Contenido

Revisión de póliza de diario..................................................................................... 3

Evaluación de la integridad de los asientos de diario........................................... 3
Preguntas claves que debe hacerse el auditor con relación a los asientos de
diario .................................................................................................................... 4
Procedimientos para evaluar la integridad de la población identificada ............... 6
Consideraciones para seleccionar y probar asientos de diario ............................ 6
Selección de asientos de diario registrados ......................................................... 6
Aspectos que debe documentar el auditor: .......................................................... 7
Conclusión............................................................................................................... 7
Referencia bibliográfica ........................................................................................... 7
 REVISIÓN DE PÓLIZA DE DIARIO
Los asientos de diario son los registros que se hacen directamente en el mayor
general. Estos se usan para registrar las transacciones, clasificaciones, ajustes y
correcciones en el mayor general, e incluyen:

 los asientos de diario estándares, y

 los asientos de diario no estándares para registrar transacciones o ajustes
poco usuales no recurrentes.

Las pruebas sobre asientos de diario es un procedimiento obligatorio para mitigar el

riesgo de fraude, ya que la gerencia puede violar o sobrepasar los controles, y es
requerido evaluar el diseño e implementación de los controles relevantes sobre
estos, los auditores deben seleccionar los asientos de diario hechos al final del
período de preparación de informes, y es requerido considerar las pruebas (no
necesariamente efectuar las pruebas) de asientos de diario durante el período.

Evaluación de la integridad de los asientos de diario.

El auditor debe diseñar y hacer procedimientos de auditoría para probar lo adecuado

de los asientos de diario registrados en el libro mayor general y otros ajustes hechos
en la preparación de los estados financieros. Debido a que normalmente los
asientos de diario y otros ajustes fraudulentos se efectúan durante el período final
de reporte, al diseñar y realizar procedimientos de auditoría para esas pruebas,
debemos seleccionar asientos de diario y otros ajustes efectuados durante el
período final de reporte.

Como parte de determinar los criterios para identificar los asientos de diario y otros
ajustes de alto riesgo, debemos hacer indagaciones con los individuos que
participen en el proceso de emisión de información financiera sobre actividades
indebidas o poco usuales relacionadas con el procesamiento de los asientos de
diario y otros ajustes.
Características fundamentales en las indagaciones.

 Asientos de diario u otros ajustes que se registraron sin la adecuada

documentación o explicación.
 Casos de evasión de controles sobre los registros de asientos de diario u
otros ajustes
 Asientos de diario u otros ajustes iniciados por la gerencia fuera del curso
normal de negocios.

Preguntas claves que debe hacerse el auditor con relación a los asientos de
diario

¿Se efectuaron procedimientos suficientes para determinar la integridad de los

asientos de diario?

¿Son suficientes los procedimientos y documentación respecto de los períodos de

asientos de diario?

¿Es suficiente la documentación respecto de nuestra consideración para las

pruebas de asientos de diario durante el período?

Fallas en el proceso de registro en los asientos de diario.

Acceso indebido: Un empleado puede tener la habilidad de iniciar, autorizar y

registrar una transacción o puede tener custodia de activos dentro del proceso que
le permitan cometer y ocultar un error o irregularidad.

Controles relevantes:

 Accesos a los sistemas en la función de procesamiento de asientos.

 Accesos a los sistemas de asientos de diario.
 Segregación de funciones en el procesamiento de asientos.

Asiento de diario incorrecto: El asiento de diario se registra incorrectamente o no
está adecuadamente autorizado.

Controles relevantes:

 Autorización de asientos de diarios.

 La gerencia revisa los asientos contables manuales.
 La gerencia revisa el reporte de excepciones.

Al determinar probar los asientos de diario, el auditor debe considerar:

 La evaluación de los riesgos de errores materiales debido a fraude.

 Los controles que han sido implementados sobre los asientos de diario y
otros ajustes.
 Los procesos de emisión de informes financieros de la entidad y la naturaleza
de la evidencia que puede ser obtenida.
 La naturaleza y complejidad de las cuentas.
 Asientos de diario u otros ajustes procesados fuera del transcurso normal del
negocio.

Nuestro entendimiento debe incluir:

 Las fuentes de los débitos y los créditos significativos para una cuenta
 Quiénes pueden iniciar los asientos en el mayor general
 Qué aprobaciones se requieren para dichos asientos, y
 Cómo se registran los asientos de diario (por ejemplo, los asientos pueden
iniciarse y registrarse en línea sin evidencia física, o pueden crearse en papel
impreso e insertarse en módulo de lote).
 Procedimientos para evaluar la integridad de la población identificada

1. Entender y observar cómo se obtienen/descargan los datos electrónicos.

2. Revisar la reconciliación.
3. Efectuar pruebas de detección de brechas.
4. Efectuar pruebas de corte.
5. Conciliar el balance general con los estados financieros.
6. Usar juicio profesional

Consideraciones para seleccionar y probar asientos de diario

 La evaluación del riesgo de fraude.

 Controles que se han implementado sobre los asientos de diario y otros ajustes.
 El proceso de emisión de información financiera de la entidad y la naturaleza de la
evidencia que puede obtenerse.
 Las características de los asientos de diario fraudulentos y otros ajustes.
 La naturaleza y complejidad de las cuentas.
 Asientos de diario y otros ajustes procesados fuera del curso normal del negocio.

Selección de asientos de diario registrados

Método A: Seleccionar todas las partidas

Método B: Seleccionar partidas específicas (seleccionar partidas con

características específicas a ser probadas).

Método C: Seleccionar partidas usando análisis de datos.

El análisis de datos incluye buscar las partidas poco usuales en los registros
contables (por ejemplo, asientos de diario no estándares), así como en los datos de
las transacciones (por ejemplo, cuentas transitorias, asientos de diario de ajuste)
para determinar si hay indicaciones de errores que puedan haber ocurrido. El
análisis de datos normalmente incluye el análisis de un volumen grande de datos.
 La identificación de partidas individuales poco usuales puede realizarse mediante la
lectura o el análisis de asientos en listas de transacciones, diarios auxiliares,
cuentas de control del mayor general, asientos de ajuste, cuentas transitorias,
conciliaciones, y otros informes detallados.

La población relevante, en relación con las pruebas de los asientos de diario y otros
ajustes, es la población de asientos de diario y otros ajustes en el período
identificado que podría contener asientos de diario y otros ajustes de alto riesgo.

Los asientos de diario y otros ajustes manuales creados por el CEO/CFO y el

gerente comercial de ventas, son considerados de alto riesgo.

Aspectos que debe documentar el auditor:

 Método de auditoría planificado para las pruebas de entradas de diario.

 Proceso del cliente de registrar entradas de diario.
 Controles relevantes para los riesgos identificados sobre el registro de asientos de
diario, incluyendo la evaluación del diseño e implementación de los controles.
 Prueba de efectividad operativa de los controles seleccionados.
 Pruebas sustantivas e indagaciones.

CONCLUSIÓN

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
https://www.gandhi.com.mx/guias-de-auditoria-emitidas-por-la-comision-de-
normas-de-auditoria-y-aseguramiento