Deber de Contabilidad

Alumna: Steffi Massa

Ciclo: 2do “A”

Activo:
Definición de activo: El activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que
dispone una empresa, pudiendo ser, por ejemplo, muebles, construcciones, equipos
informáticos o derechos de cobro por servicios prestados o venta de bienes a clientes.
También, se incluirían aquellos de los que se espera obtener un beneficio económico en
el futuro.

El activo se divide en dos partes:

 Activo no corriente o fijo: en este grupo se incluyen aquellos bienes y derechos

que se mantendrán en la empresa durante más de un año. No se adquieren para
su venta o comercialización. Ejemplos de activos no corrientes serían la
maquinaria o bienes inmuebles.
 Activo corriente o circulante: aquí se incluyen los bienes y derechos que
permanecerán en la empresa menos de un año, es decir, se adquieren con el fin
de venderlos o consumirlos a corto plazo. Un ejemplo serían las existencias.

Fondos disponibles:

Desde el punto de vista económico, los fondos disponibles son los: "Recursos de
inmediata liquidez que posee una persona física o jurídica para realizar sus pagos y que
normalmente se encuentran depositados en una cuenta corriente de una entidad
financiera."

Operaciones interbancarias:

Definición.- Son instrumentos de financiación a corto plazo destinado a superar

deficiencias financieras. Estas operaciones están autorizadas solamente entre entidades
emisoras del sector financiero. El plazo de negociación es de 1 día a 30 días. Cuando un
Banco tiene excedente de efectivo trata de prestar a otros bancos estas disponibilidades
para obtener un rendimiento sobre sus recursos. El plazo no debe exceder a 8 días.

El porcentaje de interés de la Tasa Interbancaria es un termómetro de la liquidez del

mercado, ya que cuando es alta nos indica que existe liquidez en el sistema financiero.

Inversiones:

Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún
rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o mediante la
venta a un mayor valor a su costo de adquisición.

INVERSIONES TEMPORALES.
Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo
(certificados de deposito, bonos tesorería y documentos negociables), valores
negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de
capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de
inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente,
en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las
necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión.

INVERSIONES A LARGO PLAZO.

Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por
un período mayor a un año o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de
presentación del balance general.

Cartera de créditos:

Es importante que toda entidad bancaria o negocio registre sus movimientos u

operaciones durante los periodos contables de sus productos ó servicios, del segmento
de mercado al que se dedica, en la moneda nacional o extranjera dependiendo el tipo de
servicio o producto que esta preste o produzca.

Y dentro del proceso contable es importante conocer la cartera de crédito de dicha

empresa, para poder prepararse para un futuro previsible.

En este comentario nos referimos específicamente a la cartera de créditos, de una

entidad financiera que se ajusta al reglamento de la Junta Monetaria.

Y comprendiendo un poco sobre la importancia de la contabilidad en la administración

de la cartera de crédito.

Definición:

1. Cartera de Crédito

1) Representa el saldo de los montos efectivamente entregados a los acreditados más los
intereses devengados no cobrados. La estimación preventiva para riesgos crediticios se
presenta deduciendo los saldos de la cartera de crédito.

Es el conjunto de documentos que amparan los activos financieros o las operaciones de

financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dicho (s) documento (s) o cartera se
reserva el derecho de hacer valer las obligaciones estipuladas en su texto.1

Dentro de la contabilidad bancaria la cartera de créditos es una cuenta que se utiliza

para registrar aquellos productos capitalizados en la concesión de préstamos y en
deudores.

Esta cuenta servirá para registrar el total de la cartera de crédito que aún no ha llegado a
su vencimiento conforme a la política de Traslado de Créditos de Vigentes a Vencidos.
Deudores por aceptación:

Las aceptaciones bancarias podrán originarse en transacciones de importación y

exportación de bienes o compra y venta de bienes en el país. Se considerarán

aceptaciones bancarias las cartas de crédito de importación o exportación en las que la

institución asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los

documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para

efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el país.

Al crear una aceptación la entidad recibe una comisión sin que sea necesario adelantar o

desembolsar fondos hasta el vencimiento de la aceptación.

Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en

circulación, solamente pueden ser diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del

total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que la

obligación de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplirá con

esta obligación sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptación.

En esta cuenta se registrarán los deudores por aceptación que incluyen las que están

dentro del plazo y después del plazo.

Cuentas por cobrar:

Las cuentas por cobrar es un concepto de contabilidad donde se registran los aumentos y
las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o
prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de
crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existen programas
para llevar a cabo las operaciones.

Gracias a este concepto podemos decir que las cuentas por cobrar son los bienes de cada
individuo los cuales decidió hacer el préstamo y a un plazo definido o indefinido podrá
adquirirlos de nuevo.
Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la entidad de
exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado)
derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios
a crédito; es decir, presenta un beneficio futuro fundamentalmente esperado.

Propiedad, planta y equipo:

son los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos, y se esperan usar durante más de un período económico.
La Norma Internacional de Contabilidad 16, establece el tratamiento para la
contabilización de la Propiedad, Planta y Equipo. Este tratamiento sirve para que
los usuarios de los Estados Financieros, puedan conocer la inversión que se hahecho, así
como los cambios que se han presentado por deterioro,obsolescencia, desapropiación o
por un intercambio de la Propiedad Plata y Equipo.

Pasivo:
Definición de pasivo: El pasivo está compuesto por la financiación de la empresa y las
obligaciones de pago frente a terceros. A su vez, dentro del pasivo total, distinguimos
entre el Patrimonio Neto y el Pasivo.

El Pasivo se subdivide, dependiendo de cuando vence la deuda, en:

 Pasivo no corriente o fijo: en este grupo se incluyen aquellas deudas y

obligaciones que tienen un vencimiento superior a un año. Un ejemplo de este
tipo de pasivo no corriente sería un préstamos a diez años.
 Pasivo corriente o circulante: serían las deudas y obligaciones que tienen un
vencimiento inferior a un año. Por ejemplo, el pago de una factura de un
proveedor.

Obligaciones con el público:

Estos pueden ser:

DEPÓSITOS MONETARIOS.- intereses por depósitos en moneda nacional y extranjera

recibidos por el público.

DEPÓSITOS MONETARIOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.- intereses por

los depósitos de otras entidades del sector financiero.

DEPÓSITOS DE AHORRO.- intereses por los depósitos recibidos por la institución de

sus cuenta ahorristas.
FONDOS DE TARJETAHABIENTES.- intereses causados por los fondos entregados
por los tarjetahabientes a instituciones emisoras de tarjeta de crédito para el pago de
futuros consumos.

OPERACIONES DE REPORTO.- son intereses causados por las operaciones que

implican la venta y futura recompra de determinados títulos valores.
DEPÓSITOS A PLAZO.- son intereses causados por depósitos recibe del público
exigibles a un vencimiento no menor a 30 días.

DEPÓSITOS DE GARANTÍA.- son los intereses causados por los depósitos recibidos
por cumplimiento de las obligaciones de sus clientes o terceras personas.

DEPÓSITOS DE CUENTA BÁSICA.- intereses causados por depósitos a la vista que

permiten a una persona natural ciertos servicios financieros: depósitos, pagos, consultas.

Patrimonio:
El patrimonio de una empresa, esto es, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que constituyen los medios económicos para que una empresa funcione, está compuesto
por lo que se conoce como masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto. Cada
masa patrimonial reúne elementos patrimoniales homogéneos.

Ingreso:
Definición: Un ingreso es una partida que aumenta el patrimonio de la empresa o, en su
defecto, disminuye la deuda o pérdida.

Un ingreso siempre implicará el aumento del patrimonio empresarial, siempre y cuando,

ese incremento, no se deba a aportaciones de los socios. Las aportaciones de los socios
nunca serán un ingreso, aunque sí serán un incremento patrimonial.

Algunos ejemplos de ingresos serían los derivados de ventas de productos, prestación de

servicios o desdotación de provisiones estimadas en exceso.

Gastos:

Definición: Un gasto es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su

defecto, aumenta la deuda o pérdida.

El gasto siempre implicará el desembolso de una cantidad de dinero, ya sea en efectivo

o por otro medio de pago, y llevará asociada una contraprestación.

Algunos ejemplo de gastos serían el pago de la luz, el gas o el teléfono.

Hay que diferenciar los conceptos de gasto y pago, ya que tener un gasto no implica que
se realice el pago en el mismo momento, por tanto, no siempre gasto y pago coinciden
en el tiempo.

Se produce un gasto cuando se obtiene una contraprestación del exterior. En cambio, el

pago de esa contraprestación recibida, se realizará en el momento en el salga el dinero
de la tesorería de la empresa.

En contabilidad, las cuentas contables de gastos tienen las siguientes características:

  Nacen por el debe y solo reciben anotaciones en el debe (con 3 excepciones, las
cuentas 606, 608 y 609, las cuales reciben anotaciones en el haber).
 Presentarán saldo deudor o saldo cero.
 Están recogidas en el grupo 6 del plan contable.

Estas cuentas de gasto tienen algunas similitudes con las cuentas de ingreso:

 Dan lugar a cambios en el patrimonio neto de la sociedad, ya que son cuentas de

diferencias.
 Al final del ejercicio contable sus saldos son trasladados a la cuenta de
Resultado del ejercicio (129), por tanto, en cada año contable empiezan con
saldo cero.
 Solo pueden recibir anotaciones en el debe (gastos) o en el haber (ingresos),
según sea su naturaleza.

Hay que diferenciar los conceptos de ingreso y cobro, ya que tener un ingreso no
implica que se realice el cobro en el mismo momento, por tanto, no siempre ingreso y
cobro coinciden en el tiempo.

Se produce un ingreso cuando se realiza, por ejemplo, la venta de un producto o

prestación de un servicio. En cambio, el cobro de esa venta realizada, puede que ocurra
dentro de 30 días. Será en ese momento, cuando el cliente pague, cuando se produzca el
cobro.

LAS CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores,
cuando
este no afecta o modifica los estados financieros de la
entidad, pero es necesaria para consignar
sus derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma
contable.
Se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de manera
inmediata
siguiente a la presentación de
todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
Las cuentas de orden fiscal comunican las diferencias de los mensajes existentes entre
los estados
financieros y los denuncios rentísticos, convirtiéndose en un factor primordial en el
momento de
planear y
proyectar los recursos de la empresa, así como también en la toma de decisiones,
permitiendo gerenciar con eficacia y supervisar los impuestos.

Bibliografia:

www.reviso.com