del 01 al 01 de Octubre de 2015

(-) Gastos de Operación (50.00)
Gastos por Alquiler de Equipo 25.00
Gastos por Materiales Utilizados 15.00
Sexto Paso:
Elaboración del Balance General o Estado de Situación Financiera, sus Componentes:

ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO.

Balance General
Activo
Activo Corriente 25.00
Caja 10.00
Activo No Corriente -
Suma el Activo 25.00
Pasivo
Pasivo Corriente -
Pasivo No Corriente -
Suma el Pasivo -
Patrimonio Neto 25.00

Cuenta Capital Aporte Socio -
Utilidad del Período 25.00
Suma Pasivo mas Patrimonio 25.00
Septimo Paso:
Elaboración del Estado de Variación en el Patrimonio Neto

Estado de Variación en el Patrimonio Neto
Saldo Inicial -
(+) Aportes a Cuenta Capital -
(+) Utiliad del Período 25.00
(-) Retiros -
Saldo Final de Patrimonio Neto 25.00
Octavo Paso:
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de Operación
(-) Incremento de las Cuentas por Cobrar (15.00)
Flujo Neto en Operación 10.00
(+)Partidas que no afectan el efectivo -
(+) Efectivo Inicial -

Efectivo Final 10.00
así es una de las
os se registra
mna del HABER
cual de los cinco grupos
También Recuerde que
ctivos en el lado del HABER
el PATRIMONIO que es el CAPITAL
tra en el lado del DEBE.
pre se registra en el lado del HABER.
ABER, siempre deben sumar igual.
ables a las T gráficas que son el mayor
dría problemas si lo hace en orden para
si lo debe hacer en el exmanen, es decir
después los Q. 500.00
R, tal como está en las partidas contables.
arro Clean
eneral
bre de 2015
Quetzales)
Cuentas por Cobrar Ingresos por Servicios

75.00
75.00
75.00
stos por Alquiler de Equipo Gastos por Materiales Utilizados

15.00
- 15.00
15.00
cuenas con el saldo que indican las

gráficas y realizar bién las sumas
Balance de comprobación.
mero es que cuando haga la resta

HABER es mayor que el DEBE, el saldo
que nos servirán para los Estados Financieros.
Acreedor
75.00
75.00
n los Ingresos
í, como se muestra acontinuación.
Con el fin que el desarrollo de éste ejercicio sirva de guía para el desarrollo de los demás ejercicios, se resuelve el mismo tratan
CAPITULO 3, EJERCICIO 3-3
Primer paso:
Segundo Paso:
Ejemplo:
Información general sobre el negocio, ésta información son transacciones preliminares que no generan partidas contables.
Arrenda maquinaria hidrolavadora y pagará una renta mensual de Q. 400.00.

Arrenda un local, por el que pagará Q. 1,500.00 mensual.
Contrata un lavador de perros, al que ofrece pagarle una comisión por Q. 25.00 por mascota lavada.
Por mascota lavada se cobra Q. 100.00
Transacciones que generan partidas contables:
1.- Abre una cuenta en el Banco Maya a nombre del negocio por Q. 4,000.00
2.- Compra material de limpieza (shampoo, jabón, cepillos etc.) al contado para mantener en existencia por valor de Q. 1,000.0
3.- Factura a varios clientes el servicios de lavado de 80 mascotas, por los cuales cobra de inmediato el 75%. El resto lo pagarán
4.- Paga Q. 300.00 por un espacio en un boletín del barrio, donde anuncia la empresa, correspondiente al mes de julio.
5.- Paga a su empleado la comisión ofrecida, por la facturación del mes.
6.- Paga la renta convenida por el local, correspondiente al mes de julio.
7.- Paga la renta convenida por la máquina hidrolavadora, correspondiente al mes de julio.
8.- Al final del mes hace un conteo físico de los materiales de limpieza, y determina un consumo de Q. 200.00
Se pide:
1. El registro de las transacciones (diario, mayor, y Balanza de Comprobación)

2. La preparación de los 3 estados financieros (Estado de resultados, balance general y estado de variaciones en el patrimonio)
3. Un breve memorando dirigido al propietario, sobre la rentabilidad y situación financiera de la empresa, por el mes de julio.
Después de leer y analizar las transacciones que generan las partidas contables se generan las misas en el
libro diario, recuerde que para realizar partidas contables hay que considerar lo siguiente:
1.- Cada transacción genera una partida contable

2.- Las columnas del debe y el haber deben sumar
3.- Primero se colocan las cuentas que se registran en el debe y de último las del haber
4.- Toda cuenta de Gasto se registra en el lado del DEBE
5.- La cuenta de Ingresos por Servicios, siempre se registra en el lado del HABER
6.- Las cuentas del Activo si es primera vez que se registra, ésta se opera en el lado del DEBE
7.- Las cuentas del Activo cuando aumentan se registran en el lado del DEBE
8.- Las cuentas del Activo cuando disminuyen se registran en el lado del HABER
9.- Las cuentas del Pasivo si es primera vez que se registra, ésta se opera en el lado del HABER
10. Las cuentas del Pasivo cuando aumentan se registran en el lado del HABER
11. Las cuentas del Pasivo cuando disminuyen se registran en el lado del DEBE
12. Las cuentas del Patrimonio cuando es primera vez que se registran, se registran en el lado del HABER
13. Las cuentas del Patrimonio cuando aumentan se registran en el lado del HABER
14. Las cuentas del Patrimonio cuando disminuyen se registran en el lado del DEBE
Con las premisas anteriores se empiezan a realizar las partidas contables en el libro de DIARIO.
EMPRESA LA MASCOTA LIBRE

LIBRO DE DIARIO GENERAL
AL 31 DE JULIO DE 2017
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
DEBE HABER
P# 1 7/2/2017
Banco Maya 4,000.00
Capital 4,000.00
Registro de aporte a capital 4,000.00 4,000.00
en efectivo.
P#2 7/3/2017
Inventario de Materiales 1,000.00
Banco Maya 1,000.00
Registro de compra de 1,000.00 1,000.00
materiales para existencia
P#3 7/30/2017
Banco Maya 6,000.00
Cuentas por Cobrar 2,000.00
Ingresos por Servicios 8,000.00
Registro de las ventas del mes 8,000.00 8,000.00
P#4 7/30/2017
Gastos por Publicidad 300.00
Banco Maya 300.00
Registro de pago por anuncio 300.00 300.00
en boletín del barrio.
P#5 7/30/2017
Gasto por Comisiones 2,000.00
Banco Maya 2,000.00
Registro de las comisiones 2,000.00 2,000.00
pagadas al ayudante.
P#6 7/31/2017
Gasto por Alquiler 1,500.00
Banco Maya 1,500.00
Registro del pago del alquiler 1,500.00 1,500.00
del local.
P#7 7/31/2017
Gto Alquiler Equipo Industrial 400.00
Banco Maya 400.00
400.00 400.00
P#8 7/31/2017
Gto. Materiales Consumidos 200.00
200.00 200.00
Con la partida No. 8, se terminan los registros en el libro Diario, por lo tanto lo que continúa es el libro Mayor General
Recuerde que lo importante en la operatoria del libro mayor, es que debe trasladar la información de las partidas contables
en forma ordenada, es decir partida por partida con sus respectivos montos en sus respectivas columnas.

LIBRO MAYOR GENERAL
D Banco Maya H D Capital H D Inventario Materiales H

4,000.00 1,000.00 4,000.00 1,000.00
6,000.00 300.00
2,000.00
1,500.00
400.00
10,000.00 5,200.00 - 4,000.00 1,000.00
D Ingresos por Servicios H D Gastos por Publicidad H D Gastos por Comisiones H

8,000.00 300.00 2,000.00
- 8,000.00 300.00 - 2,000.00
D Gtos. alquiler equipo industrial H D Gtos. Mat. Consumidos H

400.00 200.00
400.00 - 200.00 -
Luego de terminar de trasladar las partidas contables a las T gráficas , se realiza la balanza de comprobación

BALANZA DE COMPROBACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Banco Maya 10,000.00 5,200.00 4,800.00

Capital 4,000.00 4,000.00
Inventario de Materiales 1,000.00 200.00 800.00
Cuentas por Cobrar 2,000.00 2,000.00
Ingresos por Servicios 8,000.00 8,000.00
Gastos por Publicidad 300.00 300.00
Gastos por Comisiones 2,000.00 2,000.00
Gastos por Alquiler 1,500.00 1,500.00
Gastos por Alquiler Equipo Industrial 400.00 400.00
Gastos por Materiales Consumidos 200.00 200.00
TOTAL BALANCE 17,400.00 17,400.00 12,000.00 12,000.00

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE JULIO DE 2017

(-) Gastos de Operación (4,400.00)
Gastos por Comisiones 2,000.00
Gastos por Alquiler 1,500.00
Gastos por Alquiler Equipo Industrial 400.00
Gastos por Materiales Consumidos 200.00
Utilidad en Operación 3,600.00

BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Corriente 7,600.00
Banco Maya 4,800.00
Activo no Corriente -
SUMA EL ACTIVO 7,600.00
PASIVO
Pasivo Corriente -
Pasivo no Corriente -
SUMA EL PASIVO -
PATRIMONIO 7,600.00
Capital 4,000.00
(+) Aportes a Capital
(-) Retiros de Capital
(+) Utilidad en Operación 3,600.00
(-) Pérdida en Operación
SUMA EL PASIVO MAS EL PATRIMONIO 7,600.00

ESTADO DE VARIACION AL PATRIMONIO NETO
Capital 4,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 7,600.00
e resuelve el mismo tratando de explicar los temas.
3-3
do del HABER
O que es el CAPITAL
a en el lado del HABER.

deben sumar igual.
eran partidas contables.
cia por valor de Q. 1,000.00. Se emite cheque.
el 75%. El resto lo pagarán en el transcurso del mes de agosto.
te al mes de julio.
aciones en el patrimonio)
resa, por el mes de julio.
o Mayor General
las partidas contables
D Inventario Materiales H D Cuentas por Cobrar H

200.00 2,000.00
200.00 2,000.00 -
D Gastos por Comisiones H D Gastos por Alquiler H

1,500.00
- 1,500.00 -
REGULARIZACIONES
Cuando se habla de regularizaciones en contabilidad, significa que algunas cuentas deben ser regularizadas al final del ciclo
es decir, si el ciclo es mensual, éstas cuentas contables deben regularizarse a fin de mes, si el ciclo es trimestral, entonces se
deben regularizar a final del trimestre, si es anual entonces a fin del año.
Cabe mencionar que las empresas trabajan sus estados financieros de forma mensual, por lo que podría decirse que el ciclo
contable es mensual, por lo que las regularizaciones hay que hacerlas cada mes.
Las cuentas que se regularizan son las siguientes:
1.- Activos no Corrientes

Mobiliario y Equipo de Oficina
Vehículos
Equipo de Cómputo
Equipo Industrial
Maquinaria
Edificios
2.- Pagos Anticipados

Alquileres pagados por Anticipado
Publicidad pagada por Anticipado
Seguros pagados por Anticipado
3.- Prestaciones Laborales

Sueldos y Salarios
1.- Regularización de Activos no Corrientes:

Los activos no correintes se regularizan dado que cuando se adquiere uno de ellos, éstos pasan a formar parte de los activos, s
embargo los activos que son bienes van perdiendo valor por su uso, en ese sentido la SAT, le permite a las empresas registrar
como gastos esas pérdidas de valor a través de una técnica que se denomina DEPRECIACION, en ese caso la ley del ISR, indica l
porcentajes anuales de depreciación que se aplican a los bienes, éstos son los siguientes:
Activo no Corriente Porcentaje

Mobiliario y Equipo de Oficina 20%
Vehículos 20%
Equipo de Cómputo 33.33%
Equipo Industrial 20%
Maquinaria 20%
Edificios 5%
Como se aplica:
En el momento que una empresa adquiere los bienes, se hace una partida contable normal de diario, y al final del mes se hace
partida contable de regularización, en este caso el de depreciaciones para registrar el gasto por el valor que pierde el bien.
Ejemplo:
Un enunciado dice que la empresa El Buen Estudiante, adquirió el día 03 del mes los siguientes bienes:
4 sillas ejecutivas por valor de Q. 150.00 cada silla

2 mesas para reuniones por un monto de Q. 350.00 cada una
2 Computadoras por valor de Q. 7,500.00 cada una
2 escritorios ejecutivos por valor de Q. 2,300.00 cada escritorio
1 carro tipo pick up, por un valor de Q. 85,000.00
1 Equipo especial para la prestación del servicio por valor de Q. 2,000.00
Las sillas, mesas, las computadoras y los escritorios se pagaron en efectivo, y el vehículo así como también el equipo especial s
compraron al crédito.
Eso es lo que dice el enunciado, por lo que hacemos la partida contable normal en el momento que se hace la compra, es deci
DEBE HABER
P# XX 03-10-XXXX
Mobiliario y Equipo 5,900.00
Equipo de Cómputo 15,000.00
Vehículos 85,000.00
Equipo Industrial 2,000.00
Cuentas por Pagar 87,000.00
Bancos 20,900.00
Registro de la adquisición 107,900.00 107,900.00
de activos no corrientes.
Cáculo de la depreciación:
Como anteriormente se indicó que la Ley del ISR, proporciona los porcentajes legales para todos los bienes adquiridos por una
en ese sentido lo que se hace es multiplicar el valor del bien por el porcentaje indicado en la Ley, sin embargo el
Porcentaje Equivalente Equivalente
Legal S/ISR en Años en Meses
Vida Útil Vida Útil
Mobiliario y Equipo 20% 5 Años 60 Meses
Equipo de Cómputo 33.33% 3 Años 36 Meses
Vehículos 20% 5 Años 60 Meses
Equipo Industrial 20% 5 Años 60 Meses
Edificios 5% 20 Años 240 Meses
Para realizar de forma directa el cálculo y con el fin de minimizar el riesgo de equivocación, se calula la depreciación dividiendo
dentro del total de meses que tiene de vida útil el bien, ejemplo
Tiempo de vida Depreciación
Bien Costo del Bien Útil en meses Mensual
Mobiliario y Equipo 5,900.00 60 98.33
Equipo de Cómputo 15,000.00 36 416.67
Vehículos 85,000.00 60 1,416.67
Equipo Industrial 2,000.00 60 33.33
Partida de Regularización fin de mes:

Al final del mes se hace la regularización, en este caso se debe realizar la partida de depreciación, la misma se hace de lasiguie
DEBE HABER
P# XX 31-10-XXXX
Gasto por Depreciación 1,965.00
Depreciación acumulada Mobiliario y Equipo 98.33
Depreciación acumulada Equipo de Cómputo 416.67
Depreciación acumulada Vehículos 1,416.67
Depreciación acumulada Equipo Industrial 33.33
Registro de las depreciaciones correspondientes al mes. 1,965.00 1,965.00
2.- Regularización Pagos Anticipados:

Cuando se habla de pagos anticipados, se dice que para poder registrar un pago anticipado se debe cancelar un gasto por dos o
estos gastos normalmente son: Gastos por Alquiler, Gastos por Publicidad, Gastos por Seguros entre otros. En ese sentido reco
que para que tome la categoría de pagos anticipados deben ser por dos meses o más, no lo puede hacer únicamente por un m
Ejemplos:
El día de hoy, 03 de octubre se canceló el alquiler correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre, por un mon
de Q. 9,000.00
Partida normal de diario en el momento de la transacción, sería la siguiente:

DEBE HABER
P# XX 03-10-XXXX
Pagos Anticipados 9,000.00
Bancos 9,000.00
Registro del pago anticipado 9,000.00 9,000.00
del Alquiler de los meses de octubre a diciembre.

DEBE HABER
P# XX 31-10-XXXX
Gasto por Alquiler 3,000.00
Registro del gasto por alquiler 3,000.00 3,000.00
correspondiente a octubre.
Hoy se contrata una radio local para anunacir la empresa duarante los meses de octubre y noviembre por un monto total de Q

DEBE HABER
P# XX 03-10-XXXX
Pagos Anticipados 800.00
Bancos 800.00
Registro del pago anticipado 800.00 800.00
por Publicidad los meses de octubre y noviembre.

DEBE HABER
P# XX 31-10-XXXX
Gasto por Publicidad 400.00
Registro del gasto por publicidad 400.00 400.00
Se contrata una póliza de seguro para vehículos, la cual cubre de Octubre de éste año a septiembre del próximo año. La cual
asciende a un monto total de Q. 6,000.00

DEBE HABER
P# XX 03-10-XXXX
Bancos 6,000.00
Registro del pago anticipado 6,000.00 6,000.00
por Publicidad los meses de octubre y noviembre.

DEBE HABER
P# XX 31-10-XXXX
Gasto por Seguro 500.00
Registro del gasto por Seguro 500.00 500.00
3.- Regularización de Prestaciones Laborales:

Siempre que se cancelan sueldos y salarios, el último día del mes se debe realizar una partida de regularización
en la cual se registran los gastos por prestaciones laborales y se abona la cuenta de prestaciones por pagar,
tome en cuenta que para el cálculo de éstas prestaciones que incluye el aguinaldo, bono 14 e indeminización entre otros
el porcentaje que se utilizará el 30%, según lo indica el libro.
En el mes se cancelaron salarios por Q. 15,000.00, más la bonificación incentivo decreto 78-89 de
4 empleados.

DEBE HABER
P# XX 30-10-XXXX
Gastos por Sueldos y Salarios 15,000.00
Gastos por Prestación 1,000.00
Bancos 16,000.00
Registro del pago de sueldos 16,000.00 16,000.00
y salarios del mes de octubre.
Cálculo de las prestaciones laborales:

Para el Cálculo de las prestaciones solo se toma en cuenta lo pagado por concepto de
sueldo y salario y se multiplica por el porcentaje indicado, siendo este de 30%, así:
Sueldos y Salarios 15,000.00 por el 3 15000

DEBE HABER
P# XX 31-10-XXXX
Gasto por Prestaciones 4,500.00
Prestaciones por Pagar 4,500.00
Registro de las prestaciones 4,500.00 4,500.00
laborales de octubre.
Nota:
Recordar que las partidas de regularización siempre se realizan a finales de cada mes.
er regularizadas al final del ciclo
l ciclo es trimestral, entonces se
o que podría decirse que el ciclo
san a formar parte de los activos, sin

permite a las empresas registrar
N, en ese caso la ley del ISR, indica los
de diario, y al final del mes se hace la
por el valor que pierde el bien.
600.00 Mobiliario y Equipo

700.00 Mobiliario y Equipo
15,000.00 Equipo de Cómputo
4,600.00 Mobiliario y Equipo
85,000.00 Vehículos
2,000.00 Equipo industial
como también el equipo especial se
nto que se hace la compra, es decir el 03
odos los bienes adquiridos por una empresa,

a Ley, sin embargo el
se calula la depreciación dividiendo el costo del bien
ación, la misma se hace de lasiguiente forma:
se debe cancelar un gasto por dos o más meses

os entre otros. En ese sentido recordar siempre
puede hacer únicamente por un mes.
noviembre y diciembre, por un monto total

oviembre por un monto total de Q. 800.00
tiembre del próximo año. La cual

da de regularización
ones por pagar,
e indeminización entre otros
Con el fin que el desarrollo de éste ejercicio sirva de guía para el desarrollo de los demás ejercicios, se resuelve el mismo tratan

Primer paso:
Segundo Paso:
Ejemplo:
El ejercicio indica que el Dr. Miguel Dent, abre una clínica en el mes de enero del año 20XX, y que realizó las siguientes trans
Transacciones que generan partidas contables:
1.- Abrió la clínica con una inversión de Q. 20,000.00 depositados en el banco asteca.
2.- Compró al crédito el siguiente equipo y mobiliario a la Distribuidora Médica, a un plazo de 6 meses, firmó para el efecto un
intereses: Camilla para atención de pacientes por Q. 4,480.00 con una vida útil de cinco años. Computadora para uso de la
Escritorio y silla de recepción por Q. 5,600.00, con una vida útil de cinco años. Equipo dental para uso de la clínica por Q. 2
3.- Adquirió mateiral desechable (suministros) para stock para uso de la clinica por un valor de Q. 5,600.00. Se hizo un pago po
ningún documento de compromiso.
4.- Contrató un epacio en un periódico local para anunacia la clínica en los meses de enero y febrero, por un valor total de Q. 1
5.- Contrató una Secretaria Asistente (en relación de dependencia), con sueldo mensual de Q. 2,200.00, la cual iniciará activida
6.- Pagó la renta del local que ocupa la clínica correspondiente a los meses de enero y febrero, por un total de Q. 7,840.00, valo
la clínica.
7.- Contrató una póliza de seguro de responsabilidad civil por un total de Q. 3,360.00, la cual curbirá del 1 de enero de 20XX al
8.- Retiró para uso personal la cantidad de Q. 3,000.00
9.- Canceló el sueldo de la Secretaria Asistente por los días laborados durante el mes de enero de 20XX.
10.- Facturó a diferentes pacientes por servicios prestados en el mes de enero, la cantidad de Q. 21,280.00, cobró de inmediato
posteriores.
11.- Registró las regularizaciones de fin de mes (ajustes) siguientes, Pagos anticipados y Depreciaciones.
Nota: No se calculan cuotas patronales a favor del IGSS, IRTRA E INTECAP, en vista de que en la clínica labora solo un empleado
No se calcula IVA ni ISR.
Se pide:
1. La operatoria por medio de los registros contables (diario, mayor, y Balanza de Comprobación)
2. La elaboración de tres estados financieros (Estado de resultados, balance general y estado de variaciones en el patrimonio)
3. Un breve comentario, sobre la rentabilidad y situación financiera de la clínica durante el mes de enero.
Después de leer y analizar las transacciones que generan las partidas contables se generan las mismas en
libro diario, recuerde que para realizar partidas contables hay que considerar lo siguiente:
1.- Cada transacción genera una partida contable

2.- Las columnas del debe y el haber deben sumar igual
3.- Primero se colocan las cuentas que se registran en el debe y de último las del haber
4.- Toda cuenta de Gasto se registra en el lado del DEBE
5.- La cuenta de Ingresos por Servicios, siempre se registra en el lado del HABER
6.- Las cuentas del Activo si es primera vez que se registra, ésta se opera en el lado del DEBE
7.- Las cuentas del Activo cuando aumentan se registran en el lado del DEBE
8.- Las cuentas del Activo cuando disminuyen se registran en el lado del HABER
9.- Las cuentas del Pasivo si es primera vez que se registra, ésta se opera en el lado del HABER
10. Las cuentas del Pasivo cuando aumentan se registran en el lado del HABER
11. Las cuentas del Pasivo cuando disminuyen se registran en el lado del DEBE
12. Las cuentas del Patrimonio cuando es primera vez que se registran, se registran en el lado del HABER
13. Las cuentas del Patrimonio cuando aumentan se registran en el lado del HABER
14. Las cuentas del Patrimonio cuando disminuyen se registran en el lado del DEBE
15. En las partidas de Regularización no se registran las cuentas de bancos ni caja.
Con las premisas anteriores se empiezan a realizar las partidas contables en el libro de DIARIO.
EMPRESA LA MUELA SANA
AL 31 DE ENERO DE 2017
DEBE HABER
P# 1 1/1/2017
Banco Asteca 20,000.00
Capital 20,000.00
Registro de aporte a capital 20,000.00 20,000.00
en efectivo.
P#2 1/3/2017
Documentos por Pagar 41,440.00
Registro de compra de 41,440.00 41,440.00
activos no corrientes.
P#3 1/8/2017
Registro compras de materiales 5,600.00 5,600.00
deshechables para stock.
P#4 1/10/2017
Registro de pago por anuncio 1,120.00 1,120.00
por los meses de enero y febrero.
P#5 1/18/2017
Registro del pago del alquiler de 7,840.00 7,840.00
los meses de enero y febrero.
P#6 1/25/2017
Registro del pago del alquiler 3,360.00 3,360.00
del local.
P#7 1/28/2017
Retiros de Capital 3,000.00
Registro del retiro de efectivo del 3,000.00 3,000.00
dueño para gastos personales.
P#8 1/29/2017
Gastos por Sueldos 733.33
Banco Asteca 816.67
Registro del pago del salario a la 816.67 816.67
Secretaria Asistente por 10 días.
P#9 1/30/2017
Registro de las ventas al contado y 21,280.00 21,280.00
al crédito del mes de enero.
PARTIDAS DE REGULARIZACIONES.
P#10 1/31/2017
Gastos por Depreciación 790.22
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 168.00
Dep. Acum. Equipo de Cómputo 248.89
Dep. Acum. Equipo Industrial 373.33
Registro de las depreciaciones 790.22 790.22
del mes de enero.
P#11 1/31/2017
Registro del vencimiento del pago 560.00 560.00
anticipado por publicidad, enero.
P#12 1/31/2017
Registro del vencimiento del pago 3,920.00 3,920.00
anticipado por Alquiler, enero.
P#13 1/31/2017
Gastos por Seguros 280.00
anticipado por Seguros, enero.
P#13 1/31/2017
Prestaciones por Pagar 220.00
Registro del gasto por prestaciones 220.00 220.00
laborales del mes de enero.
Con la partida No. 13, se terminan los registros en el libro Diario, por lo tanto lo que continúa es el libro Mayor General
Recuerde que lo importante en la operatoria del libro mayor, es que debe trasladar la información de las partidas contables
en forma ordenada, es decir partida por partida con sus respectivos montos en sus respectivas columnas.

LIBRO MAYOR GENERAL
D Banco Asteca H D Capital H D Mobiliario y Equipo H

20,000.00 2,800.00 20,000.00 10,080.00
1,120.00
7,840.00
3,360.00
3,000.00
816.67
14,896.00
34,896.00 18,936.67 - 20,000.00 10,080.00
D Equipo Industrial H D Documentos por Pagar H D Inventario de Materia H
22,400.00 41,440.00 5,600.00
22,400.00 - - 41,440.00 5,600.00
D Retiros de Capital H D Gastos por Sueldos H D Gto. por Prestaciones H

3,000.00 733.33 83.33
220.00
3,000.00 - 733.33 - 303.33
D Ingresos por Servicios H D Gastos por Depreciación H D Dep. Acum. Mob. Y Eq. H
21,280.00 790.22 -
- 21,280.00 790.22 - -
D Dep .Acum Eq. Indus H D Gastos por Publicidad H D Gastos por Alquiler H
- 373.33 560.00 3,920.00
- 373.33 560.00 - 3,920.00
D Prestaciones por Pagar H

- 220.00
- 220.00
Luego de terminar de trasladar las partidas contables a las T gráficas , se realiza la balanza de comprobación
EMPRESA LA MUELA FELIZ

Banco Asteca 34,896.00 18,936.67 15,959.33

Capital 20,000.00 20,000.00
Mobiliario y Equipo 10,080.00 10,080.00
Equipo de Cómputo 8,960.00 8,960.00
Equipo Industrial 22,400.00 22,400.00
Documentos por Pagar 41,440.00 41,440.00
Inventario de Materiales 5,600.00 5,600.00
Cuentas por Pagar - 2,800.00 2,800.00
Pagos Anticipados 12,320.00 4,760.00 7,560.00
Retiros a Capital 3,000.00 3,000.00
Gastos por Sueldos 733.33 733.33
Gastos por Depreciación 790.22 790.22
Depreciación Acumu. Mob. Y Equipo 168.00 168.00
Depreciación Acumu. Eq. De Computo 248.89 248.89
Depreciación Acum. Eq. Indutrial 373.33 373.33
Gastos por Seguro 280.00 280.00
Prestaciones por Pagar 220.00 220.00
TOTAL BALANCE 110,226.89 110,226.89 86,530.22 86,530.22

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE ENERO DE 2017

(-) Gastos de Operación - 6,586.89
Gastos por Seguro 280.00
Utilidad en Operación 14,693.11 69.05
Según la utilidad su rentabilidad es del 69.05%, lo que indica que es rentable la empresa.

BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Corriente 35,503.33
Activo no Corriente 40,649.78
(-) Dep. Acum. Mob. Y Equipo (168.00) 9,912.00
(-) Dep. Acum. Eq. Cómputo (248.89) 8,711.11
(-) Dep. Acum. Eq. Industrial (373.33) 22,026.67
SUMA EL ACTIVO 76,153.11
PASIVO
Pasivo Corriente 44,460.00
SUMA EL PASIVO 44,460.00
PATRIMONIO 31,693.11
Capital 20,000.00
(-) Retiros de Capital (3,000.00)
SUMA EL PASIVO MAS EL PATRIMONIO 76,153.11 58.38
Su situación financiera es mala, debido que su nivel de deuda es del 58.38% , eso significa
que por cada quetzal de activo, debe 56 centavos.

Capital 20,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 34,693.11
e resuelve el mismo tratando de explicar los temas.
O 4-2
do del HABER
O que es el CAPITAL
a en el lado del HABER.

deben sumar igual.
ealizó las siguientes transacciones:
s, firmó para el efecto un reconocimiento de deuda, el cual no devengará

mputadora para uso de la clínica por Q. 8,960.00 con vida útil de tres años,
a uso de la clínica por Q. 22,400.00, con una vida útil cinco años.
00.00. Se hizo un pago por el 50%. El resto se queda a deber sin firmar
por un valor total de Q. 1,120.00 el cual pagó de inmediato.
00, la cual iniciará actividades el 21 del mes.

n total de Q. 7,840.00, valor que incluye los servicios públicos que recibe
del 1 de enero de 20XX al 31 de diciembre de 20XX la pagó de inmediato.
80.00, cobró de inmediato el 70%. El resto lo cobrará en los meses
a labora solo un empleado.
ciones en el patrimonio)
ro Mayor General
las partidas contables
D Mobiliario y Equipo H D Equipo de Cómputo H

8,960.00
- 8,960.00 -
D Inventario de Materia H D Cuentas por Pagar H D Pagos Anticipados H
2,800.00 1,120.00 560.00
7,840.00 3,920.00
3,360.00 280.00
- - 2,800.00 12,320.00 4,760.00
D Gto. por Prestaciones H D Cuentas por Cobrar H

6,384.00
- 6,384.00 -
D Dep. Acum. Mob. Y Eq. H D Dep. Acu. Eq. Comp. H

168.00 - 248.89
168.00 - 248.89
D Gastos por Alquiler H D Gastos por Seguros H

280.00
- 280.00 -
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros, son el resultado del registro de todas las transacciones económicas que realiza una empresa
es decir la operatoria del Diario General (partidas contables), Mayor General (T Gráficas) y Balanza de Comprobación.
Lo anterior significa que de la balanza comprobación se extraen los datos para los estados financieros, por lo tanto
hay que recordar siempre que únicamente de las columnas de DEUDOR Y ACREEDOR se tomarán los datos para los
Estados Financieros.
A Continuación se ejemplifican los estados financieros, indicando las cuentas contables que componen cada uno
así como la estructura de los mismos.
EMPRESA LOS ESTUDIANTES DESTACADOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
Ingresos por Servicios (Ventas) Q. XXXXXX

(-) Gastos de Operación (Q. XXXXX)
Gastos por Salarios Q. XXXXXX
Gastos por Prestaciones Q. XXXXXX
Gastos por Comisiones Q. XXXXXX
Gastos por Servicios Técnicos Q. XXXXXX
Gastos por Alquileres Q. XXXXXX
Gastos por Materiales Consumidos Q. XXXXXX
Gastos por Publicidad Q. XXXXXX
Gastos por Seguros Q. XXXXXX
Gastos por Depreciaciones Q. XXXXXX
Gastos por Mantenimiento Q. XXXXXX
Utilidad en Operación Q. XXXXXX

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
ACTIVO
Activo no Corriente Q. XXXXXX
Caja Q. XXXXXX
Bancos Q. XXXXXX
Cuentas por Cobrar Q. XXXXXX
Inventarios Q. XXXXXX
Pagos Anticipados Q. XXXXXX
Activo no Corriente Q. XXXXXX

Mobiliario y Equipo Q. XXXXXX
(-) Depreciaciones Acumulada Mob. Y Eq. (Q. XXXXX) Q. XXXXXX
Vehículos Q. XXXXXX
(-) Depreciaciones Acumulada Vehículos (Q. XXXXX) Q. XXXXXX
Equipo de Cómputo Q. XXXXXX
(-) Depreciaciones Acumulada Eq. Comp. (Q. XXXXX) Q. XXXXXX
Equipo Industrial Q. XXXXXX
(-) Depreciaciones Acumulada Eq. Indust. (Q. XXXXX) Q. XXXXXX
Edificios Q. XXXXXX
(-) Depreciaciones Acumulada Edificios (Q. XXXXX) Q. XXXXXX
SUMA EL ACTIVO Q. XXXXXX
PASIVO
Pasivo Corriente Q. XXXXXX
Cuentas por Pagar C.P. Q. XXXXXX
Préstamos Bancarios C.P. Q. XXXXXX
Prestaciones por Pagar Q. XXXXXX
Pasivo no Corriente Q. XXXXXX

Cuentas por Pagar L.P. Q. XXXXXX
Préstamos Bancarios L.P. Q. XXXXXX
SUMA EL PASIVO Q. XXXXXX
PATRIMONIO Q. XXXXXX
Capital (inicial) Q. XXXXXX
(+) Aportes a Capital Q. XXXXXX
(-) Retiros de Capital Q. XXXXXX
(+) Utilidad en Operación Q. XXXXXX
(-) Pérdida en Operación (Q. XXXXX)
SUMA EL PASIVO MAS EL PATRIMONIO Q. XXXXXX

ESTADO DE VARIACIONES AL PATRIMONIO NETO
31 DE DICIEMBRE DE 2017
Capital (inicial) Q. XXXXXX

(+) Aportes a Capital Q. XXXXXX
(-) Retiros de Capital Q. XXXXXX
(+) Utilidad en Operación Q. XXXXXX
(-) Pérdida en Operación (Q. XXXXX)
TOTAL PATRIMONIO NETO Q. XXXXXX
ealiza una empresa
de Comprobación.
eros, por lo tanto
os datos para los
onen cada uno

Con el fin que el desarrollo de éste ejercicio sirva de guía para el desarrollo de los demás ejercicios, se resuelve el mismo tratando de explicar los temas.
Como primer paso, nos dan una balanza de comprobaciòn, la cual no incluye la información generada por las partidas contables de regularizaciones y/o ajustes.

BALANZA DE COMPROBACIÓN AJUSTADA
En el ejercicio nos dan una balanza de comprobación la cual no incluye las partidas de regularización
EMPRESA Dr. Miguel Pet, Clinica MigPet

AL 31 DE ENERO DE 20XX
Bancos 40,296.00 26,376.00 ###

Inventario Suministros 5,600.00 5,600.00
Pagos Anticipados 12,320.00 ###
Mobiliario 10,080.00 ###
Depreciación Acumulada Mob. - -
Dep. Acumu. Equipo Cómputo - -
Pasivos Acumulados - -
Documentos por Pagar 16,800.00 ###
MP, Capital 20,000.00 ###
Ingresos por Servicios 20,160.00 ###
Gastos por Alquiler -
Gastos por Materiales Consumidos -
Gastos por Depreciación -
Gastos por Publicidad -
Gastos por Seguro -
TOTAL BALANCE 86,136.00 86,136.00 ### ###
Las transacciones que efectuó en el transcurso del mes de enero 20XX y que se considera generaron ajustes contables de fin de mes, son las siguientes:
2.- Compró al crédito el siguiente equipo y mobiliario a la Distribuidora Médica, a un plazo de 6 meses, firmó para el efecto un reconocimiento de deuda, el cual
no devengará intereses: Camilla para atención de pacientes por Q. 4,480.00 con una vida útil de cinco años. Computadora para uso de la clínica por Q. 8,960.00 con
con una vida útil de tres años Escritorio y silla de recepción por Q. 5,600.00, con una vida útil de cinco años.
3.- Adquirió mateiral desechable (suministros) para stock para uso de la clinica por un valor de Q. 5,600.00. Se hizo un pago por el 50%. El resto se queda a deber sin
firmar ningún documento de compromiso.
4.- Contrató un epacio en un periódico local para anunacia la clínica en los meses de enero y febrero, por un valor total de Q. 1,120.00 el cual pagó de inmediato.
5.- Contrató una Secretaria Asistente (en relación de dependencia), con sueldo mensual de Q. 2,200.00, la cual iniciará actividades el 21 del mes.
6.- Pagó la renta del local que ocupa la clínica correspondiente a los meses de enero y febrero, por un total de Q. 7,840.00, valor que incluye los servicios públicos
que recibe la clínica.
7.- Contrató una póliza de seguro de responsabilidad civil por un total de Q. 3,360.00, la cual curbirá del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX la pagó de inmediato.
9.- Canceló el sueldo de la Secretaria Asistente por los días laborados durante el mes de enero de 20XX, más el valor correspondiente de la bonificación incentivo.
11.- Registró las regularizaciones de fin de mes (ajustes) siguientes:

a.- Registró consumo de material desechable del mes po Q. 2,000.00
b.- Depreciaciones del mes de enero de 20XX
c.- Publicidad vencida del mes de enero 20XX
d.- Alquiler vencido del mes de enero 20XX
e.- Seguro vencido correspondiente al mes de enero 20XX
f.- Prestaciones Laborales correspondientes al mes de enero 20XX (30% sobre sueldos ordinarios.)
Nota: No se calculan cuotas patronales a favor del IGSS, IRTRA E INTECAP, en vista de que en la clínica labora solo un empleado.
No se calcula IVA ni ISR.
Se pide:
1. La operatoria de los ajustes de fin de mes, por medio de partidas de diario.

2. La elaboración de la Balanza de Comprobación Ajustada
3. La elaboración de tres estados financieros (Estado de resultados, balance general y estado de variaciones en el patrimonio)
4. Un breve comentario, sobre la rentabilidad y situación financiera de la clínica durante el mes de enero, con base a los siguientes indicadores:
Rentabilidad sobre ventas: 22%, Endeudamiento: 20%
Después de leer detenidamente el ejercicio y en especial lo que está pidiendo, se empieza realizando
las partidas contables de ajustes o regularización. Es de suma importancia indicar que en las partidas de
ajuste o regularización, nunca se toma en cuenta la cuenta contable de bancos o caja.
PARTIDAS DE REGULARIZACIONES.

DEBE HABER
P#11 1/31/2017
Gastos por Materiales Consumidos 2,000.00
P#10 1/31/2017
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 168.00
Dep. Acum. Equipo de Cómputo 249.00
Registro de las depreciaciones 417.00 417.00
del mes de enero.
P#11 1/31/2017
P#12 1/31/2017
anticipado por Alquiler, enero.
P#13 1/31/2017
Gastos por Seguros 280.00
anticipado por Seguros, enero.
P#13 1/31/2017
Registro del gasto por prestaciones 220.00 220.00
laborales del mes de enero.
Despùes de haber hecho las partidas de regularizaciòn o ajuste, se traslada la informaciòn de

ésta a la balanza de comprobación a fin de realizar la balanza de comprobación ajustada.

AL 31 DE ENERO DE 20XX
Bancos 40,296.00 26,376.00 ###

Inventario Suministros 5,600.00 2,000.00 3,600.00
Mobiliario 10,080.00 ###
Depreciación Acumulada Mob. 168.00 168.00
Dep. Acumu. Equipo Cómputo 249.00 249.00
Pasivos Acumulados 220.00 220.00
Documentos por Pagar 16,800.00 ###
MP, Capital 20,000.00 ###
Ingresos por Servicios 20,160.00 ###
Gastos por Materiales Consumidos 2,000.00 2,000.00
TOTAL BALANCE 93,533.00 93,533.00 ### ###
Luego de realizar la balanza de comprobación ajustada, se procede a realizar los estados financieros
es importante recordar que la información que me sirve para la elaboración de los estados financieros
la tengo que tomar de las columnas del DEUDOR Y ACREEDOR, tal como se hace a continuación.

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE ENERO DE 2017
Ingresos por Servicios ###

(-) Gastos de Operación -8,213.00
Utilidad en Operación ### 59.26
Según la utilidad su rentabilidad es del 59.26%, lo que indica que es rentable la empresa.
El primer estado financiero realizado fue el Estado de Resultados, tal como se muestra en el ejemplo
anterior, como se explicó en su oportunidad, en el estado de resultados únicamente se toman las
cuentas de Ingresos por Servicios y todas las que sean gastos. Aismismo para poder determinar la
rentabilidad recuerde que la utilidad en operación se debe dividir entre los ingresos por servicios,
y luego multiplicarlo po cien, ejemplo 11,497.00 / 20,160.00 * 100 = 59.26%

BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Corriente ###
Bancos 13,920.00
Inventario Suministros 3,600.00
Activo no Corriente ###
(-) Dep. Acum. Mob. Y Equipo (168.00) 9,912.00
(-) Dep. Acum. Eq. Cómputo (249.00) 8,711.00
SUMA EL ACTIVO ###
PASIVO
Pasivo Corriente ###
Pasivos Acumulados 220.00
SUMA EL PASIVO ###
PATRIMONIO ###
Capital 20,000.00
(-) Retiros de Capital 11,947.00
(+) Utilidad en Operación
SUMA EL PASIVO MAS EL PATRIMONIO ### 38.29
Su situación financiera es mala, debido que su nivel de deuda es del 38.29% , eso significa
que por cada quetzal de activo, debe 56 centavos.
El Balance General, tiene tres componentes ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL, se estructura el mismo
así como está estructurado el balance anterior, y al terminar el mismo se debe verificar que lo
que suma el activo, debe ser igual a la suma del pasivo más el patrimonio. Luego se evalúa la
situación financiera de la empresa a través del grado de endeudamiento, de la siguiente manera:
Total Activo / Total pasivo * 100. 19,820.00 / 51767.00 * 100 = 38.29%.

Capital ###
(+) Utilidad en Operación ###
TOTAL PATRIMONIO NETO ###
El tercer estado financiero es el Estado de Variación al Patrimonio, éste es una copia del ùltimo
componente del Balance General, es decir el Patrimonio y se realiza segùn lo podemos observar
en el anterior ejemplo.
El cierre contable, se refiere a liquidar las cuentas que pertenecen al Estado de Resultados,
es decir que las cuentas de Ingresos por Servicios y las cuentas de Gastos deben qudarse con
valor cero.
Para dejar las cuentas del estado de resultados con valor CERO, se debe hacer a través de
partidas contables, las cuales reciben el nombre de partidas de cierre, es decir que las cuentas
de Ingresos por Servicios y todas las cuentas de gastos se liquidan contra una cuenta que es
temporal que recibe el nombre de PERDIDAS Y GANANCIAS, la cual tambièn debe liquidarse
y esta cuenta de PÉRDIDAS Y GANANCIAS se liquida contra la cuenta de Capital.
A continuación se desasrrolla un ejercicio como ejemplo para liquidar las cuentas del Estado de
Resultados.
Ejemplo:
Se presenta la siguiente balanza de comprobaciòn, a fin de que proceda a realizar el proceso de
cierre contable.

BALANZA DE COMPROBACIÓN PRE CIERRE
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
Bancos 40,296.00 26,376.00 13,920.00

Mobiliario 10,080.00 10,080.00
MP, Capital 20,000.00 20,000.00
Gastos por Materiales Consumidos 2,000.00 2,000.00
TOTAL BALANCE 93,533.00 93,533.00 60,397.00 60,397.00
Se pide:
Liquidación de las cuentas de ingresos y gastos
Liquidación de la cuenta de pérdidas y ganancias
Traslado al mayor general
Balanza de Comprobación Post Cierre.
Primer paso:
Debe leer detenidamente la balanza de comprobación y poder identificar las cuentas que pertenecen
al estado de resultados, es decir las cuentas de ingresos por servicios y las cuentas de gastos.
Segundo paso:
Debe realizar las partidas contables de cierre, de la siguiente forma, después de haber ubicado las cuentas
de ingresos por servicios y gastos. Debe recordar que las partidas de cierre, únicamente se hacen el 31 de
diciembre de cada año.
DEBE HABER
P No. 1 12/31/2018
Pérdidas y Ganancias 20,160.00
Por cierre contable. 20,160.00 20,160.00
P No. 2 12/31/2018
P No. 3 12/31/2018
Capital Social 11,947.00
Tercer paso:
Trasladar las partidas de cierre al mayor general, es decir a las T Gráficas.
D Ingresos por Servicios H

20,160.00 20,160.00
20,160.00 20,160.00
- -
D Gastos Mat. Consumid H

2,000.00 2,000.00
2,000.00 2,000.00
- -
D Gastos por Prestaciones H

303.00 303.00
303.00 303.00
- -
D Pèrdidas y Ganancias H
8,213.00 20,160.00
11,947.00
20,160.00 20,160.00
- -
Cuarto paso:
Elaborar la Balanza de Comprobación Post Cierre

BALANZA DE COMPROBACIÓN POST CIERRE
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

Bancos 40,296.00 26,376.00 13,920.00
Mobiliario 10,080.00 10,080.00
MP, Capital 31,947.00 31,947.00
Ingresos por Servicios 20,160.00 20,160.00 -
Gastos por Sueldos 733.00 733.00 -
Gastos por Alquiler 3,920.00 3,920.00 -
Gastos por Materiales Consumidos 2,000.00 2,000.00 -
Gastos por Depreciación 417.00 417.00 -
Gastos por Publicidad 560.00 560.00 -
Gastos por Prestaciones 303.00 303.00 -
Gastos por Seguro 280.00 280.00 -
TOTAL BALANCE 113,693.00 113,693.00 52,184.00 52,184.00
do las cuentas
acen el 31 de
D Gastos por Sueldos H D Gastos por Alquileres H
733.00 733.00 3,920.00 3920
733.00 733.00 3,920.00 3,920.00

- - - -
D Gtos. Por Depreciación H D Gastos por Publicida H

417.00 417 560.00 560.00
417.00 417.00 560.00 560.00

- - - -
D Seguros H D Capital H
280.00 280 20,000.00 20,000.00
280.00 280.00 20,000.00 20,000.00

- - - -

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CONCEPTOS BÁSICOS:

Los conceptos que a continuación se desarrollan, son muy

Partida Contable (Libro Diario)

Las cuentas contables identifican el tipo de transacción

Las cuentas contables se clasifican según corresponda y

Cuando registrar los valores en el DEBE Y HABER.

Empresa La Cortina Felíz

Empresa La Cortina Felíz

Caja Cuenta Capital Aporte Socio

Cuentas por Cobrar Ingresos por Venta

Gastos por Alquiler Gastos por Materliales Utilizados

Elaborar el Balance o Balanza de Comprobación

Empresa La Cortina Felíz

Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor

Empresa La Cortina Felíz

Ingresos por Ventas 500.00

Elaboración del Balance General o Estado de Situación Financiera, sus Componentes:

Empresa La Cortina Felíz

Patrimonio Neto 625.00

Cuenta Capital Aporte Socio 500.00

Empresa La Cortina Felíz

Empresa La Cortina Felíz

como está en las partidas contables.

s con el saldo que indican las

es que cuando haga la resta

Empresa El Carro Clean

Empresa El Carro Clean

Caja Cuentas por Cobrar

Gastos por Prestaciones Gastos por Alquiler de Equipo

Elaborar el Balance o Balanza de Comprobación

Empresa El Carro Clean

Cuentas Debe Haber Deudor

Caja 60.00 50.00 10.00

Total Balanza de Comprobación 125.00 125.00 75.00

Empresa El Carro Clean

Ingresos por Ventas 75.00

Elaboración del Balance General o Estado de Situación Financiera, sus Componentes:

Empresa El Carro Clean

Patrimonio Neto 25.00

Empresa El Carro Clean

Empresa El Carro Clean

(+) Efectivo Inicial -

R, tal como está en las partidas contables.

Cuentas por Cobrar Ingresos por Servicios

stos por Alquiler de Equipo Gastos por Materiales Utilizados

cuenas con el saldo que indican las

mero es que cuando haga la resta

CAPITULO 3, EJERCICIO 3-3

Arrenda maquinaria hidrolavadora y pagará una renta mensual de Q. 400.00.

Transacciones que generan partidas contables:

6.- Paga la renta convenida por el local, correspondiente al mes de julio.

1. El registro de las transacciones (diario, mayor, y Balanza de Comprobación)

1.- Cada transacción genera una partida contable

EMPRESA LA MASCOTA LIBRE

EMPRESA LA MASCOTA LIBRE

D Banco Maya H D Capital H D Inventario Materiales H

D Ingresos por Servicios H D Gastos por Publicidad H D Gastos por Comisiones H

- 8,000.00 300.00 - 2,000.00

D Gtos. alquiler equipo industrial H D Gtos. Mat. Consumidos H

EMPRESA LA MASCOTA LIBRE

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Banco Maya 10,000.00 5,200.00 4,800.00

EMPRESA LA MASCOTA LIBRE