Académico
Escuela Profesional de Derecho 2018-2
0703-07E27 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Dr. MARTIN GAMARRA LOPEZ
1. Recuerde verificar la
correcta publicación de
su Trabajo Académico
en el Campus Virtual
antes de confirmar al
sistema el envío
definitivo al Docente.
Revisar la
previsualización de su
trabajo para asegurar
archivo correcto.
2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2018-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.
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Trabajo
Académico
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final debe
haber desarrollado el trabajo completo.
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:
Preguntas:
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DEDICATORIA:
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INTRODUCCION
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INDICE
Dedicatoria ………………………………………………………….……. 3
Introducción ……………………………………………………………...... 4
Indice ………………………………………………………………………... 5
El sistema Tributario ……………………………………………………… 6
Elementos del sistema Tributario ………………………………………… 7
Tributos Administrados por el Gobierno Central ………………………. 7
Tributos Administrados por el Gobierno Local …………………………. 8
Tributos Administrados por otras Instituciones …………………………. 9
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1. EL SISTEMA TRIBUTARIO
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de
normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Para entender el sistema tributario peruano hay que tener presente la palabra
recaudación. Y es que el principal objetivo de estos es ser fuente de recursos
para el Estado.
Por ello, las dificultades que enfrenta el sistema tributario son la economía
informal, la evasión e ilusión tributaria.
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Otra dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano es la evasión de
impuestos, la cual ha crecido en los últimos años.
En el caso del IGV está en 35.9%, o sea 3.5% del PBI. La evasión
aproximadamente es de más de S/ 25 mil millones. Esto es preocupante
porque la evasión de IGV, en el 2008, estaba en 28%. Este tema explica por la
informalidad que vivimos. Para esto, el Gobierno tiene que tener una decisión
política de crear un nuevo régimen tributario concentrado en los ingresos de los
empresarios para no ahuyentarlos.
Política tributaria:
Normas tributarias:
Administración tributaria:
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Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
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Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones
e instalaciones fijas y permanentes.
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un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa
con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras
ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con
Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas.
Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
https://www.youtube.com/watch?v=pQ1qmHcEN-4
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Cada año que pasa, la sunat cuenta con más información de las actividades de
nuestra empresa, un paso muy importante que ha dado en estos últimos tres años es
la aplicación de los libros electrónicos para los contribuyentes, herramienta que va
utilizar en los procedimientos de una fiscalización tributaria.
Fiscalización Parcial
Fiscalización Definitiva
Así, el artículo 61° del Código Tributario establece que la determinación de obligación
tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por
la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o
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inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la resolución de determinación,
orden de pago o resolución de multa. Asimismo, se precisa que la fiscalización que
realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT
podrá ser definitiva o PARCIAL, siendo que la fiscalización será PARCIAL cuando se
revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
La subsanación del (de los) reparo (s) o la sustentación de las observaciones por
parte del sujeto fiscalizado se efectúa en el plazo de diez (10) días hábiles conforme
con lo establecido en el inciso b) del artículo 62-B del Código Tributario. Es inaplicable
la solicitud de prórroga.
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los pagos a cuenta, los gastos, costos, ingresos, etc.
Sobre el particular ver modelo 15: Fiscalización parcial del Impuesto a la Renta
(pagos a cuenta) y modelo 16: Fiscalización definitiva del Impuesto a la Renta.
Por su parte, para efectos del IGV, la Administración Tributaria podría iniciar un
procedimiento de fiscalización parcial a fin de revisar el crédito fiscal de determinados
periodos tributarios, y posteriormente podría iniciar otro procedimiento de fiscalización
parcial en el cual se verifique el débito fiscal de los mismos periodos tributarios por los
que se revisó el crédito fiscal. En cambio, en un procedimiento de fiscalización
definitiva, la Sunat revisará simultáneamente y en un solo procedimiento el crédito
fiscal como el débito fiscal correspondiente al IGV de un periodo. Sobre el particular
ver modelo 17: Fiscalización parcial del IGV – Aspectos relacionados con el crédito
fiscal.
3.- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de
Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.
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(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000
SEGÚN SUNAT
Hallar:
PERDIDA
TRIBUTARIA MULTA
INDEBIDA (A*15%)
(A)
35,000.00 3,750.00
-Total a pagar
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Multa por perdida tributaria Indebida 3,750.00
Descuento por Gradualidad (70%) -2,625.00
Multa Rebajada 1,125.00
Intereses Moratorios 62.00
Total, a Pagar 1,187.00
Intereses moratorios desde 04.04.2018 hasta 18.08.2018
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