I EVALUACIÓN A DISTANCIA

1. Analizar y ordenar los siguientes conceptos:

A. Ley de Presupuesto de la Ley Nº 28708 ( K)

República 2009
B. Ley General del Sistema Ley Nº 27972 ( D)
Nacional de Presupuesto.
C. Dirección Nacional de Ley Nº 27867 ( E)
Presupuesto Público.
D. Nueva Ley Orgánica de Órgano Rector del Sistema Nacional
Municipalidades. de Contabilidad ( I )
E. Ley Orgánica de Gobiernos Ley Nº 29289 ( A)
Regionales.
F. Unidad Ejecutora. Órgano Rector del Sistema Nacional
de Presupuesto ( C )
G. Consejo Normativo de Ley Nº 28112 ( H)
Contabilidad.
H. Ley de la Administración Instancia normativa de sector Privado
Financiera del Sector Publico. y de consulta de la Dirección de
Contabilidad Pública ( G )
I. Contaduría Pública de la Ley Nº 28411 ( B)
Nación.
J. Contabilidad Gubernamental. Ley Nº 28693 ( L )
K. Ley General del Sistema Sistema Administrativo encargado de
Nacional de Contabilidad desarrollar las operaciones
financieras del sector público ( J )
L. Ley General del Sistema Dependencia Orgánica que cuenta
Nacional de Tesorería con un nivel de desconcentralización
administrativa ( F )
2. Explica las principales diferencias entre la Contabilidad Pública y la
Contabilidad de Empresas.

 La entidad pública se orienta a la atención de las necesidades de la

colectividad sin interesar generalmente los resultados económicos en
pérdidas o ganancias. En cambio, la empresa privada se constituye para
obtener rentabilidad y utilidad para retribuir el capital invertido por los
capitalistas e inversionistas.
 Los resultados de la gestión de la entidad pública se miden en los grados
superávit o déficit. En cambio, en la entidad privada en términos de
perdidas o ganancias.
 Los capitales de le entidad publica provienen de los impuestos, créditos
internos o externos, tarifas de servicios públicos, tasas y otras
contribuciones de la ciudadanía. En cambio, en la entidad privada el
capital se constituye mediante el aporte de accionistas o socios, con la
tendencia de obtener rentabilidad.
 Los bienes o servicios por parte del Estado, generalmente se efectúan a
titulo gratuito, en algunos casos a precios económicos. En cambio, en la
empresa privada en la venta de bienes y servicios, siempre considera en
el precio de venta un margen de utilidad.

3. Analiza y emite un concepto del Sistema Integrado de Administración

Financiera – Sector Público (SIAF-SP)

El Sistema Integrado de Administración Financiera para el Sector Público,

es un instrumento informático, que autoriza el proceso de ejecución
presupuestal, financiero y contable, mediante un registro único de operaciones,
produciendo la optimización de las operaciones gubernamentales de la
administración publica, precisión e integridad, válida para la toma de decisiones
de los diferentes niveles gerenciales de la organización gubernamental.
El SIAF-SP es, como su nombre lo dice, un Sistema Integrado por varios
subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros públicos.
Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto,
tesorería, personal y deuda pública, y pueda incluir también subsistemas.
 II EVALUACIÓN A DISTACIA

Caso Práctico Nº 1

MEJORAS Y DEPRECIACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN

La Unidad Ejecutora XX compró una maquinaria selladora prensadora valorizada

en S/. 20,000.00, pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Transporte 2,500.00
Seguros 2,500.00
Total 5,000.00

Ocurrida la compra, la empresa determina que el activo fijo debe ser depreciado
por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años,
sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25% anual.
Al inicio del cuarto año, la empresa realiza un desembolso de S/. 8,000.00, con
el propósito de realizar una mejora en el activo fijo con el cambio de un repuesto
importante que le permitirá alargar su vida útil en cinco años adicionales,
contados a partir del presente año (el año que se hizo el cambio).
Se ha determinado que el repuesto sustituido tiene un valor en libros de S/.
5,000.00 y una depreciación acumulada de s/. 2,000.00, montos que deben de
darse de baja.
Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:

1.- Fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado, teniendo en cuenta

que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Directamente
Recaudados, para el caso de la compra inicial y la mejora.
2.- Notas de contabilidad para la depreciación y baja de bienes.

Desarrollo 1:

FASES POR LA COMPRA INICIAL DEL BIEN

FASE COMPROMISO
9101 CONTRATOS Y COMPROM. APROB.
91.01.08 ordenes de compra aprobados 25,000.00
9102 ORDENES DE COMPRA
91.02.08 ordenes de compra por ejecutar 25,000.00
o/c aprobados
83.01 Presupuesto de gasto 25,000.00
8301.02 RDR 25,000.00
8301.0201 RDR
84.01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,000.00
8401.02 RDR 25,000.00
8401.02.01 RDR
por el compromiso de la compra
FASE DE DEVENGADO
1503 VEHICULO MAQUINARIA 25,000.00
1503.02 equipo
1503.02.04 equipo
2103 CTAS POR PAGAR 25,000.00
2103.01 BIENES Y SERV POR PAGAR
2103.0101 BIENES Y SERV POR PAGAR
COMPRA DEL BIEN

9102 ORDENES DE COMPRA 25,000.00

9102.08 ORDENES DE COMPRA POR EJECUT.
9101 ORDENES DE COMPRA APROBADO 25,000.00
9101.08 ORDENES DE COMPRA APROBADO
O/C ATENDIDO
GIRADO Y PAGADO
2103 CUENTAS POR PAGAR 25,000.00
2103.01 bienes y servicios por pagar
2103.0101 bienes y servicios por pagar
1101 CAJA Y BANCO 25,000.00
1101.0301 cta. Corriente
1101.030102 RDR

8401 Asignaciones comprometidas 25,000.00

8401.0201 RDR
8601 Ejecución de Gastos 25,000.00
8601.0201 RDR

FASES PARA LA MEJORA

Compromiso
9101 Contratos y compromisos aprobados
9101.08 O/C aprobado 8,000.00
9102 Contratos y compromisos por contratar
 9102.08 O/C por ejecutar 8,000.00
O/C aprobado
por la o/c aprobado
8301 Presupuesto de gasto 8,000.00
8301.02 RDR
8401 Asignaciones comp. 8,000.00
8401.02 RDR
por la afectación al compromiso de gasto
Devengado
1503 vehículo 8,000.00
1503.02 equipo
2103 ctas por pagar 8,000.00
2103.01 bienes y servicios
por la compra del repuesto
9102 Contratos y compromisos por contratar 8,000.00
9102.08 O/C por ejecutar
9101 Contratos y compromisos aprobados 8,000.00
9101.08 O/C aprobado
Girado y Pagado
2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00
2103.01 bienes y servicios
1101 CAJA Y BANCO 8,000.00
1101.0301 cta. Corriente
1101.030102 RDR
pago del repuesto
8401 asignaciones comprometidas 8,000.00
8401.0201 RDR
8601 Ejecución de gasto 8,000.00
8601.0201 RDR

Desarrollo 2:

Nota de Contabilidad: Depreciación

Costo de adquisición:
 valor de
compra 20,000.00
transporte 2,500.00
seguro 2,500.00
costo total 25,000.00

AL INICIO DEL CUARTO AÑO

DEPREC.
ACTIVO VALOR LIBRO DEP. OBSERVACION
ACUM.
Maquina
AÑO 4 selladora 25,000.00 25% 18,750.00
prensadora
Desembolso Aumento de vida
8,000.00 útil 5 años a
para mejoras
partir de la fecha
Total 33,000.00 18,750.00
baja del
-5,000.00 -2,000.00
repuesto
28,000.00 16,750.00
Modificación de
nuevo valor
11,250.00 20% la tasa de
del activo
depreciación

calculo de la tasa de depreciación

11,250
20%
5

Caso Práctico Nº 2

TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES

Una empresa del Estado con régimen laboral privado está dedicada a la
fabricación de muebles y enseres para el hogar. Presenta la siguiente
información acerca de sus trabajadores:

FECHA DE REM. ASIG. ALIEMTACION

NOMBRE TOTAL
INGRESO BASICA FAMILIAR PRINCIPAL
ELIZABETH MUÑOZ 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.00
SONIA RAMIREZ 01/08/2008 1,500.00 55.00 50.00 1,605.00
GIOVANNA MORENO 01/09/2008 1,200.00 55.00 50.00 1,305.00
WALTER RAMIREZ 01/04/2008 1,150.00 55.00 50.00 1,255.00
WALTER AREVALO 01/11/2006 1,200.00 00.00 00.00 1,200.00
JUAN GONZALES 01/06/2008 1,000.00 00.00 50.00 1,050.00
7,650.00 220.00 250.00 8,120.00

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES para el mes de DICIEMBRE

2008 y la operación contable que interviene. Asimismo, calcular la aportación a
EsSalud y aportación a la ONP (SNP).
1.- Contabilizar las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado,
teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos
Ordinarios.

Desarrollo:

Planilla de Gratificaciones - Diciembre 2008

FECHA DE REM. ASIG. ALIEMTACION

NOMBRE TOTAL ESSALUD ONP
INGRESO BASICA FAMILIAR PRINCIPAL

ELIZABETH MUÑOZ 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.00 153.45 221.65

SONIA RAMIREZ 01/08/2008 1,500.00 55.00 50.00 1,605.00 144.45 208.65

GIOVANNA MORENO 01/09/2008 1,200.00 55.00 50.00 1,305.00 117.45 169.65

WALTER RAMIREZ 01/04/2008 1,150.00 55.00 50.00 1,255.00 112.95 163.15

WALTER AREVALO 01/11/2006 1,200.00 0.00 0.00 1,200.00 108.00 156.00

JUAN GONZALES 01/06/2008 1,000.00 0.00 50.00 1,050.00 94.50 136.50

TOTALES 7,650.00 220.00 250.00 8,120.00 730.80 1,055.60

Determinación de las Gratificaciones de Diciembre 2008

TIEMPO LABORAL PARA CALCULO GRATIFICACION = R.C. /6

NOMBRE REM. COMPUTABLE
DE GRATIFICACION X TIEMPO LAB.
ELIZABETH MUÑOZ 6 1,705.00 1,705.00
SONIA RAMIREZ 5 1,605.00 1,337.50
GIOVANNA MORENO 4 1,305.00 870.00
WALTER RAMIREZ 6 1,255.00 1,255.00
WALTER AREVALO 6 1,200.00 1,200.00
JUAN GONZALES 6 1,050.00 1,050.00
8,120.00 7,417.50

REGISTRO CONTABLE DE LAS GRATIFICACIONES

FASE DE COMPROMISO
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8,120.00
 8301.0101 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,120.00
8401.0101 Recursos Ordinarios

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,120.00

8401.0101 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DEL GASTOS 8,120.00
8601.0101 Recursos Ordinarios

FASE DE DEVENGADO
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 8,120.00
5101.0101 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2101 IMP. CONTR. Y OTROS 1,055.60
2101.0302 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
2102 REM. Y PENSIONES POR PAGAR 7,064.40
2102.01 REMUNERA. POR PAGAR

FASE DE GIRADO
2101 IMPUESTOS CONTR. Y OTROS 1,055.60
2101.0302 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
2102 REM. , PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 7,064.40
2102.0401 GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,120.00
2105.01 GASTOS CORRIENTES

FASE DE PAGADO
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,120.00
2105.01 GASTOS CORRIENTES
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDO 8,120.00
4402.01 TRASPASOS DEL TESORO PUBLICO

Caso Práctico Nº 3

Un trabajador, de una empresa pública, con régimen privado, contratado a plazo

fijo percibe 16 remuneraciones totales en un año. Teniendo en cuenta que para
el ejercicio 2009 percibirá 10,000.00 nuevos soles de ingreso mensual: proyectar
la renta bruta del ejercicio fiscal 2009 y calcular la retención por Impuesto a la
Renta de Quinta Categoría, en forma anual y mensual.
Efectuar la provisión contable por un mes, (habiendo calculado la retención
mensual de quinta categoría), en las fases de Compromiso, Devengado, Girado
y Pagado, teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento es Recursos
Ordinarios. Usar la clase 6 (Gasto Corriente), para la provisión del gasto. (No
calcular la aportación a EsSalud).

Desarrollo:

CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA DE QUINTA
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
(ENERO)
10,000.00 120,000 110,000 100,000 90,000 80,000 70,000 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000
Gratificacion de julio 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Gratificacion de
diciembre 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
otras remuneraciones 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
otras remuneraciones 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
REM. MESES
ANTERIORES 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000 80,000 90,000 100,000 110,000
Renta bruta 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000 160,000
(-) 7 UIT 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850 24,850
Renta neta 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150 135,150
imp. a la renta de 5ta
(15%) 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 20,272.50 22,630.50
(-)DEDUCCION; Imp.
Pagado 0.00 0.00 0.00 5,068.13 6,757.50 6,757.50 6,757.50 11,262.50 12,263.61 12,263.61 12,263.61 14,933.24
imp. a la renta de 5ta
(15%) 0.00 0.00 0.00 15,204.38 13,515.00 13,515.00 13,515.00 9,010.00 8,008.89 8,008.89 8,008.89 7,697.26
renta 5ta para el mes 1,689.38 1,689.38 1,689.38 1,689.38 1,501.67 1,501.67 1,501.67 1,001.11 889.88 889.88 889.88 7,697.26

RENTA DE QUINTA ANUAL

REMUNERACION DEL AÑO 140,000.00
Gratificación de julio 10,000.00
Gratificación de diciembre 10,000.00
Renta bruta 160,000.00
(-) 7 UIT -24,850.00
Renta neta 135,150.00
renta 5ta para el mes 22,630.50

CALCULO DEL IMPUESTO

27 UIT 95,850.00 15% 14,377.50
DIFERENCIA 39,300.00 21% 8,253.00
22,630.50

REGISTRO DE 01 MES - ENERO

COMPROMISO
8301 PRESUPUESTO DE GASTO 10,000.00
8301.01 RECURSOS ORDINARIOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,000.00
8401.01 RECURSOS ORDINARIOS

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,000.00

8401.01 RECURSOS ORDINARIOS
8601 EJECUCION DEL GASTO 10,000.00
8601.01 RECURSOS ORDINARIOS

DEVENGADO
51 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 10,000.00
5101.0101 PERSONAL ADM.
2101 IMPUESTOS CONTR. Y OTROS 1,689.38
2101.0103 RENTA DE 5TA CATEG
2102 REM. , PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 8,310.63
2102.01 REMUNERA. POR PAGAR

GIRADO
2101 IMPUESTOS CONTR. Y OTROS 1,689.38
2101.0103 RENTA DE 5TA CATEG
2102 REM. , PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 8,310.63
2102.01 REMUNERA. POR PAGAR
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 10,000.00
2105.01 GASTOS CORRIENTES

PAGADO
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 10,000.00
2105.01 GASTOS CORRIENTES
4403 TRASPASO RECIBIDO 10,000.00
4403.01 TESORO PUBLICO