FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRTIVAS

PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA
Introducción a la auditoria

Trabajo colaborativo – II unidad

INTEGRANTES
 Aponte Macedo Lisbeth
 Mautino Milla Preciosa
 Collas Vendezu Celene
 Cadillo Quito Mario
 Córdova Depaz Gina

DOCENTE TUTOR
CPCC. Valverde Huerta, María

HUARAZ – ANCASH
2018

1
 INTRODUCCION

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de
operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.
La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad.
No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría
relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en
una fecha anterior o posterior.

2
 Programas de auditoria relacionado con los procedimientos que se planifican y
emplean los auditores
El programa de auditoria es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoria se preparan
anticipadamente, para llevar acabo la auditoria de manera ordenada tenemos que basarnos
en las etapas de auditoria y estos son:
Planificación: son las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la
auditoría son determinantes para el éxito de las actividades. La planificación comienza
con la elaboración de un plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá
presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con procesos,
departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa también es importante que
el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales como políticas o
procedimientos de calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de
las personas que serán entrevistadas.
Ejecución: La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones,
que determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y
procedimientos de control de calidad establecidos. En esta fase, el auditor entrevista a las
personas, haciendo preguntas y tomando nota de las constataciones. De acuerdo con lo
que sea constatado, los planes de auditoría para que puedan tener su alcance expandido,
y pueden ser sometidos a una evaluación más profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea, situaciones que
ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.
Elaboración del informe: Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el
trabajo “real”. El equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para
determinar las recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas informaciones
compondrán el informe de Resultados de la Auditoría.
Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas por los
liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las acciones de
mejora sugeridas por el equipo de auditores.
Propósito:
 Hacer un informe con respecto a cualquier asunto importante que llamó la
atención del auditor durante la ejecución de la auditoria
 Evaluar y revisar las evidencias de auditoria obtenidas, que permitan tener
constancia suficiente y apropiada de las conclusiones alcanzadas
 Considerar el tipo de opinión de auditoria que van a notificar. Opinión con o sin
salvedades a la información financiera de la empresa, o en casos extremos
justificar la no emisión de opinión.

3
 TECNICAS DE AUDITORIA

Métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener

evidencias, sirven como base razonable que le permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros en el dictamen de auditoria.

La inspección Observación La Investigación Cómputo o Cálculo Proced. Comparación

Analíticos

Consiste en examinar Consiste en mirar Consiste en Consiste en verificar Consiste en los análisis
registros, Ello un proceso o buscar la exactitud de Establece la
de índices y tendencias
proporciona evidencia procedimiento información de documentos fuente y relación que hay
significativos,
de auditoria siendo personas registros contables o entre las partidas,
incluyendo la
dependiendo de su desempeñado por enteradas dentro o en desarrollar rubros o
investigación
naturaleza y de la otros fuera de la cálculos conceptos.
resultante de
efectividad de los entidad. independientes fluctuaciones.
controles internos

Comprobación Rastreo Conciliación Confirmación Indagación Revisión selectiva

Examinar, Seguimiento a Verificar que Comprobación de Averiguar o Examen rápido

fundamentando la una transacción o concuerden dos una fuente distinta inquirir sobre un mediante la
evidencia que grupo de conjuntos de a la entidad bajo hecho, o hechos; selección de las
apoya a una operaciones de un cifras examen y sus Ejem: Indagar operaciones, con el
transacción o la punto a otro relacionadas, registros sobre la pérdida objeto de verificar
verificación de un dentro del registro separadas e de un activo la legalidad y
4
asiento contable, contable para independientes. veracidad de dichas
demostrando determinar su operaciones
autoridad, correcta
 Son
Por la Los
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida a los estados
financieros sujetos a examen

Tipos de
procedimientos o
Naturaleza y alcance pruebas de auditoria
de los
procedimientos de la Son
auditoria NNn
Son Pueden ser Evidencias que se esperan obtener mediante
Pruebas de
los procedimientos o pruebas de auditoria
cumplimiento o de
Procedimientos que se refieren a la funcionamiento
relación que hay entre el número de
Pueden ser
elementos individuales con los
elementos en forma total (universo). Son Pruebas sustantivas o
de validación
Pruebas
complementarias del
Son
control interno que
El control n
aseguran al auditor la
contable Procedimientos que proporcionan
consistencia en el
evidencias directas sobre la veracidad
funcionamiento del
de las transacciones y registros
Es control.
contables

Verificar las correcciones y la

confiabilidad de la información
contable, para lograr un registro
adecuado, para salvaguardar los
activos Procedimientos analíticos
Pruebas de detalles de
(1. Relaciones o razones,5
transacciones y saldos
2. Tendencias)

Introducción
Establece normas y
proporcionar lineamientos
de observancia obligatoria
para el planeamiento de
una
auditoria de estados
financieros
Asegurar que se preste
atención apropiada a las áreas
importantes de la auditoria,
que
se identifiquen los problemas
potenciales y que se concluya
el trabajo expeditivamente
El alcance del planeamiento
variará según el tamaño de la
entidad, la complejidad de la
auditoria y la experiencia del
auditor con la entidad y el
conocimiento del negocio.
El conocimiento del negocio
ayuda al auditor en la
identificación de eventos,
transacciones y prácticas que
pueden tener un efecto
material en los estados
financieros.
EL PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
PLANEAMIENTO DE TRABAJO
Ayuda
a Es
A) Conocimiento de
negocio
B) Riesgo y materialidad
C) Naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos
D) Coordinación, dirección,
supervisión y revisión
E) Otros asuntos
Objetivos del
Planeamiento:
El PLAN GLOBAL DE
AUDITORIA
El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de
auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de
la auditoria. Su forma y contenido variará dependiendo del
tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la
metodología y tecnología específica usada por el auditor.
Son: Procedimientos a considerar al planear el
examen
 Entrevista con el cliente (contactos iniciales de la
auditoria)
 Visita a instalaciones y observación de las
operaciones
 Entrevista con los funcionarios o gerentes de las
áreas básicas
 Entrevista con el Gerente de Contabilidad o
Contador Genera
 Recopilación y estudio de la documentación básica
 Realizar procedimientos analíticos, cálculo de
tendencias y razones; resultados uniformidad con lo
esperado.
 Revisar los papeles de trabajo de ejercicios
anteriores hechos por el auditor predecesor.
  Revisar
Obtener suficiente el archivo de correspondencia.
conocimiento los sistemas administrativos,
 Revisar contables
de los procedimientos la carta compromiso para
 Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de
la muestra y los procedimientos de auditoria a emplear
 Supervisar y controlar el trabajo en función de objetivos y
plazos determinados 6
 Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y
otras específicas al tipo de entidad a auditar.
 El control interno
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo
el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la
consecución de objetivos en las siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas

adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las
metas y objetivos programados.

Objetivos del control interno:

 La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta útil para la gestión y el control.
 Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos
financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y
misión.
 Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco
de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios
de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

Planeación, Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de información,

Supervisión.

7
Ejemplo de método cuestionario

Método cuestionario: consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende

evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican
a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar. Para elaborar las
preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir
deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en
vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas
negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de
tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada
organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

8
 CONCLUSIONES

Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de

decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar
medidas y precauciones a tiempo
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados
financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente cuando en realidad no lo
están.
Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditoría sea considerada
por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los
auditores sean Útiles, relevantes y confiables.
Concluimos que los conceptos adoptados por la auditoría son de especial importancia para una
correcta determinación de la organización empresarial. El manejo del Control Interno de las
Organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto
manejo de este punto influye para que una Auditoría posterior anote o no salvedades y demás.

9
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Estupiñan, R. (2006). Administracion del E.R.B y la Auditoria . Ed. Ecoe Ediciones.

IFAC - Internacional Federation of Accountans (Federacion Internacional de

Contadores).

 Normas Internacionales de Auditoria. Obtenido de http://www.ifac.org/

 Mendez, H. (2008). Auditoria: Concepto, Clases y Evolucion. Ed. Mc Graw Hill.

 Reyes, P. H. (1988). Auditoria de Estados Financieros. Cabrera e Hijos.

 Rodriguez, H. M. (2003). Auditoria. Ed. Mc Graw Hill. Slosse, C. A. (1991).

Auditoria un Nuevo Enfoque Empresarial. Ed. Macchi.

 Taylor, D. (1994). Auditoria: Integracion de Conceptos y Procedimintos. Ed. Limusa.

 The Institute Of Internal Auditors II A (Instituto de Auditores Internos). (2013).

Normas

 Internacionales para la Práctica de la Auditoria Interna. Obtenido de

http://www.theiia.org.

10