Ejercicio de Propiedad Planta y Equipo

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA IV
CÓDIGO DE LA MATERIA: COF458
CICLO LECTIVO: II-2017
CONTENIDO: EJERCICIO PRACTTICO CONTABLE
DOCENTE: LIC. JOSÉ LEONIDAS MORALES GÓMEZ
INTEGRANTES DEL GRUPO:

APELLIDOS Y NOMBRES CARNET
SORTO BARAHONA, JOSÉ RAFAEL SB15008
SANDOVAL CRUZ, SALVADORA DE JESÚS SC15019
CIUDAD UNIVERSITARIA DE ORIENTE, NOVIEMBRE DE 2017

Contabilidad Financiera IV- Ejercicio Práctico Contable
La “Comercial de la Familia” decide construir un edificio el cual utilizará como oficinas

administrativas, para ello el 30 de enero de 2010 se paga a un notario $400.00 más IVA por
trámites legales relacionados con la construcción. Además solicita un préstamo por
$120,000.00 al Banco Agrícola, quien se lo concede el 31 de enero, cobrándole una comisión
de $2,000.00 más IVA, aplicándole una tasa de interés del 18% anual un plazo de 2 años,
estableciéndole cuotas semestrales de capital e intereses por $37,040.24 pagaderas el 01 de
febrero y 01 de agosto. Esta Comercial formaliza contrato con la empresa constructora
“Megaconstrucciones S.A.”, pactan iniciar la construcción el 15 de febrero y finalizarla el 15
de septiembre del mismo año. En el contrato también se establece que la “Comercial de la
Familia” le hará un desembolso de $25,000.00 el día que inicie la construcción y depósitos
iguales el 15 de mayo y 15 de agosto del 2010 y al final de la construcción honorarios por
$30,000.00 más IVA. El 15 de septiembre se recibe la construcción y le fija una vida útil de
20 años.
El 30 de marzo de 2010 la entidad adquiere con el dinero del préstamo 200 acciones a un
precio de $140.00c/u pagando una comisión de $300.00 más IVA a una Casa Corredora de
Bolsa. El 31 de julio la entidad vende las acciones a un precio de $150.00c/u, pagando una
comisión de $500.00 más IVA a una Casa de Corredora de Bolsa.
El 31 de marzo de 2011 la entidad recibe del gobierno en concepto subvención $30,000 para
que adquiera un vehículo 4x4 que le permitirá ir a lugares rurales de extrema pobreza a vender
artículos de primera necesidad a un precio bajo. El precio del vehículo es de $30,000.00 IVA
incluido, se paga $350.00 al Sr. Mario Mendoza para que transporte el vehículo desde San
Salvador ya que este aún no cuenta con los permisos necesarios para transitar, además se
paga el valor de las placas el cual es de $200.00 e IPM. El cumplimiento de las condiciones
establecidas por el gobierno se hará durante la vida útil del activo. Se establece una vida útil
de 4 años.
Al final de 2012 se detectan indicios de pérdida por deterioro de valor del vehículo por lo
cual la entidad realiza un estudio y se establece que el importe recuperable es de $15,000.00.
El 01 de julio de 2013 adquiere en arrendamiento financiero un montacargas que se utilizará
en la sala de ventas, se realiza la respectiva inscripción en el Registro de Comercio, pagando
la tasa correspondiente. La compañía arrendadora calcula una cuota anual de $23,030.58
pagadera al principio de cada año estableciendo una tasa de interés anual de 16% la cual no
le da a conocer al arrendatario. La tasa incremental de endeudamiento es de 20% anual, el
activo regresa al arrendador al final del periodo de arrendamiento. La vida económica del
activo es de 3 años
El 31 de diciembre de 2013 la entidad decide volver a hacer el estudio en el cual se establece

que el importe recuperable del vehículo es de $8,970.00
El 04 de 2014 de abril vendemos el vehículo de reparto a un precio de $1,000.00
El 01 de noviembre de 2016 se emiten 320 acciones con valor nominal de $120.00 DIDEA
ya había garantizado su suscripción y los accionistas renunciaron a su derecho preferente,
DIDEA había acordado comprarlas con un vehículo 4x2 que le servirá a la empresa
“Comercial de la Familia” para el transporte de mercadería desde el local de nuestros
proveedores hasta la empresa, el precio que les establece la entidad es de $150.00 cada
acción. Además el precio del vehículo es $48,000.00 más IVA. El mismo día se paga el IPM
4% y placas por un valor de $180.00. La vida útil del vehículo es de 4 años
El 31 de diciembre de 2017 se realiza un estudio para conocer el Valor razonable del equipo
de reparto y resulta que este es de $34,500.00.00. El 31 de enero del siguiente año la entidad
decide trasladarlo a Mantenido para la Venta, siendo su valor razonable neto de $33,400.00;
el 31 de diciembre la entidad estima que la venta es poco probable a pesar de existir un buen
plan para que esta se realice y decide trasladarlo nuevamente a propiedad planta y equipo
siendo su importe recuperable de $22,500.00
Se pide:
Efectué los registros contables correspondientes, elaborando los estados de resultado integral
que sean necesarios
Contabilizar la subvención bajo el método de la renta como ingreso diferido

Desarrollo
30/01/2010 Partida x1
Propiedad Planta y Equipo $ 452.00
Construcción en proceso $ 452.00
Efectivo y Equivalentes $ 412.00
Retenciones Legales $ 40.00
ISR 10% $ 40.00
Por pago de honorarios al abogado por
trámites legales
Búsqueda de la tasa efectiva para el préstamo
1−(1+𝑖)−𝑛
𝑃 = 𝐴[ ]
𝑖
1 − (1 + 0.18/2)−4
$118,000 = $37,040.24 [ ]
0.18
1 − (1 + 0.18/2)−4
$118,000/$37,040.24 = [ ]
0.18
1 − (1 + 0.18/2)−4
$118,000/$37,040.24 = [ ]
0.18/2
1 − (1 + 0.09)−4
3.185724499 = [ ]
0.09
Probando con 9.768% Probando con 9.77%
1−(1+0.09768)−4 1−(1+0.0977)−4
[ ]= 3.185850572 [ ]= 3.185712205
0.09768 0.0977
3.185850572- 3.185724499 = i-0.09768

3.185850572 - 3.185712205 0.0977-0.09768
0.000126073 = i-0.09768
0.000138367 0.00002
0.9111493347 = i-0.09768
0.00002
0.9111493347(0.00002) + 0.09768 = i
0.0976982222 = i TIR encontrada en Excel= 0.0976982230404
Tabla de Amortización del préstamo de la empresa
FECHA CUOTA INTERESES CAPITAL OBLIGACION

31/01/2010 $ 37,040.24 - - $ 118,000.00
01/08/2010 $ 37,040.24 $ 11,528.39 $ 25,511.85 $ 92,488.15
01/02/2011 $ 37,040.24 $ 9,035.93 $ 28,004.31 $ 64,483.84
01/08/2011 $ 37,040.24 $ 6,299.96 $ 30,740.28 $ 33,743.55
01/02/2012 $ 37,040.24 $ 3,296.69 $ 33,743.55 $ 0.00
31/01/2010 Partida x2
Efectivo y Equivalentes $ 117,740.00
Gasto no deducible $ 260.00
Prestamos Bancarios $ 118,000.00
Porque el banco Agricola nos otrogó un
préstamo
15/02/2010 Partida x3
Propiedad Planta y Equipo $ 25,000.00
Construcción en proceso $ 25,000.00
Por primer desembolso al inicio de la
construcción
Compra de acciones
$200 x 140=$28,0000.00 Inversiones temporales
Comisión= $300.00 IVA 300 x 0.13= $39
Gasto no Deducible IOF= 28300 x 0.25%= $70.75
30/03/2010 Partida x4
Inversiones Temporales $ 28,000.00
Acciones $ 28,000.00
Gasto por comisión $ 300.00
Crédito Fiscal IVA $ 39.00
Por compra de acciones
15/05/2010 Partida x5
Por segundo desembolso al inicio de la
construcción
Venta de acciones
$ 140 x 200= $28,000.00
$ 150 x 200= $30,000.00 – $ 500= $29,500-$28,000= $1,500.00 Ganancia
Comisión $500 x 0.13= $65.00 Efectivo= $30,000-$500-$65= $29,435.00
31/07/2010 Partida x6
Crédito Fiscal IVA $ 65.00
Inversiones Temporales $ 28,000.00
Acciones $ 28,000.00
Por venta de acciones
31/07/2010 Partida x7
Intereses por pagar $ 11,528.39
Por devengo de intereses
01/08/2010 Partida x8
Por pago de primera cuota
15/08/2010 Partida x9
Por segundo desembolso al inicio de la
construcción
Intereses Hasta el término de la construcción

$9,035.93÷6= $1,505.99 x 1.5 meses= $2,258.98
15/09/2010 Partida x10

Por devengo de intereses hasta el termino de
la construcción
Saldos de Construcción en proceso

Mayorización a efectos el valor a trasladar a Propiedad Planta y Equipo-Edificio
Construcción en Proceso
1 $ 452.00 $ 1,500.00 6
3 $ 25,000.00
5 $ 25,000.00
7 $ 11,528.39
9 $ 25,000.00
10 $ 2,258.98
$ 89,239.37 $ 1,500.00
$ 87,739.37 $ 87,739.37 11
15/09/2010 Partida x11

Edificio $ 87,739.37
Por terminación de la construcción
Desde la terminación de la construcción en adelante los intereses que se generen en el

préstamo serán gasto financiero
$9,035.93÷6= $1,505.99 x 3.5 meses= $5,270.96
31/12/2010 Partida x12

Gastos Financieros $ 5,270.96
Depreciación de Edificio
20 años x 12 meses= 240 meses
87739.37 ÷ 240 meses= 365.58 x 3.5 meses= $1279.53
Depreciación de los siguientes años= $365.58 x 12 meses= $4,386.97
31/12/2010 Partida x13
Gastos de Administración $ 1,279.53
Depreciación acumulada $ 1,279.53
Depreciación de edificio $ 1,279.53
Por depreciación acumulada de PP y E
01/02/2011 Partida x14
Préstamos Bancarios $ 28,004.31
Por pago de seguna cuota
31/03/2011 Partida x15
Ingreso diferido por subvención $ 30,000.00
Por subvención del gobierno
Costo de Adquisición
$30,000.00÷1.13=$26,548.67
La subvención se ve disminuida por el valor del IVA = $26,548.67 x 13%= $3,451.33
31/03/2011 Partida x16
Equipo de reparto $ 26,548.67
Por adquisición de vehículo
31/03/2011 Partida x17

Equipo de reparto
Placas $ 200.00
IPM $ 1,592.92
T ransporte $ 350.00
Crédito fiscal IVA $ 45.50
Retenciones Legales $ 80.50
ISR 10% $ 35.00
IVA 13% $ 45.50
Por pago de IPM, placas y transporte hasta
nuestras instalaciones
01/08/2011 Partida x18
Por pago de tercer cuota
Devengo de intereses al 31 de diciembre

$3,296.69÷6 meses= $549.45 x 5 meses= $2,747.24
31/12/2011 Partida x19

Valor a depreciar del vehículo= $26,548.67 + $2,142.92= $ 28,691.60

$ 28,691.60 ÷ 48 meses= $597.74 x 9 meses= $5,379.67
31/12/2011 Partida x20

Gastos de Venta $ 5,379.67
Edificio $ 4,386.97
El cumplimiento de las obligaciones se hará durante la vida útil del activo por lo que la
subvención se consumirá en los montos siguientes:
Año 2011: $26,548.67 ($30,000-$3,451.33) ÷ 48 meses=$553.10 x 9 meses= $4,977.88
Año 2012, 2013, y 2014= $553.10 x 12 meses= $6,637.17
Año 2015: $553.10 x 3 meses= $1,659.29
31/12/2011 Partida x21

Ingreso por subvención $ 4,977.88
Por consumo de subvención
01/02/2012 Partida x22
Gastos Financieros $ 549.45
Por pago de última cuota del préstamo
31/12/2012 Partida x23

Edificio $ 4,386.97
31/12/2012 Partida x24
Para la pérdida por deterioro del vehículo:

Costo de adquisición : $28,691.59
Depreciación Acumulada : $12,552.57
IL al 31/12/2012 : $16, 139.02 Importe Recuperable: $15,000.00
Pérdida por deterioro: $16,139.02 - $15,000.00= $1,139.02
Nuevo importe en libros:

Costo de adquisición : $28,691.59
Depreciación Acumulada : $12,552.57
Deterioro Acumulado : $ 1,139.02
IL al 31/12/2012 : $15,000.00
31/12/2012 Partida x25

Pérdida por deterioro del valor $ 1,139.02
Deterioro Acumulado $ 1,139.02
Por perdida por deterioro del valor
La cuenta pérdida por deterioro originará una diferencia de impuesto temporal, por lo que
se presenta el Estado de resultado integral (parte superior) con el fin de observar dicha
diferencia:
2012
El monto de la
NIC LEY cuenta pérdida por
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00 deterioro está
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00 incluido en los
Costos de Operación
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 en la columna de la
Costos de Operación $ 12,698.89 $ 11,559.87 NIC. Se han tomado
y se tomarán en los
Utilidad Operacional $ 179,301.11 $ 180,440.13
siguientes estados
Productos Financieros $ 7,000.00 $ 7,000.00 solo los valores de
Otros Ingresos(por subvencion) $ 6,637.17 $ 6,637.17 las depreciaciones ya
que el fin de la
Gastos financieros $ 549.45 $ 549.45 elaboración de este
UARI $ 192,388.83 $ 193,527.85 estado es únicamente
analizar el
Reserva Legal $ 13,546.95 $ 13,546.95
comportamiento del
Utilidad Ant. De Imp. $ 178,841.88 $ 179,980.90 Impuesto diferido.
Impuesto Sobre la Renta $ 53,652.56 $ 53,994.27
Utilidad del Ejercicio $ 125,189.32 $ 125,986.63
31/12/2012 Partida x26

Pérdidas y Ganancias $ 192,388.83
Activo por impuesto diferido $ 341.71
Reserva Legal $ 13,546.95
Impuesto Sobre la Renta $ 53,994.27
Utilidad del Ejercicio $ 125,189.32
Para establecer la utilidad neta
Valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.

1−(1+𝑖)−𝑛+1 1−(1+0.2)−3+1
1+ 1+ =2.527777778
𝑖 0.2
2.527777778 x $23,030.58=$58,216.19
Tabla del arrendador

01/07/2013 $ 23,030.58 - $ 60,000.00
01/07/2013 $ 23,030.58 - $ 23,030.58 $ 36,969.42
01/07/2014 $ 23,030.58 $ 5,915.11 $ 17,115.47 $ 19,853.95
01/07/2015 $ 23,030.58 $ 3,176.63 $ 19,853.95 $ (0.00)
Tabla del arrendatario

01/07/2013 $ 23,030.58 - $ 58,216.19
01/07/2013 $ 23,030.58 - $ 23,030.58 $ 35,185.61
01/07/2014 $ 23,030.58 $ 7,037.12 $ 15,993.46 $ 19,192.15
01/07/2015 $ 23,030.58 $ 3,838.43 $ 19,192.15 $ 0.00
01/07/2013 Partida x27

Montacargas en arrend. Financiero $ 58,216.19
Crédito fiscal IVA $ 7,800.00
Arrendamiento Financiero Por pagar $ 58,216.19
Por registro de arrendamiento financiero
Tasa por inscripción del arrendamiento al Registro de Comercio:

$60,000.00 ÷ 1000= 60 x $0.23= $13.80
Los costos directos iniciales que se reflejan a continuación originan una diferencia de
impuestos permanentes, por lo que será necesario un ajuste a la hora de calcular el ISR según
NIC, más adelante se verá el tratamiento de esto.
01/07/2013 Partida x28

Propiedad Planta y Equipo $ 13.80
Montacargas en arrend. Financ. $ 13.80
Efectivo y Equivalentes $ 13.80
Por pago de tasa de inscripción en el registro
de comercio
01/07/2013 Partida x29
Por pago de primer cuota de arrendamiento
financiero
31/12/2013 Partida x30
Por devengo de intereses del arrendamiento
financiero
Depreciación de Equipo de reparto y Montacargas
Equipo de Reparto
Importe en Libros al 31/12/2012 : $15,000.00
Meses que le faltan de vida Útil al 31/12/12 : 27 meses
Depreciación de 2013 ($15,000÷27= $555.55 x 12) : $6,666.67
Montacargas
Valor a depreciar : $58,216.19+$13.80= $58,229.99 ÷ 36 meses= $1,617.50
$1617.50 x 6 meses=$9,705.00
Depreciación Anual: $1,617.50 x 12 meses= $19,410.00
31/12/2013 Partida x31

Edificio $ 4,386.97
Montacargas en arrend. Financ. $ 9,705.00
31/12/2013 Partida x32
REVERSION DE PERDIDA POR DETERIORO

Importe en Libros al 31/12/2012 : $15,000.00
Depreciación de 2013 ($15,000÷27= $555.55 x 12) : $6,666.67
Importe en libros al 31/12/2013 : $ 8,333.33
Importe en Libros que tendría si no hubiera habido una pérdida por deterioro
Costo de Adquisición $ 28,691.60
Depreciación Acumulada $ 19,725.48
Importe en libros sin deterioro $ 8,966.12
Reversión de Pérdida por deterioro: $ 8,966.12 - $ 8,333.33= $632.79
$8,970 - $8,966.12= $ 3.88 La revaluación es muy mínima por lo que no se registra en
libros este aumento de la propiedad
31/12/2013 Partida x33

Deterioro Acumulado $ 632.79
Reversión de Pérdida por deterioro $ 632.79
Por revesion de pérdida por deterioro
Esta reversión hace que el activo por impuesto diferido ya no se revierta, por lo que se debe
eliminar contra gasto no deducible.
Es necesario calcular el Impuesto que se revertirá por la diferencia de depreciaciones
durante el año 2013:
Depreciación según Ley:( $28,691.60÷48meses) x 12 meses= $ 7,172.90
Depreciación Según NIC: = $ 6,666.67
Diferencia de Depreciaciones $ 506.23 x 30%= $151.87
Lo que se eliminará contra gasto no deducible: $ 341.71 - $151.87= $189.84
31/12/2013 Partida x34

Activo por impuesto diferido $ 189.84
Por eliminacion del impuesto diferido
NIC LEY
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00 En los costos de operación
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00 según ley no se toma en
cuenta el gasto no deducible
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 por la eliminación del activo
Costos de Operación $ 20,948.47 $ 11,559.87 x imp. Diferido ni tampoco la
depreciación del montacargas
se toma ni se tomará en
Productos Financieros $ 7,000.00 $ 7,000.00 cuenta en los años siguientes
Otros Ingresos(por subvencion) $ 6,637.17 $ 6,637.17 para efectos de deducibilidad
ya que lo tenemos en
Rev. De Pérdida por det. $ 632.79 arrendamiento financiero,
Gastos financieros $ 3,518.56 $ 3,518.56 además las depreciaciones se
Otros Gastos $ 23,030.58 hacen sin contemplar el
deterioro acumulado.
UARI $ 181,802.93 $ 167,528.16
Reserva Legal $ 11,726.97 $ Para calcular el ISR según
11,726.97
NIC a la Utilidad antes de
Utilidad Ant. De Imp. $ 170,075.96 $ 155,801.19
Impuesto se le resta la
reversión de pérdida por
deterioro ya que la reversión
del deterioro fue en su
totalidad y se le suma la proporción que corresponde al presente año de los costos directos
iniciales.
¿Cómo se hizo el cálculo de la proporción de los costos directos iniciales?
$13.80 ÷ 36= $0.3833333 x 6 meses = $2.30
En los dos siguientes años correspondería: $0.38333333 x 12 meses= $ 4.60 (2014 y 2015)
En el 2016 corresponde $2.30 ya que también son seis meses.
31/12/2013 Partida x35
Pérdidas y Ganacias $ 181,802.93
Pasivo Por Impuesto Diferido $ 3,998.36
Activo Por Impuesto diferido $ 151.87
Por establecer la Utilidad neta
01/07/2014 Partida x36
Por pago de seguna cuota del arrendamiento
financiero
31/12/2014 Partida x37
Por devengo de intereses del arrendamiento
financiero
31/12/2014 Partida x38
Edificio $ 4,386.97
31/12/2014 Partida x39
NIC LEY Para calcular el ISR a la
utilidad de impuesto
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00 según NIC se le sumo
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00 $4.60 que corresponde a
la proporción del año de
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 los costos directos
Costos de Operación $ 30,969.86 $ 11,559.87 iniciales, se hace esto
porque los costos
Utilidad Operacional $ 161,030.14 $ 180,440.13 iniciales generan una
Productos Financieros $ 7,000.00 $ 7,000.00 diferencia de impuestos
permanente, por tanto
Otros Ingresos(por subvencion) $ 6,637.17 $ 6,637.17 no deben registrarse.
Gastos financieros $ 5,437.78 $ 5,437.78
Otros Gastos $ 15,993.46
UARI $ 169,229.53 $ 172,646.07
Reserva Legal $ 12,085.22 $ 12,085.22
31/12/2014 Partida x40

31/03/2015 Partida x41

Por depreciación acumulada de vehiculo
31/03/2015 Partida x42
Termino de la vida útil del vehículo
La subvención debe quedar a cero ya que terminó el cumplimiento de las condiciones del
Estado
Ingreso diferido por subvención Valor del vehículo:

2011(x 16) $ 3,451.33 $ 30,000.00 2011(x 15) Costo de Ad. :$
2011(x 21) $ 4,977.88
28,691.59-
Dep. Acumulada : $ 28,185.36-
2012(x 24) $ 6,637.17
Deterioro Acumu. : $ 506.23=
2013(x 32) $ 6,637.17 Importe en libros $0.00
2014(x 39) $ 6,637.17
2015(x 42) $ 1,659.29
$ 30,000.00 $ 30,000.00
04/04/2015 Partida x43

Deterioro Acumulado $ 506.23
Equipo de reparto
Otros Ingresos $ 1,000.00
Por venta de vehículo
01/07/2015 Partida x44
Por pago de la última cuota del A. F.
31/12/2015 Partida x45
Depreciacion acumulada $ 23,796.97
Edificio $ 4,386.97
Por depreciación acumulada
NIC LEY Para el cálculo de la
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00 Reserva legal a la UARI se
sumaron los $1,000.00 de
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00
la Ganancia de Capital ya
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 que esta no forma parte de
Costos de Operación $ 25,590.19 $ 6,180.19 las operaciones ordinarias
Utilidad Operacional $ 166,409.81 $ 185,819.81 de la entidad.
Productos Financieros $ 7,000.00 $ 7,000.00
Al igual para el cálculo de
Otros ingresos (Ganancia de K) $ 1,000.00 $ 1,000.00
Impuesto sobre la Renta a
Otros Ingresos(por subvencion) $ 1,659.29 $ 1,659.29
la UAI se le sumaron los
Gastos financieros $ 1,919.22 $ $1,000 de la ganancia de
1,919.22
Otros Gastos $ capital y se le calculó
19,192.15
aparte el 10% y para la NIC
UARI $174,149.89 $ 174,367.73
tendría a que ser el 30%
Reserva Legal $ 12,135.74 $ 12,135.74
pero puesto que la
Utilidad Ant. De Imp. $162,014.15 $ 162,231.99
diferencia de tasas
Impuesto Sobre la Renta $ 48,405.62 $ originaria una diferencia de
48,469.60
Utilidad del Ejercicio $113,608.52 $ impuestos permanente el
113,762.39
cálculo de ISR para NIC
para el monto de la ganancia de venta en activo se hace conforme a como se calculó en la
LEY, además para el lado de la NIC se le sumaron $4.60 de los costos directos iniciales que
correspondían.
31/12/2015 Partida x46

Pasivo Por Impuesto Diferido $ 63.97
Término del plazo de arrendamiento, se le da de baja al montacargas de PP y E. su valor en

libros debe estar a cero:
Valor al inicio del arrendamiento Financiero: $ 58,229.99
Depreciaciones:2013 ($9705.00) + 2014 ($19,410.00) + 2015 ($19,410.00) +2016 ($9705.00)=$ 58,229.99
IL $0.00
01/07/2016 Partida x48
Por término del plazo del arrendamiento y
regresar al arrendador el montacargas
Adquisición de equipo de reparto
01/11/2016 Partida x49

Crédito fiscal IVA $ 6,240.00
Capital Social $ 38,400.00
DIDEA S. A. de C. V. $ 38,400.00
Prima en Venta de Acciones $ 9,600.00
Por adquisición de vehículo pagando el total
con acciones, excepto el IVA
Partida x50
Equipo de reparto
IPM $ 1,920.00
Placas $ 180.00
Por pago de IPM y placas
Depreciac. del equipo de reparto: $48,000+$2,100= $50,100÷48 meses= $1,043.75 por mes
Año 2016: $ 1,043.75 x 2= $ 2087.50
31/12/2016 Partida x51

Edificio $ 4,386.97
Por depreciacion acumulada De PP y E
NIC LEY
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00 En este año se le sumó
$2.30 que corresponden
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00 a costos directos
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 iniciales a la UAI para
calcular el ISR según
Costos de Operación $ 16,179.47 $ 6,474.47 NIC.
UARI $ 182,820.53 $ 192,525.53
Reserva Legal $ 13,476.79 $ 13,476.79
31/12/2016 Partida x52
Para este año ya tuvo que haberse dado la reversión total del pasivo por Impuesto diferido:
2013 $ 3,998.36 $ 1,023.58 2014

$ 63.97 2015
$ 2,910.81 2016
$ 3,998.36 $ 3,998.37
Revaluación
Costo de Adquisición = $50,100.00
Depreciación Acumulada = $14,612.50
Importe en Libros = $ 35,487.50 VR= $34,500.00
$35,487.50-$34500= $987.50÷$35,487.50= 0.027826699 factor
0.027826699 x $50,100 (CA)= $1,394.12 lo que se ajustará la propiedad p. y eq.
0.027826699 x $14,612.50(DA)= $406.62 lo que se ajustará la depreciación acumulada
31/12/2017 Partida x53
Edificio $ 4,386.97
31/12/2017 Partida x54
Depreciación acumulada $ 406.62
Pérdida por Revaluación $ 987.50
Por revaluación negativa
NIC LEY
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00
Costos de Operación $ 16,911.97 $ 16,911.97
Gastos financieros $ 10,000.00 $ 10,000.00
Pérdida por revaluación $ 987.50
UARI $ 171,100.53 $ 172,088.03
Reserva Legal $ 12,046.16 $ 12,046.16
31/12/2017 Partida x55

Activo Por Impuesto Diferido $ 296.25
Nueva depreciación:
C.A. $50,100
Rev. Negativa $ 1,394.12
$ 48,705.88 Costo Adquisición ajustado por la revaluación
Depreciación año 2018= $ 48,705.88 ÷48=$1,014.71 por mes de enero
Depreciación según ley año 2018= $50,100÷48=$1,043.75
31/01/2018 Partida x56

Importe en libros a enero de 2018: Importe en libros según ley
Costo de Adquisición $ 48,705.88 $50,100.00
Depreciación Acumulada $ 15,220.58 $15,656.25
Importe en libros $ 33,485.29 $ 34,443.75
Traslado a ANCMPV:
Se trasladará al menor entre el Importe en libros y el VRN, en este caso el menor es el VRN
que es $34,400.00
31/01/2018 Partida x57

Activo no corriente mant. Para la venta $ 33,400.00
Perdida por reclasificación $ 85.29
Por traslado a propiedad ANCMPV
Impuesto que se revirtió en el año 2018:

Diferencia de depreciaciones: $1,043.75-$1,014.71= $ 29.04 x 30%=8.71
el traslado a ANCMPV causa que la diferencia de impuestos sea de carácter permanente,
por lo que se elimina el saldo del activo por impuesto diferido: $296.25-$8.71=$ 287.54
31/01/2018 Partida x58

Por eliminar el activo por imp. diferido
Depreciación de los 11 meses que estuvo en Propiedad planta y equipo:
Depreciación mensual: $1,014.71 x 11 meses= $11,161.76
Importe en libros ajustado= $ 33,485.29(al 01/18) - $11,161.76= $22,323.53
01/12/2018 Partida x59

Equipo de reparto
Perdida por reclasificación $ 11,076.77
Activo no corriente mant. Para la venta $ 33,400.00
Por venta de activo
31/12/2018 Partida x60

Edificio $ 4,386.97
Por depreciación de edificio
NIC LEY Los costos de operación

según NIC incluyen
Ventas $ 320,000.00 $ 320,000.00
$287.54 que es el monto
Costo de arts. Vendidos $ 128,000.00 $ 128,000.00 de los gastos no
Utilidad bruta en ventas $ 192,000.00 $ 192,000.00 deducibles.
Costos de Operación $ 5,689.22 $ 5,430.72
Además, para calcular
Utilidad Operacional $ 186,310.78 $ 186,569.28 el ISR: en el lado de la
Productos Financieros $ 7,000.00 $ 7,000.00 NIC se le sumó a la
Gastos financieros $ 10,000.00 $ 10,000.00 UAI el Gasto no
Pérdida por reclasificación $ 11,162.06 deducible y la pérdida
por reclasificación ya
UARI $ 172,148.72 $ 183,569.28 que estas cuentas
Reserva Legal $ 12,849.85 $ 12,849.85 generan diferencia de
Utilidad Ant. De Imp. $ 159,298.87 $ 170,719.43 impuestos de carácter
Impuesto Sobre la Renta $ 51,224.54 $ 51,215.83 permanente.
31/12/2018 Partida x61
Podemos observar que el activo por impuesto diferido queda a cero
Activo por impuesto diferido

2017(x55) $ 296.25 $ 287.54 2018(x58)
$ 8.71 2018(61)
$ 296.25 $ 296.25

Ejercicio de Propiedad Planta y Equipo

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA IV

CÓDIGO DE LA MATERIA: COF458

CICLO LECTIVO: II-2017

CONTENIDO: EJERCICIO PRACTTICO CONTABLE

DOCENTE: LIC. JOSÉ LEONIDAS MORALES GÓMEZ

INTEGRANTES DEL GRUPO:

CIUDAD UNIVERSITARIA DE ORIENTE, NOVIEMBRE DE 2017

La “Comercial de la Familia” decide construir un edificio el cual utilizará como oficinas

El 31 de diciembre de 2013 la entidad decide volver a hacer el estudio en el cual se establece

El 04 de 2014 de abril vendemos el vehículo de reparto a un precio de $1,000.00

Contabilizar la subvención bajo el método de la renta como ingreso diferido

Búsqueda de la tasa efectiva para el préstamo

Probando con 9.768% Probando con 9.77%

3.185850572- 3.185724499 = i-0.09768

FECHA CUOTA INTERESES CAPITAL OBLIGACION

Intereses Hasta el término de la construcción

15/09/2010 Partida x10

Saldos de Construcción en proceso

15/09/2010 Partida x11

Desde la terminación de la construcción en adelante los intereses que se generen en el

31/12/2010 Partida x12

31/03/2011 Partida x17

Devengo de intereses al 31 de diciembre

31/12/2011 Partida x19

Valor a depreciar del vehículo= $26,548.67 + $2,142.92= $ 28,691.60

31/12/2011 Partida x20

31/12/2011 Partida x21

31/12/2012 Partida x23

Para la pérdida por deterioro del vehículo:

Nuevo importe en libros:

31/12/2012 Partida x25

31/12/2012 Partida x26

Valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.

Tabla del arrendador

FECHA CUOTA INTERESES CAPITAL OBLIGACION

FECHA CUOTA INTERESES CAPITAL OBLIGACION

01/07/2013 Partida x27

Tasa por inscripción del arrendamiento al Registro de Comercio:

01/07/2013 Partida x28

31/12/2013 Partida x31

REVERSION DE PERDIDA POR DETERIORO

31/12/2013 Partida x33

31/12/2013 Partida x34

31/12/2014 Partida x40

31/03/2015 Partida x41

Ingreso diferido por subvención Valor del vehículo:

04/04/2015 Partida x43

31/12/2015 Partida x46

Término del plazo de arrendamiento, se le da de baja al montacargas de PP y E. su valor en

Adquisición de equipo de reparto

01/11/2016 Partida x49

31/12/2016 Partida x51

2013 $ 3,998.36 $ 1,023.58 2014

31/12/2017 Partida x55

31/01/2018 Partida x56

31/01/2018 Partida x57

Impuesto que se revirtió en el año 2018:

31/01/2018 Partida x58

01/12/2018 Partida x59

31/12/2018 Partida x60

NIC LEY Los costos de operación