AUDITORIA OPERATIVA

CORPORACION ACEROS AREQUIPA

PLAN DE AUDITORIA

PROPÓSITO:

El propósito del Plan de estrategia y planeación es documentar nuestras decisiones de estrategia y

planeación de auditoría con respecto a la auditoría operativa o de gestión de la Corporación Aceros

Arequipa S.A.C al 31 de diciembre de 2016.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVO GENERAL

Expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de administración y de los

instrumentos de control interno incorporados a ellos la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones

por la empresa CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Determinar la eficiencia y efectividad del Área de Producción por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016.

 Determinar la eficiencia y efectividad del Área de Venta por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016.

 Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas

productivas, operativas y de venta, en actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos de la

Empresa, identificando y determinando el grado eficiencia, y eficacia de los controles clave que aseguren a

la Empresa al cumplimiento de sus objetivos y metas.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de la Auditoria Operativa estará planificado para cubrir las operaciones realizadas por

CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el 01.01.2016 al

31.12.2016. Asimismo, comprenderá la evaluación de la Gestión Ambiental y Control.

La auditoría se efectuará tomando en cuenta:

Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), e incluirá los procedimientos mínimos de

Auditoría siguientes:

 ÁREA DE PRODUCCIÓN

- Análisis de las directivas dentro del área.

- Evaluación de los procesos de producción.

 ÁREA DE VENTA

- Análisis del proceso de venta en relación con sus manuales.

- Evaluación de la dinámica de ventas.

 CONTROL INTERNO

- Análisis de la efectividad del control interno empleado por la empresa en el área de producción y

ventas.

CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

Las principales disposiciones legales y reglamentación interna, que regula las actividades de las unidades

orgánicas examinadas y que tienen relación con el alcance y objetivos de la presente auditoria, son entre

otras las siguientes:

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).

 Reglamento para la presentación de información financiera auditada.

 Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de enero de 1998 y sus modificatorias. -

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

 TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL D. LEG. Nº 728, LEY DE PRODUCTIVIDAD Y

COMPETITIVIDAD LABORAL (LPCL) D.S. Nº 003-97-TR

 LEY N° 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y PEQUEÑA

EMPRESA (Promulgada el 3 de Julio del 2003)

UBICACIÓN

Actualmente el domicilio legal de la empresa se encuentra ubicado en Av. Enrique Meiggs 297 – Parque

Internacional de la Industria y Comercio Lima y Callao, Callao 3 – Perú. Es la sede principal en donde se
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encuentra todo el personal administrativo, quienes específicamente tienen la función de tomar las decisiones

de las áreas de la empresa que correspondan.

En la actualidad la empresa cuenta con cuatro sedes:

 Sede N° 1.- Planta ubicada en la Ciudad de Arequipa. Constituida por la Planta de Laminación.

 Sede N° 2.- Planta ubicada en la ciudad de Pisco. Conformada por la Planta de reducción Directa,

Planta de Acería, Planta de Laminación, Planta de Laminado en Frío, además de instalaciones de servicios

de corte y doblado de barras de construcción a medida.

 Sede N° 3.- Sede principal, ubicada en Lima e integrada por la oficina gerencial y administrativa.

 Sede N° 4.- Planta de Aceros Calibrados, ubicada en la Ciudad de Pisco, dedicada a la producción de

productos calibrados.

Tipo de empresa

Actualmente la empresa se dedica a la fabricación de Hierro Esponja, palanquillas de acero, barras

helicoidales, alambrón de construcción y aceros calibrados en sus plantas de Pisco y a la fabricación de

barras de construcción, perfiles y platinas en sus plantas de Pisco y Arequipa. Teniendo una capacidad de

330,000 toneladas de productos terminados al año.

Entorno económico.

En el presente ejercicio se observó una recuperación de los precios internacionales de los productos

largos y planos, sin embargo, en el caso de las barras de construcción, el precio FOB Turquía, no llegó a

alcanzar el precio promedio del año 2015; por ello el precio promedio del 2016, se situó 4% por debajo del

precio indicado. Por otro lado, los productos planos tuvieron un resultado positivo al comparar la evolución

del precio promedio de la bobina laminada en caliente FOB China entre el año 2015 y el 2016,

incrementándose en un 14%.

El volumen de producción registrado durante el ejercicio 2016 fue de 963,000 TM de producto

terminado, lo que representó un incremento del 3.6% con respecto al año anterior. En este año se cerraron

las operaciones en la planta de Arequipa, sin embargo, este hecho no modificó el plan de producción anual

corporativo, debido a que las dos líneas de la planta Pisco, absorbieron el plan de producción de Arequipa.
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En el mes de setiembre, se dio una parada programada por 30 días, para el cambio del revestimiento de

refractario del horno de recalentamiento del laminador N° 1; dicho revestimiento cumplió con su ciclo de

vida, al alcanzar 5 años de actividad.

En general es posible afirmar que, las labores productivas se llevaron a cabo sin mayores inconvenientes

a lo largo del año de acuerdo al plan de producción.

Estrategia competitiva:

La estrategia combinada que utiliza la empresa para llegar al mercado se puede definir de la siguiente

manera:

a. Mayor presencia en el mercado. - A partir del año 2001 la empresa además de los grandes

mayoristas, empresas constructoras, industriales, mineras y gobierno, incluyó dentro de su cartera de

clientes a otros como los depósitos, ferreterías y cerrajerías.

b. Costos. - La empresa ha orientado su estrategia al liderazgo en costo es por eso que ha mantenido su

política de calidad y reducción de costos, como la mejora de sus procesos y la búsqueda de una mayor

productividad.

c. Diversificación. - A partir del año 1994 la empresa decidió incorporar dentro de su portafolio de

productos a las planchas y bobinas de aceros (llamados productos planos), posteriormente incorporaron

productos tales como perfiles ornamentales, alambrones, clavos, nuevas medidas de fierro corrugado y

barras helicoidales. Finalmente se ha dispuesto el incremento de nuevos productos provenientes de terceros

que se asocien a los propios como: abrasivos, tubos de pvc, etc.

Normativa aplicable a la empresa aceros Arequipa s.a.:

La empresa Aceros Arequipa cuenta con la siguiente normativa aplicable:

 Constitución política del Perú.

 Ley general de sociedades.

 Reglamento de organización y funciones.

 Reglamento interno de trabajo.

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Planeamiento y Control de Inventario (Pisco / Arequipa)

Esta área se encarga de establecer las políticas y realizar las actividades de planeamiento de las

necesidades de materia prima, insumos, suministros en general.

En función a las diferentes fuentes de requerimientos tales como el plan de producción y la demanda

indirecta es que se ha clasificado los diversos suministros, insumos y materias primas de la siguiente

manera:

Estratégicos: Aquellos que tienen influencia e incidencia directa en la calidad de los productos finales.

No estratégicos: Aquellos que no tienen influencia ni incidencia directa en la calidad de los productos

finales. Dentro de estas categorías podemos encontrar la siguiente clasificación.

Reposición Automática. - Artículo con especificación estándar, sobre el cual se aplicará un modelo de

planificación tal que permita disponer de los stocks necesarios para atender las demandas de producción. La

adquisición de este producto se dará como consecuencia de un proceso previo de planificación de sus

inventarios (físicos y previstos) y sus demandas futuras.

Productos Eventuales (bajo pedido). - Artículo con especificación no estándar, cuya adquisición será

propiciada por un pedido específico de un usuario.

Después de la definición del producto a requerirse, las cantidades solicitadas y la fecha requerida se

direccionan al área de compra correspondiente para que se inicie el proceso de adquisición.

FECHA:

Para el desarrollo de la auditoría se estima la utilización de (35) treinta y cinco días útiles contados a

partir del 14 de mayo del 2018, desagregado en las siguientes actividades:

PERIODO Total días

ETAPAS DE LA INICIO TÉRMIN útiles
AUDITORÍA O
Planificación 14/05/201 29/05/201 15
8 8
Plan de Auditoría 5
Programa de Auditoría 10
Ejecución de la Auditoría 04/06/201 17/06/201 13
8 8
Revisión de los 4
documentos
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Constataciones Físicas 4
Proceso de Información 2
Comunicación de 1
Hallazgos
Evaluación de Hallazgos 2
Informe Final 18/06/201 26/06/201 9
8 8
Elaboración de Dictamen 4
Carta de Control Interno 3
Remisión Del Dictamen 2
TOTAL DE DÍAS UTILES 37

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DE LOS MIEMBROS:

Nombres y Apellidos Cargo Función

María Jihuaña Quispe Auditor Principal Auditora
Maryorid Vilca Ticona Auditor Principal Encargada
Elizabeth Tipo Carcasi Auditor Principal Supervisora
Roxana Mamani Avalos Asistente de Integrante 1
Katherine Huanca Nieto Auditoría Integrante 2
Ana Nina Condori Asistente de Integrante 3
Auditoría
Asistente de
Auditoría

FUNCIONES:

Supervisora:

- Dictaminar los procedimientos y lineamientos generales en la realización del trabajo de auditoría.

- Brindar el apoyo técnico a sus compañeros, necesario para la realización del examen.

- Realizar trabajos de campo pertinentes que admitan recopilar evidencia suficiente y consecuente.

- Monitorear frecuentemente el trabajo realizado por sus compañeros.

Auditora Encargada:

- Elaborar informes previos y papeles de trabajo con la evidencia recopilada.

- Realizar trabajos de campo pertinentes para el cumplimiento de los objetivos de auditoría.

- Colaborar con sus compañeros con aportes de carácter técnico para la realización del examen.
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- Estar en contacto con la gerencia de la empresa recopilando la información y brindando informes

previos.

Asistentes:

- Elaborar los papeles de trabajo pertinentes con el apoyo técnico del supervisor.

- Recopilar información que se convertirá en evidencia.

- Estar en contacto permanente con la auditora encargada en la realización del examen para compartir

criterios que permitan la eficacia en el examen.

RECURSOS

En este se determina la documentación y medios necesarios para llevar a cabo la revisión y evaluación en

la empresa, seleccionando o diseñando los métodos, procedimientos, herramientas, e instrumentos

necesarios.

a. RECURSOS DE PERSONAL

La conformación de la comisión auditora y los profesionales designados para la realización de la

Auditoria financiera es el siguiente:

NOMBRES Y CARGO FUNCIÓN

APELLIDOS
María Jihuaña Quispe Auditor Principal Auditora Encargada
Maryorid Vilca Ticona Auditor Principal Supervisora 1
Elizabeth Tipo Carcasi Auditor Principal Supervisora 2
Roxana Mamani Avalos Asistente de Integrante
Katherine Huanca Nieto Auditoría Integrante
Ana Nina Condori Asistente de Integrante
Auditoría
Asistente de
Auditoría

b. RECURSOS MATERIALES Y OTROS

Recursos Costos S/.

Viáticos 30.00
Costo de Materiales 15.00
Gasto energía eléctrica 10.00
Transporte 8.00

c. RECURSOS FINANCIEROS
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Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la presente carta ascienden a:

S/. 15 666.00 (quince mil seiscientos sesenta y seis), más el 18% del impuesto general a las ventas. Los

honorarios para el desarrollo del trabajo de auditoria externa han sido considerados a partir de del volumen

de operaciones, los cuales se estimaron:

Personal N° de Horas Sueldo Sueldo Sueldo por Sueldo por Sueldo

personas anual mensual día hora Horas
Socio 2 60 384000 32000 1068 132 4000
Gerente 1 50 112000 9334 312 38 1944
Supervisor 1 80 80000 6666 222 28 2222
Asistente de 1 450 48000 4000 134 16 7500
auditoria
Totales 640 624000 52000 1736 214 15666

Pagaderos de 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y entre de informes

finales.

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA

La documentación de auditoria se refiere al conjunto de papeles de trabajo diseñados y preparados por el

auditor, proporcionando por la entidad auditada u obtenidos de terceros, permitiendo sustentar el trabajo del

auditor, disponer de información, evidencias y conclusiones pertinentes a las que se debe llegar, pudiendo

registrarse en papeles físicos en forma manual o en forma electrónica e incluye entre otros, programas de

auditoria, análisis de cuentas, procedimientos y pruebas de auditoria, cartas de confirmación, hojas de

cálculo, resúmenes de asuntos importantes y correspondencia resumida.

Por lo tanto, es objetivo del auditor de acuerdo a la NIA 230 “Documentación de auditoria” preparar la

documentación que proporcione:

a. Suficiente y apropiada evidencia para sustentar la opinión de auditoria; y

b. Evidencia de que la auditoria fue planteada y desarrollada de acuerdo con las NIA y requerimientos

normativos, legales y de regulación aplicables.

Expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de administración y de los

instrumentos de control interno incorporados a ellos la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones

por la empresa CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A, por el periodo comprendido entre el

01.01.2016 al 31.12.2016.
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Durante el trabajo efectuado por el auditor, este debe tener presente las siguientes Normas

Internacionales de Auditoría (NIA) en las que se establecen los requerimientos específicos de

documentación.

La lista es enunciativa, pero no limitativa y no exime de tener en cuenta los requerimientos de toda la

normatividad.

Los inversionistas y los usuarios de los estados financieros, requieren tener mayor confianza en los

mercados de valores y en la información reflejada en los estados financieros, lo que da lugar a que la norma

internacional de auditoría ponga énfasis en documentar el proceso de la auditoría, con el objetivo de

preparar la documentación que proporcione evidencia de que el trabajo de auditoría se llevó a cabo

correctamente.

Durante el trabajo efectuado por el auditor, este debe tener presente las siguientes Normas

Internacionales el objetivo de documentar el proceso de la auditoría es proporcionar un registro suficiente

que abarque: la contratación, planeación y ejecución del trabajo, el cumplimiento de los requerimientos

legales aplicables y de los requisitos de independencia, así como que se lleven a cabo de conformidad con

las NIA.

Aspectos relevantes de la documentación

1. El Código de Ética Profesional indica que debemos proporcionar evidencia del juicio del Contador

Público al elaborar conclusiones, respecto del cumplimiento de los requisitos de independencia. Asimismo,

deberá revelarse la naturaleza de las amenazas y las salvaguardas existentes o aplicadas para reducir la

amenaza a un nivel aceptable

2. La NIA 210, Acuerdos de los términos del encargo de auditoría hace énfasis en obtener firmada la

carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, en donde se incluirán:

 Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de Auditoría

(NIA) en las que se establecen los requerimientos específicos de documentación.

 La lista es enunciativa más no limitativa y no exime de tener en cuenta los requerimientos de toda la

normatividad.
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DEPARTAMENTO
DE PRODUCCIÓN
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PROGRAMA DE AUDITORIA

COMPONENTE : PRODUCCIÓN

ENTIDAD : CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.

PERIODO DEL EXAMEN : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVOS
 Verificar el nivel de cumplimiento de las metas asignadas para el Departamento de

Producción.

 Verificar la eficiencia y eficacia en el ritmo de producción por mantenimiento de

maquinaria.

 Obtener información del área de almacén en relación a aquellos productos terminados

que tienen mayor demanda en el mercado.

 Determinar la escasez de los principales insumos en relación a la demanda mundial de

producción.

REALIZA
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FECHA CEDULA
DO
POR
01 Verificar el nivel de cumplimiento de las metas asignadas para el Departamento de Producción

1 Revise el cumplimiento de las metas del periodo

2016 a auditar del Departamento de Producción.
Realice una entrevista al Jefe de Planta donde
2
establezca las razones por el cual no haber
cumplido las metas establecidas, si fuse el caso. e
identifique la responsabilidad del problema.

3 Determine la diferencia entre la producción real y la

producción programada.
02 Verificar la eficiencia y eficacia en el ritmo de producción por mantenimiento de maquinaria.

4 Analice el ritmo de producción del ejercicio 2016,

en comparación al ejercicio 2015-2014.
Analice y compruebe el desarrollo de los procesos
5
de producción y evalué si la cantidad de materia
prima asignada es suficiente y competente.
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Realice la toma de inventarios físicos de los

6 productos en stock que se encuentran en el almacén
de productos terminados y compare con los Kardex
de la empresa, para determinar la efectividad de los
controles
Elabore un análisis de los equipos utilizados en el
7
proceso productivo y su incremento en los costos de
mantenimiento de las maquinarias.
-Evalué si son modernos.
-Evalué si se encuentren en óptimas condiciones
-Determine la cantidad de veces que ha presentado
fallas.
03 Obtener información del área de almacén en relación a aquellos productos terminados que
tienen mayor demanda en el mercado.
Realice una inspección en el área de almacén con el
fin de:
8
- Verificar cuantos productos en STOCK tiene la
empresa en el periodo 2016 y realizar una
comparación con el periodo 2015-2014.
Visite las instalaciones del área de almacén.
9 - Evalué el cumplimiento de las normas de
seguridad.
- Evalué si la producción total para almacén no
supera la capacidad de almacenaje.
Verifique si la empresa cuenta con programas para
10
el control de mermas.
Revise de forma selectiva que las notas de salida y
entrada de Productos terminado de las áreas de
11
producción si se encuentren debidamente
autorizadas y, compruebe que coincidan en
cantidad y en fecha.

04 Determinar la escasez de los principales insumos en relación a la demanda mundial de producción.

Revise y evalué si se generó la escasez de los

12
principales insumos en el periodo 2016.
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Elabore un análisis de los precios internacionales y

13
la variación que sufrió en los últimos años, debido
a la escasez de insumos..

DEPARTAMENTO
DE VENTAS
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PROGRAMA DE AUDITORIA

COMPONENTE : VENTAS

ENTIDAD : CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.

PERIODO DEL EXAMEN : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVOS
 Analizar la información general y variación sobre los precios en el mercado de fierro de

construcción.

 Examinar los controles existentes que conllevaron a la reducción de ventas de los fierros

corrugados para construcción.

 Realizar un informe sobre la participación de la empresa en el mercado externo.

REALIZA
Nº PROCEDIMIENTOS DE FECHA CEDULA
DO
AUDITORIA
POR
01 Analizar la información general y variación sobre los precios en el mercado de fierro de
construcción.

1 Recopile de manera ordenada y resumida la

información disponible sobre la variación de los
precios del año 2015-2016 de fierro de
construcción.

2 Obtenga información sobre los precios de fierros

de construcción que ofertan en el Mercado y
realizar una comparación con los precios que la
empresa ofrece.

3 Prepare un plan de entrevistas y reuniones con los

principales funcionarios del departamento de
ventas.
 Identifique y entreviste a los funcionarios del
departamento de ventas en relación a la
variación de precios.
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02 Examinar los controles existentes que conllevaron a la reducción de ventas de los fierros
corrugados para construcción.
Estudie el procedimiento para determinar el
5
precio de venta del fierro corrugado para
construcción.

6 Visite el almacén de mercadería a fin de conocer

su organización, y rotación de fierro corrugado
para construcción.
Revise el flujograma del procedimiento de ventas
7 y determine su funcionalidad del fierro corrugado
para construcción.
Compruebe la información obtenida en las visitas
8
anteriores:
 Disminución de ventas del fierro corrugado
para construcción.
 Indague los riesgos potenciales del Mercado
de fierro corrugado para construcción.
03 Realizar un informe sobre la participación de la empresa en el mercado externo.
Prepare un análisis de las principales países que
exporta la empresa en el exterior en comparación
10
a los años 2014-2015-2016.
Prepare un resumen de las principales productos
que exporta la empresa en el exterior en
11
comparación a los años 2014-2015-2016.
Analice las situaciones económicas bajo las
cuales se desenvuelve el departamento de ventas
12
para el exterior:
 Efecto de las condiciones económicas
existentes para la comercialización de bienes.
 Factores económicos específicos que afecten
el manejo del departamento de ventas para el
exterior.
 Cambios en los niveles de oferta sobre los
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bienes comercializados en el exterior.