COMPETENCIA ESPECIFICA:
Identifica, elabora y comprende la importancia del estado de situación financiera y del
estado de resultados para la toma de decisiones empresariales.
Definición
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a
fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una entidad
económica es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una
organización.
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Clasificación
Los estados financieros pueden clasificarse de muchas formas pero la principal de ellas
es de acuerdo a su importancia en: Básicos y Secundarios.
Los estados financieros básicos son cuatro: Balance General, Estado de Resultados,
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Variaciones en el capital contable. En esta unidad
sólo se revisarán los dos primeros.
En la Figura No. 3 se puede apreciar la relación que existe entre cada uno de los estados
financieros básicos.
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Figura No. 3 Relación entre los estados financieros básicos
Definición
La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que haya entre
los bienes y derechos que forman su activo y las obligaciones y deudas que forman su
pasivo.
Los elementos que integran el Balance General son: El Activo, el pasivo y el capital, tal
como se muestra en la Figura 4..
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Figura 4. Elementos que integran el balance general
O bien también pueden ser los recursos con que cuenta la entidad económica (lo que
tiene) y las fuentes (de donde obtuvo para adquirir esos recursos). Los recursos son los
activos y las fuentes están determinadas por la forma en que se obtienen esos recursos,
es decir, si los recursos se obtienen de deudas entonces es un pasivo considerado
también como una fuente externa.
Si por el contrario los recursos provienen de los socios o de las utilidades generadas se
dice que la fuente es interna.
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Figura 5. Recursos y sus fuentes
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Clasificación del activo, pasivo y capital
Los tres grandes conceptos anteriores a su vez, se dividen o clasifican de la siguiente
forma
CLASIFICACION DEL ACTIVO, PASIVO y CAPITAL,
Caja
CIRCULANTE Bancos
Bienes y derechos que tienen Inversiones temporales
cierta rotación o movimiento Mercancías, inventarios o almacén
constante y de fácil conversión en Clientes
dinero en efectivo. Documentos por cobrar
Deudores diversos
Anticipo a proveedores
Terrenos
ACTIVO FIJO Edificios
Recursos que Bienes y derechos que tienen Mobiliario y equipo
utiliza la cierta permanencia o fijeza, Equipo de cómputo electrónico
entidad para adquiridos con el propósito de Equipo de entrega o de reparto
lograr sus fines. usarlos y no de venderlos. Depósitos en garantía
Inversiones permanentes
Documentos por cobrar a largo plazo
Proveedores
Documentos por pagar
CIRCULANTE Acreedores diversos
Deudas y obligaciones con Anticipo de clientes
vencimiento en un plazo menor de Gastos pendientes de pago, gastos
un año. por pagar o gastos acumulados
Impuestos por pagar o impuestos
Acumulados
PASIVO FIJO
Deudas y Deudas y obligaciones con un Hipotecas por pagar o acreedores
obligaciones a vencimiento en un plazo mayor de hipotecarios
cargo de la un año. Documentos por pagar a largo plazo
entidad. Cuentas por pagar a largo plazo
DIFERIDO
Cantidades cobradas Rentas cobradas por anticipado
anticipadamente por las que se Intereses cobrados por anticipado
tiene la obligación de
proporcionar un servicio.
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APORTADO Capital social
Aportaciones a la entidad que Aportaciones para aumentos de capital
hacen los socios o dueños
CAPITAL
Derechos sobre Reserva Legal
los activos o Reservas contractuales
Diferencia Resultado de ejercicios anteriores o
aritmética entre Utilidades retenidas (REA)
Activo y Pasivo GANADO Resultado del ejercicio
Fondo fijo de caja chica: Representa el dinero en efectivo destinado para liquidar
los pagos menores durante un periodo determinado, como una semana, un mes, etc.
Aumenta cuando el fondo por no ser suficiente se incremente, disminuye cuando el fondo
es excesivo; es cuenta de activo porque representa dinero en efectivo propiedad de la
empresa.
Bancos: por bancos entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio,
hechos en instituciones bancarias.
La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye
cuando se expiden cheques contra el banco; es cuenta de activo, porque representa el
dinero propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias.
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Es cuenta de activo, porque representa el valor de las mercancías que son propiedad del
comerciante.
Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancías a crédito y a quienes no se exige especial garantía documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve mercancías o se le
concede algún descuento o rebaja.
Es cuenta del activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crédito, que el
comerciante tiene el derecho de cobrar.
Documentos por cobrar: Entendemos por documentos por cobrar los títulos de
crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o
pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o cuando se cancelan.
Es cuenta del activo, porque representa el importe de las letras y pagarés que el
comerciante tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos: Son las personas que deben al negocio por un concepto
distinto al de venta de mercancías.
La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un
concepto distinto de venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al
vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etc., disminuye cuando dichas
personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su
cargo.
Es cuenta de activo, porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas
de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Edificios: La cuenta de edificios está constituida por las casas propiedad del
comerciante.
Edificios es cuenta de activo porque representa el precio de costo de los edificios que son
propiedad del comerciante.
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Mobiliario y equipo es cuenta de activo porque representa el precio de costo del mobiliario
y equipo propiedad el comerciante.
Equipo de cómputo electrónico: Son las unidades centrales del proceso (CPU),
monitores, teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros.
Equipo de cómputo electrónico es cuenta de activo, porque representa el precio de costo
del equipo de cómputo electrónico que es propiedad de la empresa.
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adquirir equipos, organizar su administración y producción, desarrollar productos y
mercados, contratación y capacitación de personal, entre otros.
Aumenta cuando la empresa efectúa gastos en su etapa preoperatoria, disminuye por el
importe de amortización, la cual debe iniciarse inmediatamente después de que la
empresa deja la etapa preoperatoria; es cuenta de activo porque representa el valor de
los gastos en etapas preoperativas, de organización y administración pendientes de
aplicar a resultados de operación futuros.
Gastos de Mercadotecnia: Son los gastos que hace la entidad con el fin de
obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, tales como investigación
de mercados, creación de marcas, nombres comerciales, publicidad y promociones de
productos.
Aumenta cuando la empresa efectúa gastos de mercadotecnia, disminuye por la
aplicación a resultados de operación de los gastos devengados y por la amortización de
marcas y nombres comerciales; es cuenta de activo solo por la parte que está pendiente
de aplicarse a resultados de operación futuros.
Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y
presentación.
La cuenta de gastos de instalación aumenta por cada uno de los gastos que se hagan
para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se
vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo; es cuenta de activo, porque
representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante.
Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el
transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto.
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Es cuenta de activo, porque representa el precio de costo de la propaganda y publicidad
que es propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se vaya distribuyendo o la
parte de servicio que se haya recibido es la que debe considerarse un gasto.
Primas de seguros: Son los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio
contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre
contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se
haya disfrutado del servicio.
Es cuenta del activo porque representa el importe de las primas de seguros que el
comerciante ha pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compañías
aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños
ocasionados. Naturalmente, la parte que de dichas primas se haya disfrutado del servicio
durante el tiempo transcurrido es la que debe considerarse un gasto.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos préstamos en los
cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se
recibe en calidad de préstamo la cantidad de $ 2000,000, de la cual se descuentan $
75,000 por los intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del crédito, como
puede verse dichos intereses equivalen a un pago anticipado.
La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen
intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se
haya convertido en gasto.
Intereses pagados por anticipado es cuenta de activo, porque representa el importe de los
intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de
pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. Naturalmente, la
parte que de dichos intereses vaya disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.
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La cuenta de proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito;
disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al
proveedor o nos conceden algún descuento o rebaja.
Proveedores es cuenta de pasivo, porque representa el importe de las compras de
mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene la obligación de pagar.
Documentos por pagar: entendemos por documentos por pagar los títulos de
crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.
La cuenta de documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o
pagarés a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele cada uno
de estos documentos.
Documentos por pagar es cuenta de pasivo porque representa el importe de las letras y
pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: son los
gastos por servicios o beneficios devengados, que están pendientes de pago a cargo de
la empresa, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de los empleados, las
comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefónicas, el suministro
de energía eléctrica y agua, el arrendamiento, etc.
La cuenta de gastos pendiente de pago o gastos acumulados aumenta cuando no se
cubre algún servicio o beneficio devengado por la empresa; disminuye cuando se pago
total o parcialmente el adeudo correspondiente.
Gastos pendientes de pago es cuenta de pasivo, porque representa el valor a que
asciende la obligación de pagar servicios o beneficios devengados aún no cubiertos por la
empresa.
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Impuestos pendientes de pago es cuenta del pasivo, porque representa el valor a que
asciende la obligación de pagar impuestos o cuotas aún no cubiertas a cargo de la
empresa.
Intereses cobrados por anticipado: son el importe de los intereses que aun no
estando vencidos se hayan cobrado anticipadamente.
La cuenta de intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobre intereses
por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya
convertido en utilidad.
Intereses cobrados por anticipado es cuenta de pasivo, porque representa el importe de
los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado por los cuales tiene la
obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo
que comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya
disminuido es la que se debe considerar una utilidad.
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parte del beneficio obtenido por la empresa con la finalidad de aumentar el patrimonio de
la misma, en este caso, por la existencia de normativa legal.
Resultado del ejercicio.- Representa la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio.
Encabezado
Cuerpo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el activo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el pasivo
Importe del capital contable
Firmas
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ACTIVIDAD 1.- INVESTIGAR EN EL LIBRO “PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD” DEL AUTO
ELIAS LARA FLORES EL USO DE LAS COLUMNAS DE LA HOJA TABULAR PARA EL BLANCE
GENERAL EN FORMA DE CUENTA
FORMA DE REPORTE
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