INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
FINANCIERA: SUPUESTOS PRÁCTICOS
DE CONTABILIDAD FINANCIERA
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
A mis padres
Cuentas de activo y pasivo
Supuestos prácticos de contabilidad financiera
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 9
1. EL BALANCE DE SITUACIÓN ............................................................ 13
SUPUESTO 1.1: NUEVA EDICIÓN ...................................................... 14
SUPUESTO 1.2: SPORT 2.000............................................................... 14
SUPUESTO 1.3: CUENTA CUENTOS.................................................. 16
SUPUESTO 1.4: LÓGICA ...................................................................... 16
SUPUESTO 1.5: TERMINAL................................................................. 17
2. EL RAZONAMIENTO CONTABLE BÁSICO: ACTIVO Y PASIVO.. 19
SUPUESTO 2.1: ALCORNOQUE.......................................................... 20
SUPUESTO 2.2: CENTÍGRADO ........................................................... 21
SUPUESTO 2.3: TAM-TAM .................................................................. 22
SUPUESTO 2.4: ONIX ........................................................................... 23
SUPUESTO 2.5: ECSA ........................................................................... 24
SUPUESTO 2.6: NUEVO BOSQUE ..................................................... 25
SUPUESTO 2.7 GENERAL.................................................................... 27
3.EL RAZONAMIENTO CONTABLE BÁSICO: GASTOS E INGRESOS...... 29
SUPUESTO 3.1: PEPO T.V. ................................................................... 30
SUPUESTO 3.2: BLANCO..................................................................... 31
SUPUESTO 3.3: PISTÓN ....................................................................... 33
SUPUESTO 3.4: HIERCAR.................................................................... 34
SUPUESTO 3.5: LEÓN........................................................................... 35
4. EL CICLO CONTABLE.......................................................................... 37
SUPUESTO 4.1: ALUMINOSIS ............................................................. 38
SUPUESTO 4.2: GALAXIA ................................................................... 39
5. EL TRATAMIENTO DE LAS MERCADERÍAS: PROCEDIMIENTOS
ESPECULATIVO Y ADMINISTRATIVO................................................. 41
SUPUESTO 5.1: ASLAND ..................................................................... 42
SUPUESTO 5.2: VECTRA ..................................................................... 43
SUPUESTO 5.3: ELECTRA ................................................................... 44
SUPUESTO 5.4: CALOR DE HOGAR .................................................. 45
6. MÉTODO DE VALORACIÓN DE ALMACÉN ................................... 47
SUPUESTO 6.1: MILENIUM ................................................................. 48
SUPUESTO 6.2: CAFÉ TROPICAL....................................................... 48
SUPUESTO 6.3: DON FORMÓN........................................................... 49
7. EL INMOVILIZADO EN CONTABILIDAD ......................................... 51
SUPUESTO 7.1 GUIAS TURISTICAS .................................................. 52
SUPUESTO 7.2: DISTRISA ................................................................... 52
SUPUESTO 7.3: QUESOS SIRO............................................................ 53
Cuentas de activo y pasivo
INTRODUCCIÓN
Este manual, tiene como principal finalidad, servir como complemento a los
numerosos manuales teóricos que en la actualidad existen en el mercado
sobre Contabilidad Financiera, y que son utilizados en los diferentes cursos
destinados a la enseñanza de la Contabilidad Financiera. Otro colectivo, no
menos importante, que también ha sido tenido en cuenta en su redacción y
elaboración ha sido el conjunto de profesionales que por una u otra razón
necesitan comprender, utilizar y registrar adecuadamente la información
económico-financiera elaborada y suministrada por las empresas.
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Cuentas de activo y pasivo
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
1. EL BALANCE DE SITUACIÓN
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Cuentas de activo y pasivo
1.- Un almacén valorado en 18.356.000 Ptas. Del valor del almacén un 80%
corresponde al suelo y el 20% restante a la construcción.
TRABAJO A REALIZAR:
TRABAJO A REALIZAR:
CONCEPTO CUANTÍA
Capital............................................................. 400.000
Gastos de personal.......................................... 4.000.000
Gastos diversos............................................... 3.000.000
Gastos de publicidad....................................... 1.000.000
Ingresos por servicios diversos........................ 12.000.000
Bancos............................................................. 3.000.000
Clientes............................................................ 4.000.000
Inversiones en acciones permanentes.............. 2.000.000
Gastos financieros........................................... 500.000
Deudas a largo plazo....................................... 5.000.000
Ingresos financieros........................................ 100.000
TRABAJO A REALIZAR:
CONCEPTO CUANTÍA
Maquinaria....................................................... 8.000.000
Proveedores..................................................... 4.000.000
Capital............................................................. ?
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
TRABAJO A REALIZAR:
CONCEPTO CUANTÍA
Capital............................................................. ?
Proveedores efectos comerciales a pagar........ 5.000.000
Propiedad industrial......................................... 1.800.000
Elementos de transporte.................................. 25.000.000
Mobiliario........................................................ 2.350.000
Clientes............................................................ 625.000
Organismos de la seguridad social acreedores 450.000
Caja pesetas..................................................... 790.000
Prestamos recibidos a c/p................................ 12.000.000
Mercaderías..................................................... 6.250.000
Banco............................................................... 26.450.000
TRABAJO A REALIZAR:
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Cuentas de activo y pasivo
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
2.1. ALCORNOQUE
2.2. CENTÍGRADO
2.3. TAM-TAM
2.4. ONIX
2.5. ECSA
2.6. NUEVO BOSQUE
2.7 GENERAL
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Cuentas de activo y pasivo
CONCEPTO CUANTÍA
Aportaciones de los socios.............................. 3.000.000
Productos para la venta.................................... 1.000.000
Mobiliario........................................................ 2.000.000
Letras pendientes de pago a proveedores........ 500.000
Dinero en una cuenta corriente....................... 200.000
Facturas pendientes de cobro a clientes........... 300.000
1.- El día 25-1-19X2 cobra facturas a los clientes por importe de 200.000
Ptas.
3.- Paga a los proveedores, el 4-8-19X2, letras por importe de 300.000 Ptas.
4.- El día 3-10-19X2 compra láminas de corcho para la venta por 250.000
Ptas.
TRABAJO A REALIZAR:
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
TRABAJO A REALIZAR:
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Cuentas de activo y pasivo
4.- Adquiere un nuevo vehículo cuyo valor es de 1.250.000 Ptas. Acepta dos
letras por importe de 625.000 Ptas. cada una.
TRABAJO A REALIZAR:
TRABAJO A REALIZAR:
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
TRABAJO A REALIZAR:
CONCEPTO CUANTÍA
Capital social................................................... 15.000.000
Arboles para la venta....................................... 6.000.000
Dinero depositado en una cuenta..................... 2.000.000
Facturas pendientes de pago a proveedores..... 4.000.000
Mobiliario y equipo.......................................... 9.000.000
Facturas pendientes de cobro a clientes........... 7.000.000
Deuda pendiente con el banco por préstamos.. 5.000.000
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Cuentas de activo y pasivo
7.- Los socios realizan una nueva aportación de capital de 10.000.000 Ptas.,
que ingresan en la cuenta bancaria de la empresa.
10.- El socio Sr. Antón que tiene una participación del 20%, en la empresa,
vende su parte al socio Sr. Roman por un precio de 6.000.000 Ptas., que este
paga mediante transferencia bancaria.
TRABAJO A REALIZAR:
1.- Dos socios constituyen una sociedad, aportando cada uno de ellos
3.500.000 Ptas. De la aportación total, 5.000.000 Ptas. se ingresan en una
cuenta corriente a nombre de la sociedad y el resto se deposita en la caja de
la empresa.
3.- Adquiere mobiliario por valor de 100.000 Ptas. El pago queda pendiente.
5.- Paga a través de banco la deuda que tenia pendiente por la compra del
mobiliario.
8.- Cobra la letra a 30 días que tenia pendiente de pago el cliente, cuyo valor
era de 900.000 Ptas.
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Cuentas de activo y pasivo
12.- Adquiere mercancías a crédito , con una letra a pagar dentro de 90 días,
por importe de 250.000 Ptas.
15.- Uno de los dos socios fundadores desea abandonar el negocio por lo
que se le entrega la aportación que realizo en el momento de la constitución.
TRABAJO A REALIZAR:
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
“Sólo por los réditos del préstamo no nos interesa. Pero hemos
puesto en marcha una inmobiliaria, COPRONSA, a la que queremos dar
impulso poco a poco, sin llamar demasiado la atención en el mercado. Hay
un posible arreglo: aumentáis el capital de vuestra sociedad y COPRONSA
entra en ella aportando los cincuenta millones que os hacen falta.
Naturalmente se modifican los órganos sociales y el presidente y el
consejero delegado lo designamos nosotros.
Cuando se quedan solos, Juancho comenta en voz baja: Estos tipos quieren
quedarse con la mayor parte del negocio
- Eso esta claro. Pero imagino que a Leoncio no le parecerá mal, después
de todo hay mucho que repartir y nosotros no pondremos un duro...”
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Cuentas de ingresos y gastos
2.- Paga el alquiler del local donde ejerce su actividad. El importe total - un
año de alquiler - asciende a 1.200.000 Ptas.
6.- Paga el seguro del almacén donde están depositadas las mercancías. La
prima anual asciende a 125.000 Ptas.
1
En el momento actual PEPO T.V, dispone de un saldo en su
cuenta corriente del banco de 8.000.000 ptas y un local comercial
cuyo valor es de 12.000.000 Ptas.
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
10.- Vende un local que poseía por 12.000.000 Ptas. El comprador entrega
250.000 ptas quedando la diferencia aplazada hasta dentro de 3 meses,
fecha en que firmaran la escritura.
TRABAJO A REALIZAR:
1.- Adquiere detergentes, que consumirá durante el primer trimestre del año,
pagando por ellos 150.000 Ptas. Ingresa en la cuenta de la empresa
suministradora un 20%, quedando el 80% pendiente de pago hasta dentro
de 2 meses.
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Cuentas de ingresos y gastos
3.- Cobra los intereses producidos por la cuenta corriente bancaria que
ascienden a 9.500 Ptas.
4.- Paga las retribuciones del personal, que han ascendido 2.285.000 Ptas.
La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 175.000 ptas, que la
empresa deja pendiente de pago.
7.- Debido al gran volumen de negocio que tiene, adquiere tres lavadoras
industriales y una secadora. El precio es de 1.750.000 ptas, pagando un 10%
en el momento de la compra y resto se aplaza en dos partes iguales a pagar
dentro de 6 y 18 meses.
10.- Paga por el alquiler del local donde ejerce su actividad 150.000 Ptas.
TRABAJO A REALIZAR:
2. Regularizar.
3. Balance de situación de la empresa a día 31-12-19X2.
1.- Alquila un local para instalar sus oficinas, abonando 300.000 ptas por el
alquiler.
TRABAJO A REALIZAR:
2.- Paga 150.000 ptas correspondientes a los efectos comerciales que han
vencido durante el ejercicio.
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
TRABAJO A REALIZAR:
2.- Paga los sueldos de los trabajadores que ascienden a 2.500.000 Ptas.
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Cuentas de ingresos y gastos
4.- Paga 390.000 ptas por el alquiler de los tres locales donde realiza su
actividad.
5.- Tenia una deuda pendiente con un proveedor por importe de 12.000.000
Ptas. Paga el 60% de esta.
7.- El día 15-1-19X3 había realizado una compra de 1.000 acciones de 2.000
ptas de nominal. El 15-2-19X2 vende estas acciones ingresando por la venta
en banco 1.800.000 Ptas.
10.- Paga por el transporte de mercancías 500.000 ptas, y 50.000 por el del
personal de sus tiendas.
11.- Vende mobiliario por 300.000 ptas, cuyo coste de adquisición fue de
900.000 Ptas.
TRABAJO A REALIZAR:
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
4. EL CICLO CONTABLE
4.1. ALUMINOSIS
4.2. GALAXIA
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El ciclo contable
EJERCICIO 19X5
1.- Se constituye la sociedad, con una aportación de los socios de
300.000.000 Ptas., que depositan en una cuenta bancaria abierta a nombre de
la sociedad.
EJERCICIO 19X6
1.- ALUMINOSIS obtiene del Banco de Madrid un préstamo de
100.000.000 Ptas., a devolver dentro de 5 años, importe que es ingresado en
su cuenta corriente.
EJERCICIO 19X7
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Supuestos prácticos de contabilidad financiera
TRABAJO A REALIZAR:
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El ciclo contable
5.- Adquiere un equipo informático por 500.000 Ptas. Paga 100.000 Ptas. y
por la diferencia acepta una letra que abonara dentro de 30 días.
TRABAJO A REALIZAR:
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