PERCEPCIONES Grupal

2018
PERCEPCIONES
Constituye un sistema de pago
adelantado del IGV, mediante el
cual el agente de percepción
percibe del importe de una venta
o importación, un porcentaje
adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente.
Universidad José Faustino Sanchez Carrión - Ciencias Contables Y Financieras

“UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
“PERCEPCIONES”
ASIGNATURA : ESTUDIO CONTABLE DE TRIBUTOS II
DOCENTE : Mg. MAURICIO VALLADARES, José Eduardo
ALUMNAS : REYES FLORES, Diana Iris.
RIVERA INGA, Gloria Stephany.
ROJAS RAMIREZ, Dara Alicia Del Rosario.
SAAVEDRA SANCHEZ, Soledad Camelia.
VILLANUEVA RIVERA, Ita Talia.
SEMESTRE : 2018 – I
SECCION : VII – B
HUACHO- PERÚ
2018
2
A nuestros padres.
3
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………5
CAPÍTULO 1
CONCEPTOS GENERALES – PERCEPCIÓN…………………...…………........6
 Participantes del régimen………..……………………………………………..7

 Funcionamiento – Régimen de percepciones…...…………………………...7
 Designación y exclusión de agentes de percepción…………………………8
 Operación realizada con un proveedor no designado agente de
percepción……………………………………………………………………….8
 Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción……...9
CAPÍTULO 2
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES – VENTA INTERNA, IMPORTACIONES Y

VENTA DE COMBUSTIBLES…………….…….…….…………………………….10
1.Régimen de percepciones - Venta interna…………..……….…………….11

A. Consumidor final…………………………………………………………11
B. Operaciones excluidas…………………………………………............12
C. Importe y oportunidad de percepción………………………………….14
D. Requisitos mínimos del comprobante de percepción………………..14
E. Datos adicionales……………………………………………………......18
2.Régimen de percepciones – Importaciones……………………….……….21
A. Operaciones excluidas………………………………………..………...21
B. Importe de la percepción…………………………………………..…...22
C. Importación de mercancías sensibles al
fraude……………………………………………………………………..23
D. Requisitos mínimos del comprobante de percepción………………..23
E. Datos adicionales………………………………………...……………...24
3. Régimen de percepciones – Venta de combustibles……………………..26
A. Operaciones excluidas…………………………………………............26
B. Importe y oportunidad de percepción………………………………….27
C. Requisitos mínimos del comprobante de percepción………………..27
D. Datos adicionales…………………………………………………...…...30
CAPÍTULO 3
CASOS PRÁCTICOS………………………………………………………………..31
 Caso práctico N° 01…………………………………………………………..32

 Caso práctico N° 02…………………………………………………………..37
CONCLUSIONES……..……………………………………………………………..39
BIBLIOGRAFIA…………………………..………………………………..………...40
ANEXOS…………………………..……………………………………………….....41
4
INTRODUCCIÓN
Toda empresa busca cumplir las normas que son aplicadas por SUNAT, y así
obtener una salud tributaria para la empresa, pero se requiere que el régimen de
percepciones reduzca el porcentaje que se aplica para que la empresa pueda
cumplir con sus gastos y objetivos.
Esta modalidad de recaudación del IGV desde que se implantaron en nuestro

país, las empresas importadoras se han visto gravemente afectadas con
respecto a la liquidez, las empresas no cuenta con el efectivo necesario para
cumplir con las obligaciones con los proveedores y se ven obligados buscar
financiamientos de préstamos o pagares y hasta hipotecas con las entidades
financieras a tasa de interés elevados, la que por consecuencia refleja un gasto
en la organización.
El régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas, se ha convertido

en una dificultad para las empresas, especialmente para las Micro y pequeñas
empresas, debido a que se les retiene de modo obligatorio el 6% de sus ventas
totales, dinero que no se puede seguir invirtiendo ni se puede obtener mayores
recursos económicos. Solo sirve como crédito del Impuesto General a las Ventas
a pagar, lo cual representa una desventaja para la mayoría de empresas y sobre
todo para las pequeñas empresas. Por su condición de pequeñas empresas
necesitan invertir su capital para seguir obteniendo ganancias y poder crecer.
Esta deja de percibir dinero en efectivo por la aplicación del sistema de
retenciones.
El presente trabajo, tiene como objeto de estudio el diseño de régimen de

percepciones, donde se va a tratar los aspectos contables que deben
considerar en ambos lados involucrados, quiere decir, el agente de percepción
o proveedor y el sujeto de percepción o cliente
5
CAPITULO 1
CONCEPTOS
GENERALES
“La perfección no existe, la excelencia sí"
FIDIAS G. ARIAS
6
PERCEPCIONES
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV

que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si
hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
 PARTICIPANTES DEL RÉGIMEN
a) Perceptor:
 El proveedor designado como Agente de Percepción (Art. 13° Ley
29173).
 La Sunat en las importaciones.
b) Adquirente:
 El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un agente
de percepción.
 FUNCIONAMIENTO - RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
7
 DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE PERCEPCIÓN
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de

alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los
mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de

Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como
agente percepción.
Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción

por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya
obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar
como agentes de percepción.
 Operación realizada con un proveedor no designado agente de

percepción
8
 Operación realizada con un proveedor designado agente de
percepción
9
CAPITULO 2
RÉGIMEN DE
PERCEPCIONES:
VENTA INTERNA,
IMPORTACIONES Y
VENTA DE
COMBUSTIBLES
“Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una decisión valiente.”
Peter Drucker
10
I. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES - VENTA INTERNA
El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es

aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes
señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.
Cabe indicar que la descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es

referencial, debiendo considerarse comprendidos al régimen además los bienes
contenidos en las sub partidas nacionales indicadas en dicho Apéndice.
A. Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera

bienes comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea
igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de más
de una unidad del mismo bien, precisándose que dicha situación se da
cuando el comprobante de pago se emita por dos o más unidades de bienes
que sean idénticos entre sí (misma marca, modelo, color, tamaño, talla o
dimensiones).
Además deberá tenerse en cuenta que:
i. Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral,

cerveza, jugos, discos ópticos y estuches porta discos los mismos que
se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del
Apéndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda
de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
ii. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el

numeral 4 del Apéndice 1:
11
 Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones)
por comprobante de pago, en los casos en que la comercialización
se realice en cilindros.
 Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de

pago, cuando la comercialización se realice a granel.
 El agente de percepción no considerará realizada una operación

con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo señalado, en
los siguientes casos:
 Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar

crédito fiscal del IGV.
iii. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes

en consignación.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por

el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de
operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de
tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al
público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales,
boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
B. Operaciones Excluidas
No se efectuará la percepción en:
i. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes

requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito

fiscal.
12
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure
en el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV".
 El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por

el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT.
 El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector

Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades
de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e
instituciones de Cooperación Técnica Internacional (Eniex),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas públicas o particulares.
ii. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de

consumidores finales. Esta condición no operará para los bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
iii. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de

circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible
en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
iv. En el retiro de bienes considerado como venta.
v. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos

de Lima.
13
vi.En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
C. Importe y oportunidad de la percepción
El importe de la percepción en la venta interna de bienes será

determinado aplicando el porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el
caso de que el cliente sea también agente de percepción y se emita un
comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito fiscal, se
deberá aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operación.
 Tratándose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se

aplicará sobre el importe de cada pago.
 El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que

se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal
condición.
D. Requisitos mínimos del comprobante de percepción
En el caso de las ventas internas la percepción se acreditará mediante

el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los
requisitos mínimos que se detallan líneas abajo.
En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes
En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente

de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta
Interna", debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en
14
que el pago se realiza después de la emisión de la factura, boleta de venta
o ticket.
Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de

pago y no emitir comprobante de percepción – ventas internas:
 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.
 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura,

boleta de venta o ticket.
En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes

datos:
a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes

de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor
determinado según la norma sobre la materia.
El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos

mínimos:
Información impresa:
1. Datos de identificación del agente de percepción:

 Apellidos y nombres, denominación o razón social.
 Domicilio fiscal.
 Número de RUC
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2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta
Interna".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
 Número de RUC.
 Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual

será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica
6. Destino del original y copias:
 En el original: "Cliente".
 En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual

deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronológicamente.
Información no necesariamente impresa:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
2. Tipo y número de documento del cliente.
3. Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que

dieron origen a la percepción:
 Tipo(s) de documento(s).
 Numeración: Serie y número correlativo.
 Fecha de emisión.
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5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron
origen a la percepción.
6. Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la
percepción.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo

que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9°
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Notas
1. Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de

la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción – Venta Interna":
 La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
 Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes

de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
 Importe de la percepción en moneda nacional.
Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un

porcentaje de percepción respecto de un mismo comprobante de pago.
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2. El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de
autorización de impresión de los comprobantes de percepción de venta
interna (Formulario 816).
E. Datos adicionales:
1. ¿En qué momento se realiza la percepción?
La percepción se configura cuando el agente de percepción

realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de
pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se
aplicará sobre el importe de cada pago (Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº
058-2006/SUNAT y normas modificatorias).
2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará

su Declaración y el pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las

percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo
utilizando el PDT – Percepciones a las ventas Internas, Formulario
Virtual Nº 697. La declaración y pago se efectuará de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo

debe presentar declaración?
El agente de Percepción deberá presentar mensualmente el PDT

697 aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de
ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepción.
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los

pagos de percepciones?
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El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del
exportador a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas.
5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
A fin de acreditar la percepción, el agente de percepción al

momento de efectuarla, entregará a su cliente un “Comprobante de
Percepción – Venta Interna” (Base Legal: Art.10 de la R.S. Nº 058-
2006/SUNAT y normas modificatorias).
6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la

percepción?
Si, se puede si la cancelación del íntegro del precio de venta es al

contado y del monto de la percepción respectiva.
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción

– venta interna, los sujetos excluidos como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus

comprobantes de percepción a más tardar al 5to día hábil siguiente a la
fecha que opere su exclusión como tal.
8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?
No se aplica percepción ya que es una operación excluida de

acuerdo al artículo 6° de la RS N° 058-2006, SUNAT.
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que

tengan la condición de Agentes de Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente

cumplen los siguientes requisitos:
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 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito
fiscal.
 El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el

Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción
del IGV.
10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas

del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del

Nuevo RUS se pueden solicitar en cualquier momento. No tiene plazo
mínimo, sin embargo lo contrario pasa en Régimen Especial y en el
General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las percepciones que se hubieran
practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes

hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda
tributaria.
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un

mismo cliente, cómo debe el agente de percepción emitir el
comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción

respecto a un mismo cliente, el agente de percepción deberá emitir un
“comprobante de percepción – Venta Interna” por cada porcentaje
aplicado.
20
II. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES – IMPORTACIONES
Este régimen es aplicable a las operaciones de importación definitiva de

bienes gravada con el IGV. El agente de percepción es la SUNAT.
A. Operaciones Excluidas
No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la importación

definitiva:
 Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el

mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.
 De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda

los mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 1000,00) a que
se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el
artículo 1 del Decreto Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83 de
la Ley General de Aduanas.
 Realizada por quienes sean designados como agentes de retención del

IGV.
 Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del

artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 De los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Apéndice

2 de la Ley N° 29173.
 De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el

artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
 Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la

Inversión en la Amazonía.
21
 Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT
mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
 De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto

Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda
de los dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2 000,00).
B. Importe de la Percepción
El monto de la percepción será determinado aplicando el porcentaje que

corresponda sobre el importe de la operación, que es el valor en Aduanas más
todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios. Se aplicarán los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúe la

numeración de la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías) o DSI
(Declaración Simplificada de Importación), en alguno de los siguientes
supuestos:
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las

normas vigentes.
 La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción

en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración
Tributaria.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición

figure en los registros de la Administración Tributaria.
 No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DAM

o DSI.
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
22
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos

indicados en los incisos a) y b)
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice

bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en los
supuestos señalados en el literal a) del párrafo anterior.
C. Importación de mercancías sensibles al fraude
Tratándose de la importación de bienes considerados como mercancías

sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del
IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el
resultado obtenido de:
 Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según

corresponda, sobre el importe de la operación.
 Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda

nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la
unidad de medida, consignado en la DAM (Declaración Aduanera de
Mercancías).
Tanto la relación de sub partidas nacionales donde se encuentran las

mercancías sensibles al fraude como los montos fijos correspondientes a
efectos de determinar el monto de la percepción se encuentran detallados en
el Anexo del Decreto Supremo N° 243-2013-EF.
D. Requisitos mínimos del comprobante de percepción
En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador

acreditará el pago de la percepción mediante la Liquidación de Cobranza –
23
Constancia de Percepción emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En
caso que la liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos, la
acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar constancia
alguna para tal efecto.
E. Datos adicionales
1.¿Cómo declara y deduce el importador el monto percibido?
El importador deberá efectuar su declaración y pago mensual de

dicho impuesto utilizando el PDT 621 donde consignará el monto que ha
percibido a efecto de su deducción del IGV a pagar.
2. ¿Se puede aplicar percepciones a la importación definitiva de bienes

realizada por un Agente de Retención?
No se aplicara la percepción a la importación definitiva por tratarse

de un importador que a su vez es Agente de Retención.
3. ¿Qué documento sustenta el pago de percepciones en importación

de bienes?
El documento que sustenta el pago de las percepciones en la

importación de bienes es el emitido por la SUNAT denominado
Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción el cual incluirá el
monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda nacional,
al momento de la numeración de la DUA o DSI.
4. En la importación de bienes, ¿en qué momento se efectúa la

percepción?
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la

entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley General
24
de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
5. ¿Aplica percepción en casos de importación definitiva realizada por

un Organismo del Sector Público Nacional?
No, no se aplicara percepción a las operaciones de importación

definitiva efectuadas por el Sector Público Nacional a que se refiere el inc.
a) del artículo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
III. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES - VENTA DE COMBUSTIBLE
Este régimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de

adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, siendo éstos
aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento para la
comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos derivados de los
Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N° 045-2001-EM y normas
modificatorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo). Se entiende
por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operación.
El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se realice

el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la
operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condición.
A. Operaciones excluidas
Se encontrarán excluidas las operaciones en las que el cliente presente

alguna de las siguientes condiciones:
 Sea otro agente de percepción.

 Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección
General de Hidrocarburos.
25
 Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa
el combustible adquirido.
B. Importe y oportunidad de la operación
El importe de la percepción en la adquisición de combustibles será

determinado aplicando el porcentaje de 1% sobre el precio de venta, en caso
de pagos parciales el porcentaje se aplicará sobre el importe de cada pago.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operación.
El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se

realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condición.
C.Requisitos mínimos del comprobante de percepción
En el caso de las ventas de combustible la percepción se acreditará

mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener
los requisitos mínimos que se detallan líneas abajo.
En la Percepción aplicable a los Combustibles
A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de

Percepción entregará a su Cliente un "Comprobante de Percepción", el
cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
Información impresa
1. Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de

documento "Comprobante de percepción"
 Domicilio fiscal.
 Numero de RUC.
26
2. Numeración: serie y número correlativo.
3. Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión.

Numero de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual
será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica:
 Numero de RUC.
 Fecha de impresión.
4. Destino de original y copias.
 En el original "cliente".
 En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".
 En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de

percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por
cliente y ordenado cronológicamente.
Información no necesariamente impresa
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.
2. Numero RUC del Cliente.
3. Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".
4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron

origen a la percepción. Monto total cobrado en moneda nacional incluida
la percepción.
 Tipo de documento.
 Numeración: Serie y número correlativo.
 Fecha de emisión.
27
 Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente
al 0.009901 del monto señalado en el numeral anterior.
Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que

corresponda, serán señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del
reglamento de comprobantes de pago.
La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa

autorización, utilizando:
i. El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT

Operaciones en Línea (Código de documento 40).
ii. El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de
Pago"(Código de documento 40).
Nota:
 La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su

designación como agente de percepción.
 Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus

comprobantes de percepción, previa solicitud de autorización a la
SUNAT a través del formulario 806, sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada
al punto de emisión y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a

excepción de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del artículo
9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
D. Datos adicionales
1. ¿Cuál es el importe de la percepción aplicable a la Adquisición de

Combustible?
28
El importe de la percepción, será determinado aplicando la
alícuota del 1% sobre el precio de venta. Dicho importe deberá
consignarse de manera referencial en el comprobante de pago que
acredita la operación.
2. En las percepciones aplicables a la Adquisición de Combustible

¿qué se entiende por precio de venta?
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de

venta y los tributos que graven la operación.
3. Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de

la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de la
entrega del comprobante de pago, ¿Puede el Agente de Percepción
consignar en el mismo comprobante la percepción aplicada?
Sí, el Agente de percepción podrá consignar en el comprobante de

pago la siguiente información no necesariamente impresa, a fin que éste
acredite la percepción, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción".
4. ¿Puede el comprobante de pago que se emite por operaciones

comprendidas en el Régimen de Percepciones por adquisición de
combustible, incluir operaciones en las que no se aplique dicho
régimen?
No, los comprobantes de pago que se emitan por operaciones

gravadas con el IGV que se encuentren comprendidas dentro del
Régimen de Percepción no podrán incluir operaciones por las cuales no
opere la percepción.
5. ¿Se puede emitir un solo comprobante de percepción por cliente

respecto a un conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un
periodo determinado?
29
Si, en los casos en que existe acuerdo entre el Cliente y el Agente
de Percepción se podrá emitir un solo comprobante de percepción por
cliente, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo
mes en que se realizaron las percepciones. En este caso se deberá
consignar en el “Comprobante de Percepción” las fechas en que se
efectúo cada percepción.
30
CAPITULO 3
CASOS
PRÁCTICOS
“Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una decisión valiente.”
Peter Drucker
31
CASO PRÁCTICO N°01
Con fecha 20 de mayo la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la adquisición

de bienes sujetos a la percepción (materias primas) a la empresa “THE BEST
S.A.C.” (Agente de Percepción), las mismas que ascienden a la cifra de S/.
19,000 + IGV.
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo

es cancelado dentro de los 60 días siguientes.
El porcentaje de percepción a utilizar es del dos por ciento (2%):
Se solicita:
- Determinación del importe de la percepción.

- Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del
cliente).
Determinación del importe de la operación:
Detalle Factura
Base
Imponible 19,000
IGV (18%) 3,420
Total 22,420
El importe de la operación es de S/. 22,420.00 Total de percepción de la

operación.
Determinación de la Percepción
(2%) S/. 22,420 x 2% = S/. 448.40
La percepción se determina en base al importe del pago que se está realizando;

en este caso, el importe asciende al 60% del importe de la operación:
S/. 22,420 x 60% = S/. 13,452.00
32
Percepción:
S/. 13,452.00 x 2% = S/. 269.04
Total a Pagar (o Cobrar):
S/. 13,452.00 + S/. 269.04 = 13721.04
Contabilidad de la empresa “THE BEST S.A.C.” (Agente de Percepción)
Contabilización de la Venta
……………………….X…………………….. Debe Haber

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 22,420
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 3,420.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Retenc. Por Pagar
70 Ventas 19,000
701 Mercaderías
X/X Por la venta de mercaderías
Contabilización del depósito realizado por el cliente el cual incluye la

percepción
……………………….X…………………….. Debe Haber

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 13,721.04
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 13,452.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 269.04
401108 IGV-Percepciones. Por Pagar
X/X Por el depósito en Cta. Cte. Por parte del cliente.
33
Al confirmarse el depósito de la operación y del monto de la percepción es que
también debe de emitirse el respectivo comprobante de percepción que es lo que
se puede ver reflejado en el asiento de contabilización del depósito.
Pago de la percepción a la SUNAT
……………………….X…………………….. Debe Haber

4011 08 IGV-Percepciones. Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 269.04
X/X Pago de las percepciones. Según el PDT Nº 697.
Contabilidad de la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” (Sujeto de la

percepción)
Contabilización de la compra
……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 19,000
602 Materias Primas
6021 Materias Primas para productos manufacturados
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 3,420
40111 Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros 22,420
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
20/03 Por las compras realizadas
Ingreso de los bienes adquiridos al almacén
34
……………………….X…………………….. Debe Haber
24 Materias Primas 19,000
241 MP para productos manufacturados
61 Variación de Existencias 19,000
615 Materias Primas
20/03 Ingreso de Mercadería al costo de adquisición
Contabilización del pago de la compra (transferencia de fondos a la cuenta

corriente del proveedor) y a la vez el registro de la percepción.
……………………….X…………………….. Debe Haber
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 13721.04
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
401109 Percepciones Por Aplicar
X/X Contabilización del pago del 60% más la percepción.
Utilización del monto de la percepción.
Asumiendo que la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” cuenta con el siguiente

escenario:
Detalle Montos
IGV Debito Fiscal 2,660.36
IGV Crédito Fiscal 1,900.00
Solución:
IGV Debito Fiscal 2,660.36

(-) IGV Crédito Fiscal -1,900.00
IGV a pagar 760.36
(-) IGV Percepción por aplicar
-269.04
IGV neto a pagar presente
mes 491.32
35
El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT sería:
……………………….X…………………….. Debe Haber

X/X Pago del IGV. Según el PDT Nº 621..
El asiento contable de regularización del uso del IGV Crédito Fiscal y del IGV-
Percepción por Aplicar sería como sigue:
……………………….X…………………….. Debe Haber

401102 IGV Crédito Fiscal 1,900.00
401103 IGV Percepciones por aplicar 269.04
X/X Regularización del uso del IGV
36
CASO PRÁCTICO N° 02
La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la

comercialización de bienes gravados con el IGV, realiza una importación
definitiva de repuesto mecánicos procedentes de
Osaka - Japón:
 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879,
debidamente cancelada, así como el seguro y el flete.
 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
 20 de Febrero de 2008, fecha de numeración de la DUA y de la

Constancia de Percepción hecha por SUNAT.
 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350,

en aplicación del Artículo 7 de la presente Resolución
La Empresa Perú Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de

los supuestos del Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 102-2007/SUNAT.
La DUA Nº 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle,
expresado en Dólares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valoren 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
37
Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20
Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago
anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe
realizar.
Base de la Percepción:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valoren)
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepción
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a
Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importación:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicación de la Percepción
Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza -

Constancia de Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la
numeración de la DUA.
38
CONCLUSIONES
El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la

administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercialización de
combustible líquido y derivados de petróleo, en la importación definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.
El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión

fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso
tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no recae,
injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones
fiscales.
39
BIBLIOGRAFÍA
 http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_10042_38807.pdf
 http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/
agentesPercepcionCombust/faqAgentesPercepcion
 https://www.deperu.com/contabilidad/regimen-de-percepciones-del-igv-
327
40
ANEXOS
41
APÉNDICE 1
RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA ESTÁ SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo : Bienes comprendidos en la subpartida

(tranquillón). nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural : Bienes comprendidos en alguna de las
o artificial y demás bebidas no siguientes subpartidas nacionales:
alcohólicas. 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/2202.90.00.00
3 Cerveza de malta. : Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo. : Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2711 .11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono. : Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición : Bienes comprendidos en la subpartida
de dióxido de titanio, en formas nacional: 3907.60.00.10
primarias
7 Envases o preformas, de poli : Sólo envases o preformas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET). (tereftalato de etileno) comprendidos en la
subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás : Bienes comprendidos en la subpartida
dispositivos de cierre. nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, : Bienes comprendidos en alguna de las
tarros, envases tubulares, ampollas y siguientes subpartidas nacionales:
demás recipientes para el transporte o 7010.10.00.00/7010.90.40.00
envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
demás dispositivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, : Bienes comprendidos en alguna de las
tapones roscados, sobretapas, siguientes subpartidas nacionales:
precintos y demás accesorios para 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
envases, de metal Común.
11 Trigo y morcajo tranquillón). : Bienes comprendidos en alguna de las
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de catálogos. : Bienes que sean ofertados por catálogo y
cuya adquisición se efectúe por
consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepción
(Numerales del 13 al 41 excluidos por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 317-2014-EF,
publicado el 21.11.2014, vigente desde el 1.1.2015, según su Única Disposición
Complementaria Final, la cual señala además que la referida exclusión será de aplicación a
las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de
la mencionada fecha de vigencia).
42
TEXTO ANTERIOR
13 Pinturas, barnices y pigmentos al : Bienes comprendidos en alguna de las

agua preparados de los tipos siguientes subpartidas nacionales:
utilizados para el acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; : Bienes comprendidos en alguna de las
colado o laminado, estirado o siguientes subpartidas nacionales:
soplado, flotado, desbastado o 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes múltiples y espejos de
vidrio, incluidos los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados planos; : Bienes comprendidos en alguna de las
alambrón; barras, perfiles; alambre, siguientes subpartidas nacionales:
tiras, tubos; accesorios de tuberías, 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cables, trenzas, eslingas y artículos 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
similares, de fundición, hierro o 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
acero; puntas, clavos, chinchetas 7301.20.00.00,
(chinches), grapas y artículos 7303.00.00.00/7307.99.00.00,
similares, de fundición, hierro o 7312.10.10.00/7313.00.90.00,
acero, incluso con cabeza de otras 7317.00.00.00,
materias, excepto de cabeza de 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
cobre; tornillos, pernos, tuercas, 7323.10.00.00/7326.90.90.00.
tirafondos, escarpias roscadas,
remaches, pasadores, clavijas,
chavetas, arandelas (incluidas las de
muelle [resorte]) y artículos
similares, de fundición, hierro o
acero; artículos de uso doméstico y
sus partes, de fundición, hierro o
acero, lana de hierro o acero;
esponjas, estropajos, guantes y
artículos similares para fregar,
lustrar o usos análogos, de hierro o
acero; artículos de higiene o tocador,
y sus partes, de fundición, hierro o
acero y las demás manufacturas de
fundición, hierro o acero.
(Numeral 15 sustituido por el numeral 1.1 del artículo 1° del Decreto Supremo N.° 091-
2013-EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde el 15.5.2013).
43
15 TEXTO ANTERIOR : TEXTO ANTERIOR
Productos laminados planos; Bienes comprendidos en alguna de las
alambrón; barras; perfiles; alambre; siguientes subpartidas nacionales:
tiras; tubos; accesorios de tuberías; 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cables, trenzas, eslingas y artículos 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
similares; de fundición, hierro o 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
acero; y puntas, clavos, chinchetas 7301.20.00.00,
(chinches), grapas y artículos 7303.00.00.00/7307.99.00.00,
similares; de fundición, hierro o 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
acero, incluso con cabeza de otras 7317.00.00.00.(1)
materias, excepto de cabeza de 1
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las
cobre. subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00
incluidas en el presente numeral, los sujetos designados
como agentes de percepción cuando tengan la calidad de
importadores y/o productores de tales bienes.
16 Adoquines, encintados (bordillos), : Bienes comprendidos en alguna de las
losas, placas, baldosas, losetas, siguientes subpartidas nacionales:
cubos, dados y artículos similares; 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,
mármol, travertinos, alabastros, 6802.21.00.00/6803.00.00.00,
granito, piedras calizas y demás 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y
piedras; pizarra natural trabajada y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
manufacturas de pizarra natural o
aglomerada; manufacturas de
cemento, hormigón o piedra
artificial, incluso armadas.
(Numeral 16 sustituido por el numeral 1.1 del Artículo 1° del Decreto Supremo N.° 091-
Adoquines, encintados (bordillos), Bienes comprendidos en alguna de las
losas, placas, baldosas, losetas, siguientes subpartidas nacionales:
cubos, dados y artículos similares. 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
44
17 Productos cerámicos (de harinas : Bienes comprendidos en alguna de las
silíceas fósiles o de tierras silíceas siguientes subpartidas nacionales:
análogas) y productos refractarios 6901.00.00.00/6906.00.00.00,
así como ladrillos de construcción, 6909.11.00.00/6909.90.00.00;
bovedillas, cubrevigas y artículos 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
similares; tejas, elementos de
chimenea, conductos de humo,
ornamentos arquitectónicos y
demás artículos para construcción;
tubos, canalones y accesorios de
tubería; aparatos y artículos para
usos químicos o demás usos
técnicos; abrevaderos, pilas y
recipientes similares para uso rural;
cántaros y recipientes similares para
transporte o envasado; fregaderos
(piletas para lavar), lavabos,
pedestales de lavado, bañeras,
bidés, inodoros, cisternas (depósitos
de agua) para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares para usos
sanitarios).
Fregaderos (piletas de lavar), Bienes comprendidos en alguna de las
lavabos, Pedestales de lavabo, siguientes subpartidas nacionales:
bañeras, bidés, inodoros, cisternas 6910 .10.00.00/6910.90.00.00.
(depósitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de cerámica, para usos sanitarios.
18 Preparaciones de hortalizas, frutas u : Bienes comprendidos en alguna de las
otros frutos o demás parte de siguientes subpartidas nacionales:
plantas, incluidos los jugos de 2001.10.00.00/2009.90.00.00.
hortalizas, frutas y otros frutos.
Jugos de hortalizas, frutas y otros Bienes comprendidos en alguna de las
frutos siguientes subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 /2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y estuches porta : Sólo los discos ópticos y estuches porta
discos disco, comprendidos en alguna de las
3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
(Se incorporan los numerales del 20 al 41 al Apéndice 1 de la Ley N.° 29173, mediante el
Artículo 1° del Decreto Supremo N.° 091-2013-EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde
el 15.5.2013).
45
20 Carnes y despojos de aves : Bienes comprendidos en alguna de las
beneficiadas (gallo o gallina, pavo, subpartidas nacionales:
pato, ganso, pintada). 0207.11.00.00/0207.60.00.00.
21 Productos lácteos con adición de : Bienes comprendidos en las subpartidas
azúcar u edulcorante, yogur, nacionales:
mantequillas y quesos. 0402.10.10.00/0403.90.90.90,
0405.10.00.00/0406.90.90.00.
22 Aceites comestibles (de soya, maní, : Bienes comprendidos en alguna de las
oliva, aceitunas, palma, girasol, subpartidas nacionales:
nabo, maíz), grasas animales y 1507.10.00.00/1514.99.00.00,
vegetales, margarina. 1515.21.00.00/1515.29.00.00,
1516.10.00.00/1517.90.00.00.
23 Preparaciones de carne, pescado o : Bienes comprendidos en alguna de las
de crustáceos, moluscos o demás subpartidas nacionales:
invertebrados acuáticos que 1601.00.00.00/1605.69.00.00.
comprenden incluso los embutidos,
las conservas, los extractos, entre
otras preparaciones.
24 Artículos de confitería sin cacao : Bienes comprendidos en alguna de las
(incluido el chocolate blanco), como subpartidas nacionales:
el chicle y demás gomas de mascar. 1704.10.10.00/1704.90.90.00.
25 Chocolate y demás preparaciones : Bienes comprendidos en alguna de las
alimenticias que contengan cacao. subpartidas nacionales:
1806.10.00.00/1806.90.00.00.
26 Pastas alimenticias (fideos, : Bienes comprendidos en alguna de las
macarrones, tallarines, lasañas, subpartidas nacionales:
ravioles, canelones), tapioca (en 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
base a yuca), productos a base de
cereales obtenidos por inflado o
tostado; cereales (excepto el maíz)
en grano o en forma de copos u otro
grano trabajado (excepto la harina,
grañones y sémola), precocidos o
preparados de otro modo, no
expresados ni comprendidos en otra
parte y productos de panadería,
pastelería o galletería.
27 Extractos, esencias y concentrados : Bienes comprendidos en alguna de las
de café, té o hierba mate; subpartidas nacionales:
preparaciones para salsas y salsas 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
preparadas (kétchup, mostaza, 2103.10.00.00/2106.90.99.00.
mayonesa), preparaciones para
sopas, helados, concentrados de
proteínas, polvos y mejoradores
para la preparación de panes,
complementos y suplementos
alimenticios.
28 Cigarros, tabaco y sucedáneos. : Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00.
46
29 Cementos hidráulicos (sin pulverizar, : Bienes comprendidos en alguna de las
Portland, aluminosos). subpartidas nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.
30 Bienes considerados como insumos : Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el
químicos que pueden ser utilizados cianuro de potasio comprendido en alguna
en la Minería Ilegal, según el Decreto de las siguientes sub partidas:
Legislativo N.° 1103. 2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacéuticos. : Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de perfumería, de : Bienes comprendidos en alguna de las
tocador o de cosmética. subpartidas nacionales:
3303.00.00.00 y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabón, ceras, velas y pastas para : Bienes comprendidos en alguna de las
modelar. subpartidas nacionales:
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.
34 Semimanufacturas y manufacturas : Bienes comprendidos en alguna de las
de plástico (incluye, entre otros, siguientes subpartidas nacionales:
barras, varillas y perfiles; tubos; 3916.10.00.00/3922.90.00.00,
revestimientos para el suelo, 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no
paredes o techos; placas, láminas, comprendido en el ítem 19 de este anexo),
hojas, cintas, tiras y demás formas 3923.40.10.00/3923.40.90.00,
planas; bañeras, duchas, fregaderos, 3924.10.10.00/3926.90.90.90.
lavabos, bidés, inodoros y sus
asientos y tapas, cisternas para
inodoros y artículos sanitarios e
higiénicos similares; bobinas,
carretes, canillas y soportes
similares; vajilla y artículos de cocina
o de uso doméstico y artículos de
higiene o tocador; artículos para la
construcción y demás manufacturas
de plástico y manufacturas de las
demás materias de las partidas
39.01 a 39.14.
47
35 Varillas, perfiles, tubos y artículos de : Bienes comprendidos en alguna de las
caucho sin vulcanizar; hilos y subpartidas nacionales:
cuerdas, correas transportadoras o 4006.10.00.00/4016.99.90.00.
de transmisión, de caucho
vulcanizado; neumáticos nuevos,
recauchutados o usados, de caucho;
bandajes, bandas de rodadura para
neumáticos y protectores de caucho;
manufacturas de caucho
vulcanizado sin endurecer (tubos de
caucho e incluso accesorios;
cámaras de caucho para
neumáticos; artículos de higiene o
de farmacia e incluso con partes de
caucho endurecido; prendas de
vestir, guantes, mitones, manoplas,
demás complementos de vestir para
cualquier uso y otros).
36 Pieles (excepto la peletería) y cueros. : Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas
nacionales:4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37 Manufactura de cuero; artículos de : Bienes comprendidos en alguna de las
talabartería o guarnicionería; subpartidas nacionales:
artículos de viaje, bolsos de mano 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
(carteras) y continentes similares y
manufacturas de tripa.
38 Peletería y confecciones de peletería : Bienes comprendidos en alguna de las
y peletería facticia o artificial. subpartidas nacionales:
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros contables, : Bienes comprendidos en alguna de las

cuadernos, artículos escolares, de subpartidas nacionales:
oficina y demás papelería, entre 4802.10.00.00/4802.56.10.90,
otros. 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y artículos : Bienes comprendidos en alguna de las
análogos; partes de estos artículos. subpartidas nacionales:
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
41 Herramientas y útiles, artículos de : Bienes comprendidos en alguna de las
cuchillería y cubiertos de mesa, de subpartidas nacionales:
metal común; partes de estos 8201.10.00.00/8215.99.00.00.
artículos, de metal común.
48

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2018

Universidad José Faustino Sanchez Carrión - Ciencias Contables Y Financieras

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

ASIGNATURA : ESTUDIO CONTABLE DE TRIBUTOS II

DOCENTE : Mg. MAURICIO VALLADARES, José Eduardo

ALUMNAS : REYES FLORES, Diana Iris.

RIVERA INGA, Gloria Stephany.

ROJAS RAMIREZ, Dara Alicia Del Rosario.

SAAVEDRA SANCHEZ, Soledad Camelia.

VILLANUEVA RIVERA, Ita Talia.

CONCEPTOS GENERALES – PERCEPCIÓN…………………...…………........6

 Participantes del régimen………..……………………………………………..7

 Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción……...9

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES – VENTA INTERNA, IMPORTACIONES Y

1.Régimen de percepciones - Venta interna…………..……….…………….11

 Caso práctico N° 01…………………………………………………………..32

Esta modalidad de recaudación del IGV desde que se implantaron en nuestro

El régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas, se ha convertido

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El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

 PARTICIPANTES DEL RÉGIMEN

 La Sunat en las importaciones.

 FUNCIONAMIENTO - RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción

 Operación realizada con un proveedor no designado agente de

El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es

Cabe indicar que la descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es

Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera

Además deberá tenerse en cuenta que:

i. Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral,

ii. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el

 Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de

 El agente de percepción no considerará realizada una operación

 Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar

iii. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por

No se efectuará la percepción en:

i. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito

 El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por

 El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector

ii. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de

iii. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de

iv. En el retiro de bienes considerado como venta.

v. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos

C. Importe y oportunidad de la percepción

El importe de la percepción en la venta interna de bienes será

 Tratándose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se

 El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que

D. Requisitos mínimos del comprobante de percepción

En el caso de las ventas internas la percepción se acreditará mediante

En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente

Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de

 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura,

En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes

a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".