INTRODUCCION

Este impuesto, está regulado por el Texto Único Ordenado e la Ley de Tributación Municipal
Decreto Supremo N° 156-2004/EF; cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial grava la propiedad de
los predios urbanos y rústicos en función a su valor.

Los contribuyentes del Impuesto son los propietarios de los predios, sean personas naturales o
jurídicas.

Por ser un tributo de periodicidad anual, los cambios que se efectúen respecto a la propiedad o
valor de los predios durante un ejercicio inciden en el Impuesto que se debe determinar por el
ejercicio siguiente a aquél en que ocurren. En ese sentido, las variaciones suscitadas durante el
año 2017 afectan el Impuesto por determinar y pagar en el ejercicio 2018.
 IMPUESTO PREDIAL

I. ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL

La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al 20° del Decreto.
Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del 1° de enero de 1994.

Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº 26836 publicada el 09 de
julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000; la Ley Nº 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647, publicada el 23 de enero de 2002. Cabe señalar que
antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 776, el Impuesto era regulado por la Ley Nº 23552.

No obstante que la Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la fecha,
lamentablemente, aún no han sido publicadas las normas reglamentarias del Impuesto y, para
suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto al Valor del Patrimonio
Predial - IVPP, aprobado por Decreto Supremo Nº 148-83-EFC, en lo que no se oponga al Decreto
Legislativo Nº 776.

II. ÁMBITO DE APLICACIÓN

El Impuesto al Patrimonio Predial se aplica dentro de la jurisdicción de las Municipalidades

Distritales, conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no pueden
ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.

Base Legal: Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

III. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO PREDIAL

La obligación tributaria nace una vez producido el hecho imponible, por ejemplo, la propiedad
predial por parte de una persona natural, se produce el inmediato nacimiento de la obligación
tributaria.

IV. CONCEPTO DE IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios
urbanos y rústicos, en base al valor de autoavalúo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar
o destruir la edificación.

Para uniformizar la aplicación del Impuesto por parte de las administraciones tributarias
municipales, se definen predios a efectos del Impuesto, distinguiéndose entre predio urbano y
predio rústico e instalaciones fijas y permanentes, con la finalidad de aclarar el alcance de los
mismos.
V. BASE IMPONIBLE

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en la jurisdicción
distrital.

Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

VI. REDUCCION EN LA BASE IMPONIBLE

1) Deducción de 50 por ciento de la base imponible Los propietarios de los siguientes predios
efectuarán una deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del
impuesto:

a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Aeronavegación siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

2) Predios ubicados en la Amazonía

3) Los Jubilados: El artículo 19° del Decreto Legislativo Nº 776 ha contemplado un beneficio de
deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial aplicable a los pensionistas.

a) Tener la calidad de pensionista.

b) Tener solo un predio.

c) Que el predio esté a nombre propio del pensionista o de la sociedad conyugal.

d) Que el predio esté destinado a vivienda del pensionista. No obstante, conforme a la

modificación introducida por la Ley Nº 26952, publicada el 20 de mayo de 1998,

VII. DETERMINACIÓN

Para determinar el valor total de los predios, se aplicarán los valores arancelarios de los terrenos
y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de diciembre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad que formula el Consejo Nacional de Tasación y aprueba
anualmente el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.

VIII. CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando al valor de avalúo, del total de los predios del contribuyente
ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO PREDIAL 2017

IX. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

1) CONTRIBUYENTES: Deudor por Cuenta Propia

Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

2) RESPONSABLES: Deudor por Cuenta Ajena:

a) SOLIDARIO: Los copropietarios son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.

b) SUSTITUTOS: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son

responsables del pago de Impuesto Predial

los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectados, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada
al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Asimismo, cuando se
efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1º de enero del año siguiente de producido el hecho.

3) SUJETO ACTIVO

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra

ubicado el predio.

X. CUANDO SE DEBE DECLARAR

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada del Impuesto Predial o
Autoevaluó:

• Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada-
mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.

• Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con
tal obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.

• Cuando un predio sufra modificación en sus características que sobrepasen el valor de

cinco (5) UIT. En estos casos la
 Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.

• Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para
tal fin.

XI. REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA DECLARAR UN PREDIO

Debe presentar documentos en copia simple de:

• Documento de identidad del propietario.

• Documento que acredite la propiedad del bien.

• Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de

representación.

XII. BENEFICIOS PARA PENSIONISTAS Y PERSONA ADULTA MAYOR NO PENSIONISTA.

Es el beneficio otorgado a los pensionistas y persona adulta mayor no pensionista que

cumplan con los requisitos establecidos en el art. 19° del TUO de la Ley de Tributación
Municipal y el Decreto Supremo N° 401-2016-EF.

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT

(vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se
deberá cancelar cada año el pago correspondiente al derecho de emisión.

Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Se considera que se cumple el requisito de la
única propiedad, cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deducción que establece este artículo. Su ingreso bruto debe estar constituido por la
pensión y no exceder de 1 UIT mensual.

Sí corresponde pagar el derecho de emisión por la declaración jurada mecanizada.

XIII. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:

• El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios que
hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM.

• Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, así como predios de

propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les

sirvan de sede.
 • Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines específicos:

• Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el

Instituto Nacional de Cultura.

• Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

• Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones cedidas

a terceros para su explotación económica.

• Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.

• Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

• Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal

y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y

Promoción Social.

• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas: partidos,

movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.

• Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación
o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

XIV. DISTRIBUCIÓN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el

desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. El
3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de
los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación.

XV. SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE ESTAS OBLIGACIONES

El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaración Jurada implica

necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.

El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA está en función al valor del autoavalúo.
XVI. EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL

• Por ejemplo, si compró una casa en enero de este año, tiene plazo para declarar dicha
adquisición patrimonial hasta el 28 de febrero del año 2017. En ese sentido le
corresponderá el pago del Impuesto Predial a partir del año 2018 y los Arbitrios Municipales
desde el mes de febrero de 2017.

• Por ejemplo, si vende una casa el 20 de febrero del presente año, tiene plazo para
declarar hasta el 31 de marzo de este año.

Además, debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del año 2017 y los Arbitrios hasta
el mes en el que se produce la transferencia de propiedad.
LOS ARANCELES DE TERRENOS O LOS PRECIOS UNITARIOS OFICIALES DE CONSTRUCCIÓN

Por Decreto Supremo se actualizará el valor de la base imponible del año anterior como máximo
en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el
impuesto.

TODOS LOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prórroga.

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una con- cesión efectuada al amparo del
Decreto Supremo N.º 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus nomas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la
posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

Inciso modificado por el artículo 1º de la ley N.º 27305, publicada el 14 de julio de 2000.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes

y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación

contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se en- tenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

EL IMPUESTO PODRÁ CANCELARSE DE ACUERDO A LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

EL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren

ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del mismo.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
administración tributaria, des- tinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
ejercicio corres- pendiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 o norma que lo sustituya o modifique.

1. Valores arancelarios de terrenos

Estas tablas permiten determinar la depreciación de los predios por su antigüedad, así como del
estado de conservación.

 Tablas de depreciaciones por antigüedad y estado de conservación

 Valores unitarios oficiales de edificación

Estos valores son aprobados por Resolución Ministerial del Ministerios de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción. Estos cuadros son tomados como base para el cálculo
de los valores unitarios de construcción por metro cuadrado de las estructuras, acabados e
instalaciones eléctricas y sanitarias de casa predio.

 Problemas en la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto Predial

 Llenado de campos de la Declaración Jurada de Autovalúo

 Elaboración de la Declaración Jurada

De acuerdo con los datos recogidos en la muestra tomada de las Municipalidades Distritales
escogidas se tiene la siguiente información:
Para el desarrollo de los campos que se llenan en las Declaraciones juradas se ha tomado como
modelo el formulario que se utiliza en la Municipalidad Metropolitana de Lima, debido a que la
todas las municipalidades distritales la toman como modelo usado en su propio distrito.

En lo que respecta a la parte de Identificación, se consignan todos los datos personales de la

persona, natural o jurídica, lo mismo que su domicilio fiscala efectos de hacerle llegar las
notificaciones o correspondencia sobre su predio.

En la parte de Ubicación del predio, se deberá consignará la dirección del predio ubicado en el
distrito de la jurisdicción de la Municipalidad Distrital respectiva. En este punto es preciso
mencionar que si el contribuyente tiene uno o más predios deberá utilizar tantos formularios
como predios tenga en dicha jurisdicción.

Respecto a Condición de Propiedad, se observan seis opciones que puede elegir el

contribuyente, las cuales son: Propietario único, Sucesión Indivisa, Poseedor o Tenedor,
Sociedad Conyugal, condóminos y Otros.

Aquí es necesario realizar algunas apreciaciones respecto a las experiencias acumuladas.

Con la opción de Propietario único, por lo general no se presentan problemas, puesto que es a
un único contribuyente a quién se le va a notificar la deuda tributaria, si es que la hubiere.

La opción de Sucesión Indivisa si tiene algunos problemas que vamos a tratar enseguida. Si nos
remitimos al Código Civil vigente, no encontramos Sucesión Indivisa, más si Sucesión Intestada,
que para nosotros es el término que debe utilizarse en este punto, puesto que se trata de
herencia que corresponde a los herederos legales o lo que es mejor aún a sucesión de
descendientes en el caso de hijos. Esto porque el causante muere sin dejar testamento u otros
elementos señalados en el artículo 815º del mismo cuerpo de leyes.

Aquí hay que hacer precisiones. Sí el causante muere sin dejar testamento y sobrevive la viuda
con hijos, se pueden presentar varias figuras. Una de ellas es que si la cónyuge supérstite ha
heredado también pensión de viudez. Como se puede apreciar, mientras no se realice la
partición de la propiedad a través de una declaratoria de herederos, el inmueble estará afecto
por el impuesto predial en su totalidad, no interesando si la cónyuge supérstite recibe pensión
de viudez.

Para el caso de Poseedor o tenedor, la situación también se complica para los propietarios del
inmueble puesto que de acuerdo con el último párrafo del artículo 9º del D.L. 776, que a la letra
dice: " Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son sujetos obligados al
pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores (el subrayado es
nuestro), a cualquier título, de los predios afectos...". Como se puede observar, en muchos casos
este simple hecho hace que una o varias personas puedan presentar declaraciones juradas de
autovalúo por un mismo predio, sin que la Administración Tributaria Municipal, pueda hacer
absolutamente nada, puesto que dicha presentación no tiene otra finalidad que la aplicación o
exoneración del Impuesto; no hay dispositivo que obligue al declarante a probar su propiedad,
ni a los municipios a rechazar las declaraciones cuando el declarante no acredite la propiedad;
es responsabilidad de los sujetos pasivos la falsedad de la declaración, no teniendo
responsabilidad la municipalidad responsabilidad alguna en recepcionar dichas declaraciones; y
los problemas que surjan en relación con el derecho de propiedad sobre un inmueble no son de
competencia de los municipios sino del Poder Judicial, tal como lo establece la RTF 18733 del
12.11.84 y 24273 del 28.08.91.
Con relación a la Sociedad Conyugal, no existe mayor problema.

En lo concerniente a condóminos, es preciso manifestar que aquí cada uno de los propietarios
del inmueble, deberán declarar el porcentaje de propiedad que les corresponde. A dicho
porcentaje se les aplicará el impuesto, la exoneración o beneficio tributario que le corresponda
de acuerdo a lo que el propietario pruebe con la respectiva documentación o requisitos.

Respecto al Tipo, se mencionan en la mayoría de formularios la siguiente información a

consignar: Terreno sin construir; en construcción; predio en quinta, solar, callejón; en edificio;
Independiente; y otros.

En este punto, a nuestro parecer debería existir una notable presencia del Sistema de Catastro,
puesto que aquí se va a establecer una importante característica de los predios. A decir, si se
consigna como terreno sin construir, este predio va a pagar menos impuesto que si se consigna
con otras características.

Si se consignó como predio en construcción, igualmente se pagará menos impuesto que un

predio con otras características.

Si es un predio en quinta, solar o callejón, deberá tenerse en cuenta sólo para lo que es el área
de terreno del predio y el área común del terreno, a efectos de determinar el valor total del
terreno.

Si el predio está ubicado en edificio sólo se consignará el valor del área común del terreno.

Respecto al Uso, se consideran las siguientes opciones: Casa-habitación; comercio, industria y

servicios en general. Estas características por lo general son utilizadas por la Administración
Tributaria Municipal para la determinación de los arbitrios. En ese sentido también es
importante que el Sistema de Catastro tenga presencia para verificar el verdadero uso del
predio, con la finalidad de que no se vea reducido el ingreso por la consignación de un uso
diferente del predio.

Con relación a lo manifestado en el párrafo precedente, cabe precisar que el uso de comercio
paga mayores montos por arbitrios que el uso de casa-habitación.

En lo que respecta a Inafectación o exoneración, debe distinguirse que la inafectación es lo que

la doctrina conceptúa como supuesto no comprendido o alcanzado en el presupuesto de hecho
previsto en la norma, de modo que resulta obvio que en estos casos no nace la obligación
tributaria; siendo la mención expresa de la norma en la no sujeción (inafectación) resulta
innecesaria. En este orden de ideas, la norma tributaria municipal, Decreto Legislativo 776, en
el artículo 17º nos menciona que están inafectos del pago del impuesto predial, los predios de
propiedad de:

a. En este apartado es importante mencionara que el registro de propiedad de predios que

debe realizace a través del Sistema de Catastro resulta de gran importancia, puesto que
muchos predios pueden dejar de pertenecer al Gobierno Central, Regiones o
Municipalidades; como es en el primer caso por el proceso de privatizaciones.

b. El gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

En forma similar, es necesario tener una base de datos respecto a los predios propiedad de los
gobiernos extranjeros en las condiciones descritas por la ley, puesto que se pueden presentar
los casos de transferencia de predios a favor de terceros, no alcanzándoles a estos últimos la
inafectación.

c. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno peruano que les sirva de sede.

d. Los predios que no produzcan renta y dedicados a cumplir sus fines específicos, de
propiedad de:

1. Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el

Instituto Nacional de Cultura.

2. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos conventos,

monasterios y museos.

3. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

4. Comunidades campesinas y nativas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones

cedidas a terceros para su explotación económica.

5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

6. Los predios comprendidos en concesiones mineras.

Teniendo como base el valor arancelario de los terrenos, la depreciación por antigüedad y
conservación y los valores unitarios de edificación, se realiza el cálculo del valor de autovalúo
del predio.

Al respecto se hace el siguiente comentario. Respecto a los predios de las entidades religiosas,
se ha comprobado que muchos de estos se destinan a comercios diversos; sin embargo, a través
del Acuerdo con la Santa Sede que prevalece sobre la legislación interna, las entidades religiosas
pertenecientes a la Iglesia Católica se encuentran exoneradas del Impuesto Predial en virtud a
lo dispuesto por dicho acuerdo, no existiendo limitación alguna para la aplicación del beneficio.

En lo que respecta a la exoneración, la doctrina nos refiere a la teoría de la dispensa del pago y
la teoría de la hipótesis legal neutralizante. En la primera se refiere a dos posiciones a la dispensa
del pago propiamente dicha y la teoría de la no exigibilidad de la obligación tributaria.

La teoría de hipótesis legal neutralizante es sustentada por reputados autores argentinos como
Catalina García Vizcaino y Héctor Villegas, los cuales han sostenido que si bien en la realidad
fáctica los elementos tipificantes del hecho imponible se producen, por razones de índole
económica, política, social, financiera, etc., expresamente se exime del pago del impuesto,
operando las exenciones como hipótesis neutralizantes totales de la configuración del hecho
imponible, de modo que no nazca la obligación tributaria.

En ese sentido, García Vizcaino afirma que didácticamente las exenciones o beneficios
tributarios operan como una tijera que corta los hilos que unen los hechos imponibles con la
obligación tributaria. "En las exenciones, la tijera corta todos los hilos, operando como una
hipótesis neutralizante total. En los beneficios tributarios son cortados algunos hilos – no todos
-, de modo que la hipótesis neutralizante es parcial, con la consecuencia de que la obligación
tributaria nace, pero por un importe menor o con un plazo mayor para su pago".

La expresado en el párrafo precedente se ha hecho con la finalidad de comprender lo que el

Decreto Legislativo 776 nos estipula en su artículo 18º, que a la letra dice: los predios que alude
el presente artículo efectuarán una deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la
determinación del impuesto:

a. Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b. Predios declarados monumentos históricos, siempre y cuando sean dedicados a casa-

habitación o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Asimismo, para dar explicación a lo estipulado en el artículo 19º, donde se señala que los
pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que
esté destinado a vivienda de los mismos, deducirán de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda, el

pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación
de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

Cabe mencionar que, de acuerdo con las investigaciones realizadas, en muchas municipalidades
se les solicitaba a los pensionistas una serie de requisitos, para después, mediante resolución de
alcaldía, se les otorgaba dicho beneficio a partir del año siguiente y muchas veces condicionando
que realice el pago de la deuda que hasta ese instante se le había generado, aún si ya era
pensionista de acuerdo con los procedimientos de los organismos correspondientes. Es decir
que anteponían, en forma ilegal, una norma de menor jerarquía para el otorgamiento de un
beneficio establecido en la ley – Artículo 51º de la Constitución Política del Estado y Norma IV
Principio de Legalidad – Reserva de la Ley, del Decreto Legislativo 816 Código Tributario.

En lo que respecta al Autovalúo específicamente o características físicas del predio, la mayoría

de formularios se componen de los siguientes conceptos:

Niveles. Corresponde a los niveles que puede tener un predio, es decir el número de pisos en un
edificio.

Material. Determina el material preponderante de la construcción, es decir si es de concreto,

ladrillo, adobe, etc.

Conservación. Corresponde a la antigüedad del predio para efectos de depreciación. Es preciso

señalar que se considera el estado de conservación de muy bueno, bueno, regular y malo, los
mismos que al ser confrontados con el material estructural predominante y la antigüedad
determinará el porcentaje a ser depreciado.

Año de construcción. Se considerará el año de construcción del predio de acuerdo con la

escritura u otro documento (declaratoria de fábrica).
Categoría de Construcción. En este rubro se colocan las características propias de la
construcción, es decir las características de los muros y columnas, techos, pisos, puertas y
ventanas, revestimiento, baños, así como de las instalaciones eléctricas y sanitarias. Cabe la
precisión que estas características son tomadas del cuadro de valores unitarios oficiales de
edificación para la costa, sierra y selva, vigentes, emitido por el Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción. La utilización de dichos cuadros aparentemente es
sencilla; sin embargo, se ha determinado que en muchos casos se han tomado características
que no representan la del predio, es decir que son menores en términos de valorización.

Valor unitario por metro cuadrado. Determinadas todas las características del predio, en este
punto se suman los valores de éstas y se consigna el valor total. En muchas municipalidades este
proceso está automatizado, es decir, que, ingresando las características a través de un sistema
computarizado de base de datos, el cálculo se realiza automáticamente.

Incremento 5%. En este punto se incrementa en un 5% el valor unitario por metro cuadrado de
construcción a partir del quinto nivel, o del quinto piso de la edificación. Al respecto podemos
decir que no se ha normado nada en absoluto, solamente se menciona al pie de los cuadros
anteriormente mencionados.

Depreciación. Se colocará la cantidad en soles de la depreciación por metro cuadrado,

determinada por el porcentaje de antigüedad, estado de conservación y material predominante.

Valor Unitario Depreciado. Se colocará la diferencia entre el valor unitario de construcción por
metro cuadrado y la depreciación.

Área construida. Se colocará el área construida en metros cuadrados, de acuerdo con la

declaratoria de fábrica u otro documento que acredite fehacientemente el área
correspondiente.

Valor de área construida. Corresponde a la multiplicación del valora toral depreciado por el área
total construida.

Áreas comunes. Se consignará en área común en caso de ser una edificación en edificio, en caso
de una quinta, solar etc. se consignará adicionalmente.

Valor de áreas comunes. En este punto se consigna el valor de las áreas comunes. Cabe precisar
que, en todas las municipalidades visitadas, la metodología para la determinación del valor de
construcción de las áreas comunes varia en forma significativa. Por ejemplo, en algunas se toma
el mismo valor de las áreas construidas del predio, en otras se toma un cálculo un poco
engorroso como el dividir el área total del terreno entre el área del predio y luego multiplicarlo
por un factor que no se sabe cuál ha sido el criterio técnico para utilizarlo o determinarlo. En
consecuencia, se podría estar subvaluando el valor de estas áreas, si por ejemplo se tratan de
predios que comparten instalaciones de lujo, como es el caso de canchas de tenis, piscinas,
campos de recreación etc., cuyos valores de estas instalaciones podrían ser en algunos casos
mucho mayores a las del propio predio.

Valor de la construcción. Se consigna el valor de la construcción más el valor de las áreas

comunes, si las hubiera.

Área. Se consigna el área del terreno.

Área común del terreno. En caso de existir, se consigna el área común del terreno.
Valor arancel por metro cuadrado. Aquí se consigna el valor del arancel por metro cuadrado del
terreno, de acuerdo con los valores arancelarios aprobados por Resolución del Ministerio de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción. Muchas veces este es un factor de
actualización a los números arancelarios ya existentes. Cabe precisar que en algunas
municipalidades se realiza el cálculo en forma automática a través del sistema computarizado
de base de datos.

Valor de otras instalaciones. Se consigna el valor de las otras instalaciones que tiene el predio y
que son calculadas por el contribuyente. Aquí si que es importante el Sistema de Catastro a
efectos de realizar una real valorización de las instalaciones que en la mayoría de los casos está
subvaluada o no ha sido declarada.

Autovalúo. Se consigna la suma del valor total de la construcción, valor estimado de otras
instalaciones y el valor del terreno este valor servirá como base para la determinación del
impuesto a pagar en forma anual, de acuerdo con lo establecido en el Decreto Legislativo 776.

2. Tasas por Arbitrios

Las tasas por arbitrios son aprobadas mediante ordenanza en cada Municipalidad por efectos
de la prestación de servicios de Limpieza Pública, Parques y jardines, Serenazgo y Relleno
Sanitario.

Anteriormente se utilizaban tablas que contemplaban el uso del predio y los tramos de valores
de predios para el caso de limpieza pública; la ubicación del predio para el caso de parques y
jardines y para el caso de relleno sanitario el 15% del monto que le corresponda pagar por
limpieza pública.

Actualmente se utiliza el uso del predio y el valor del mismo por tramos. El valor del predio es el
calculado mediante la Declaración Jurada respectiva.

1. Anteriormente se utilizaban tablas que contemplaban el uso del predio y los tramos de
valores de predios para el caso de limpieza pública; la ubicación del predio para el caso de
parques y jardines y para el caso de relleno sanitario el 15% del monto que le corresponda pagar
por limpieza pública.

Actualmente se utiliza el uso del predio y el valor del mismo por tramos. El valor del predio es el
calculado mediante la Declaración Jurada respectiva

2. Base de cálculo para la determinación de los arbitrios

3. Problemas derivados por errores de cálculo de la Declaración Jurada del Impuesto

Predial

Como se ha podido explicar en forma breve en los puntos anteriores, la determinación de los
arbitrios se realiza tomando como base el valor del predio, el mismo que es determinado de
acuerdo con la declaración jurada.
3. Tasa por Licencia de Funcionamiento

La licencia de funcionamiento es la tasa que debe pagar todo contribuyente por operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.

1. El monto trimestral de la licencia de funcionamiento se determina multiplicando la

superficie del establecimiento por el Factor de Ubicación Geográfica (se obtiene de dividir entre
mil el número arancelario que figura en el plano de aranceles), y por la alícuota que corresponde
a cada actividad

4. Base de cálculo para la determinación de la Tasa por Licencia de Funcionamiento

5. Problemas derivados por errores de cálculo de la Declaración Jurada del Impuesto

Predial.

Como se puede apreciar, un error en el autovalúo respecto a la superficie del establecimiento y

en el número arancelario, podría determinar un cálculo erróneo en la determinación de la
licencia de funcionamiento.

El Sistema de Catastro

Este sistema permitiría tener, en primer lugar, un inventario de predios tanto rústicos como
urbanos ubicados en forma precisa. En segundo lugar, esos predios contarían con todas las
características determinadas en forma técnica. Permitiría también llevar un histórico de predios,
es decir, la forma en que estos aumentan su valor por efectos de remodelaciones o
construcciones adicionales, permitiendo determinar el valor adicional del predio y le
correspondiente impuesto a pagar.

3. El inventario de propiedades dentro de la jurisdicción municipal es importante porque

permite saber cuál es el número de predios y cuáles son los que están declarados, permitiendo
una fiscalización posterior sobre aquellos predios que no han sido declarados.

Inventario de propiedades rústicas y urbanas

Indudablemente que en este aspecto las técnicas a ser utilizadas son de tipo de ingeniería civil
y de arquitectura. Ello porque las características de los objetivos a ser analizados son predios o
edificaciones. Sin embargo, el levantamiento de información, aparte de satisfacer otras
necesidades de la Municipalidad, debe servir como base para la determinación del Impuesto
Predial, principalmente.

Técnicas para la determinación de las características de los predios

Toda la información que se levante a través del sistema de catastro pude utilizarse en provecho
de la municipalidad y de los mismos contribuyentes. En el primero, a efectos de determinar con
precisión técnica el monto de los tributos a ser cobrados; y por los segundos por el hecho de
saber cuál es el valor de autovalúo de sus respectivos predios.

 La actualización de los valores de los predios por las municipalidades sustituye la

obligación de presentar la declaración jurada por parte de los propietarios o sus
representantes legales, entendiéndose como válida en caso que no la objete en el plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
  Base legal

Al ser determinadas las características de los predios en forma técnica a través del
sistema de catastro, cualquier objeción que pueda realizarse se deben fundamentar
específicamente respecto a los criterios técnicos utilizados.

 Fundamento técnico

Los datos de los predios obtenidos a través del sistema de catastro servirán como base
para que la Administración Tributaria determine los tributos a ser cancelados por los
contribuyentes

 Soporte técnico tributario

 Valorización Técnica de predios como base para la determinación del impuesto

Predial, Arbitrios y Licencia de Funcionamiento

 Fundamentos por los cuales se debe tomar como base los resultados obtenidos a
través del Catastro

Los datos obtenidos a través del sistema de catastro servirán para que la Administración
Tributaria determine sin ningún problema los tributos a ser cancelados por los
contribuyentes. Como hemos podido observar, tanto el impuesto predial, como las tasas
por arbitrios y licencia de funcionamiento se pueden calcular con mucha más precisión
si se cuenta con un sistema catastral implementado y que sirva como soporte técnico.

QUE SUCEDE SI USTED COMPRA O ADQUIERE UN INMUEBLE

Si el inmueble se encuentra ubicado en el Distrito de Ilo, deberá acercarse a nuestras oficinas de

atención de la Gerencia de Administración Tributaria (GAT), a realizar la Declaración Jurada de
inscripción, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente de realizada
la Compra. “ARTÍCULO 14° TUO LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL D.S. N°156 -2004-EF”

Para los efectos del Impuesto Predial, el obligado al pago es el que resulta propietario del
inmueble al 01 de enero de cada año. Por tanto, si adquiere el inmueble a mediados del año,
recién estaría obligado al pago a partir del año siguiente de efectuada la compra. Asimismo,
debe verificar si el inmueble que está adquiriendo el vendedor o transferente ha realizado el
pago total del Impuesto Predial hasta el año de la transferencia.

Finalmente le recomendamos que le corresponderá efectuar el pago de los arbitrios a su nombre

a partir del mes siguiente de producida la transferencia.
PARA REALIZAR SU DECLARACIÓN JURADA DE INSCRIPCIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE
INMUEBLES UBICADOS EN EL DISTRITO DE ILO DEBERÁ CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES
REQUISITOS:

 Original y 2 copias de Formularios de D.J. del autovaluo por año según sea el caso,
debidamente llenado y firmado.
 Copia de DNI del contribuyente o de su representante legal.
 En el caso de representación deberá presentar copia del poder, certificado por fedatario
de la MPI.
 Copia simple del acta de constitución, en el caso de persona jurídica.
 Copia simple del documento que acredite ser propietario del predio.
 Copia de la memoria descriptiva y el Certificado literal de dominio por cada sub- lote en
caso de independización.
 Copia simple vigente de ficha literal de dominio del predio de ser el caso.

SI USTED VENDE UN INMUEBLE RECUERDE QUE:

Si el inmueble se encuentra ubicado en el Distrito de Ilo debe realizar su declaración Jurada de

descargo ante la GAT con el fin de declarar la transferencia que está efectuando. El plazo vence
el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta manera la GAT no
emitirá documentos a su nombre por dicho inmueble, por deuda de ejercicios posteriores a la
Transferencia. “ARTÍCULO 14° TUO LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL D.S. N°156 -2004-EF”

PARA REALIZAR SU DECLARACIÓN JURADA DE TRANSFERENCIA (DESCARGO) DEL IMPUESTO

PREDIAL DE INMUEBLES UBICADOS EN EL DISTRITO DE ILO DEBERÁ CUMPLIR CON LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:

 Original y dos copias de Declaración Jurada por transferencia de predio debidamente

llenado y firmado.
 En el caso de representación deberá presentar copia del poder certificado por fedatario
de la MPI.
 Copia simple de escritura pública de transferencia del predio o copia literal de predio.

¿QUÉ SUCEDE SI NO CUMPLE CON PRESENTAR LAS DECLARACIONES JURADAS DE INSCRIPCIÓN

O DE DESCARGO DENTRO DE LOS PLAZOS?

Los contribuyentes están obligados a presentar la Declaración Jurada del Impuesto predial hasta
el último día hábil del mes de febrero de cada año, salvo que la municipalidad reemplace esta
obligación con las Declaraciones Juradas Mecanizadas.

Si no ha presentado su Declaración Jurada dentro de los plazos establecidos, será posible la

imposición de una multa tributaria cuyos montos varían entre el 10% y el 100% de la UIT
dependiendo de la fecha de la Infracción del tipo de declaración Jurada (Inscripción o descargo)
y del tipo de contribuyente (Ejm. Persona natural, persona Jurídica, etc.). “ARTÍCULO 176°
CÓDIGO TRIBUTARIO”

¿EL PROPIETARIO DEL INMUEBLE HA FALLECIDO Y NO DEJO TESTAMENTO?

Los herederos deben elegir un representante el cual deberá comunicar a la GAT de la

Municipalidad Provincial de Ilo el fallecimiento del Titular y luego declarar el predio a nombre
de la Sucesión Indivisa.

El plazo para la presentación de la declaración jurada es hasta el último día hábil del mes
siguiente del fallecimiento del propietario. Se debe presentar los siguientes documentos.

 Partida de defunción del propietario.

 Copia de DNI del declarante.
 Copia de DNI y de la Carta poder si es el caso.

No olvidar que una vez realizado la declaratoria de herederos o la división del bien (propiedad),
los herederos deben de realizar la actualización del mismo a través de la presentación de la
declaración jurada correspondiente.

¿EL PROPIETARIO DEL INMUEBLE FALLECIÓ Y DEJO UN TESTAMENTO?

El heredero o herederos del inmueble deben acercarse y realizar el descargo del inmueble a
nombre del fallecido y luego declarar el predio a su nombre y/o nombres de acuerdo al
porcentaje de propiedad correspondiente. El plazo para realizar la declaración es hasta el último
día hábil del mes siguiente del fallecimiento del propietario. Se debe presentar los siguientes
documentos.

 Partida de Defunción del propietario.

 Documento de Identidad de los herederos.
 Documento que lo acredite como propietario del bien (Declaratoria de Herederos)
 CONCLUSIONES

 CONCLUSION 1.- Las conclusiones a las que se llegue a través del presente trabajo
determinarán la utilidad del mismo. En ese sentido se probará que la utilización de un
eficiente Sistema de Catastro servirá como base para la determinación del Impuesto
Predial, las Tasas por Arbitrios y Licencia de Funcionamiento, cuyo uso se puede
generalizar a todas las municipalidades del país.

 CONCLUSION 2.- Cabe precisar que a modo de recomendación general y de acuerdo a

lo que se pretende demostrar para efectos de una eficiente determinación, tanto del
Impuesto Predial, las Tasas por Arbitrios y Licencia de funcionamiento, es necesario
utilizar como base la metodología de valorización de predios a través de un Sistema de
Catastro.

 CONCLUSION 3.- El beneficio Al pagar puntual el impuesto predial estamos

contribuyendo a la mejora de los servicios que brinda el estado, como son la educación,
carreteras, salud y todo aquello que está a su cargo. Lo más importante es que tu predio
tiene valor.
Bibliografía

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ. Editora Normas Legales S.A.. Trujillo Perú. Primera
Edición 1995.

 CÓDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N° 816, Publicado el 21.04.96 Diario Oficial El

Peruano.

 LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N° 776, publicado el 31.12.93

Diario Oficial El peruano.

 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N° 23853, publicada el 08.06.84 Diario Oficial

El Peruano.

 SAMANÉZ CÁCERES, Carlos. Catastro Urbano: Teoría y Experiencias. Lima, Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, 1989. 98 páginas.

 LLANO ELCID, Antonio. Manual de Valorizaciones Inmobiliarias: "Fundamentos Teóricos

y Manual Práctico". Madrid, Ediciones Inmobiliarias,