Anda di halaman 1dari 11

DIMENSI PERILAKU DARI PAJAK PENGHASILAN

The Bradford Lockbox Company

Perusahaan Bradford Lockbox telah berada di bisnis selama lebih dari 50 tahun.
Ini adalah salah satu dari sedikit perusahaan saham di Amerika yang
memproduksi kotak surat dan peralatan kantor pos lainnya. Pelanggan utamanya
berasal dari pemerintah AS, tetapi bradford company juga menjual beberapa
produk untuk perguruan tinggi, kompleks apartemen, businessses, dan
pemerintah negara bagian dan lokal. Semua asli di perusahaan ini dimiliki oleh
anggota keluarga bradford, tetapi dalam 15 tahun terakhir, kepemilikan saham
oleh anggota keluarga telah sedikit menurun. Saat ini, sekitar 80% dari saham
perusahaan masih dimiliki oleh sepuluh anggota keluarga. 20% sisanya saham
dimiliki oleh tujuh orang yang merupakan karyawan atau mantan karyawan
perusahaan. Presiden dan supervisor produksi adalah anggota dari keluarga
Bradford, namun posisi eksekutif lainnya yang diisi oleh orang-orang di luar
keluarga. Tenaga kerja terdiri dari campuran karyawan yang terampil dan tidak
terampil. Perusahaan ini memiliki pengecoran kecil dan peralatan yang
digunakan untuk membentuk produk logam.

Pajak Penghasilan Akumulasi

Selama Parker berada di kantor bendahara, dia mengatakan bahwa selama


perusahaan bradford lockbox mungkin memiliki masalah potensial dengan
pajak penghasilan yang telah diakumulasi. Dia menjelaskan bahwa pajak ini
adalah pajak pinalti pada perusahaan yang memiliki laba besar, tetapi
pembayaran dividen atas para pemegan sahamnya sedikit. Namun, pajak
tersebut tidak dikenakan jika ada tujuan bisnis untuk penghasilan yang
diakumulasi. Pajak ini ditujukan bagi perusahaan yang menumpuk laba untuk
tujuan mengalahkan perusahaan yang berkarateristik "pajak ganda".

Perusahaan seperti Bradford, yang khususnya rentan terhadap pajak ini.


Dalam perusahaan ini sering ada godaan untuk membayar dividen yang lebih
kecil. Ini hasil dari fakta bahwa pendapatan dividen kena pajak penuh kepada
pemegang saham individu. Selanjutnya, perusahaan tidak berhak atas
pendidikan bagi dividen yang dibayarkan. Oleh karena itu, pendapatan dividen
dikenakan pajak dua kali-sekali pada tingkat korporasi dan lagi di tingkat
pemegang saham. Dimana kedua perusahaan dan pemegang saham berada
dalam kurung pajak yang tinggi, pajak gabungan sangat besar. Ada insentif
untuk membayar orang-orang yang sama-sama karyawan dan pemegang saham
dari perusahaan gaji yang lebih besar, karena pembayaran gaji adalah batas
dikurangkan.
Pajak penghasilan yang diakumulasi dinilai oleh Internal Revenue Service.
Perusahaan tidak diharuskan menilai diri mereka untuk pajak. Internal Revenue
Service biasanya akan menemukan masalah akumulasi laba selama pemeriksaan
pajak.

Minggu berikutnya Bradford, Long, dan Parker bertemu untuk membahas


pendapatan yang diakumulasi.

Parker berpendapat ada beberapa opsi yang tersedia untuk perusahaan. Yaitu:
 Perusahaan dapat membayar dividen. Pajak tidak akan dikenakan jika
perusahaan menyatakan dan membayar dividen yang cukup besar.
Dividen dapat dibayarkan setelah tahun selesai, asalkan itu dibayar dalam
2,5 bulan setelah akhir tahun.
 Perusahaan dapat berusaha untuk membenarkan posisi bahwa laba adalah
akumulasi untuk memenuhi kebutuhan bisnis. Kebutuhan bisnis yang
wajar termasuk perluasan bonafide bisnis, penggantian atau modernisasi
peralatan, uang pensiun, dan tujuan bisnis yang realistis.
 Perusahaan dapat melakukan apa-apa. Mereka bisa berharap bahwa
pengembalian pajak tahun ini tidak akan diperiksa oleh IRS atau, jika
diteliti, bahwa masalah pajak penghasilan yang diakumulasi tidak akan
muncul.

Kegunaan Hukum Pajak Dalam Pengaruhnya terhadap Perilaku Keputusan


pajak dibuat oleh individu. Namun, dalam lingkungan perusahaan, individu-
individu yang membuat keputusan ini kadang-kadang terkendala dalam
pengambilan keputusan oleh strategi perusahaan lainnya. Misalnya,
ketentuan pajak yang menguntungkan tidak dapat digunakan karena efek
buruk pada pendapatan yang harus dilaporkan kepada pemegang saham.

Dalam beberapa kasus, jika ketentuan tersebut digunakan untuk keperluan


pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. Juga,
beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk
meminimalisir sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik,
atau alasan lainnya.

Kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk menghindari beberapa


ketentuan pajak yang menguntungkan tetapi berisiko. Keputusan pajak yang
dibuat secara individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok yang
merupakan bagiannya. Meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika
kelompok merupakan penentu penting dari keputusan pajak, empahsis atau
penekanan dalam materi ini pada individu dan faktor-faktor yang
memotivasi mereka.
Dilema yang dihadapi petugas dari Perusahaan Lockbox Bradford biasanya dari
jenis situasi timbul ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan
federal. Undang-undang pajak yang mempengaruhi perilaku manusia. Yang
paling penting, undang-undang pajak mencoba untuk memotivasi wajib pajak
untuk membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. Sejak akhir Perang
Dunia II, undang-undang pajak di Amerika Serikat juga telah digunakan untuk
mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial.

Sekarang ada pekerjaan yang ditargetkan kredit pajak yang dirancang untuk
mendorong perusahaan untuk mempekerjakan orang-orang dari kelompok yang
kurang beruntung secara ekonomi tertentu termasuk mantan narapidana yang
cacat, dan para veteran perang.

Tiga kesulitan utama yang timbul sehubungan dengan ketentuan yang dirancang
untuk mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial.

 Provisi dibuat untuk sistem pajak jauh lebih kompleks.


 Manfaat pajak yang paling sering digunakan oleh wajib pajak yang
memiliki harta yang lebih, yang menyebabkan wajib pajak lain untuk
membayar bagian yang tidak proporsional dari beban pajak.
 Keputusan investasi sering dibuat pada basis pertimbangan pajak
daripada atas dasar fundamental ekonomi.

Faktor-faktor ini menyebabkan banyak wajib pajak merasa bahwa sistem pajak
tidak adil. Akibatnya, ada masalah yang meningkat dengan pembayar pajak
yang menemukan cara ilegal berbagai untuk mengurangi kewajiban pajak
mereka.

DAMPAK PENGGUNAAN HUKUM PAJAK TERHADAP PERILAKU


KEPUTUSAN PAJAK yang dibuat oleh individu yang membuat keputusan ini
kadang-kadang terbatas dalam pengambilan keputusan mereka oleh objektifitas
perusahaan lainnya. misalnya, ketentuan pajak yang mungkin tidak utillized
atau di manfaatkan karena dampak buruk terhadap pendapatan yang akan
melaporkan kepada pemegang saham. dalam beberapa kasus, jika ketentuan
digunakan untuk keperluan pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan
keuangan. Beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk
meminimalkan sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik,
atau alasan lainnya. Kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk
menghindari beberapa ketentuan pajak namun berisiko. Keputusan pajak yang
membuat individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok.
Meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika kelompok merupakan penentu
penting dari keputusan pajak, penekanan dalam bab ini adalah pada individu
dan faktor-faktor yang memotivasi mereka. dilemma menghadapi kantor uang
perusahaan Bradford adalah khas dari jenis-jenis situasi yang dapat muncul
ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan federal. Undang-
Undang Perpajakan yang mempengaruhi perilaku manusia. Yang paling
penting, undang-undang pajak usaha untuk memotivasi wajib pajak untuk
membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. Sejak akhir perang dunia II,
hukum pajak di amerika serikat juga telah digunakan untuk mencapai tujuan
ekonomi dan sosial.

TEORI PSIKOLOGI TERHADAP KEKUATAN MOTIVASI

Banyak sekali suplai-suplai spirit yang bisa di program untuk mengatasi


kebiasaan buruk dari pengaruh hukum pajak. Sayangnya kongres harus lebih
hati-hati terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi kekuatan motivasi. Jika
hukum pajak tidak dapat menemukan titik terang dalam pencapaian target
masing-masing individu.

Cara terbaik untuk mengatasi dari motivasi individu adalah mengangkat level
mereka dengan kekuatan motivasi yang bertujuan untuk pengaruh yang baik
didalam ruang lingkup kita. Penelitian tentang psikologis yang berhubungan
tentang hukum pajak itu dipengaruhi oleh dua arah yang sangat besar, yaitu :

Arah pertama itu mengacu pada individu yang termotifasi dan terekspetasi oleh
reward-reward tertentu seperti uang dan promosi kedua mengarah kepada
individu yang tidak terpengaruh dari besarnya reward, akan tetapi lebih
mengacu ke pada kebutuhan akan penghargaan Bagaimanapun, banyak
psikologis yang percaya bahwa dua perbedaan ini tidak lebih mengacu ke
kontradiksi tetapi kompetibel. Mereka percaya bahwa besarnya pengaruh dari
besarnya reward dan kebutuhan untuk mendapatkan penghargaan itu memegang
peranan penting dalam menetukan tingkat kekuatan motivasi.

TEORI ATKINSON TENTANG KEKUATAN MOTIVASI

Atkinsen berpendapat bahwa kekuatan dari motivasi untuk melakukan beberapa


pekerjaan itu berdasarkan tiga faktor :
 Motivasi
 Ekspetasi
 Insentif
Kekuatan Motivasi dapat digambarkan dengan rumus :
Motivational strength = f ( motiv x Expectifator x incentive )

Jika nilai dari salah satu variable ini nol maka tidak akan ada kekuatan motivasi.
Penjelasan ini benar, karena formula ini bertambah terus berdasarkan level
aspirasi yang dimiliki oleh mereka. Efek dari Keputusan Pajak Apresiasi dari
arah motivasi masing-masing individu atau kebutuhan akan penghargaan
berdampak pada kekuatan motivasi mereka, yang dimana bisa sangat penting
untuk mengerti atau mungkin mempengaruhi arah dari pemasukan keputusah
pajak pendapatan yang dibuat. Biasanya solusi-solusi yang mempengaruhi pajak
yang rendah lebih mempunyai tingkat resiko yang tinggi. Sedangkan jika pajak
tersebut tinggi relatif bebas dari resiko. Solusi lain melibatkan level hukum
pajak yang berbeda dan tingkatan bahaya yang berbeda-beda pula. Namun
posisi ekstrem yang diambil untuk mencapai tujuan ini menjalankan risiko
bahwa pengembalian pajak penghasilan akan diaudit oleh IRS internal dan
posisi wajib pajak yang terbalik. Karena bunga, denda, biaya hukum dan biaya
lainnya memiliki posisi ekstrim yang pada akhirnya dapat membuktikan sangat
tinggi biayanya.

EKSPEKTASI

Adalah suatu keyakinan atau kepercayaan individual sebelumnya mengenai hal-


hal apa saja yang seharusnya terjadi pada situasi tertentu atau harapan
kesenangan yang tidak konstan, yang timbul dari gagasan tentang sesuatu hal di
masa depan.

Didalam kekuatan formula dari ekspetasi lebih mengarah kepada kemungkinan


untuk sukses. Akibatnya, besarnya kemungkinan untuk sukses, maka lebih besar
dari kekuatan motivasi itu sendiri. Hal ini relatif sederhana tapi merupakan
variabel yang sangat mempengaruhi.

INSENTIF

Insentif adalah suatu sarana memotivasi berupa materi, yang diberikan sebagai
suatu perangsang ataupun pendorong dengan sengaja kepada para pekerja agar
dalam diri mereka timbul semangat yang besar untuk meningkatkan
produktivitas kerjanya dalam organisasi atau perusahaan. Atau secara
bersungguh-sungguh dan berlanjut mengadakan sesuatu sampai optimal.
Insentif dari beberapa variable itu berdasarkan dari kebutuhan spesifik target.
Dan reward itu tersedia setelah menyelesaikan beberapa tugas. Teori Atkinson
menyatakan bahwa semakin besar nilai subyektif dari suatu reward maka
semakin besar pula energi yang dibutuhkan untuk mencari reward itu sendiri.
Ektrinsik Insentif kebanyakan dari teori psikis menyatakan bahwa keberadaan
manusia mempunyai beberapa kebutuhan lebih. Untuk reward ekstrinsik dari
nilai individu, itu semua lebih mengacu pada kebutuhan manusia.

Berdasarkan A. H Maslow, ada kebutuhan-kebutuhan hirarki berdasarkan jarak


dari kebutuhan-kebutuhan psikis yang lebih mengarah pada kebutuhan-
kebutuhan untuk aktualisasi diri sendiri. Didalam teorinya, kebutuhan dasar
adalah kebutuhan yang paling penting, dan jika setiap tingkat kebutuhan itu
terpenuhi maka akan timbul rasa ketidak butuhan dan tidak termotifasi. A.H
Maslow juga menambahkan bahwa inti dari penjelasannya adalah kesuksesan
dari ektrinsik suatu individu adalah bagaimana dia bisa menahan kepuasan.

Untuk menanamkan pada individu tingkat kekuatan motivasi yang tinggi, kita
perlu untuk menemukan apa yang mereka usahakan untuk penuhi. Setelah
ditentukan, imbalan yang akan memenuhi kebutuhan ini ditawarkan kepada
individu sebagai insentif. Diasumsikan bahwa individu akan melakukan
tugasnya dalam upaya untuk menerima hadiah tersebut. Insentif dalam
perpajakan seringkali mengambil suatu bentuk hukuman. Esensi dari ancaman
adalah perilaku tertentu yang diperlukan dan janji dari suatu tindakan yang
merugikan individu jika perilaku yang diperlukan itu tidak dilakukan.

Dampak dari Peraturan Pajak

Kongres itu terbatas pada tipe ekstrinsik insentif yang memberi suatu
penawaran untuk meningkatkan kekuatan motivasi pembayar pajak.

Berdasarkan dari teori psikis, semakin besar nilai penghargaan ekstrinsik yang
ditawarkan oleh pemerintah, maka semakin besar pula kekuatan motivasi
sebagai bagian utuh dari pembayar pajak. Bagaimanapun juga, dalam kasus
insentif ekstrinsik yang mengambil bentuk sebuah pengurangan dari kewajiban
pajak, terdapat biaya yang diserahkan untuk pemerintah yang berbentuk
pengurangan pajak.
AKUMULASI PAJAK PENGHASILAN

Akumulasi dari masalah pendapatan:

1. Perusahaan dapat membayar dividen.


2. Perusahaan dapat mencoba untuk membenarkan posisi dari pendapatan
yang terakumulasi untuk memuaskan kebutuhan bisnis yang beralasan.
3. Perusahaan dapat tidak melakukan sesuatu.

PENGGUNAAN HUKUM PERPAJAKAN UNTUK MEMPENGARUHI


PERILAKU

Keputusan Pajak dibuat secara individual. Bagaimanapun, di dalam lingkungan


perusahaan, individu yang membuat keputusan terkadang menghambat
pembuatan keputusan individu lain yang sesuai dengan tujuan perusahaan.
Sebagai contoh, ketetapan pajak yang baik mungkin tidak digunakan karena
dampak yang tidak baik terhadap income yang dilaporkan kepada shareholder
atau pemangku kepentingan. Di beberapa kasus, jika ketetapan digunakan untuk
tujuan pajak, hal ini harus juga digunakan untuk tujuan laporan keuangan.

TEORI PSIKOLOGI DARI KEKUATAN MOTIVASIONAL

Begitu banyak ketetapan dalam hukum pajak yang diharapkan untuk


mempengaruhi keperilakuan. Kesuksesan dari ketetapan ini tergantung dari
derajat kekutan motivasional yang ada pada pembayar pajak. Secara seungguh-
sungguh, kongres harus memperhatikan faktor yang mempengaruhi kekuatan
motivasional jika hukum/peraturan pajak sesuai dengan tujuannya. Dalam
lingkungan perusahaan, hal ini juga sangat penting untung memahami
bagaimana hukum/peraturan pajak mempengaruhi kekuatan motivasional dari
mereka yang membuat keputusan bisnis dengan implikasi pajak. Sebagai
contoh, suatu tax penalty mungkin tidak dibuat di level yang sama terkait
dengan kekuatan motivasional untuk para karyawan.

TEORI ATKINSON DARI KEKUATAN MOTIVASIONAL

Atkinson memiliki teori mengenai kekuatan motivasional untuk menunjukkan


beberapa tugas yang menghasilkan tiga faktor di antaranya: motif, pengharapan,
dan insentif.
MOTIF ( KEBUTUHAN UNTUK PENCAPAIAN )

Definisi Konsep

Kata “motif” dalam formula kekuatan motivasional diperuntukkan kepada


individu yang membutuhkan prestasi. Sesuai dengan teori bahwa individu
bervariasi di dalam suatu derajat, mereka mencari prestasi demi
mendapatkan penghargaan. Kebutuhan untuk berprestasi ini terlihat telah
diakuisisi oleh individu yang lebih muda dan relatif stabil.

Faktor yang Mempengaruhi

Banyak penelitian yang telah menguji hubungan antara kebutuhan untuk


berprestasi atau level aspirasi dan status sosioekonomi. Salah satu penelitian
menemukan bahwa di kelas yang lebih rendah menunjukkan secara
signifikan mengenai kebutuhan untuk berprestasi lebih rendah dibandingkan
dengan kelas menengah atau kelas yang lebih tinggi.

Dampak atas Keputusan Pajak

Individu yang membuat tax decision mungkin harus memilih alternatif yang
berbeda karena motif mereka yang berbeda pula. Sebagai contoh, beberapa
individu memerlukan prestasi yang lebih besar dibandingkan dengan
ketakutan mereka akan suatu kegagalan. Individu ini akan lebih memilih
alternatif yang menyertakan level menengah terkait hal perpajakan dan
risiko yang menengah pula. Secara alternatif, individu yang memiliki
ketakutan akan kegagalan akan memilih posisi yang aman dalam rangka
memenuhi kebutuhan untuk berprestasi.

DIAGNOSTIC REVIEW – MOTIF

George Long memilih opsi yang menyertakan jumlah risiko menengah. Dirinya
juga mengusulkan rumusan rencana perusahaan untuk ekspansi daam usaha
untuk membenarkan akumulasi dari pendapatan. Dirinya juga memiliki pilihan
dalam risiko menengah karena kebutuhan akan berprestasi lebih besar
dibandingkan dengan ketakutan akan kegagalan.
PENGHARAPAN (KEMUNGKINAN UNTUK SUKSES)

Dampak dari Kekuatan Motivasional

Kata “pengharapan” dalam formula kekuatan motivasional diperuntukkan


bagi kemungkinan untuk sukses. Dampaknya adalah, kemungkinan untuk
sukses yang lebih besar berbanding dengan kekuatan motivasional yang
lebih besar pula. Hal ini relatif sederhana namun dianggap sebagai variabel
yang penting.

Diagnostic Review – Pengharapan

Dalam area perpajakan, kongres dan IRS seharusnya secara serius


mempertimbangkan dampak dari pengharapan dalam kekuatan motivasional
dari pembayar pajak. Hukum/peraturan pajak yang memiliki usaha untuk
mempengaruhi perilaku manusia akan dapat lebih efektif hanya jika mereka
tanamkan kepada pembayar pajak dengan kekuatan motivasional yang
memiliki level tinggi. Kegagalan untuk mencapai tujuan sosial dan ekonomi
yang telah dibuat oleh peraturan pajak akan menghasilkan keadaan yang
under circumstance.

INSENTIF

Insentif Instrinsik vs Ekstrinsik

Teori Atkinson hanya mempertimbangkan nilai instrinsik dari penghargaan


dan secara penuh mengabaikan nilai ekstrinsik seperti uang. Hal ini yang
dapat menjadi pertimbangan atas kelemahan dari teori ini, sejak itu pulan
mulai ditekankan mengenai arti penting dari extrinsic rewards. Kedua nilai
antara instrinsik dan ekstrinsik adalah penting dalam menentukan kekuatan
motivasional individu.
Insentif Ekstrinsik

Kebanyakan dari teori psikologi mengakui bahwa manusi memiliki


kebutuhan yang pasti. Sebagai misal, extrinsic reward menjadi salah satu
nilai bagi individual, hal ini seharusnya memuaskan beberapa kebutuhan
manusia. Menurut Maslow, terdapat suatu hierarki dari kebutuhan psikologi
sampai dengan kebutuhan aktualisasi diri. Dalam teori ini, kebutuhan dasar
merupakan kebutuhan yang paling penting.

Dampak atas Kebijakan Pajak

Kongres membatasi jenis dari insentif ekstrinsik yang dapat ditawarkan


untuk meningkatkan kekuatan motivasional pembayar pajak. Kongres harus
memutuskan biaya yang diinginkan untuk membuat suatu prestasi terkait
dengan keinginan perilaku pembayar pajak. Dalam kasus ini insentif
ekstrinsik yang dapat diambil contoh bentuk penalty atau kewajiban pajak
tambahan, hal ini tidak terdapat biaya financial kepada pemerintah terkait
tax revenues, tetapi secara normal terdapat biaya asosiasi dengan
mengesankan hal tersebut merupakan penalty.

Diagnostic Review – Insentif

Dalam kasus Perusahaan Bradford Lockbox, akumulasi pendapatan pajak


merepresentasikan suatu insentif ekstrinsik. Bagaimanapun, kebanyakan
dari keputusan utama dari berbagai jenis adalah multidimensional. Hal ini
adalah lebih dari satu insentif ekstrinsik. Secara frekuensi insentif ini
merupakan suatu konflik.
Internal Revenue Service (IRS) adalah lembaga pemerintah federal Amerika
Serikat yang mengumpulkan pajak dan menetapkan hukum pendapatan dalam
negeri. IRS adalah sebuah lembaga yang tercakup dalam Departemen Keuangan
AS dan bertugas menafsirkan dan menerapkan hukum pajak federal.