LA RENTA BRUTA Y LA RENTA NETA

Renta Bruta.
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la
Renta que se obtengan en el ejercicio gravable. El Artículo 57°
Ley establece que las Rentas de Tercera Categoría se considerarán producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma será de aplicación analógica
para la imputación de los gastos.

Renta Neta.
A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría, se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por la Ley. En tal sentido, el contribuyente deberá tener en
consideración que existen deducciones sujetas a límite, así como deducciones no
admitidas por la Ley.

Principio de causalidad.
Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la
fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así
como cumplir, entre otros, con criterios tales como:
Razonabilidad, en relación con los ingresos del contribuyente.
Generalidad, tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor
del personal a que se refieren los incisos l) y ll) del Artículo 37° de la Ley.

Asimismo, cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generación de

rentas gravadas, exoneradas o inafectas, y éstos no sean imputables directamente a
una u otra de dichas rentas, se deberá calcular los gastos inherentes a la renta
gravada a fin de deducirlos para la determinación de la renta neta. Este cálculo se
realizará aplicando uno de los dos procedimientos que señala el inciso p) del Artículo
21º del Reglamento:

Procedimiento 1.
Deducción en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada.
Esta forma de cálculo sólo se aplicará cuando el contribuyente cuente con información
que le permita identificar los gastos relacionados de manera directa con la generación
de rentas gravadas.

Procedimiento 2.
Consiste en aplicar a los gastos comunes el porcentaje que se obtenga de dividir la
renta bruta gravada entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas e inafectas.
RESUMEN
AUTOEVALUACION
1. El código tributario influenciado por el código tributario para América Latina, recoge
la clasificación tripartita clásica, de acuerdo a ella, los tributos son de tres tipos:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
d) Arbitrios
e) Derechos

1. Solo a y b 2. Solo a, b y c 3. Solo a, b, c y d 4. T.A.

2. Tributo cuya obligación tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas:
a) Impuesto predial
b) Contribuciones
c) Tasas
d) Arbitrios
e) T.A.
f) N.A.

3. Tasas que pueden imponer las Municipalidades:

a) Tasas por servicios administrativos
b) Tasas por estacionamiento de vehículos
c) Tasas de transporte publico
d) Tasas por licencia de apertura de establecimientos
e) N.A.
f) T.A.

4. La publicación de la ordenanza, deberá realizarse:

a) En el diario oficial el Peruano
b) En el diario encargado de las publicaciones oficiales en el caso de las
municipalidades de capital de distrito judicial.
c) En las revistas del municipio
d) En el mural de anuncios de la municipalidad

1. Solo a y b 2. Solo a, b y c 3. Solo a, b y d 4. T.A.

5. Es uno de los elementos constitutivos del tributo:
a) Marco normativo
b) Derechos
c) Alícuota
d) Sujeto hotigado
e) N.A.
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SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACION
6. A, b y c
7. B
8. F
9. A y b
10. c
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Referencias Bibliográficas
Miller-Meinepes: “Microeconomía”. Tercera Edición, Bogotá Colombia, 2006 pág. 6.
Malpartida Castillo, Víctor: obra citada, 2005 pág. 36.
Alemán, Roberto. “Sistemas Económicos”, pág. 15, cita de Malpartida Castillo Víctor,
obra citada, 2005 pág. 36.
Torré, Abelardo: obra citada, 2007 pág. 29.
Trazegnies Grandez, Fernando: “Introducción a la Filosofía del Derecho y la Teoría
General del Derecho”, págs. 19 – 20. Materiales de Enseñanza. PUCP. Julio de 1988.
Lima – Perú.
Friedman, Laurence M. – “Legal Culture and Social Development” in Friedman, L. M. and
Macaulay S. – “Law and the Behavioral Sciences” Bobbs-Merill, USA, 1969, pp.1000-4, 1006-8,
cita de Trazegnies,