MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

En cumplimiento con el Plan Operativo Anual de Actividades de la Unidad de Auditoría

Interna de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., correspondiente a la gestión 2000,
se ha efectuado la planificación detallada de la auditoría de Confiabilidad de los registros
Contables y los Estados Financieros comprendida por el periodo de noviembre de 2000 a
enero de 2001 de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A. (FANAC S.A.).

1.1. Naturaleza y objetivo del trabajo

El trabajo se desarrollará en cumplimiento del Plan Operativo de Actividades de la Unidad de

Auditoría Interna, el examen consistirá en expresar una opinión independiente sobre la
confiabilidad de los registros contables y Estados Financieros de la Fábrica Nacional de
Alambres y Clavos S.A., por el periodo comprende los meses de noviembre 2000 y enero de
2001.

1.2. Metodología

La metodología para la correspondiente evaluación se realizará mediante la aplicación de

programas y pruebas de cumplimiento que incluirá entre otros la revisión y el análisis de la
documentación de sustento relativa a las transacciones contables, financieras que respaldan
los diferentes saldos expuestos en los registros contables y Estados Financieros de la entidad
al 31 de enero de 2001 consistente en: estados de cuenta, saldo a nivel de auxiliares
contables, comprobantes contables de egreso, ajustes y reclasificaciones contables entre
otros, inventarios de activos fijos, extractos bancarios y otra documentación relacionada con
los registros financieros.

1.3. Principales objetivos y responsabilidades en materia de informes

1.3.1. Informe de Confiabilidad

El objetivo principal del examen es emitir un informe dentro del plazo legal establecido
conteniendo la opinión del Auditor Interno de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A.,
sobre la confiabilidad de los registros y Estados Financieros al xxxxx, en base a los siguientes
documentos:

 Balance General
 Estado de Resultados de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A.
 Balance de comprobación de sumas y saldos
 Estado de Cambios en la situación financiera y/o Flujo de Efectivo
 Estado de Evolución del Patrimonio
 Estado comparativo de Ingresos y Egresos
 Estados Financieros Complementarios
  Mayor de cuentas
 Estado de cuentas de activo y pasivo
 Estado de Movimiento de Activos Fijos
 Inventario de existencias o almacenes
 Conciliación de cuentas bancarias y detalle de Deudores y Acreedores
 Libros de compras IVA en medio magnético para selección de muestra
 Anexos Tributarios del 1 al 13
 Planilla de Sueldos y Salarios y Planillas Tributarias
 Formularios de pagos de aportes a: CNS, Caja Petrolera, AFP’s Previsión – Futuro
 Formulario de liquidación y pago de impuestos fiscales Form. 200 – 400 – 410 – 570
 Comprobantes de Ingreso, Egresos y Traspaso
 Y otra documentación para el examen de los Estados Financieros

1.3.2. Informe de Control Interno

Este informe incluye los hallazgos y recomendaciones que surgen de la evaluación del
Control Interno realizada a efectos de esta auditor

1.3.3. Fecha de presentación del informe

El informe de auditoría sobre confiabilidad de los registros contables y estados financieros, y

la evaluación del sistema de control interno de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A.,
correspondiente al periodo comprendido a los meses de noviembre 2000 y enero de 2001,
será presentado el 30 de marzo de 2001, y remitido al Directorio de FANAC S.A., Gerente
General.

1.3.4. Responsabilidad

La máxima autoridad ejecutiva de la entidad es responsable de la presentación oportuna de

los Estados Financieros y de la veracidad de la información contenida en los mismos.

El titular de la Unidad de Auditoría Interna de la Entidad, es responsable por la opinión que

emita en función a la auditoría realizada.

1.3.5. Alcance del Examen de Auditoría

El examen y evaluación comprende las principales operaciones, los registros utilizados y la

información financiera emitida para el periodo que comprende desde el 1ro de noviembre
de 2000 al 31 de enero de 2001, específicamente comprenderá:

a) La evaluación del ambiente de control general de control y de los riesgos inherentes

y de control.
 b) La evaluación del Sistema de Control Interno de los principales ciclos de
transacciones que tienen impacto significativo en los rubros de los estados
financieros; lo cual, en conjunto con lo identificado en a), permitirá establecer el
enfoque de auditoría para su análisis.

1.3.6. Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría

Las Normas, principios y disposiciones aplicarse son:

a) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

b) Guía de Auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y Estados
Financieros, Resolución CGR-1/002/98, Contraloría General del Estado.
c) Decisiones del Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad.

1.3.7. Actividades y fechas de mayor importancia

Las principales actividades y fechas de mayor importancia son:

a) Inicio de la programación estratégica

b) Inicio de la programación detallada
c) Elaboración del Cuestionario de Control Interno
d) Elaboración de la plantilla de respaldos y respuestas
e) Ejecución de procedimientos de cumplimiento y pruebas
f) Sustantivas de auditoría
g) Ejecución de procedimientos de aplicación general
h) Ejecución procedimientos de cada rubro
i) Elaboración de planilla de deficiencias
j) Emisión de borrador de informe sobre los estados financieros al xxxxx
k) Validación del informe
l) Emisión de informe definitivo sobre los estados Financieros y
m) Recomendaciones sobre el control interno
n) Remisión del Informe de confiabilidad

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD

2.1. Antecedentes de la Entidad

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., con domicilio legal y principal en la ciudad
de La Paz, fue constituida mediante Escritura Pública Nº 373 de fecha 6 de diciembre de
1982.

La actividad principal de la Sociedad es la fabricación, venta y distribución de clavos y

alambres.
2.2. Visión

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., orientada al cliente, innovadora, rentable y

líder en el mercado de la fabricación de alambres y clavos, conformada por un equipo
comprometido con la excelencia ofreciendo productos de la más alta calidad

2.3. Misión

Satisfacer a los clientes en el uso de alambres y clavos, creando valor de manera sostenida
para nuestros accionistas: 1. Potenciando el desarrollo y bienestar de nuestro personal. 2.
Promoviendo el desarrollo de nuestros proveedores, distribuidores y clientes. 3.
Fortaleciendo el vínculo con la comunidad, es nuestro rol de ciudadano responsable.

2.4. Estructura Organizativa

El Gerente General es la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, y es responsable de la

administración eficiente de la institución, para tal fin planifica, organiza, coordina, dirige,
controla y evalúa las actividades de la entidad.

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., tiene la siguiente estructura organizativa:

Niveles de Decisión 8

Directorio 7

Presidencia 1

Nivel Ejecutivo 7

Gerencia General 1

Gerencia Administrativa 1

Gerencia de Producción 1

Gerencia de Operaciones 1

Gerencia de Procesos y Sistemas 1

Gerencia de Marketing 1

Gerencia de Recursos Humanos 1

Nivel de Control y Asesoramiento 5

 Auditoría Interna 3

Departamento Legal 2

Nivel Administrativo y especialistas 22

Tesorería y Finanzas 2

Departamento Contabilidad 2

Departamento de Planta y Producción 5

Departamento de Sistemas 2

Departamento Logística y operaciones 3

Departamento de control de calidad 3

Comercialización y Marketing 5

Nivel operativo 80

Personal obrero 60

Personal ventas 20

2.5. Organigrama de la Entidad

3. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
3.1. Marco Legal y Objetivos

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., constituida mediante Escritura Pública Nº 373
de fecha 6 de diciembre de 1982, con domicilio legal y principal en la ciudad de La Paz,
pudiendo constituir sucursales y agencias, oficinas, representaciones y otros en cualquier
otro lugar en el Estado Plurinacional de Bolivia y fuera de ella. El tiempo de duración de la
empresa es de 90 años computados a partir de la Resolución Administrativa de
Fundaempresa que reconoce su personalidad jurídica, y puede ser prorrogada por una
Resolución de la Junta General de Accionistas.

El objetivo principal de la fábrica es la fabricación y comercialización de alambres y clavos de

distintas clases en el mercado local, nacional e internacional.

3.2. Métodos de operación

De acuerdo a la estructura orgánica, en la entidad existen los sistemas de administración y

control, y los sistemas operativos específicos de la actividad.

3.3. Métodos de distribución y almacenamiento

Los materiales para la producción de los alambres y clavos se encuentran situados en los
almacenes de la fábrica, la salida de los materiales terminados son controlados mediante
tarjetas bind card y los descargos contables a través del sistema computarizado.

3.4. Principales insumos y procesos de compras

Los principales insumos para la fabricación de alambres y clavos son: para los alambres
barras de metal y lingotes al rojo de sección cuadrada y unos 7 cm de lado (llamados
palanquillas), hasta convertirlos en alambres redondos de unos 5 mm de diámetro. Para la
elaboración de clavos se usa un alambre especial producido en las instalaciones de la fábrica,
y los materiales

3.5. Fuentes de provisión y principales proveedores

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., para la compra y adquisición de materiales

para la fabricación de clavos y alambres, cuenta con varias empresas según listado código de
proveedores de productos para la fabricación de clavos y alambres, insumos y otros, el
mismo se encuentra archivado en el Legajo Permanente de la Unidad de Auditoría Interna.

3.6. Características de los inmuebles

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., cuenta con infraestructura propia para la
fabricación y almacenaje de los alambres y clavos una planta, asimismo, cuenta con
instalaciones propias para la venta de los mismos.

3.7. Número de empleados de la FANAC S.A.

El número total de empleados de la entidad a la fecha 31 de enero de 2001, asciende a 130

de los cuales 30 son personal administrativo, 20 son ingenieros y especialistas, 60 son los
obreros, 20 vendedores, cuyo resumen es como sigue:

PERSONAL TOTAL
Administrativo 30
Ingenieros y especialistas 20
Obreros 60
Vendedores 20
TOTAL 130

3.8. Reglamento Interno del personal de FANAC S.A.

El Reglamento Interno de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., se plasma en el

Manual de organización y funciones que consta de 80 artículos en cual se encuentra en el
legajo permanente de la Unidad de Auditoría Interna.

3.9. Entidad tutora y otras entidades relacionadas en las decisiones de la entidad

La fábrica se encuentra fiscalizada por el Servicio de Impuestos Nacionales.

3.10. Patrimonio de la fábrica, estructura de las reservas

El patrimonio de la fábrica asciende a Bs xxxxx según el estado de evolución del patrimonio,

se encuentran representados principalmente por los activos fijos y efectivo en sus cuentas
corrientes que ofrecen la solvencia y la base de negocio en marcha.

3.11. Transacciones significativas que merecen mayor atención

De acuerdo a la revisión preliminar efectuada del Balance General de la fábrica, se establece

que la cuenta del activo fijo, ventas, cuentas por cobrar y el efectivo por la naturaleza y
materialidad que presentan.

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A. dispone de un sistema computarizado xxxx

La entidad genera a través del sistema contable computarizado comprobantes de ingresos,
libro mayor, libro diario, mayor general, presupuesto, inventarios, flujo de fondos de forma
mensual y los Estados Financieros anuales.

4.1. Practicas Utilizadas para la Administración de Fondos (Efectivo)

Los diferentes fondos que ingresan a la caja de la entidad por concepto principal de ventas y
otros, son depositados en la cuenta corriente Nº 1020304050 del Banco Unión S.A., dentro
las 24 horas siguientes de la recepción de ingresos según boletas de depósitos bancarios.

4.2. Grado de centralización o descentralización de las actividades contables y

financieras

La Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A., cuenta con la Unidad de Contabilidad, en esta
unidad se elaboran los comprobantes de: Egresos, Ingresos y Diarios, asimismo, los registros
contables auxiliares y la elaboración del Balance General y sus correspondientes estados de
cuenta.

4.3. Volumen de las operaciones

Durante el periodo de noviembre de 2000 a enero de 2001 la Unidad de contabilidad, ha

procesado un total de 500 de los cuales 60 son comprobantes de diario

Numeración Comprobantes
Comprobantes Total
correlativa anulados
Comprobante de Diario
Comprobante de Egreso
Comprobante de Diario

4.4. Principales procedimientos administrativo-contable

De acuerdo a la estructura organizativa de la entidad, los procedimientos administrativos y

contables son impartidos por la Gerencia General de la entidad, a través de la Gerencia
Administrativa Financiera.

4.5. Métodos de valuación utilizados

Para la evaluación preliminar efectuada al Balance General y sus Estados de cuentas por
sistema de muestras, se evidenciaron que los rubros no monetarios al 31/12/2000, se
encuentran valuados a precio de reposición, como consecuencia de la variación de la
moneda nacional con relación al dólar estadounidense, conforme establece el Decreto
Supremo Nº 21424, Norma de Contabilidad Nº 6 y Decisión del Consejo Técnico Nacional de
Auditoría y Contabilidad y otras normas legales conexas vigentes.
4.6. Prácticas y principios contables aplicados

Para la elaboración de los comprobantes de ingresos, egresos, diarios, así como para la
elaboración de los Estados Financieros, la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos S.A. se basa
en los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, además se aplica el método
mixto (efectivo y devengado).

4.7. Ambiente de Control

El Directorio y el Gerente General generan un ambiente favorable de aplicación de los

controles, y cumplen con las normas internas y legales vigentes aplicables a las operaciones
de la Entidad, por otra parte mencionar que la Dirección cuenta con instrumentos que le
permiten efectuar con efectividad los controles

Al concluir la evaluación de los ciclos de transacciones, se establecerá la solidez, debilidad,

existencia o ausencia de controles.

4.8. Revisiones analíticas

Se efectuará el análisis compartido de la información financiera en moneda homogénea de

la gestión actual respecto del ejercicio anterior, a efecto de analizar vertical y
horizontalmente el origen de las variaciones entre los rubros y cuentas de dicha información.

En base al análisis anterior, a los resultados de las evaluaciones de la estructura del control
interno y a la experiencia del auditor de la entidad, se determinarán las áreas o rubros de
mayores riesgos que serán objeto de poner mayor énfasis en estas áreas.

5. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS

La Unidad e Auditoría Interna ha realizado la auditoría de confiabilidad de los Estados

Financieros correspondientes a la gestión 2000, habiendo emitido el correspondiente
informe sin salvedades.

Para el examen de auditoría externa correspondiente a la gestión 2000 se contrato a la

Consultora VPM & Assurance Service Group S.R.L., quienes han emitido el dictamen de
auditoría sobre la razonabilidad de los Estados Financieros sin salvedades.

6. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, CONTABILIDAD Y CONTROL

6.1. Objetivos de la Evaluación

El relevamiento incluyo la toma de conocimiento y comportamiento de los sistemas de

información, contabilidad y control. La identificación de aquellos controles en los que se
depositará confianza de auditoría.
Estas tareas se realizo para lograr una clara comprensión del flujo de las operaciones y una
evaluación sobre el diseño de aquellos controles que se determinen como controles clave.

Se ha determinado si los registros contables y estados financieros se encuentran elaborados

conforme a las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados, asimismo, los
procedimientos contables están razonablemente elaborados.

6.2. Ambiente de control

El Directorio y el Gerente General generan un ambiente favorable de aplicación de los

controles, a través de una filosofía, actitud y compromiso de la efectividad de los sistemas de
control y la evaluación de los riesgos de control. Existiendo un compromiso de la gerencia
para generar un ambiente favorable hacia la aplicación de los controles.

Se ha evaluado el ambiente de control en que opera la entidad, y distinguido aquellos

controles que directamente influirán en el enfoque de auditoría a utilizar.

Controles directos y generales

Los controles directos implementados en Entidad son los siguientes:

Controles gerenciales, los cuales son ejercidos por la Dirección General Ejecutiva y las
Direcciones de: Administración y Finanzas, Operaciones, dichos controles permiten el logro
de los objetivos institucionales y de gestión. Cabe aclarar que los controles gerenciales no
están relacionados con el procesamiento directo de las operaciones inherentes a la Entidad.

Estos controles principalmente se encuentran orientados al cumplimiento de objetivos de la

fábrica por lo tanto son instrucciones a nivel macro que permite al nivel operativo
implementar ciertas medidas a favor de la Entidad y sus activos.

Controles independientes, los cuales son ejercidos por la UAI y principalmente se refiere a
los inventarios practicados como resultados de las auditorías especiales y de confiabilidad,
para el efecto los auditores internos emitieron sus respectivos informes de los resultados de
la toma de inventarios en las oportunidades antes señaladas, cuyas observaciones fueron
incluidas en los informes respectivos.

Controles de procesamiento, a cargo del nivel operativo de la Entidad, como aplicación de

este control, se tienen los siguientes casos: conciliaciones bancarias mensuales elaboradas
por el encargado de tesorería y aprobadas por el Jefe Financiero. Informes de viaje
presentados por todo el personal que realiza viajes de trabajo. Informes de inventarios de
activos fijos el encargado respectivo. Informe de recaudaciones a través del SISCAP y SISAPP.

Los Controles Generales, involucran a todos los controles inherentes a la estructura

organizacional, como ser la segregación de funciones y la salvaguarda de los bienes.
En el caso de elaboración de conciliaciones bancarias se tiene diferenciadas las actividades
de elaboración y aprobación. Los controles clave están dados principalmente por las
conciliaciones bancarias.

La Dirección General Ejecutiva, como responsable de la implantación del control interno,

tomó en cuenta la jerarquía existente en la Entidad al momento de su diseño, considerando,
entre otros aspectos, el tamaño de la Entidad.

Por lo expuesto determinamos que el Ambiente de Control de Fábrica Nacional de Alambres

y Clavos S.A. es el adecuado para el desempeño normal de las actividades dentro de la
organización.

6.3. Relevamiento de los controles

Se evaluó el riesgo inherente y de control, a fin de verificar que los controles clave
proporcionen satisfacción de auditoría relevante.

El análisis y conocimiento del sistema vigente para cada componente puede hacer modificar
la evaluación preliminar del riesgo de auditoría, ya sea elevándolo o reduciéndolo, el
ambiente de control, controles directos y controles gerenciales.

6.4. Identificación de los controles clave potenciales

En la oportunidad se logro una clara comprensión de flujo de las operaciones y una

evaluación sobre el diseño de aquellos controles que se determinen como controles clave.

Adicionalmente, se documento aquellos riesgos de control importantes que pueden afectar

a la confiabilidad de los registros y estados financieros tomados en su conjunto.

Una vez identificados los componentes sujetos a examen, se asignarán a cada uno de estos
factores de riesgos inherente y de control.

7. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

La evaluación de los riesgos de auditoría va estar directamente relacionada con la

naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Una vez evaluados los
riesgos inherentes de control y de detección, y conocido el riesgo de auditoría, se debe
evaluar varias combinaciones de procedimientos y ver cual es el conjunto más eficiente que
satisface los objetivos para cada una de las afirmaciones.

8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

La significatividad en la planificación de la auditoría implica considerar el nivel de error o

irregularidad que puede existir sin distorsionar los estados financieros.
No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la evaluación de la significatividad para los
estados financieros tomados en su conjunto o para evaluar la significatividad de cuentas,
rubros o ítems individuales en todos estos aspectos prima el criterio profesional. Sin
embargo, es útil considerar:

8.1. Grado de confiabilidad en los procedimientos contables

En términos generales, las pautas para fijar parámetros de significatividad se encuentran en

un rango no mayor a 5% ni menos a 2% sobre el total del activo, pasivo y mostramos las
cifras más significativas de los estados financieros a fin de cuantificar el alcance para ajustes
individuales y en conjunto.

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Las fechas de las distintas etapas en que se desarrollará la auditoría sobre la confiabilidad de
los registros y estados financieros están relacionadas con el Programa Operativo Anual.

Fechas y etapas a cumplir:

FECHAS
ACTIVIDADES
DEL AL
Planificación 02/02/2001 03/02/2001
Ejecución 04/02/2001 14/02/2001
Presentación del informe 15/02/2001 17/02/2001

Presupuesto de horas:

PERSONAL EJECUCIÓN TOTAL

CARGO PLANIFICACIÓN INFORME
ASIGNADO DE PRUEBAS DÍAS
Gabriel Vela Supervisor 2 10 3 15
Natali Maqueda Jefe Auditor 2 10 3 15
Sonia Magaly Auditor interno 12 3 15
Elmer Churqui Auditor interno 12 3 15
Total Días 4 44 12 60

Para el examen de confiabilidad de los registros contables y estados financieros de la Fábrica

Nacional de Alambres y Clavos S.A. correspondiente al periodo de noviembre de 2000 a
enero de 2001 será efectuado con dos auditores, el Jefe y el auditor interno de la Unidad de
Auditoría Interna, y se ha estimado un tiempo aproximado de 15 días, destinándose el 10%
para la planificación, un 80% para el trabajo de campo y un 15% para la conclusión y
comunicación de los resultados.
10. ENFOQUE DE AUDITORÍA

El desarrollo de un enfoque efectivo y eficiente que responsada a los riesgos determinados

requiere la selección de procedimientos que proporcionen un nivel adecuado de satisfacción
de auditoría con la menor inversión posible de recursos.

Basados en el conocimiento de las operaciones de la Fábrica Nacional de Alambres y Clavos

S.A., la naturaleza de los saldos de las cuentas y la evaluación del sistema de control interno,
en cada uno de los ciclos, se ha determinado los riesgos inherentes y de control clasificados
en los niveles correspondientes (alto, moderado, bajo), según planilla de sinopsis sobre el
enfoque de auditoría del balance general de la gestión 2000, en consecuencia los
procedimientos de auditoría serán sustantivos.

11. ESTADOS FINANCIEROS

Seguidamente se presentan los Estados Financieros de la gestión 2000, como base para la
aplicación de las distintas herramientas que se utilizan en la revisión analítica.