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Versión: Octubre 2012

Registro  del  IVA  en  una  compra  y  en  una  venta      

Por Magdalena Arredondo

 
Cuando se realiza una venta o se presta un servicio y se paga en
efectivo, se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya que en este caso
El vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y debe
declarar a Hacienda el IVA cobrado al cliente. El vendedor es
simplemente un intermediario ante el fisco.

Observa el registro contable de una venta por $100,000, donde se

cobra el 16% de IVA al cliente consumidor y la operación que se debe
hacer para el monto de dicho impuesto:

Figura 1. Woman Shopping

(Ambro & freedigitalphotos.net, 2011)

Por el contrario, si la empresa realiza alguna compra, ya sea de mercancías, o de algún activo fijo o
bien, requiere de algún servicio como son los servicios públicos y se paga en efectivo, entonces se
empleará la cuenta de IVA por acreditar o acreditable, porque tiene la posibilidad de recuperarlo o
compensarlo posteriormente contra el IVA por pagar.

A continuación se muestra el registro contable de la compra de mercancías para una zapatería por
$50,000, en la que se paga16% adicional de IVA (se puede decir que la compra es por importe de
$50,000 más IVA):

Compras $50,000
IVA por acreditar 8,000
Bancos 58,000

 
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©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o
sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
  
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Versión: Octubre 2012

Posteriormente, el total de la cantidades acumuladas en la cuenta de IVA por pagar, se compensará

con el total de la cantidades acumuladas en la cuenta de IVA acreditable y será compensado con el IVA
pagado por las adquisiciones efectuadas a los proveedores de algún servicio. Cuando se liquide o
pague el IVA al fisco, se debe realizar el siguiente asiento, dando de baja el IVA acreditable con un
abono y también dando de baja el IVA por pagar con un cargo:

Esto quiere decir que en un periodo contable, el negocio adquirió bienes cuyo IVA fue por $8,000, y en
el mismo periodo, el negocio tuvo ventas cuyo IVA fue de $16,000, por lo tanto la diferencia de $8,000
será lo que el negocio debe al Fisco. En este caso se indica que lo paga con un cheque y por ello se
emplea la cuenta de Bancos.

Observa el tratamiento de registro que se da para las transacciones que se presentan generalmente en
las empresas comerciales:

1.- Se compran mercancías a crédito por $ 45,000, más IVA.

2.- Compra de equipo de cómputo por importe de $48,720 incluido el IVA, en pago se entrega un
cheque.
(Se dividen los $48,720 entre 1.16 para desglosar el IVA y nos da como resultado los $42,000 y luego
esta cantidad se multiplica por 0.16 para obtener la cantidad correspondiente al IVA)

Equipo de $42,000
cómputo
IVA por acreditar 6,720
Bancos 48,720

 
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3.- Se anticipa un pago con cheque a proveedores, a cuenta de futuras compras por $32,000 IVA
incluido.

4.-Se vende mercancía por valor de $92,800 incluido el IVA.

Bancos $92,800
Ventas 80,000
IVA por 12,800
pagar

5.- Se recibe un anticipo de un cliente por la venta de mercancía por un valor de $50,000 más IVA.

Bancos $58,000
Anticipo de 50,000
clientes
IVA por pagar 8,000

Como conclusión de todos estos ejemplos es importante remarcar que por este impuesto se obliga al
vendedor a cobrar al consumidor un gravamen sobre el ingreso por la venta o prestación de un servicio,
según sea el caso.

Cuando se realiza una venta o se presta un servicio, se paga en efectivo y se utiliza la cuenta IVA por
pagar, ya que en este caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y el IVA que cobre
al cliente, lo tiene que declarar ante el Fisco.

Por el contrario, si la empresa realiza alguna compra o requiere de algún servicio y paga en efectivo,
entonces se empleará la cuenta IVA por acreditar, porque tiene la posibilidad de recuperarlo o
compensarlo posteriormente contra el IVA por pagar.

 
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Referencias:    

Escarpulli, A. (2001). Apuntes de contabilidad I. México: Instituto Mexicano de

Contadores Públicos, A.C. Federación de colegios de profesionistas.

Guajardo, G. (2008). Contabilidad Financiera (5a. ed.). México: Mc Graw Hill.

Referencias  de  las  imágenes  

Ambro & freedigitalphotos.net, (2011). Woman Shopping. Recuperada de

http://www.freedigitalphotos.net/images/Shopping_g379-Woman_Shopping_p39142.html
(Imagen publicada bajo licencia Royalty Free de acuerdo a
http://www.freedigitalphotos.net/images/terms-and-conditions.php).

 
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