ARTÍCULO 10.

INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE CUOTAS

10.1 Las cuotas vencidas y/o pendientes de pago están sujetas a la TIM de conformidad con lo establecido en el artículo
33° del Código Tributario y pueden ser materia de cobranza coactiva.

10.2 La SUNAT está facultada a proceder a la cobranza de la totalidad de las cuotas pendientes de pago cuando se
acumulen tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago total o parcialmente.

10.3 En caso que la SUNAT proceda de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, la totalidad de las cuotas
pendientes de pago están sujetas a la TIM a que se refiere el párrafo 10.1, la cual se aplica:

a. Tratándose de las cuotas vencidas y pendientes de pago, a partir del día siguiente del vencimiento de la cuota y hasta su
cancelación; y,

b. Tratándose de las cuotas no vencidas y pendientes de pago, a partir del día siguiente del vencimiento de la tercera cuota
vencida.

10.4 No se accederá al bono de descuento que otorga el presente decreto legislativo, cuando:

a. Se acumulen tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente, o

b. No se efectúe el pago del importe incluido en la cuota que extingue el fraccionamiento conforme se señala en el acápite
iii. del literal b. del artículo 8, hasta el último día hábil del mes siguiente al vencimiento de esta.

10.5 En caso de que el deudor acumule tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente, este se
encontrará impedido de ser calificado como buen contribuyente, en tanto no cumpla con el pago de la totalidad de dichas
cuotas.

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1315 QUE MODIFICA DIVERSOS ARTÍCULOS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Por lo que, con la finalidad de adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios,
fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria, es que mediante
el Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31 de Diciembre de 2016, se procede con modificar diversos artículos del Código Tributario.

1. PRINCIPALES ALCANCES:

Competencia de SUNAT: Permite a Sunat prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Documentos entregados a SUNAT: Los documentos, libros, archivos, soportes magnéticos, entregados a Sunat con motivo de una
fiscalización, deben ser recogidos dentro de los 05 años o del plazo de prescripción de los tributos, el que sea mayor. Pasado ese plazo,
Sunat podrá destruirlos.

Información sobre cuentas bancarias: Se ajusta el procedimiento para que Sunat pueda solicitar a las empresas del sistema financiero
la información correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el D. Leg. 1313.

Conservación de documentos: Los contribuyentes deben conservar los documentos, libros, registros relacionados con obligaciones
tributarias, y mantener operativos sus sistemas de programas electrónicos y soportes magnéticos, por 5 años o por el plazo de
prescripción del tributo, el que resulte mayor.

Asistencia administrativa: Se regula la obligación de los contribuyentes de prestar asistencia administrativa a Sunat, con determinadas
exigencias, como presentar declaraciones o informes; concurrir ante Sunat para proporcionar información o esclarecerla; presentar
declaraciones informativas, entre otras, conforme a los estándares y convenios internacionales sobre asistencia mutua administrativa
en materia tributaria. El incumplimiento de estas disposiciones por parte de loa contribuyentes, acarrea infracción, sancionable.

Alcances de la asistencia administrativa mutua: A través de la asistencia mutua en materia tributaria Sunat podrá solicitar a otros
países o recibir solicitudes de éstos para el intercambio de información, fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero, asistencia en el
cobro de la deuda tributaria, incluyendo medidas cautelares y notificación de documentos.

1. MODIFICACIONES NORMATIVAS A PARTIR DE LA INCORPORACIÓN DE LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN

MATERIA TRIBUTARIA

Se incluye dentro del alcance de la competencia de la SUNAT solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria (Artículo
50° del Código Tributario).
  Sobre el plazo de almacenamiento de información por parte de la SUNAT (numeral 7 del artículo 62° del Código Tributario).
Se modifica el último párrafo del numeral 7 del artículo 62° incluyendo el plazo de 5 años frente al plazo de prescripción del
tributo, como periodo durante el cual la SUNAT mantendrá la documentación solicitada en una fiscalización en caso el
interesado no se apersona a efectuar su retiro.

 Sobre los requisitos de las Resoluciones de Multa (Artículo N° 77), se precisa que en el caso de Resoluciones de Multa
emitidas por la SUNAT ante el incumplimiento de obligaciones relativas a la asistencia administrativa mutua referidas en el
artículo 87° (referido en el siguiente punto), dichas resoluciones deben indicar a los administrados que deben cumplir con
tales obligaciones.

 Asimismo, se establece: La obligación de mantener la información y los medios de almacenamiento de información por 5
años o durante la prescripción del tributo, el que resulte mayor. Para tal fin, el plazo de 5 años se computará a partir del 1 de
enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de la obligación tributaria
correspondiente.

LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO

Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”

Artículo 1. Objeto de la Ley

La Ley tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a las ventas (IGV) que corresponda a las
micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las características establecidas en el
artículo 5 del Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado
por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE, que vendan bienes y servicios sujetos al pago del referido impuesto, con la
finalidad de efectivizar el principio de igualdad tributaria, y coadyuvar a la construcción de la formalidad.
Artículo 2. Modificación del artículo 30 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
Modifícase el artículo 30 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado mediante el Decreto Supremo 055-99-EF, con el siguiente texto:

“Artículo 30. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán recibidos, pero la SUNAT
aplicará los intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva
del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario.
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses posteriores a su
obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni
multas.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes determinado, deberá
comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que señale el Reglamento.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y
pago”.
Artículo 3. Ámbito de aplicación
No están comprendidas en los alcances de la presente Ley:
i. Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
ii. Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
iii. Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.
iv. Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones del
impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12)
períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90)
días previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento especial.
DECRETO LEGISLATIVO

Nº 1270

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y CÓDIGO
TRIBUTARIO

“Artículo 3°.- Personas no comprendidas

3.1 No están comprendidas en el presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2° que incurran
en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 (noventa y
seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de
este régimen. Esto último, no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del
artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”.

(…)

d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/
96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para
la categoría más alta de este régimen. Esto último, no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b)
del numeral 7.2 del artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”.

(…)

3.2 Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2° que:

(…)

c) Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:

i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones para el consumo que no excedan de
US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,

ii) Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en
los incisos b) y c) del artículo 98 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule;
y/o

(….)

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros.

(…).”

DECRETO LEGISLATIVO

Nº 1269

DECRETO LEGISLATIVO QUE CREA

EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL

IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 1.- Objeto

El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que
sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, en lo no
previsto en el presente decreto legislativo, en tanto no se le opongan.

Artículo 3.- Sujetos no comprendidos

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen el límite establecido en el artículo 1.
Para los efectos del presente inciso, el reglamento del presente decreto legislativo señalará los supuestos en que se
configura esta vinculación.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de las rentas de tercera
categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de corresponder:
- Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual;
- Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus declaraciones juradas mensuales
a que hace referencia el inciso a) del artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta;
- Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.
Artículo 4.- Determinación del impuesto a la renta en el RMT
4.1 Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas en la
Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
4.2 El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia de los requisitos formales y
documentación sustentatoria establecidos en la normativa que regula el Régimen General del Impuesto a la Renta para la
deducción de gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, o establecer otros requisitos que los
sustituyan.
Artículo 5.- Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta anual determinada de
acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29,50%
Artículo 6.- Pagos a cuenta
6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con
carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los
plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento del presente decreto
legislativo.
6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a que se refiere el numeral anterior,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que establece el artículo 85°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.3 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
Artículo 7.- Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan
acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada mensual que corresponde al mes de
inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
¿LAS EMPRESAS COMISIONISTAS PUEDEN ACOGERSE AL REGIMEN MYPE TRIUBUTARIO?
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las Ventas, aún
cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de
carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional
de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
ARTÍCULO 6.- PAGOS A CUENTA MYPE
6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con
carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los
plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento del presente decreto
legislativo.
6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a que se refiere el numeral anterior,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que establece el artículo 85°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.3 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.

REGIMEN GENERAL PAGOS A CTA

1. La cuota que resulte de aplicar un coeficiente a los ingresos netos obtenidos en el mes. El coeficiente resulta de
dividir el impuesto pagado del ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del mismo anterior.
Cuota = Ingresos netos del mes x coeficiente
Coeficiente = Impuesto pagado del ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior
2. La cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determinen de acuerdo a lo establecido en el punto 2 anterior.