ABRIL, 2005
Coordinador de
Seminario : Msc. Carlos Roberto Gómez Castaneda
Abril de 2005
años.
A Dios Todopoderoso.
RESUMEN i
INTRODUCCIÓN iv
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 ANTECEDENTES 1
1.1.1 DE LA AUDITORIA 1
1.1.2 DE LA AUDITORIA FORENSE 4
1.2 CONCEPTOS 6
1.2.1 AUDITORIA 6
1.2.2 AUDITORIA FORENSE 7
1.2.3 AUDITORIA GUBERNAMENTAL 8
1.2.4 TECNICAS DE AUDITORIA 9
1.2.5 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 10
1.2.6 HACIENDA PÚBLICA 10
1.2.7 ERARIO PÚBLICO 11
CAPITULO II
DISEÑO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN Y DIAGNÓSTICO
2.1 TIPO DE ESTUDIO 52
2.3 INVESTIGACION 53
2.3.1 BIBLIOGRAFICA 54
2.3.2 DE CAMPO 54
2.4 UNIVERSO Y DETERMINACION DE LA MUESTRA 55
2.8 DIAGNÓSTICO 60
2.8.1 CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y
CAPACITACION DE LOS AUDITORES 61
2.8.2 UTILIZACION DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA FORENSE 64
2.8.3 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA FORENSE
VISTA POR LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES 67
CAPITULO III
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE EN LA
SUSTRACCIÓN DE FONDOS Y BIENES MUEBLES EN LAS
INSTITUCIONES AUTONOMAS
3.1 PLANEACION PARA LA RECOLECCION DE EVIDENCIA 72
BIBLIOGRAFÍA 129
ANEXOS 132
1. ENCUESTA DE INVESTIGACIÓN
2. TABULACIÓN DE DATOS
2.1 CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y
CAPACITACION DE LOS AUDITORES
2.2 UTILIZACION DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA FORENSE
2.3 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA FORENSE
VISTA POR LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES
R E S U M E N
importantes.
finanzas públicas.
gubernamentales.
I N T R O D U C C I Ó N
privadas.
judiciales correspondientes.
cometidos en el país.
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 ANTECEDENTES
1.1.1 DE LA AUDITORIA
estados financieros.
1
Mattessich, Richard (2001). “Hitos de la investigación en contabilidad moderna. Segunda Mitad del siglo”. Revista
Legis del Contador. No 6, Abril-Junio. Bogotá, Pág. 41
5
justicia.
dado que son útiles en la medida que pueden ser aceptadas por
los tribunales.
etcétera.
1.2 CONCEPTOS
1.2.1 AUDITORIA
2
Real Academia Española (1992). Diccionario de la Lengua Española. Vigésima primera edición. Tomo I. Madrid: Real
Academia Española, p. 984.
7
3
James A. Cashin, Paul D. Neuwirth y Jhon F. Levy . “Enciclopedia Océano Centrum.”Nueva York EE.UU, 1992. Grupo
Editorial Océano.
4
III Seminario Regional Interamericano de Contabilidad – El Salvador “Desafíos en el Nuevo Orden Mundial de la
Auditoría y Finanzas”, Pág. 125, 126
8
corte” 6
fiscal.
evaluar:
5
Rodríguez Castro, Braulio. La auditoria forense en el sector público colombiano, Pontificia Universidad Javeriana.
Colombia 2002.
6
Ibib.
9
financieros.
otras disposiciones
interno administrativo
tecnológicos
objetivos y metas.
que pertenecen”. 7
7
Ibib.
10
8
Normas y procedimientos de auditoria, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 17° edición, enero 1996, boletín
5010-1, 5.
11
pueblos.
un dinero público.
1.3.1 NATURALEZA
la administración de justicia.
1.3.2 OBJETIVO
1.3.3 IMPORTANCIA
ilícitos.
otros.
1.3.4 CARACTERISTICAS
justicia.
investigación criminal.
forma inadecuada.
acciones.
valoración de bienes.
17
entre otros.
con ello obtener aquella que será útil para el caso que se
investigue.
18
3. Conocimiento de evidencia
5. Presentación de hallazgos.
1.4.1 PRUEBA
cumplirse que todo dato pueda ser comprobada por las partes
interesadas.
1.4.2 EVIDENCIA
sustenta su informe.
probar un hecho.
de la manera siguiente:
gráficas.
de examen.
23
racionalización.
organización.
empleados.
24
¾ Malversación de activos.
otros.
conocidas:
cualquier otra.
misma.
capacidad.
1.6.1 TÉCNICA
calidad de su trabajo.
relacionados a su profesión.
apropiadamente.
obtenida.
registros del cliente y que asegure que sus activos estén bien
respectivas.
delito.
Jueces lo soliciten.
Por otra parte, dado que el auditor forense puede llegar a ser
error insignificante.
mismos.
1.6.2 LEGAL
atribuciones siguientes:
de sus atribuciones;
41
Estado y Municipios;
República.
Especial.
42
son:
la institución.
administración pública.
más relevantes.
siguientes:
millones de colones.
46
después de su retiro.
directivos de la Federación.
48
INSEPRO y FINSEPRO
prestigio.
financiero.
CREDICLUB
del agua.
52
CAPITULO II
cuestionarios.
2.3 INVESTIGACION.
Cuentas de la República.
público.
2.3.1 BIBLIOGRAFICA.
tema en estudio.
2.3.2 DE CAMPO.
autónomas.
ser elegidas.
56
siguiente fórmula 9 :
Z 2 pqN
n= (N−1)E2 +Z 2 pq
En donde:
n = Será la muestra
Z = Es el nivel de confianza
N = Tamaño de la población
9
Formula Extraída del libro Estadística Básica en Administración, Pág. 347, fórmula 10.5B, Pág. 351
fórmula 10.10, Mark L. Berenson y David M. 4ta. Edición.
57
República)
n: Tamaño de la muestra.
Z 2pqN
n = (N − 1 )E 2 + Z 2 p q
n= (1.96)2 x0.90 x0.10 x 269
(269-1) (0.10)2 + (1.96)2 (0.90) (0.10)
n= 93.005136
2.68 + 0.345744
n= 93.005136
3.025744
n= 30.7379395
n= 31
auditoría forense.
2.5.1 ENTREVISTA
2.5.2 CUESTIONARIO
RECOLECTADA
2.8 DIAGNOSTICO.
estudio.
auditores.
Forense.
Auditores Gubernamentales.
61
auditores.
técnica y legal que pueda utilizarse como guía para realizar una
de la auditoria gubernamental.
por terceros.
AUDITORIA FORENSE.
entre otros.
el secuestro de información.
originales.
67
juez.
fortalecer su desempeño.
CAPITULO III
INSTITUCIONES AUTONOMAS.
pero que esta cobrando más importancia día a día, dado los
c. Presentación de resultados.
evaluación de:
financieros.
73
de otras disposiciones.
hoja de supervisión.
I. INFORMACION DE LA INSTITUCION
1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
2. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.
pública.
1. OBJETIVOS.
2. CONOCIMIENTO DE LA IRREGULARIDAD.
3. CAUSAS DE LA IRREGULARIDAD.
y operaciones desarrolladas.
situación conocida.
selectiva.
actos ilícitos.
V. DURACION DE LA INVESTIGACION.
2. Certificación de fotocopias.
realizarlo.
huellas digitales.
ilícito.
de investigación.
y bienes muebles.
8. Pruebas caligráficas.
institución.
funciones.
sospechosos.
los sospechosos.
ilícito.
valor significativo.
institucionales.
de bienes.
técnicos respectivos.
toma de declaraciones.
averiguaciones.
88
capítulo.
depreciables.
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FISCALIZADORA 89
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Procedimientos
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Elabore cédula sumaria a nivel de cuenta,
2 con los saldos institucionales.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Estado de Situación Financiera, y
asegúrese que las conciliaciones
bancarias fueron elaboradas
oportunamente.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
asignaciones presupuestarias.
b) De a conocer el propósito de la
entrevista y establezca un ambiente de
confianza.
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FISCALIZADORA 93
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
c) Observe el comportamiento de cada
entrevistado durante la reunión y adecue
las preguntas de acuerdo a la actitud
demostrada por los mismos.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
c) Convenza al sospechoso, demostrando
seguridad en su tono de voz, que usted
tiene evidencia en su poder que lo
vincula con la irregularidad detectada,
con el fin de obtener su confesión.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Procedimientos
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Verifique que la administración del fondo
fijo de caja chica este separada de las
3 funciones de ingresos y egresos de la
entidad.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
caja chica y el Estado de Situación
Financiera.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
de determinar si cumple con las asignaciones
presupuestarias.
REF HECHO
No. DESCRIPCION P/T
FECHA
POR
Sí a raíz del procedimiento anterior se
detectan faltantes de efectivo realice los
siguientes procedimientos:
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Procedimientos
Elabore cédula analítica del subgrupo
1 anticipos de fondos a nivel de cuenta que
presente saldos institucionales.
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FISCALIZADORA 101
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Elabore cédula analítica a nivel de objeto
específico en la que detalle los anticipos
2 de fondos existentes, cruce con el saldo
institucional presentado en la sumaria.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
disposiciones legales para la
liquidación oportuna y correcta de los
anticipos de fondos.
g) Compruebe el cumplimiento de lo
establecido en el Art. 34 de la ley de
adquisiciones y contrataciones vigente
(LACAP), en lo referente a los anticipos
de fondos entregados a los contratistas
y proveedores de bienes o servicios.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
que soportan los anticipos de fondos.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Obtener verificación de cuentas bancarias
de los funcionarios y/o empleados
vinculados a la irregularidad a través de
15 la autoridad correspondiente, con el
objeto de determinar alguna relación con
esta.
b) De a conocer el propósito de la
entrevista y establezca un ambiente de
confianza.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
las respuestas obtenidas.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
confesado su participación y la de otras
personas a través del interrogatorio
previo.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Procedimientos
Elabore cédula sumaria a nivel de cuenta,
con los saldos institucionales.
1
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Revise el archivo permanente y elabore un
detalle de la reglamentación y
normatividad, aplicable a esta área,
3 solicitando aquellos que no se encuentren
incluidos en éste o en papeles de trabajo
de la auditoría anterior.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
operaciones y si la institución lleva
registros auxiliares para el control de
los deudores monetarios.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Si se detectan situaciones irregulares en
los procedimientos anteriores, obtenga
fotocopias de los documentos y gestione la
13
certificación a través de notario, que de
fe pública de la existencia del original.
b) De a conocer el propósito de la
entrevista y establezca un ambiente de
confianza.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
las preguntas de acuerdo a la actitud
demostrada por los mismos.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
con el fin de obtener su confesión.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
♦ Comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales en las
adquisiciones de bienes de uso.
Procedimientos
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Obtenga conocimiento y actualización de la
normativa legal aplicable y verifique su
2
cumplimiento.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
c) Coteje el saldo total del movimiento
mensual con la cedula de variación
elaborada en el punto anterior.
9 Código de la cuenta
9 Número de la partida
9 Fecha de partida
9 Número de cheque
9 Proveedor o suministrante
9 Concepto o detalle del bien
9 Número de la factura
9 Fecha de factura
6 9 Valor unitario
9 Valor total
9 Observaciones y/o comentarios
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
los gastos de reparación y mantenimiento
y que éstos sean razonables.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Verifique la razonabilidad de los montos y
conceptos reflejados en los comprobantes
(vouchers) de las compras de bienes de uso
8 depreciables con el fin de determinar si
cumple con las asignaciones
presupuestarias.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
Obtenga un detalle de los bienes dados de
baja que han sido sustituidos por otros
de mayor tecnología, o por encontrarse
fuera de uso o inservibles, y realice lo
siguiente:
a) Obtenga las actas de los bienes
sustituidos por otros de mayor
tecnología.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
d) Instalación de sensores de seguridad en
los bienes con alto costo y fácil
sustracción.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
lo siguiente:
a) Número de inventario.
b) Número de placa.
e) Ubicación o asignación.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
institución.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
se dicte una resolución definitiva.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
b) De a conocer el propósito de la
entrevista y establezca un ambiente de
confianza.
REF HECHO
No. DESCRIPCION FECHA
P/T POR
c) Convenza al sospechoso, demostrando
seguridad en su tono de voz, que usted
tiene evidencia en su poder que lo
vincula con la irregularidad detectada,
con el fin de obtener su confesión.
a) Portada (Carátula)
b) Índice
c) Objetivo de la investigación
d) Naturaleza
e) Alcance
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
planteada.
4.1 CONCLUSIONES
evidencias.
¾ L a p o c a c a p a c i t a c i ó n r e c i b i da e n a u d i t o r í a f o r e n s e p o r l o s
a u d i t o r e s g u b e r n a m en t a l e s , l i m i t a e l a p o y o d e l o s m i s m o s e n
i n v e s t i g a ci o n e s d e d e l i t o s c o m e t i d o s c o n t r a e l E r a r i o P ú b l i co .
e s t á n f o r t a l e c i d o s c o n t é c n i c a s y p r o c e d im i e n t o s d e a u d i t o r í a
e v i d e n c i a s r e c o p i l a d a s a t r a v é s d e l a s m i s m as s e a n c o n c l u s i v a s
correspondientes.
4.2 RECOMENDACIONES
C o n t r i b u y e n d o d e e s t a ma n e r a a l a f o r m a c i ó n d e p r o f e s i o n a l e s
c o n c o n o c i m i en t o s i n t e g r a l e s q u e l e s p e r m i t a d e s e n v o l v e r s e c o n
a u d it o r e s g u b e r n a m e n t a l e s .
¾ A L o s a u d i t o r e s g u b e r n a m en t a l e s d e l p a í s a c a p a c i t a r s e s o b r e
p e n al , m e j or a n d o a sí su s c o n oc i m ie n t o s q ue le s p erm i t a n i r a
l a v a n g u a r d i a d e l a p r o f e s i ó n c o n t a b l e, m a n t e n i e n d o p o r l o
c o n l a s i n v e s t i g a c i on e s s o b r e i l í c i t o s e c o n ó m i c o s .
p r o c e di m i e n t o s d e a u d i t o r í a f o r e n s e e n l a i n v e s t i g a c i ó n d e
U s o D e p r e c i a b l e s , p a r a q u e l a s e v i d e nc i a s r e c o p i l a d a s a t r a v é s
d e l a s m i s m a s , t e n g a n s eg u r i d a d a b s o l u t a y p r o b a t o r i a p a r a s e r
BIBLIOGRAFÍA
Páginas web:
www.google.com
www.redcontable.com
www.monografias.com
www.yahoo.com
www.ricondelvago.com
ANEXOS
133
INDICE DE ANEXOS
1. Encuesta de investigación
2. Tabulación de datos
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ENCUESTA DE INVESTIGACIÓN
b) Contaminación de evidencias
c) Fuga de información sobre la investigación
d) Carencia de conocimientos sobre
sistemas informáticos
e) Dificultades para investigar operaciones
en el extranjero
f) Otras (especifique)
2. TABULACION DE DATOS
Pregunta No. 1
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 31 100
NO 0 0
TOTALES 31 100
100
80
PORCENTAJE
60 100%
40
0%
20
0
SI NO
OPCIONES
ANEXO 2
Análisis y comentarios
Pregunta No. 2
Objetivo:
independencia.
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 24 77
NO 7 23
TOTALES 31 100
ANEXO 2
80
70
60
50 77%
%
40
30
20 23%
10
0
SI NO
OPCIONES
Análisis y comentarios
Pregunta No. 3
un tribunal de justicia”
Objetivo:
Forense
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
NADA 14 45
POCO 14 45
MUCHO 3 10
TOTALES 31 100
ANEXO 2
CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA
FORENSE
50
45
40
35
PORCENTAJE
30
45% 45%
25
20
15
10
5 10%
0
NADA POCO MUCHO
OPCIONES
Análisis y comentarios
éste.
país.
ANEXO 2
Pregunta No. 4
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 5 16
NO 26 84
TOTALES 31 100
90
80
70 84%
PORCENTAJE
60
50
40
30
20
16%
10
0
SI NO
OPCIONES
ANEXO 2
Análisis y comentarios
Pregunta No. 5
a) Ambiente de control
regulaciones
e) Otros.
ANEXO 2
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) AMBIENTE DE CONTROL 24 77
b) CONTROLES PARA
SALVAGUARDAR LOS
ACTIVOS 20 65
c) CONTROLES PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
LEYES Y REGULACIONES 28 90
d) EVALUACION DE LOS
RIESGOS DE CONTROL 21 68
e) OTROS 5 16
Base: 31 encuestados
100
90
80 90%
70
PORCENTAJE
60
77%
50 68%
40 65%
30
20
10 16%
0
a b c d e
OPCIONES
ANEXO 2
Análisis y comentarios
Pregunta No. 6
de Auditoría Forense?
Objetivo:
forense.
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 3 10
NO 28 90
TOTALES 31 100
CAPACITACION EN TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE
100
90
80 90%
70
60
% 50
40
30 10%
20
10
0
SI NO
OPCIONES
ANEXO 2
Análisis y comentarios
Pregunta No. 7
a) Recursos Propios
b) Institucionales
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) RECURSOS PROPIOS 0 0
b) INSTITUCIONALES 3 100
TOTALES 3 100
Base: 3 encuestados
FINANCIAMIENTO DE CURSO
DE AUDITORIA FORENSE
100
PORCENTAJE
100%
80
60
40
0%
20
0
a b
OPCIONES
Análisis y comentarios
institucionales.
ANEXO 2
Pregunta No. 8
incide?
d) Otros.
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA(%)
a) NO EXISTEN
CAPACITACIONES EN
AUDITORIA FORENSE 27 96
b) LIMITANTES DE
TIEMPO DISPONIBLE 2 7
c) FALTA DE RECURSOS
FINANCIEROS 1 4
d) OTROS 1 4
Base: 28 encuestados
ANEXO 2
MOTIVOS EN LA NO PARTICIPACION EN
CURSOS DE AUDITORIA FORENSE
100
90 96%
80
70
60
% 50
40
30
7%
20
4% 4%
10
0
a b c d
OPCIONES
Análisis y comentarios
forense.
AUDITORIA FORENSE
Pregunta No. 9
campo de la auditoría?
a) De 1 a 4 años
b) De 4 a 8 años
c) Más de 8 años
d) Ninguna
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA(%)
a) DE 1 A 4 AñOS 5 16
b) DE 4 A 8 AñOS 8 26
c) MAS DE 8 AñOS 14 45
d) NINGUNA 4 13
TOTALES 31 100
ANEXO 2
50
45
40
45%
35
30
% 25
20 26%
15
10 16%
13%
5
0
a b c d
OPCIONES
Análisis y comentarios
es inferior a un año.
labor.
ANEXO 2
Por otra parte se asume que los conocimientos que tienen sobre
cada entidad.
Pregunta No. 10
Erario Público?
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 15 48
NO 16 52
TOTALES 31 100
ANEXO 2
52
51 52%
50
% 49
48 48%
47
46
SI NO
OPCIONES
Análisis y cometarios
Pregunta No. 11
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) INFORMA AL SUPERIOR
INMEDIATO 22 71
b) AMPLIA LAS PRUEBAS O
PROCEDIMIENTOS 20 65
c) APLICA
PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICOS 19 61
d) SUSPENDER O POSPONER
LA AUDITORIA O PARTE
DE ELLA 1 3
Base: 31 encuestados
ANEXO 2
80
70
60 71%
PORCENTAJE 50 65%
40 61%
30
20
10 3%
0
a b c d
OPCIONES
Análisis y comentarios
objetiva y real.
ANEXO 2
Pregunta No. 12
auditor?
informe de auditoría.
e) Otras.
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) ORDENAR Y ORGANIZAR
LOS PAPELES DE
TRABAJO 22 71
b) DISCUTIR CON EL
AUDITADO, LOS
RESULTADOS
OBTENIDOS 15 48
c) COLABORA CON EL
JEFE DE EQUIPO EN
LA ELABORACION DEL
INFORME DE
AUDITORIA 18 58
d) PARTICIPAR COMO
TESTIGO EN UN
JUICIO 5 16
e) OTRAS 1 3
Base: 31 encuestados
ANEXO 2
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN UN EXAMEN
80
70
PORCENTAJE 60 71%
50
58%
40
30
48%
20
10 16% 3%
0
a b c d e
OPCIONES
Análisis y comentarios
testigo en un juicio.
Pregunta No. 13
b) Contaminación de evidencias
informáticos
extranjero
f) Otras.
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 7 23
NO 24 77
TOTALES 31 100
ANEXO 2
80
70 77%
60
PORCENTAJE
50
40
30
20
23%
10
0
SI NO
OPCIONES
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA(%)
a) IMPOSIBILIDAD DE
OBTENER DOCUMENTOS
ORIGINALES 4 57
b) CONTAMINACIÓN DE
EVIDENCIAS 2 29
c) FUGA DE INFORMACION
SOBRE LA
INVESTIGACION 3 43
d) CARENCIA DE
CONOCIMIENTOS SOBRE
SISTEMAS
INFORMATICOS 3 43
e) DIFICULTADES PARA
INVESTIGAR
OPERACIONES EN EL
EXTRANJERO 2 29
f) OTRAS 0 0
Base: 7 encuestados
ANEXO 2
DIFICULTADES EN LA
OBTENCION DE EVIDENCIAS
60
50 57%
PORCENTAJE
40 43% 43%
30
20 29% 29%
10 0%
0
a b c d e f
OPCIONES
Análisis y comentarios
operaciones en el extranjero.
Pregunta No. 14
Objetivo:
de Auditoría Forense.
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 9 29
NO 22 71
TOTALES 31 100
ANEXO 2
UTILIZACION DE TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA FORENSE
80
70
71%
60
50
% 40
30
20 29%
10
0
SI NO
OPCIONES
Análisis y comentarios
Pregunta No. 15
b) Secuestro de información
f) Otras
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) DELIMITAR EL AREA
DONDE SE PRESUME SE
COMETIO EL DELITO 6 67
b) SECUESTRO DE
INFORMACIÓN 3 33
c) OBTENCION DE PRUEBA
INSTRUMENTAL 6 67
d) REALIZAR PRUEBAS
CALIGRAFICAS 1 11
e) BUSQUEDA DE LOS
BIENES Y PROPIEDADES
DE LOS SOSPECHOSOS 4 44
f) OTRAS 0 0
Base: 9 encuestados
ANEXO 2
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA FORENSE UTILIZADAS
70
60 67% 67%
PORCENTAJE
50
40
44%
30
33%
20
10 0%
11%
0
a b c d e f
OPCIONES
Análisis y comentarios
caligráficas.
caligráficas.
ANEXO 2
AUDITORES GUBERNAMENTALES.
Pregunta No. 16
a) Documental
b) Instrumental
c) Testimonial
d) Circunstancial
e) Física
f) Técnico Pericial
g) Otras
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
a) DOCUMENTAL 23 79
b) INSTRUMENTAL 8 28
c) TESTIMONIAL 16 55
d) CIRCUNSTANCIAL 3 10
e) FÍSICA 17 59
f) TECNICO PERICIAL 15 52
g) OTRAS 0 0
Base: 29 encuestados
ANEXO 2
80
70 79%
PORCENTAJE 60
50 59%
55%
40
52%
30
20 28%
10 10% 0%
0
a b c d e f g
OPCIONES
Análisis y comentarios
administrativo.
ANEXO 2
gráficos y fotografías.
Pregunta No. 17
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 29 94
NO 2 6
TOTALES 31 100
ANEXO 2
100
80 94%
60
%
40
6%
20
0
SI NO
OPCIONES
Análisis y comentarios
Pregunta No. 18
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 30 97
NO 1 3
TOTALES 31 100
100
80 97%
PORCENTAJE
60
40
3%
20
0
SI NO
OPCIONES
Análisis y comentarios
Pregunta No. 19
el Erario Público?
Objetivo:
FRECUENCIAS
OPCIONES
ABSOLUTA RELATIVA (%)
SI 31 100
NO 0 0
TOTALES 31 100
ANEXO 2
100
80 100%
60
%
40
20 0%
0
SI NO
OPCIONES
Análisis y comentarios
Forense.
GOBIERNO DE EL SALVADOR
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
(ISDEMU)
MINISTERIO DE HACIENDA
VICEMINISTERIO DE HACIENDA
(INPEP)
(FOSEP)
ANEXO 3
MINISTERIO DE ECONOMIA
VICEMINISTERIO DE ECONOMIA
(FIGAPE)
(CENTA)
(ISTA)
ANEXO 3
(INSAFOCOOP)
(INSAFORP)
MINISTERIO DE GOBERNACIÓN
VICEMINISTERIO DE GOBERNACIÓN
MINISTERIO DE TURISMO
(IPSFA)
ANEXO 3
(ISRI)
MINISTERIO DE EDUCACIÓN
VICEMINISTERIO DE EDUCACIÓN
Educación
DESARROLLO URBANO
Alcantarillados (ANDA)
VICEMINISTERIO DE TRANSPORTE
C U A D R O No. 1
CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y CAPACITACION
DE LOS AUDITORES
C U A D R O No. 2
UTILIZACION DE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
FORENSE
C U A D R O No. 3
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA FORENSE VISTA POR LOS
AUDITORES GUBERNAMENTALES