Halaman 1

Bagaimana stres kerja auditor mempengaruhi kualitas audit?

Bukti empiris dari pasar saham Cina
Huanmin Yan
a,*
, Shengwen Xie
b
Sekolah Ekonomi dan Manajemen, Universitas Nanchang, Cina
b Pusat Studi Akuntansi, Universitas Keuangan dan Ekonomi Jiangxi, Cina
ARTIKEL
INFO
Riwayat artikel:
Menerima 15 Februari 2015
Diterima 9 September 2016
Tersedia online 18 Oktober 2016
Kata kunci:
Stres kerja para auditor
Audit tenurial
Karakteristik individu
Kualitas audit
ABSTRAK
Dengan mengacu pada Model Tuntutan Pekerjaan-Kontrol, kami memeriksa secara empiris
pengaruh stres kerja auditor pada kualitas audit menggunakan sampel Cina
Perusahaan yang terdaftar di bursa saham dan auditor tanda tangan mereka dari 2009 hingga
2013.
Hasilnya menunjukkan bahwa (1) umumnya tidak ada perusakan yang merembet dalam audit
kualitas yang dihasilkan dari stres kerja para auditor; (2) ada yang negatif signifikan
hubungan antara stres kerja dan kualitas audit dalam audit awal baru
klien; dan (3) persepsi stres kerja tergantung pada individu auditor
karakteristik. Auditor dari perusahaan audit internasional dan mereka yang berperan
mitra merespon lebih kuat terhadap stres kerja daripada pakar industri.
Auditor cenderung bereaksi lebih intensif ketika berhadapan dengan perusahaan
nies. Kami menyarankan bahwa perusahaan audit lebih mementingkan pekerjaan auditor
menekankan dan merasionalisasi alokasi sumber daya audit mereka untuk memastikan audit
yang tinggi
kualitas.
© 2016 Universitas Sun Yat-sen. Produksi dan hosting oleh Elsevier BV Ini
adalah artikel akses terbuka di bawah lisensi CC BY-NC-ND ( http: // creativecom-
mons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/ ).
1. Perkenalan
Stres kerja telah disebut sebagai '' flu kerja 'di era ekonomi berbasis pengetahuan ini ( Lu,
2006 ). Di bawah mekanisme persaingan pasar, berbagai profesional seperti pengacara, dokter
dan eksekutif
semua orang menghadapi beberapa tingkat stres kerja, seperti halnya auditor, yang menikmati
reputasi polisi ekonomi. Di
AS, Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik telah menyatakan keprihatinan bahwa
kualitas audit mungkin
dikompromikan karena beban kerja atau tekanan waktu auditor.
1
Auditor di China menderita kerja yang meresap
http://dx.doi.org/10.1016/j.cjar.2016.09.001
1755-3091 / © 2016 Universitas Sun Yat-sen. Produksi dan hosting oleh Elsevier BV
Ini adalah artikel akses terbuka di bawah lisensi CC BY-NC-ND (
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/ ).
* Penulis yang sesuai.
Alamat e-mail: yhmjxufe@163.com (H. Yan), xieshw@126.com (S. Xie).
1 Standar Audit No 7-Engagement Quality Review dan Sesuai Amendemen pada Kontrol Kualitas Interim Dewan
Standar.
China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
DISELENGGARAKAN OLEH
Daftar isi tersedia di ScienceDirect
Cina Jurnal Penelitian Akuntansi
homepage jurnal: www.elsevier.com/locate/cjar

Halaman 2
stres yang dihasilkan dari batas waktu, sumber daya manusia, risiko tanggung jawab, dll. Stres
stres kerja di musim sibuk,
dari Januari hingga Februari, ketika jadwal kerja auditor rata-rata lebih dari 10 jam per hari. Oleh
karena itu log-
ical untuk mempertanyakan (1) apakah dan bagaimana stres kerja merembes mempengaruhi
pengambilan keputusan auditor dan kualitas audit;
dan (2) apakah tanggapan auditor terhadap stres kerja mendukung teori konflik atau teori
insentif, atau keduanya?
Meskipun keberadaannya luas dalam praktek audit, studi akademis mengenai stres kerja auditor
langka. Tidak tersedianya sampel besar dan tidak adanya bukti empiris berarti bahwa
ity of studies didasarkan pada survei kuesioner atau studi eksperimental, dan masih belum ada
konsensus di antara keduanya
peneliti ( Jones et al., 2010; Liu dan Zhang, 2008 ). Untungnya, kami memiliki akses ke wajib
diungkapkan
informasi tentang auditor tanda tangan perusahaan Cina yang terdaftar yang diwajibkan oleh
Peraturan Sekuritas Cina
Komisi (CSRC). Oleh karena itu, dalam makalah ini kami secara empiris memeriksa efek
pekerjaan individu auditor
stres pada kualitas audit menggunakan sampel besar dari perusahaan yang terdaftar dan auditor
tanda tangan yang sesuai di
pasar A-share Cina dari 2009 hingga 2013, mengikuti kerangka model Tuntutan Tugas-Kontrol
diusulkan oleh Karasek (1979) . Kami berharap bahwa pekerjaan kami akan membantu
memperjelas mekanisme dimana stres kerja
mempengaruhi perilaku audit dan sistem penanggulangan mengenai respon stres.
Secara khusus, keaslian dan kontribusi utama dari makalah ini adalah sebagai berikut: (1)
Terlepas dari kenyataan bahwa
stres kerja auditor akrab bagi kita dalam praktek, studi akademis mengenai masalah ini jarang
dibahas.
Studi ini membantu mengisi kesenjangan ini dengan menawarkan argumen logis dan bukti
empiris dalam konteks
Pasar saham Cina. (2) Kesimpulan kami, yang lebih sistematis daripada yang ada dalam literatur
semata-mata
pada analisis tuntutan pekerjaan (stressor), diambil dari studi komprehensif tentang efek
gabungan dari
tuntutan kerja dan kontrol kerja, dengan mempertimbangkan tuntutan audit khusus. (3)
Kertasnya
memperkaya studi terkait pada stres kerja auditor dari perspektif psikologis dengan
mempertimbangkan
perbedaan individu dalam persepsi, sehingga mengarah pada temuan bahwa tanggapan terhadap
stres kerja bervariasi secara signifikan
dari orang ke orang.
2. Ulasan pustaka
Sejak awal abad kedua puluh, dengan perkembangan industrialisasi dan informatisasi, bekerja
stres telah menjadi isu penting di bidang psikologi, ilmu perilaku dan sosiologi. Sana
telah menjadi diskusi luas mengenai definisi stres kerja, mekanisme pengaruhnya dan
penanggulangannya
strategi, menghasilkan serangkaian prestasi akademik yang luar biasa diwakili oleh Teori
Stimulasi,
Teori Respon ( Selye, 1976 ) dan Teori Interaksi ( Karasek, 1979 ), antara lain. Studi di atas
menunjukkan bahwa respon individu terhadap stres kerja dapat mempengaruhi kesehatan fisik
dan mental, kualitas kerja dan bahkan
kinerja organisasi melalui stimulus dan sistem respon ( Janssen, 2001; Lu et al., 2010 ).
Bagaimana-
pernah, pengaruh stres kerja pada kualitas audit jarang dibahas di bidang studi audit.
Pertama, di antara diagnosa dan studi eksperimental, Soobaroyen dan Chengabroyan (2006) dan
Agoglia
et al. (2010) berpendapat bahwa stres karena pekerjaan atau anggaran waktu cenderung merusak
efisiensi dan kualitas audit. Liu
(2008) mengklaim bahwa tekanan waktu keterlibatan audit dapat menghambat pelaksanaan audit
yang tepat
prosedur dan kualitas audit kerusakan, menurut survei dari perusahaan audit nasional. Stres
karena waktu
penganggaran atau tenggat waktu juga cenderung memperburuk persepsi yang dirasakan auditor
( Margheim et al., 2011 ). Kedua,
dalam hal studi empiris, López dan Peters (2012) berpendapat bahwa beban kerja dapat merusak
kualitas audit di
tingkat perusahaan audit. Beberapa sarjana yang berfokus pada "kesibukan" (yang berbeda dari
stres kerja) menganggapnya berbahaya
untuk mengaudit kualitas (misalnya, Sundgren dan Svanström, 2014 ), sementara yang lain tidak.
Misalnya, Goodwin dan Wu
(2016) menunjukkan bahwa hubungan antara kesibukan auditor dan kualitas audit tergantung
pada apakah for-
mer berada dalam ekuilibrium, namun Choo (1986) menemukan hubungan terbalik berbentuk U
antara keduanya. Pekerjaan Choo adalah
didukung oleh Huang dan Bai (2014) , yang menarik kesimpulan serupa dari hasil survei
kuesioner
melibatkan beberapa perusahaan audit di Nanjing Cina, Suzhou dan daerah lainnya. Namun,
universalitas itu
Kesimpulan masih dipertanyakan mengingat keterwakilan terbatas dari sampel penelitian.
Dalam 20 tahun terakhir, para sarjana mulai mempertimbangkan stres kerja para auditor. Namun,
hasil akademiknya
tidak berbuah, tidak pula temuan konsisten. Terlebih lagi, literatur membahas efek stres kerja
pada kinerja audit dan kualitas dibatasi oleh kurangnya keandalan dan generalisasi, karena
sebagian besar penelitian
menggunakan desain eksperimental atau survei. Kami sangat beruntung bahwa aksesibilitas
informasi pribadi di Internet
auditor perusahaan yang terdaftar di Cina, lingkungan persaingan pasar dan audit terpusat dari
306
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 3
laporan tahunan di musim puncak memungkinkan untuk melakukan studi yang sistematis.
Mengingat hal ini, dalam tulisan ini kami
memberikan penyelidikan mendalam tentang topik dari perspektif individu untuk mengatasi
kekurangan
penelitian demik. Makalah ini diharapkan dapat berkontribusi pada solusi untuk isu-isu praktis
mengenai auditor '
stres kerja, dan pada saat yang sama memberikan bukti ilmiah untuk menyempurnakan kebijakan
pengaturan pada audi
perilaku tors '.
3. Analisis teoritis dan pengembangan hipotesis
Menggabungkan berbagai interpretasi stres kerja, kami mendefinisikannya sebagai serangkaian
fisiologis, psikologis
dan respon perilaku karena efek berkelanjutan dari satu atau lebih stres pada individu dalam
suatu organisasi.
semangat ( Xu, 1999 ). Dalam hal audit, stres kerja auditor terutama hasil dari konflik antara
terbatas
mengaudit sumber daya dan beban kerja audit yang luar biasa dalam jangka waktu terbatas (
López dan Peters, 2012 ).
Menurut Job Demands – Control Model yang diajukan oleh Karasek (1979) , yang dikenal luas
di Indonesia
bidang psikologi dan ilmu manajemen, stres kerja mencakup dua aspek kunci: tuntutan pekerjaan
dan pekerjaan
kontrol. Pengaruh stres kerja tergantung pada interaksi antara tuntutan kerja dan kontrol kerja.
2
Kerja
tuntutan mengacu pada kesulitan dan beban kerja, termasuk jumlah pekerjaan, waktu dan konflik
peran; kontrol kerja
mencerminkan respon individu terhadap tuntutan kerja, termasuk strategi mengatasi dan
mekanisme bantuan. Previ-
Banyak studi menemukan bahwa stres kerja berhubungan positif dengan intensitas tuntutan
pekerjaan, dan juga secara negatif
bekerja sama dengan kontrol kerja ( Landsbergis, 1988; Fletcher dan Jones, 1993 ); Selain itu,
kontrol kerja sangat membantu
untuk meningkatkan kepuasan kerja dan kinerja pekerjaan ( Greenberger et al., 1989; Dwyer dan
Ganster, 1991 ).
Dalam hal pekerjaan audit, tuntutan pekerjaan auditor (stressor) mencakup berbagai aspek mulai
dari waktu
tekanan dan beban kerja, pengendalian biaya dan evaluasi kinerja terhadap risiko dan tanggung
jawab hukum. Dalam pandangan
tuntutan kerja, kemampuan pengendalian kerja auditor (strategi penanggulangan) biasanya
termasuk perencanaan waktu, alokasi
sumber daya manusia dan material, penyesuaian rencana audit, dll.
3
Kemudian, efek gabungan tergantung pada
efektivitas kontrol kerja auditor atas tuntutan pekerjaan, dan heterogenitas kerja auditor
kemampuan kontrol akan menghasilkan respons yang berbeda. Oleh karena itu, mengingat
mekanisme kontrol kualitas dari sebuah perusahaan audit,
bagaimana stres kerja auditor mempengaruhi perilaku audit dan kualitas audit? Untuk
memperjelas mekanisme ini,
kami menganalisisnya dari perspektif tekanan waktu, beban kerja, biaya dan penilaian, dalam
konteks proyek
lingkungan petitif dan latar belakang kelembagaan dari pasar audit Cina.
Tekanan waktu adalah perhatian utama. Banyak penelitian menunjukkan bahwa tekanan waktu,
termasuk pembatasan waktu
tekanan anggaran waktu dan pasti, adalah faktor utama yang mempengaruhi perilaku auditor (
Rhode, 1978; Margheim et al.,
2011 ). Pertama, CSRC menetapkan bahwa semua perusahaan yang terdaftar harus
mengungkapkan laporan keuangan yang diaudit
sebelum 30 April, yang berarti auditor menghadapi tekanan pembatasan waktu yang jelas karena
mereka harus selesai
semua pekerjaan audit dalam waktu yang ditentukan dan mengeluarkan laporan audit yang adil.
Biasanya, proses auditing
lebih kompleks ketika auditee lebih besar, dan auditor akan menanggung beban kerja yang lebih
besar dan membutuhkan waktu lebih lama untuk
uji audit, sehingga tekanan waktunya lebih jelas. Sebagai contoh, auditor PetroChina terdaftar di
Dewan Utama akan mengalami tekanan waktu yang lebih besar daripada auditor Donghua
Energy Ltd., sebuah UKM yang terdaftar
perusahaan di industri energi. Kedua, menurut data awal dari lima tahun terakhir, auditor
rata-rata menandatangani laporan keuangan lebih dari tiga perusahaan yang terdaftar setahun di
pasar saham China.
Auditor yang bertanggung jawab menandatangani laporan audit lebih dari empat perusahaan
rata-rata, yang berarti bahwa mereka
menghadapi sejumlah tekanan dari penganggaran waktu. Mereka harus mengalokasikan jam
kerja mereka secara wajar
sesuai dengan fitur masing-masing auditee. Biasanya, jika auditor mengambil sejumlah klien
dalam satu tahun fiskal,
waktu kerja yang dialokasikan untuk setiap klien akan berkurang, dan dia akan menanggung
tekanan penganggaran waktu yang lebih berat. Dibawah
tekanan ganda dari batas waktu yang ditentukan dan penganggaran waktu, auditor harus
mengambil kontrol yang sesuai
langkah-langkah, termasuk mengalokasikan waktu untuk semua klien dan mengatur staf audit,
tetapi apakah kontrol ini
Sures dapat bekerja secara efektif tergantung pada seberapa baik tekanan waktu dikendalikan.
Secara umum, sebagai batas waktu
dan tekanan anggaran waktu meningkat, batas kendali auditor cenderung terlampaui, terutama di
musim audit yang sibuk ketika sejumlah pertunangan harus dilakukan secara paralel. Tekanan
waktu adalah
2 Dalam makalah ini, tuntutan pekerjaan dan tuntutan pekerjaan serta kontrol pekerjaan dan kontrol kerja digunakan secara sinonim.
3 Secara umum, strategi kontrol kerja dari sebuah perusahaan audit terutama mencakup dukungan organisasi, mekanisme insentif, dll., Tetapi setiap
auditor menggunakan masing-masing strategi ini.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
307

Halaman 4
lebih besar, dan menjadi sulit untuk memastikan bahwa setiap klien memiliki cukup waktu yang
cukup untuk melaksanakan audit penuh
prosedur yang tepat, sehingga auditor harus memampatkan waktu atau bahkan memotong
prosedur audit singkat ( Willett dan
Page, 1996; Soobaroyen dan Chengabroyan, 2006 ), yang secara langsung mempengaruhi
keandalan dan kecukupan
bukti audit yang diperoleh, dan dengan demikian mempengaruhi efisiensi penilaian audit ( Pierce
dan Sweeney, 2004 ).
Kedua, beban kerja dan pemadaman pekerjaan dibahas. Di Tiongkok, audit diakui sebagai
layanan khusus
dilakukan di bawah tekanan tinggi, tetapi dengan kepuasan kerja yang rendah. Umumnya, di
musim audit tahunan yang sibuk,
semakin banyak keterlibatan yang dilakukan auditor, semakin sulit atau rumitnya proyek audit
semakin besar intensitas beban kerja. Mengingat tingginya intensitas beban kerja, auditor dan
timnya
sering menerapkan langkah-langkah pengendalian seperti memperpanjang jam kerja mereka,
kadang-kadang selama beberapa bulan,
yang tidak diragukan lagi mempengaruhi efisiensi dan efektivitas pekerjaan audit. Kontribusi
negatif yang mungkin
urutan termasuk kompresi waktu audit yang tidak masuk akal, dan mengikuti prosedur audit
dalam a
seperti burung kakaktua ( Agoglia et al., 2010 ). Lebih penting lagi, auditor yang mengalami
tekanan waktu yang intens
dan menanggung beban kerja berintensitas tinggi, di luar kapasitas mereka dan dalam jangka
panjang, akan menderita pekerjaan
habis terbakar.
4
Selain itu, semakin besar tekanan beban kerja, semakin kuat pula rasa kelelahan kerja. Bulu-
ada, kelelahan kerja auditor dapat menyebabkan kelelahan emosional, kelelahan ekstrim atau
bahkan depersonalisasi
( Sweeney dan Summers, 2002 ). Konsekuensi potensial dari manifestasi tersebut termasuk
berkurangnya profes-
skeptisisme sional dan efisiensi audit, seperti menerima bukti yang dipertanyakan; kurang
rekalkulasi atau kembali-
pelaksanaan program yang memakan waktu dan padat karya; dan pengurangan analisis yang
diperlukan
yses, yang membuatnya sulit untuk mengidentifikasi fluktuasi yang tidak konsisten antara
auditee dan informasi industrinya.
mation atau anomali antara data aktual dan yang diharapkan. Oleh karena itu, kemungkinan
mendeteksi lebih sedikit
perbedaan akuntansi atau salah saji dan peningkatan kemungkinan kegagalan audit, akhirnya
menghasilkan
mengurangi kualitas audit ( Margheim et al., 2011 ).
Ketiga, biaya audit dan penilaian kinerja dipertimbangkan. Meskipun orang menganggap auditor
sebagai '' eco-
polisi nomis, ”auditor bertanggung jawab atas keuntungan dan kerugian mereka sendiri, dan
merupakan pelaku ekonomi dengan jumlah terbatas
rasionalitas. Oleh karena itu, mereka harus mematuhi '' prinsip manfaat-biaya, 'dengan batasan
pada biaya
tures untuk setiap auditee, termasuk tenaga kerja dan sumber daya fisik. Ini perlu untuk
mencocokkan kualitas audit dengan
biaya audit. Secara umum, di bawah premis dari sumber daya audit yang diberikan dari sebuah
perusahaan audit, semakin kompleks dan
sulit proyek audit, semakin banyak klien di sana, dan semakin besar kendala sumber daya dan
kontrol biaya
tekanan. Di musim audit yang sibuk, tekanan kontrol biaya pada auditor bertentangan dengan
kontrol kualitas
persyaratan perusahaan audit. Hal ini terutama berlaku ketika ada persaingan pasar audit yang
ketat, dan per-
Sistem penilaian formance cenderung didasarkan pada anggaran waktu. Singkatnya, konflik
semacam ini meningkatkan
potensi perilaku tidak etis, seperti menghabiskan lebih sedikit waktu untuk audit atau bahkan
melanggar standar audit,
sehingga meningkatkan kemungkinan kegagalan audit ( Liu, 2008 ).
Keempat, auditor tunduk pada risiko dan tanggung jawab hukum. Mengingat lingkungan
ekonomi yang berubah,
globalisasi industri, semakin rumitnya transaksi bisnis dan akuntansi keuangan, auditor
menghadapi kesulitan yang berkembang dalam pekerjaan mereka. Namun, investor publik
cenderung menempatkan ekspektasi yang meningkat pada
auditor karena tujuan kontrak, pengambilan keputusan dan penghindaran risiko ( Schipper dan
Vincent, 2003 ). Selain itu
tion, dengan perbaikan bertahap dalam hukum dan peraturan audit, risiko hukum dan tanggung
jawab audit
perusahaan dan auditor karena gagal melaksanakan audit yang tepat menjadi semakin eksplisit.
Sebaliknya,
perbaikan dalam pengetahuan audit dan inovasi teknologi relatif lambat, menghasilkan
ketidakseimbangan
pengembangan dan peningkatan kesenjangan antara ekspektasi investor dan kemampuan auditor.
Kesenjangan ini semakin jauh
mengintensifkan tekanan auditor dan meningkatkan efek stres pada perilaku audit dan kualitas.
Singkatnya, stres kerja individu diciptakan oleh efek gabungan dari tekanan waktu, beban kerja,
biaya
trol, penilaian kinerja, risiko dan tanggung jawab hukum. Stres ini, bersama dengan kelelahan
kerja yang dihasilkan,
mempengaruhi aktivitas psikologis auditor dan keputusan perilaku, yang pada gilirannya
mempengaruhi efisiensi audit dan
kualitas. Biasanya, semakin besar stres, semakin besar efek yang diamati; Namun, konsisten
dengan Insentif The-
Atau, ada kemungkinan bahwa efek stres pada kualitas audit mungkin terbatas atau bahkan
menguntungkan ketika ada
kontrol kerja yang efektif terhadap tuntutan kerja ( McClenahan et al., 2007 ). Namun demikian,
hubungan antara
4 Pemadaman pekerjaan adalah serangkaian gejala yang komprehensif termasuk kelelahan emosional individu, disintegrasi kepribadian dan rendah
pencapaian pribadi.
308
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 5
stres kerja dan kualitas audit tetap merupakan pertanyaan empiris yang belum diuji. Jadi, kami
mengusulkan
hipotesis rendah:
H1. Stres kerja auditor mempengaruhi kualitas audit.
Selanjutnya, kami mempertimbangkan apakah hubungan antara stres kerja auditor dan kualitas
audit tergantung pada
faktor-faktor lain karena kekhasan pekerjaan audit. Kepemilikan audit dapat menjadi salah satu
faktor tersebut. Secara khusus,
untuk mengevaluasi risiko audit selama audit awal klien baru, auditor harus mendapatkan
berdiri dari karakteristik operasi klien, kebijakan akuntansi, pengembangan industri dan
informasi lainnya
mation. Dalam hal ini, auditor perlu menginvestasikan lebih banyak biaya audit awal pada klien
baru, termasuk
jam kerja, sumber daya manusia dan material dan sebagainya. Semakin banyak klien yang
menjadi tanggung jawab auditor,
semakin besar total beban kerja dan semakin sedikit jam kerja dan sumber daya audit yang akan
ia dapat habiskan untuk masing-masing
klien, terutama klien baru. Ini adalah bagaimana konflik langsung antara permintaan kerja dan
kontrol kerja dibuat.
Selain itu, semakin kuat konflik, semakin besar pula stres kerja dan dampak negatifnya, dan
semakin besar konsekuensi negatif terhadap kinerja audit, penyediaan bukti yang cukup dan
efisiensi penilaian audit. Sejalan dengan itu, dalam audit non-awal untuk melanjutkan klien,
5
diberi tertentu
total beban kerja dan stres, efektivitas kontrol kerja pada tuntutan kerja cenderung meningkat
dengan subse-
audit, dan akumulasi pengalaman dan pengetahuan yang diperoleh melalui keakraban dengan
dan
penguasaan klien dan industri informasi spesifik. Peningkatan keefektifan kemudian memitigasi
neg
efek negatif dari stres kerja pada kualitas audit. Analisis ini mengarah ke hipotesis kedua:
H2. Pengaruh stres kerja auditor pada kualitas audit terutama diamati dalam keterlibatan audit
awal
klien baru.
4. Desain penelitian
4.1. Sampel dan data
Sampel kami terdiri dari perusahaan-perusahaan A-shares yang terdaftar di pasar saham
Shanghai dan Shenzhen sejak 2009 hingga
2013. Data keuangan untuk perusahaan-perusahaan ini berasal dari database CSMAR, dan
masing-masing pribadi auditor
informasi dikumpulkan secara manual dan dikoreksi berdasarkan laporan tahunan perusahaan
dan sistem informasi
dari CICPA. Konsisten dengan penelitian sebelumnya, kami menghapus (1) perusahaan di
industri keuangan; (2) perusahaan
dengan data keuangan yang hilang untuk tahun sebelumnya, dengan penawaran umum perdana
atau dengan kurang dari 15 tahun industri
observasi dalam perhitungan akrual diskresioner; dan (3) perusahaan dengan data yang hilang
pada tanda tangan
auditor. Selain itu, kami menaikan variabel kontinu dalam interval 0-1% dan 99-100%. Akhir
sampel mencakup 9639 observasi tahun perusahaan.
4.2. Variabel dan model
4.2.1. Definisi variabel
(1) Stres kerja auditor ( WS ). Stres kerja diukur dengan jumlah perusahaan yang terdaftar yang
diaudit oleh
auditor, dengan mempertimbangkan baik jumlah perusahaan dan kompleksitas bisnis masing-
masing
perusahaan. Oleh karena itu, kami memperkirakan stres kerja dengan persamaan berikut:
WS ¼
Pm
i¼1
Pn
j¼1 TAij
m
ða1Þ
dimana untuk perusahaan yang terdaftar j diaudit oleh auditor i , TA ij mengacu pada logaritma
natural dari total aset; n adalah
jumlah total perusahaan tercatat yang diaudit oleh auditor i pada tahun fiskal; dan m adalah
jumlah sig-
auditor alam perusahaan tertentu j . Dalam sebagian besar kasus, ada dua auditor yang
bertanggung jawab atas audit-
5 Dalam makalah ini, '' klien lama 'mengacu pada perusahaan yang telah diaudit oleh auditor tanda tangan setidaknya satu kali; yaitu, masa jabatan audit
setidaknya dua tahun.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
309

Halaman 6
ing laporan tahunan perusahaan ( m = 2), meskipun dalam beberapa kasus ada tiga ( m = 3,
akuntansi untuk
sekitar 1,75%). WS mencerminkan stres kerja rata-rata yang ditanggung oleh dua atau tiga
auditor tanda tangan a
perusahaan tertentu.
(2) Kualitas audit. Kualitas audit diukur dengan nilai absolut dari discretionary accruals ( DA )
menggunakan
Modified Jones Model. Selain itu, kami menggunakan kegagalan audit sebagai variabel
pengganti dalam tes ketahanan.
(3) Audit awal. Audit awal didefinisikan sebagai audit pertama dari perusahaan dan
penandatanganan korespondensi
laporan tahunan: FST sama dengan 1 untuk klien baru, dan 0 sebaliknya (lihat Tabel 1 ).
4.3. Desain model
( 1) Uji Hipotesis 1
Kami menetapkan model 1 untuk menguji pengaruh tekanan kerja auditor pada kualitas audit.
jDAj ¼ a 0 þ a 1 WS þ
X
b i Perusahaan chara i þ
X
k j Auditfirm chara j þ
X
l k chara Auditor k
þ
X
/ l tahun l þ
X
u m ind m þ e
ð1Þ
| DA | mengacu pada nilai absolut dari akrual diskresioner, sebagai proksi dari kualitas audit. WS
mengacu pada audi-
stres kerja tors ', yang diharapkan menjadi positif. Kami mengambil tiga determinan kualitas
audit ke dalam
sideration: karakteristik perusahaan ( Company_chara ), karakteristik perusahaan audit (
Auditfirm_chara ) dan
karakteristik auditor ( Auditor_chara ), menggambar pada pengalaman Xue et al. (2012), Gul
dkk.
(2013) , diantara yang lain.
Tabel 1
Definisi variabel.
Kategori
Variabel
Simbol
Definisi
Variabel dijelaskan
Kualitas audit
| DA |
Nilai absolut dari akrual diskresioner
Penjelasan
variabel
Stres kerja
WS
Formula (a1)
Audit awal
FST
Audit awal sama dengan 1; 0 sebaliknya
Company_chara
Situasi keuangan
hutang
Rasio aset-kewajiban
Ukuran
ukuran
Logaritma natural dari total aset
Arus kas
cf
Arus kas bersih dari aktivitas operasi per saham
Perlakuan khusus
st
Perlakuan khusus sama dengan 1; 0 sebaliknya
Risiko litigasi
risiko
Risiko litigasi yang tertunda setara dengan 1; 0 sebaliknya
Pendapatan
kerugian
Laba bersih adalah sama dengan 1; 0 sebaliknya
Rasio persediaan
inv
Total persediaan / pendapatan operasi
Piutang
rek
Pendapatan akun / operasi piutang
Nilai perusahaan
tq
Nilai pasar / biaya penggantian
Tata kelola perusahaan
spv
Ukuran dewan pengawas
Usia perusahaan
usia
Usia perusahaan
Auditfirm_chara
Ukuran perusahaan audit
besar
Setara 1 untuk perusahaan audit Big-4; 0 sebaliknya
Audit tenurial perusahaan
ften
Tahun audit kumulatif perusahaan audit
Perusahaan audit berubah
chg
Setara 1 jika perusahaan audit telah berubah; 0 sebaliknya
Firma audit
Transformasi
trs
Sama dengan 1 jika perusahaan audit berubah menjadi kemitraan kewajiban terbatas; 0
jika tidak
Auditor_chara
Jenis kelamin
gen
Setara 1 jika setidaknya satu auditor wanita, 0 sebaliknya
Kualifikasi
deg
Setara 1 jika lebih dari satu auditor memiliki gelar master; 0 sebaliknya
Pengalaman
epr
Jumlah tanda tangan rata-rata untuk perusahaan auditor yang terdaftar di Indonesia
tahun-tahun sebelumnya
Ketergantungan klien
imp
Rata-rata klien tertentu / semua aset klien
Efek Tetap
Tahun, Industri
tahun , ind
Variabel tiruan
310
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 7
( 2) Uji Hipotesis 2
Kami menetapkan model 2 untuk menguji pengaruh tekanan kerja auditor pada kualitas audit
dengan audit yang berbeda
tenurial.
jDAj ¼ a 0 þ a 1 WS þ a 2 FST þ a 3 WS Ã FST þ
X
b i Perusahaan chara i þ
X
k j Auditfirm chara j
þ
X
l k chara Auditor k þ
X
/ l tahun l þ
X
u m ind m þ e
ð2Þ
WS Ã FST mengacu pada istilah interaksi antara WS dan FST , yang diharapkan menjadi positif.
Untuk mengetes
hipotesis H2 , analisis dibagi menjadi dua langkah. Pertama, kami melakukan tes regresi pada
model 1
dikelompokkan berdasarkan audit awal ( FST sama dengan 1 atau 0), dan kedua, kami
menyertakan istilah interaksi ( WS Ã FST )
dan melakukan tes regresi lain pada model 2.
5. Hasil dan analisis empiris
5.1. Statistik deskriptif dan analisis korelasi
Tabel 2 dan 3 melaporkan statistik deskriptif dan analisis korelasi.
6
Tabel 2 menunjukkan bahwa ada
variasi substansial dalam WS , sehingga cocok untuk menganalisis reaksi stres kerja pada tingkat
individu.
Dalam hal komposisi klien audit, akun klien baru sekitar 14,5%. Tabel 3 menunjukkan bahwa
korelasi antara WS dan | DA | tidak signifikan dalam sampel penuh. Setelah membedakan dengan
audit tenure,
korelasi antara WS dan | DA | secara signifikan positif pada tingkat 5% di audit awal, sementara
itu
tidak signifikan dalam audit non-awal. Apalagi korelasi antara WS Ã FST dan | DA | secara
signifikan
Meja 2
Statistik deskriptif.
N
Berarti
Median
Min
Max
Std
| DA |
9639
0,074
0,049
0,001
0,523
0,085
WS
9639
67,312
60.151
20.411
191,865
35.909
FST
9639
0,145
0
0
1
0,352
hutang
9639
0,466
0,469
0,046
1.161
0,233
ukuran
9639
21.823
21.660
19.192
25,765
1.281
cf
9639
0,348
0,257
À2.192
3,485
0,797
st
9639
0,048
0
0
1
0,213
risiko
9639
0,133
0
0
1
0,339
kerugian
9639
0,093
0
0
1
0,291
inv
9639
0,433
0,193
0
5,397
0,813
rek
9639
0,187
0,128
0,0004
1,002
0,196
tq
9639
1.894
1,503
0,594
7.935
1,243
spv
9639
0,426
0,375
0,200
0,833
0,129
usia
9639
13.617
13
1
35
5,094
besar
9639
0,057
0
0
1
0,232
ften
9639
6.049
4
1
21
4,832
chg
9639
0,067
0
0
1
0,251
trs
9639
0,530
1
0
1
0,499
gen
9639
0,496
0
0
1
0,500
deg
9639
0,216
0
0
1
0,412
epr
9639
16.279
11,5
0
117,5
15.235
imp
9639
0,528
0,548
0,134
1
0,235
6 Kami juga menguji apakah ada hubungan berbentuk u antara stres kerja dan kualitas audit. Hasilnya menunjukkan bahwa Pearson
koefisien dari | DA | dan WS kuadrat tidak signifikan, dan analisis univariat dan multivariat
menunjukkan bahwa koefisien regresi
WS kuadrat tidak signifikan. Selain itu, uji kekokohan menggunakan pengukuran alternatif stres
kerja dan kualitas audit tidak
mendukung hubungan berbentuk u.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
311

Halaman 8
positif. Ini menunjukkan bahwa pengaruh stres kerja auditor terhadap kualitas audit lebih jelas
pada awalnya
audit klien baru, yang belum diuji lebih lanjut.
5.2. Analisis multivariat
5.2.1. Tes pendahuluan dari sampel penuh
Tabel 4 melaporkan hasil regresi dari sampel penuh. Hasil model 1 menunjukkan bahwa ketika
kualitas audit
diukur dengan | DA |, koefisien WS positif tetapi tidak signifikan, menunjukkan bahwa stres kerja
tidak
merusak kualitas audit secara keseluruhan di pasar audit Cina. Oleh karena itu, temuan bahwa
stres kerja auditor adalah
terkontrol gagal mendukung H1 . Namun, ini tidak berarti bahwa stres kerja auditor tidak
memiliki efek apa pun, seperti kita
masih perlu mempertimbangkan rincian khusus pekerjaan audit.
5.2.2. Mempertimbangkan masa jabatan audit
Mempertimbangkan audit tenure, pertama, hasil model (1) menunjukkan bahwa koefisien WS
secara signifikan pos-
itive pada tingkat 1% dalam audit awal pelanggan baru ( FST = 1), tetapi menurun dan tidak
signifikan dalam
audit non-awal ( FST = 0). Selain itu, hasil tes Chow menunjukkan perbedaan yang signifikan di
antara keduanya
dua kelompok. Kedua, ketika istilah interaksi ( WS Ã FST ) termasuk dalam model (2), koefisien
WS Ã FST secara signifikan positif pada level 5%. Hasil ini menunjukkan bahwa auditor tanda
tangan berbeda
bekerja reaksi stres dengan masa audit yang berbeda. Pengaruh stres kerja pada kualitas audit
terutama ditunjukkan
dalam audit awal, mencerminkan reaksi negatif, yang mendukung H2 . Dengan kata lain, dalam
audit awal
klien baru, konflik antara tuntutan pekerjaan dan kontrol kerja memberikan efek negatif pada
efisiensi audit
dan kualitas audit karena fitur bisnis yang tidak jelas, metode akuntansi, dan informasi industri.
Evi ini
dence mendukung Teori Konflik. Namun, pada tahap audit non-awal, efek dari belajar dengan
melakukan,
yang terjadi dengan akumulasi pengalaman audit dan perolehan pengetahuan yang relevan, dapat
meningkat
kemampuan kontrol kerja auditor tanda tangan dan meringankan efek negatif dari stres kerja.
Di antara variabel kontrol, beberapa koefisien ukuran dan cf secara signifikan negatif, sementara
coeffi- lainnya
Klien hutang , st dan risiko secara signifikan positif, menunjukkan bahwa kualitas laba lebih baik
di perusahaan besar
yang memiliki arus kas yang lebih baik. Hasil ini konsisten dengan penelitian sebelumnya ( Xue
et al., 2012 ). Selain itu,
koefisien deg secara signifikan negatif menunjukkan bahwa auditor yang berpendidikan tinggi
membantu untuk memastikan kualitas tinggi
audit.
6. Analisis lebih lanjut
6.1. Persepsi stres kerja bervariasi dari orang ke orang
Pekerjaan audit memiliki karakteristik yang berorientasi pada orang yang berbeda, yang berarti
persepsi auditor terhadap pekerjaan
stres dan reaksi mereka cenderung bervariasi dari orang ke orang. Individu berbeda dalam
kemampuan mereka untuk mengatasinya
dengan tingkat stres kerja yang sama. Auditor berbeda mengadopsi strategi penanggulangan
yang berbeda dengan berbagai tingkat
efektivitas, yang akhirnya menyebabkan stres kerja memiliki efek yang berbeda pada kualitas
audit. Pelajaran sebelumnya
juga menunjukkan bahwa heterogenitas individu merupakan faktor penting yang mempengaruhi
kualitas audit. Ada dua utama
faktor-faktor yang mempengaruhi persepsi auditor terhadap stres: heterogenitas individu, seperti
peran auditor,
Tabel 3
Korelasi Pearson.
Pearson
WS
WS Ã FST
SEMUA
FST = 1
FST = 0
| DA |
À0,001
0,061
**
À0,007
0,075
***
Catatan: Karena ruang terbatas, tabel ini hanya mencantumkan koefisien korelasi dari variabel
utama.
* p <0,1.
**
p <0,05.
***
p <0,01.
312
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 9
keahlian industri, jenis kelamin dan usia; dan mengaudit heterogenitas perusahaan, seperti
efisiensi pengendalian kualitas
mekanisme, mekanisme dukungan, dan mekanisme untuk berbagi tanggung jawab hukum.
6.1.1. Peran auditor tanda tangan
Di Cina, laporan keuangan tahunan perusahaan yang terdaftar harus diaudit dan ditandatangani
oleh setidaknya dua
auditor untuk memperjelas tanggung jawab hukum, yang berarti bahwa peran yang berbeda dari
auditor tanda tangan menentukan
tanggung jawab hukum yang berbeda. Secara khusus, auditor mitra memiliki tanggung jawab
untuk kontrol residual dan
penghasilan dari firma audit dan dengan demikian memikul lebih banyak tanggung jawab hukum
daripada non-mitra. Khususnya, setelah a
kemitraan diubah menjadi kemitraan tanggung jawab terbatas, tanggung jawab hukum dari mitra
meningkat
secara signifikan. Oleh karena itu, ada kemungkinan bahwa tanggung jawab hukum yang
berbeda dari mitra dan non-mitra dapat terjadi
menyebabkan perbedaan dalam reaksi mereka terhadap stres.
Untuk tujuan ini, kami membagi sampel penuh menjadi dua kelompok: mitra (BAGIAN sama
dengan 1) dan non-mitra
(BAGIAN sama dengan 0).
7
Seperti ditunjukkan pada Panel A pada Tabel 5 , ketika BAGIAN sama dengan 0, koefisien
regresi kerja
stress ( WS ) adalah 0,016 dan signifikan pada level 5% dalam keterlibatan audit awal dari klien
baru. Saat BAGIAN
Tabel 4
Regresi multivariat.
Model (1)
Model (1) uji kelompok
Model (2)
FST = 1
FST = 0
WS
0,004 (1,32)
0,021
***
(2,84)
0,001 (0,45)
0,001 (0,26)
Uji Chow
0,020
***
(0,000)
FST
0,004 (0,06)
WS Ã FST
0,026
**
(2,47)
Hutang
0,041
***
(3.85)
0,036
*
(1.84)
0,043
***
(4.26)
0,042
***
(3.92)
Ukuran
À0,006 ***

(À2.84)
À0,005 (À0,78)
À0,006 ***

(À3.43)
À0,006 ***

(À2.61)
Cf
À0.013 ***

(À3.13)
À0.021 ***

(À3.58)
À0.012 ***

(À2.81)
À0.013 ***

(À3.15)
st
0,020
***
(3,94)
0,034
*
(1.87)
0,016
***
(2,80)
0,020
***
(3.93)
risiko
0,006
**
(2,49)
0,007 (0,70)
0,005
***
(2,70)
0,006
**
(2.52)
kerugian
0,006 (1,63)
0,009 (0,58)
0,005 (1,57)
0,006 (1,52)
inv
0,003 (0,58)
0,004 (0,35)
0,002 (0,56)
0,003 (0,58)
rek
À0,0005 (À0.06)
0,005 (0,38)
À0,002 (À0,22)
À0,0004 (À0,06)
tq
0,006
***
(3,77)
0,002 (1,09)
0,007
***
(4.48)
0,007
***
(4.31)
spv
À0,006 (À0,59)
À0.015 (À0.54)
À0,003 (À0.44)
À0,006 (À0,55)
usia
0,0002
*
(1,73)
0.0001 (0,06)
0,0003 (1,38)
0,0003
*
(1,95)
besar
À0.0002 (À0.04)
À0,002 (À0.19)
À0,001 (À0.11)
À0,001 (À0.13)
ften
À0,001 **

(À2.24)
À0,002 (À1,49)
À0,0004 (À1.42)
À0,0004 *

(À1.86)
chg
0,008
*
(1,88)
À0,003 (À0,24)
À0,005 (À1.30)
À0,001 (À0,09)
trs
À0,002 (À0,85)
À0,008 **

(À2.31)
À0,0005 (À0.16)
À0,002 (À0,84)
gen
À0,002 (À1.20)
À0,007 **

(À2.03)
À0,002 (À0,73)
À0,002 (À1.14)
deg
À0,005 ***

(À3.20)
À0,006 *

(À1.86)
À0,006 ***

(À3.20)
À0,006 ***

(À3.21)
epr
À0.000 (À0.45)
À0.0002 (À1.18)
0,0001 (0,77)
0,000 (0,31)
imp
0,002 (0,41)
0,008 (0,87)
0,005 (0,77)
0,003 (0,62)
tahun, ind
Terkendali
Terkendali
Terkendali
Terkendali
adj R2

0,079
0,097
0,076
0,079
F
18.61
***
4.14
***
15,99
***
18,35
***
N
9639
1396
8243
9639
Catatan:
(1) Untuk kemudahan pemahaman, koefisien dari variabel penjelas WS dan WS Ã FST dikalikan
dengan 100; sisanya
tidak berubah.
(2) Hasil pengujian Chow di luar kurung mengacu pada perbedaan antara koefisien dari kedua
kelompok dan tingkat signifikansi,
dan nilai-nilai P berada di dalam tanda kurung.
*
p <0,1.
**
p <0,05.
***
p <0,01.
7 Jika semua auditor tanda tangan adalah mitra, kami mendefinisikannya sebagai kelompok mitra, dan sebaliknya sebagai kelompok non-mitra. Kami menguji
sampel
audit non-awal (klien lama), tetapi tidak menarik kesimpulan nyata.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
313

Halaman 10
sama dengan 1, koefisien regresi WS meningkat menjadi 0,061 dan signifikan pada tingkat 1%,
dan tes Chow
menunjukkan bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kedua kelompok. Selain itu, koefisien
dari
Interaksi WS Ã PART secara signifikan positif pada level 5%. Hasil ini secara komprehensif
menunjukkan itu
auditor mitra memiliki respons yang lebih kuat terhadap stres daripada non-mitra. Penjelasan
yang masuk akal untuk ini
Fenomena adalah bahwa mitra perusahaan audit menanggung tanggung jawab yang relatif lebih
hukum dan lebih sadar
Tabel 5
Tes lebih lanjut.
Panel A: Uji lebih lanjut 6.1
(1) Peran
BAGIAN = 0
BAGIAN = 1
SEMUA 1

WS
0,016
**
(2,02)
0,061
***
(3,77)
0,015
**
(2.15)
Uji Chow
0,045
*
(0,051)
BAGIAN
À0.019 (À1.20)
WS Ã PART
0,033
**
(2,44)
(2) Pakar industri
EXPT = 0
EXPT = 1
SEMUA 1

WS
0,025
***
(2.93)
À0.013 (À0.51)
0,025
***
(2,71)
Uji Chow
0,038 (0,588)
EXPT
0,004 (0,32)
WS Ã EXPT
À0.016 **

(À2.00)
(3) Jenis Kelamin
GEN = 0
GEN = 1
SEMUA 1

WS
0,025
*
(1,80)
0,018
**
(2,03)
0,024
***
(2,80)
Uji Chow
0,007 (0,181)
GEN
À0,002 (À0,33)
WS Ã GEN
À0,008 (À0,74)
(4) Umur
TUA = 0
OLD = 1
SEMUA 1

WS
0,017
*
(1,72)
0,019
*
(1,71)
0,022 (1,63)
Uji Chow
0,002 (0,271)
TUA
0,001 (0,16)
WS Ã OLD
À0,001 (À0,06)
(5) Perusahaan audit
BESAR = 0
BESAR = 1
SEMUA 1

WS
0,019
**
(2.38)
0,148
***
(2,82)
0,021
***
(2,73)
Uji Chow
0,129 (0,901)
BESAR
À0,005 (À0.18)
WS Ã BIG
0,008 (0,11)
Panel B: Uji lanjut 6.2
(1) BUMN
Negara = 0
Negara = 1
SEMUA 1

WS
0,016
*
(1,68)
0,047
**
(2,09)
0,017
*
(1.93)
Uji Chow
0,031 (0,283)
Negara
À0.027 ***

(À6.34)
WS Ã State
0,013 (0,99)
(2) Perusahaan-perusahaan pusat
Cent = 0
Cent = 1
SEMUA 1

WS
0,015
**
(2.26)
0,103
***
(2,98)
0,018
**
(2.37)
Uji Chow
0,088
**
(0,045)
Sen
À0.025 ***

(À3.20)
WS Ã Cent
0,035
*
(1.84)
Panel C: Uji lanjut 6.3
Arahan akrual diskresioner
| DA |
+

| DA
SEBUAH
|
WS
0,022
**
(2.26)
0,001 (0,10)
Uji Chow
0,021
***
(0,000)
Catatan:
(1) SEMUA mengacu pada sampel audit awal.
1

*
p <0,1.
**
p <0,05.
***
p <0,01.
314
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 11
reputasi merek mereka. Meskipun kami tidak memungkiri bahwa ini dapat mendorong mitra
untuk memastikan kualitas audit, itu
juga mengarah ke stres kerja yang lebih besar sebagai respons terhadap beban kerja yang sama,
yang meningkatkan stres kerja secara tidak langsung.
6.1.2. Keahlian industri
Keahlian industri berada di belakang pepatah, '' Orang-orang yang mampu selalu sibuk ': auditor
yang paling mampu dapat dianggap
pakar industri. Dibandingkan dengan non-ahli, apakah keuntungan dari pengalaman di industri
klien memudahkan
reaksi stres dalam audit awal klien baru?
Untuk tujuan ini, kami membagi sampel penuh menjadi dua kelompok: pakar industri (EXPT
sama dengan 1) dan non-
ahli (EXPT sama dengan 0).
8
Panel A dari Tabel 5 menunjukkan bahwa koefisien WS adalah 0,025 dan signifikan pada
Tingkat 1% dalam kelompok non-ahli (EXPT sama dengan 0), sedangkan WS tidak signifikan
dalam kelompok industri
ahli (EXPT sama dengan 1). Tes Chow menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan
antara kedua kelompok ini,
tetapi koefisien WS Ã EXPT secara signifikan negatif. Ini menunjukkan bahwa pengaruh pakar
industri tidak bisa
sepenuhnya menghilangkan, tetapi sebagian meringankan, efek negatif dari stres kerja auditor
pada kualitas audit.
6.1.3. Jenis kelamin auditor tanda tangan
Dalam kehidupan sehari-hari, pria dan wanita memiliki respons fisiologis dan psikologis yang
berbeda terhadap stres, dan dengan demikian
persepsi dan reaksi mereka terhadap stres kerja berbeda. Oleh karena itu, kami memeriksa
apakah efek auditor
stres kerja berbeda antara pria dan wanita. Kami mendefinisikan kelompok yang mencakup
setidaknya satu auditor perempuan sebagai
kelompok perempuan (GEN sama dengan 1), dan sebaliknya sebagai non-perempuan (GEN
sama dengan 0).
9
Panel A dari Tabel 5 menunjukkan itu
koefisien WS pada kelompok non-perempuan lebih besar daripada yang lain, tetapi perbedaannya
tidak signifikan.
Ini menunjukkan bahwa tidak ada korelasi yang signifikan antara jenis kelamin auditor dan
pengaruh stres kerja.
6.1.4. Usia auditor tanda tangan
Orang-orang dari berbagai usia mungkin memiliki persepsi dan reaksi yang berbeda terhadap
stres kerja. Dalam hal audit
bekerja, auditor muda biasanya mampu menahan intensitas kerja yang lebih besar seperti
peningkatan jam kerja.
Namun, auditor yang lebih tua memiliki pengalaman yang lebih kaya yang dapat membantu
meringankan persepsi stres kerja. Karena itu,
kami memeriksa apakah stres kerja dipengaruhi oleh usia auditor. Kami mempartisi sampel
penuh menjadi dua grup:
yang lama (OLD sama dengan 1) dan grup tidak lama (OLD sama dengan 0).
10
Hasil pada Tabel 5 menunjukkan bahwa tidak ada
perbedaan yang signifikan antara kedua kelompok, yang berarti bahwa pengaruh stres kerja pada
kualitas audit tidak
dipengaruhi oleh usia auditor.
6.1.5. Karakteristik audit perusahaan
Layanan audit yang disediakan oleh auditor jelas bergantung pada perusahaan audit, sehingga
mekanisme perusahaan audit untuk
Perilaku profesional auditor yang terkendali cenderung mempengaruhi persepsi dan reaksi
terhadap stres kerja.
Secara khusus, mekanisme kontrol kualitas audit dan mekanisme dukungan kerja untuk auditor,
seperti
alokasi sumber daya audit dan mekanisme peninjauan sejawat, berbeda tergantung pada skala
dan jenis audit
perusahaan. Faktor-faktor ini bersama-sama membentuk mekanisme kendala perilaku, yang
mempengaruhi psikolog auditor
persepsi ical. Singkatnya, karakteristik heterogen dari perusahaan audit yang berbeda juga dapat
mempengaruhi percep-
tion dan reaksi stres kerja. Untungnya, pasar audit Cina menyediakan kondisi alami, yaitu
ko-eksistensi perusahaan audit lokal dan Big 4. Seperti mekanisme kontrol kualitas, dukungan
staf dan pengekangan
mekanisme kedua jenis perusahaan ini berbeda, apakah ada perbedaan dalam respons stres kerja?
Kami mempartisi sampel penuh menjadi dua kelompok: perusahaan lokal (BIG sama dengan 0)
dan perusahaan Big 4 (BIG sama dengan 1).
Tabel 5 menunjukkan bahwa dibandingkan dengan perusahaan audit lokal, auditor perusahaan
Big 4 memiliki stres yang lebih jelas
8 Jika setidaknya satu dari auditor tanda tangan telah mengaudit lebih dari lima perusahaan yang termasuk dalam industri yang sama di dalam sebelumnya
tahun, kami mendefinisikannya sebagai kelompok ahli, dan sebaliknya sebagai kelompok non-
ahli. Dalam contoh audit awal (klien baru), akumulasi
jumlah perusahaan yang diaudit dalam tahun sebelumnya adalah 1,8 rata-rata, yang lebih rendah
dari nilai rata-rata 4,8 dalam sampel penuh.
Mirip dengan penelitian oleh Xue (2012), kami menggunakan standar definisi dari 20% teratas
dan 20 teratas di pasar industri, dan akhirnya kami memperoleh
kesimpulan yang konsisten.
9 Selain itu, jika semua auditor tanda tangan adalah perempuan, kami mendefinisikan kelompok sebagai perempuan, dan sebaliknya sebagai non-perempuan; kami
tidak menemukan signifikan
perbedaan antara kedua kelompok ini.
10 Jika usia rata-rata auditor tanda tangan lebih besar dari nilai rata-rata 44,19, maka kelompok tersebut digolongkan lama, dan sebaliknya sebagai
tidak lama.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
315

Halaman 12
tanggapan, tetapi perbedaan antara kedua kelompok tidak signifikan. Kurangnya perbedaan ini
mungkin disebabkan oleh
efek gabungan dari dua kekuatan: di satu sisi, dibandingkan dengan perusahaan audit lokal,
perusahaan Big 4 biasanya memberikan yang lebih baik
dukungan kerja dan mekanisme insentif untuk auditor, yang dapat meringankan stres kerja; di
sisi lain, mungkin
lebih penting lagi, kebutuhan perusahaan-perusahaan Big 4 untuk melindungi reputasi merek
mereka yang kuat dan mengurangi risiko membebani
persyaratan layanan yang lebih ketat dan pembatasan ketat, yang dapat meningkatkan persepsi
auditor terhadap dan
reaksi terhadap stres kerja.
6.2. Sifat sifat klien audit
Perusahaan-perusahaan yang terdaftar di pasar keamanan Cina dapat dibagi menjadi perusahaan
milik negara dan non-negara-
perusahaan yang dimiliki sesuai dengan properti mereka. Dalam hal perusahaan milik negara,
perusahaan induk pusat
dan perusahaan holding pemerintah lokal hidup berdampingan, yang merupakan karakteristik
dari pasar keamanan Cina. Di
khususnya, perusahaan induk harus diaudit oleh perusahaan audit publik dan Cina
Kantor Audit Nasional. Oleh karena itu, apakah ada perbedaan dalam persepsi dan respons
terhadap stres kerja
untuk dua jenis perusahaan?
Berdasarkan karakteristik pasar keamanan Cina ini, kami melakukan analisis lebih lanjut. Di
Panel B dari
Tabel 5 , kami membagi sampel lengkap menjadi perusahaan milik negara (Negara sama dengan
1) dan perusahaan non-negara
nies (Negara sama dengan 0). Hasilnya menunjukkan bahwa reaksi terhadap stres kerja lebih
jelas dalam sub-sampel
perusahaan milik negara, tetapi perbedaan ini tidak signifikan. Kami kemudian membagi sampel
penuh ke pusat hold-
ing perusahaan (Cent sama dengan 1) dan perusahaan holding pemerintah lokal (Cent sama
dengan 0), dan hasilnya menunjukkan
bahwa reaksi terhadap stres kerja lebih jelas dalam sub-sampel perusahaan induk pusat, dan
Chow
tes menunjukkan bahwa perbedaannya signifikan. Koefisien WS Ã Cent juga signifikan positif.
Ini
hasil menunjukkan bahwa audit pemerintah meningkatkan stres kerja auditor dan reaksi negatif,
tetapi sayangnya
audit pemerintah tidak meningkatkan kualitas audit independen.
6.3. Arahan akrual diskresioner
Kami membagi sampel penuh menjadi dua sub-sampel dengan membedakan antara akrual
diskresioner positif (| DA
+ |) dan akrual diskresioner negatif (| DA À |). Hasil regresi yang tercantum dalam Panel C dari
Tabel 5 menunjukkan bahwa
koefisien WS secara signifikan positif dalam positif (| DA + |) tetapi tidak dalam akrual
diskresioner negatif (|
DA À |) sub-grup. Perbedaan antara dua sub-sampel ini signifikan, menunjukkan bahwa re
tion untuk bekerja stres terutama diwujudkan dalam mentolerir akrual diskresioner positif klien
audit awal.
7. Uji ketangguhan
Untuk memperkuat keandalan hasil, kami melakukan tes ketahanan berikut.
7.1. Uji endogenitas
Dalam mengeksplorasi hubungan antara stres kerja auditor dan kualitas audit, mungkin ada
masalah dengan
seleksi mandiri klien-auditor; yaitu, auditor dengan beban kerja yang berat dan stres yang tinggi
mungkin kurang bijaksana
dalam memilih klien. Mereka mungkin lebih cenderung menerima klien dengan informasi
akuntansi berkualitas buruk, yang
mengarah ke kualitas audit yang lebih rendah. Untuk mengatasi masalah ini, kami mengadopsi
metode pencocokan skor kecenderungan. Pertama,
kami menghitung rata-rata tekanan kerja auditor oleh sub industri dan sub tahun, dan menilai
intensitas kerja
stres dengan benar. Kami mengklasifikasikan mereka yang memiliki tingkat stres lebih tinggi
dari median sebagai kelompok yang dirawat, dan sisanya
sebagai kelompok kontrol. Kemudian, kami menggunakan metode pencocokan tetangga terdekat
untuk melakukan tes. Hasilnya tercantum dalam
Tabel 6 menunjukkan bahwa nilai T adalah 2,00 sebelum dan 1,68 setelah pencocokan tetangga
terdekat, menunjukkan bahwa ada
adalah korelasi positif yang signifikan antara WS dan | DA | dalam audit awal klien baru.
11
11 Hasil empiris lainnya, yang tidak ditunjukkan pada Tabel 6 karena ruang terbatas, menunjukkan bahwa nilai T adalah 1,68 dan 1,79 menggunakan
metode pencocokan radius dan metode pencocokan kernel, yang konsisten dengan yang di atas.
Selain itu, kami menggunakan yang di atas
metode untuk menguji sampel lengkap, dan memperoleh kesimpulan yang konsisten.
316
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 13
7.2. Alternatif pengukuran stres kerja auditor
Ada karakteristik pekerjaan dari pekerjaan audit: semakin lama kerja auditor, semakin
kualifikasinya
tions dan peningkatan kemampuan, serta jumlah klien. Pada Gambar. 1 , sumbu horizontal
melambangkan accu
mulated tahun kerja auditor sebelum tahun observasi, dan sumbu vertikal mewakili auditor
beban kerja bisnis (nilai rata-rata dari jumlah logaritma natural dari aset klien audit). Untuk
memerintah
keluar kemungkinan efek kualifikasi atau kemampuan auditor pada pengukuran stres kerja
auditor,
kami mengadopsi metode khusus berikut. Pertama, sesuai dengan jumlah tahun kerja ( Tahun )
yang terkumpul
sebelum tahun observasi, kami membagi auditor menjadi delapan kelas ( N ) dengan interval 3
tahun
12
; kedua, kami
menghitung beban kerja rata-rata tahunan berbagai tingkatan auditor ( V_ N ); dan ketiga, kami
mendefinisikan WS 00 sebagai
pengukuran stres kerja dalam analisis regresi, di mana WS 00 adalah sama dengan WS dikurangi
V_ N .
Hasil pada Tabel 6 menunjukkan bahwa koefisien WS 00 dan WS 00 Ã FST secara signifikan
positif, yang
berarti bahwa stres kerja auditor memiliki efek negatif yang signifikan pada kualitas audit hanya
dalam audit awal
klien baru. Selanjutnya, mempertimbangkan karakteristik individu auditor, hasil empiris yang
tidak
ditampilkan karena ruang terbatas menunjukkan bahwa reaksi stres auditor mitra lebih jelas,
tetapi pakar industri dapat mengurangi sebagian reaksi. Namun, reaksi tegangan tidak memiliki
pengaruh yang signifikan.
berselisih dengan jenis kelamin atau usia auditor tanda tangan.
7.3. Pengukuran alternatif kualitas audit
Mengikuti studi sebelumnya ( Xie dan Yan, 2014 ), kegagalan audit (AF) diadopsi sebagai
ukuran alternatif-
kualitas audit.
13
Tabel 6 menunjukkan bahwa koefisien WS 00 secara signifikan positif hanya dalam sampel
Tabel 6
Tes ketangguhan.
Variabel
Mencicipi
Diobati
Kontrol
Diff.
SE
T -stat
Panel A: Uji ketangguhan 7.1
| DA |
Pra-pencocokan
0,095
0,084
0,011
0,006
2,00
Pasca-pencocokan
0,095
0,061
0,034
0,020
1,68
Model (1)
Model (1) pengujian kelompok
Model (2)
FST = 1
FST = 0
Panel B: Uji ketangguhan 7.2
WS 00

0,001 (0,31)
0,013
***
(3.56)
À0.002 (À0.59)
À0,003 (À1,03)
Uji Chow
0,015
***
(0,000)
FST
0,011
**
(2.27)
WS Ã FST
00

0,028
***
(2.93)
Model (1)
Model (1) pengujian kelompok
Model (2)
FST = 1
FST = 0
Panel C: Uji ketangguhan 7.2
WS 00

0,002 (0,68)
0,012
***
(3.53)
À0,001 (À0,40)
À0.001 (À0.25)
Uji Chow
0,013
***
(0,000)
FST
0,172 (1,54)
WS Ã FST
00

0,012
***
(3.66)
Catatan: AF adalah satu-satunya variabel penjelas; koefisien WS 00 yang tercantum pada Tabel 6
tidak diperbesar 100 kali.
*
p <0,1.
**
p <0,05.
***
p <0,01.
12 Jumlah maksimum dan minimum Tahun adalah 0 dan 20; Tahun = 0 didefinisikan sebagai tahun pertama ( N sama dengan 1); Tahun = (1-3) didefinisikan
sebagai tahun kedua ( N sama dengan 2); Tahun > 18 didefinisikan sebagai tahun kedelapan ( N
sama dengan 8).
13 Jika auditor tanda tangan mengeluarkan perusahaan dengan pendapat yang bersih, tetapi pernyataan ulang keuangan terjadi setelah pengungkapan tahunan
laporan keuangan, AF sama dengan 1, dan 0 sebaliknya. Sampel perusahaan dengan penyajian
keuangan diurutkan secara manual dari laporan keuangan
catatan kaki dan penyajian kembali.
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
317

Halaman 14
audit awal klien baru, dan koefisien WS 00 Ã FST secara signifikan positif. Selain itu, menurut
karakteristik individu auditor tanda tangan termasuk peran mereka, keahlian industri, jenis
kelamin dan usia,
hasil (yang tidak ditampilkan karena ruang terbatas) sesuai dengan yang di atas.
8. Kesimpulan
Stres kerja dapat mempengaruhi kualitas kerja dan kinerja organisasi. Industri auditing adalah
orang-
industri yang berorientasi dan tekanan kerja auditor tidak dapat diabaikan. Namun, literatur
tentang auditor
reaksi stres kerja dan mekanisme penanggulangan tidak mencukupi, karena kurangnya studi
dengan sampel besar dan empiris
bukti. Tulisan ini memanfaatkan kondisi yang menguntungkan di pasar saham China, yang
membutuhkan
pengungkapan wajib informasi pribadi auditor tanda tangan. Dengan mengacu pada tuntutan
pekerjaan–
Model Kontrol, kami secara empiris memeriksa efek dari stres kerja individu auditor pada
kualitas audit menggunakan
contoh perusahaan yang terdaftar di pasar A-share Cina dan auditor tanda tangan terkait dari
2009 hingga 2013. Temuan utama adalah sebagai berikut. (1) Secara umum, tidak ada deteriorasi
yang merembes dalam kualitas audit
itu dihasilkan dari stres kerja auditor yang terkendali. (2) Ada hubungan negatif yang signifikan
antara stres kerja dan kualitas audit dalam audit awal klien baru setelah menetapkan tahapan
yang berbeda
audit tenure, karena kurangnya pemahaman yang komprehensif tentang klien dan informasi
industri. Namun,
dengan pembelajaran dengan melakukan efek yang dibawa oleh audit yang sedang berlangsung,
reaksi respons negatif cenderung
dikurangi. (3) Persepsi stres kerja dan tanggapan terkait bervariasi dari orang ke orang menurut
signa
karakteristik individu ture auditor. Hasilnya menunjukkan bahwa auditor dari perusahaan audit
internasional dan
mereka dalam peran mitra menunjukkan respon yang lebih berbeda untuk bekerja stres
sementara auditor dengan keahlian industri
menunjukkan reaksi yang lebih lemah. Namun, tidak ada bukti bahwa jenis kelamin atau usia
mempengaruhi stres auditor
tanggapan. Auditor juga cenderung lebih sensitif dan bereaksi lebih intensif ketika berhadapan
dengan milik negara,
terutama milik pemerintah pusat, perusahaan.
Singkatnya, berdasarkan analisis dan diskusi yang komprehensif tentang hubungan antara
yakin dan kualitas audit pada tingkat individu, makalah ini menjelaskan mekanisme dimana stres
kerja mempengaruhi
perilaku audit dan sistem penanggulangan dalam menanggapi stres. Temuan itu tidak hanya
menutupi kekurangannya
studi empiris, tetapi juga menawarkan perspektif dan bukti dari pasar saham Cina. Lebih
penting, temuan kami memberikan panduan praktis tentang standarisasi perilaku auditor dan
manajemen kualitas perusahaan audit. Secara khusus, untuk memastikan kualitas layanan, kami
merekomendasikan yang berpengalaman
auditor ditugaskan ke klien baru karena tanggapan negatif terhadap stres paling jelas pada
awalnya
audit. Kedua, kami mendukung pertukaran pengalaman internal dalam perusahaan audit,
akumulasi yang sedang berlangsung
klien dan informasi industri dan pengembangan keahlian industri. Ketiga, kami menyarankan
untuk mengaudit
ulator dan departemen pengawas untuk mempertimbangkan pembentukan batas atas pada jumlah
k
selama periode sibuk, dengan pertimbangan penuh faktor multidimensi termasuk perusahaan
audit
fitur dan kemampuan auditor individu. Langkah-langkah ini harus membantu menyelesaikan
efek negatif
tekanan kerja yang luar biasa pada kualitas audit. Kami mengakui bahwa saran ini mungkin
mengandung bias tertentu
dan kesulitan pelaksanaan dalam praktik audit, yang menyangkut masalah-masalah yang
memerlukan penyelesaian segera, lebih lanjut
analisis dan pemeriksaan praktis.
Gambar 1. Diagram tahun kerja dan beban kerja auditor.
318
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319

Halaman 15
Ucapan terima kasih
Makalah ini menerima dukungan keuangan dari National Science Foundation Alam Cina (No.
71662021 dan 71462014). Kami berhutang banyak terima kasih kepada Prof. Xingqiang Du
(pembicara kami di CJAR khusus
konferensi masalah, April 2015), Oliver Zhen Li, Donghua Chen dan pengulas anonim untuk
membantu mereka
komentar dan saran. Semua kesalahan tetap milik kita sendiri.
Referensi
Agoglia, CP, Brazel, JF, Hatfield, RC, Jackson, SB, 2010. Bagaimana audit pengamat kertas
kerja mengatasi tekanan yang saling bertentangan dari
mendeteksi salah saji dan menyeimbangkan beban kerja klien? Auditing: J. Teori Praktik 29 (2),
27–43 .
Choo, F., 1986. Stres kerja, prestasi kerja, dan karakteristik kepribadian auditor. Auditing: J.
Teori Praktik 5 (2), 17–34 .
Dwyer, DJ, Ganster, DW, 1991. Efek dari tuntutan pekerjaan dan kontrol terhadap kehadiran dan
kepuasan karyawan. J. Org. Behav. 12 (7),
595–608 .
Fletcher, BC, Jones, F., 1993. Sebuah bantahan dari model tuntutan-kebijaksanaan Karasek
tentang stres kerja dengan berbagai ketergantungan
ukuran. J. Org. Behav. 14 (4), 319–330 .
Goodwin, J., Wu, D., 2016. Apa hubungan antara kesibukan mitra audit dan kualitas audit?
Contemp. Rekening. Res. 33 (1),
341–377 .
Greenberger, DB, Strasser, S., Cummings, LL, Dunham, RB, 1989. Dampak dari kontrol pribadi
terhadap kinerja dan kepuasan.
Org. Behav. Bersenandung. Decis. Proses. 43 (1), 29–51 .
Gul, FA, Wu, D., Yang, Z., 2013. Apakah auditor individu memengaruhi kualitas audit? Bukti
dari data arsip. Rekening. Pny. 88 (6), 1993–
2023 .
Huang, H., Bai, P., 2014. Stres kerja CPA, persepsi dukungan organisasi dan kinerja pekerjaan.
Res audit. 2, 89–94 (dalam bahasa Cina) .
Janssen, O., 2001. Persepsi kewajaran sebagai moderator dalam hubungan curvilinear antara
tuntutan pekerjaan, dan kinerja pekerjaan dan pekerjaan
kepuasan. Acad. Mengelola. J. 44 (5), 1039-1050 .
Jones III, A., Norman, CS, Wier, B., 2010. Gaya hidup sehat sebagai mekanisme mengatasi stres
peran dalam akuntan publik. Behav. Res.
Rekening. 22 (1), 21–41 .
Karasek, RA, 1979. Tuntutan pekerjaan, lintang keputusan pekerjaan, dan ketegangan mental:
implikasi untuk mendesain ulang pekerjaan. Adm. Sci. Q. 24 (2), 285–307 .
Landsbergis, PL, 1988. Stres pekerjaan di antara pekerja perawatan kesehatan: tes model kontrol
permintaan pekerjaan. J. Org. Behav. 9 (3), 217–
239 .
Liu, C., 2008. Perilaku CPA di bawah tekanan waktu: bukti dari perusahaan besar. Res audit. 2,
79–85 (dalam bahasa Cina) .
Liu, C., Zhang, J., 2008. Tekanan waktu, akuntabilitas dan kinerja penilaian audit: sebuah studi
eksperimental. Akun China. Pdt. 4,
405–424 (dalam bahasa China) .
López, DM, Peters, GF, 2012. Pengaruh kompresi beban kerja pada kualitas audit. Auditing: J.
Teori Praktik 31 (4), 139–165 .
Lu, C., 2006. Flu abad ke-21: pembunuh kebahagiaan. People's Tribune 6, 16–18 (dalam bahasa
Cina) .
Lu, L., Kao, SF, Siu, OL, Lu, CQ, 2010. Stresor kerja, strategi penanggulangan Cina, dan kinerja
pekerjaan di Cina Besar. Int. J.
Psikol. 45 (4), 294–302 .
Margheim, L., Kelley, T., Pattison, D., 2011. Analisis empiris efek tekanan waktu anggaran
auditor dan batas waktu waktu
tekanan. J. Appl. Bis. Res. 21 (1), 23–27 .
Mcclenahan, CA, Giles, ML, Mallett, J., 2007. Pentingnya kekhususan konteks dalam penelitian
stres kerja: tes permintaan–
model kontrol-dukungan di bidang akademik. Stres Kerja 21 (1), 85–95 .
Pierce, B., Sweeney, B., 2004. Konflik biaya-kualitas di perusahaan audit: penyelidikan empiris.
Eur. Rekening. Wahyu 13 (3), 412–441 .
Rhode, JG, 1978. Survei tentang pengaruh aspek terpilih dari lingkungan kerja auditor pada
kinerja profesional bersertifikat
akuntan publik. Diringkas dalam Komisi tentang Tanggung Jawab Auditor: Laporan Kesimpulan
Sementara. New York, NY:
AICPA.
Schipper, K., Vincent, L., 2003. Kualitas penghasilan. Rekening. Horizons 17 (Suppl.), 97-110 .
Selye, H., 1976 . Stres Kehidupan, vol. 1. McGraw-Hill Book Company, New York, hal. 30–42 .
Soobaroyen, T., Chengabroyan, C., 2006. Persepsi auditor terhadap tekanan anggaran waktu,
tanda penghentian prematur dan kurangnya pelaporan
waktu yang dibebankan: bukti dari negara berkembang. Int. J. Auditing 10 (3), 201–218 .
Sundgren, S., Svanström, T., 2014. Karakteristik Auditor-in-charge dan pelaporan going
concern. Contemp. Rekening. Res. 31 (2), 531–
550 .
Sweeney, JT, Summers, SL, 2002. Efek dari beban kerja musim yang sibuk pada pemadaman
pekerjaan akuntan publik. Behav. Res. Rekening. 14
(1), 223–245 .
Willett, C., Page, M., 1996. Sebuah survei tekanan anggaran waktu dan praktik audit yang tidak
teratur di antara perusahaan yang baru terkonsolidasi di Inggris
akuntan. Akun Inggris. Pny. 28 (2), 101–120 .
Xie, S., Yan, H., 2014. Studi komparatif tentang pengaruh rotasi perusahaan CPA dan rotasi
CPA. Res audit. 4, 81–88 (dalam bahasa China) .
Xu, C., 1999. Sistem stres kerja: mekanisme, penanganan dan manajemen. J. Zhejiang Normal
Univ .: Sosial Sci. 5, 69–73 (dalam bahasa China) .
Xue, S., Ye, F., Fu, C., 2012. Keahlian industri, kepemilikan dan kualitas audit mitra: bukti dari
China. Akun China. Pembiayaan Keuangan 3,
109–133 (dalam bahasa China) .
H. Yan, S. Xie / China Journal of Accounting Research 9 (2016) 305–319
319

Teks asli
Pierce, B., Sweeney, B., 2004. Cost–quality conflict in audit firms: an empirical investigation.
Sumbangkan terjemahan yang lebih baik