PENDAHULUAN
Apa yang kami sebut bendera merah di sini adalah sinyal peringatan
kepada pengamat yang tidak terlibat bahwa ada sesuatu yang tidak beres.
Peningkatan besar dalam laba yang dilaporkan dengan tidak banyak
peningkatan penjualan unit mungkin terdengar bagus dan benar-benar masuk
akal. Namun, ketika dihadapkan dengan jenis indikator bendera merah ini,
auditor atau pemeriksa penipuan harus mengatakan, "Ini tampaknya tidak
biasa — bagaimana bisa begitu?"
Dengan kata lain, pada saat itu, auditor eksternal hanya bertanggung
jawab untuk menentukan jika laporan keuangan dinyatakan secara wajar;
mereka tidak memiliki tanggung jawab untuk mendeteksi kesalahan atau
kegiatan penipuan. Profesi akuntan publik seperti ini sudah berlangsung
selama bertahun-tahun. Bahkan selama periode kasus penipuan laporan
keuangan pada kasus Komisi Treadway 1987 tentang penipuan laporan
keuangan (lihat Bab 3), standar audit AICPA masih tidak memerlukan auditor
eksternal termasuk untuk mengambil tanggung jawab untuk mendeteksi
penipuan.
Meskipun disetiap tahunnya dituntut untuk perubahan, standar audit
AICPA berkenaan dengan tanggung jawab auditor eksternal atas kecurangan
tidak berubah sampai tahun 1997 ketika tanggung jawab atas penipuan ini
dinyatakan kembali dalam SAS No. 82: "Auditor memiliki tanggung jawab
untuk merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan
yang memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji
material, baik yang disebabkan oleh kesalahan atau kecurangan.
Pada bulan Desember 2002 AICPA merilis SAS No. 99 tentang
tanggung jawab auditor untuk mendeteksi pelaporan keuangan yang curang.
Dengan standar audit ini, auditor eksternal sekarang bertanggung jawab untuk
memberikan jaminan yang wajar bahwa laporan keuangan yang diaudit bebas
dari materi salah saji, baik disebabkan oleh kesalahan atau penipuan. SAS
No. 99 merupakan perubahan besar dalam tanggung jawab auditor eksternal.
SAS No. 99 merupakan arahan untuk auditor laporan keuangan eksternal agar
mengambil sikap profesional mengenai kemungkinan penipuan.
Mengesampingkan keyakinan sebelumnya untuk kejujuran manajemen,
standar panggilan untuk tim audit eksternal dalam brainstorming untuk
mengaudit tentang bagaimana penipuan bisa terjadi di perusahaan mereka .
Diskusi ini harus mengidentifikasi risiko penipuan dan harus selalu
mengingat karakteristik yang hadir ketika terjadi penipuan, insentif, peluang,
dan kemampuan untuk merasionalisasi. Sepanjang mengaudit, tim
keterlibatan harus memikirkan dan mengeksplorasi pertanyaan: Jika
seseorang ingin melakukan penipuan di sini, bagaimana hal itu dilakukan?
Dari diskusi ini, tim audit eksternal harus berada dalam posisi yang lebih baik
untuk merancang tes audit yang responsif terhadap risiko penipuan, Tim audit
eksternal harus selalu mengantisipasi bahwa mungkin ada beberapa tingkat
kegiatan penipuan
Tim pelaksana auditor eksternal sekarang diharapkan untuk meminta
manajemen dan pihak lain di perusahaan terkait persepsi mereka tentang
risiko penipuan dan apakah mereka mengetahui adanya investigasi penipuan
atau masalah terbuka yang sedang berlangsung. Auditor eksternal harus
membuat diskusi dengan semua tingkat karyawan, baik manajer dan orang
lain. Kekhawatiran bahwa rekan kerja dapat mengubahnya saat audit
berikutnya mungkin membantu mencegah seseorang dari melakukan
penipuan. Selama audit, tim audit eksternal harus menguji area, lokasi, dan
akun yang dinyatakan mungkin tidak diuji. Tim harus merancang tes yang
tidak dapat diprediksi dan tidak terduga oleh klien. Ini merupakan perubahan
besar dalam standar audit eksternal.
SAS No. 99 juga mengakui bahwa manajemen sering berada dalam
posisi untuk mengesampingkan kontrol dalam melakukan kecurangan laporan
keuangan. Standar auditing meminta prosedur untuk menguji kemungkinan
kontrol manajemen terhadap kontrol pada setiap audit. SAS No. 99 arahan
untuk penekanan audit eksternal utama dalam mendeteksi penipuan.
Selain itu, AICPA sekarang telah mengambil langkah-langkah yang
kuat untuk membawa auditor eksternal ke kecepatan mengenai situasi yang
mendorong penipuan serta menyediakan bahan pendidikan dan studi kasus
mengenai hal itu, halaman Web-nya diajukan dengan studi kasus, publikasi,
dan referensi lain tentang isu-isu kecurangan manajemen
Anda tidak harus menjadi anggota AICPA untuk mengaksesnya, dan
ada harga anggota ada harga nonanggota untuk pembelian bahan referensi.
Auditor internal akan melihat lebih banyak panduan audit terkait
penipuan. Karena buku ini akan diterbitkan oleh, AICPA, IIA, dan ACFE
dengan merilis rancangan eksposur, "Mengelola Risiko Bisnis Penipuan:
Panduan Praktis. " Beberapa konsep ini termasuk dalam panduan auditor
internal.
Faktor-faktor Risiko Penipuan, serta Faktor-faktor risiko yang
berhubungan dengan salah saji yang timbul dari penyalahgunaan aset
diklasifikasikan menurut tiga kondisi yang umumnya ada ketika ada
kecurangan: (1) insentif / tekanan, (2) peluang, dan (3) sikap / rasionalisasi.
Beberapa faktor risiko yang terkait dengan salah saji yang timbul dari
pelaporan keuangan yang curang juga dapat hadir ketika salah saji yang
timbul dari penyalahgunaan aset terjadi. Misalnya pemantauan manajemen
yang tidak efektif dan kelemahan dalam pengendalian internal dapat hadir
ketika salah saji karena baik pelaporan keuangan penipuan atau
penyalahgunaan aset ada.
Karakteristik atau keadaan tertentu dapat meningkatkan kerentanan aset
untuk penyelewengan yang menjadi peluang. Misalnya, peluang untuk
menyalahgunakan aset meningkat ketika ada hal-hal berikut:
PENUTUP
3.1. KESIMPULAN
Fraud dapat sangat merugikan perusahaan, dan pengendalian internal
yang efektif adalah garis pertahanan perusahaan yang pertama terhadap fraud
tersebut. System pemantauan yang komprehensif, terlaksana sepenuhnya, dan
secara teratur dari sebuah pengendalian internal sangat penting untuk
pencegahan dan pendeteksian kerugian yang timbul dari fraud.
Auditor dan manajemen harus mencari indikator aktivitas fraud yang
mungkin berlanjut. Mereka harus mencari apa yang disebut red flags. Red
Flags merupakan suatu kondisi yang janggal atau berbeda dengan keadaan
normal. Dengan kata lain, red flags adalah petunjuk atau indikasi akan adanya
sesuatu yang tidak biasa dan memerlukan penyidikan lebih lanjut. Red
flags tidak mutlak menunjukan apakah seseorang bersalah atau tidak tetapi
merupakan tanda-tanda peringatan bahwa fraud terjadi.
Tim engagement auditor eksternal sekarang diperkirakan akan
menanyakan manajemen dan pihak lain dalam perusahaan mengenai persepsi
mereka tentang risiko fraud dan apakah mereka mengetahui adanya
investigasi fraud yang sedang berlangsung atau isu yang terbuka.