ESCUELA POLITÉCNICA

NACIONAL
29-11-2018

FACULTADA DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORÍA AMBIENTAL
TRABAJO BIMESTRAL

Integrantes:
 Páramo Christopher
 Pérez Katty
 Pérez Fernanda
 Vizcarra Jhoselin
 Vizcaino Sonia
Contenido
Introducción................................................................................................................................. 3
Antecedentes históricos: ............................................................................................................. 3
Concepto de Auditoría Medioambiental: .................................................................................. 4
Objetivos: ..................................................................................................................................... 4
Importancia ................................................................................................................................. 6
Características ............................................................................................................................. 7
Clasificación de la Auditoría Medioambiental ......................................................................... 8
Según la procedencia del equipo auditor .............................................................................. 8
Auditoría Medioambiental Interna (AMAI) ..................................................................... 8
Auditoría Medioambiental Externa................................................................................... 9
Según su periodicidad ............................................................................................................. 9
Auditoría Permanente (AMAPER) ................................................................................... 9
Auditoría Cíclica (AMACI) ................................................................................................ 9
Auditoría Discontinua (AMADIS) ..................................................................................... 9
Según la temporalidad del efecto ......................................................................................... 10
Auditorías de Responsabilidades Pasadas ...................................................................... 10
Auditorías de Responsabilidades Presentes .................................................................... 10
Según su alcance .................................................................................................................... 10
Auditoría Integrada .......................................................................................................... 10
Auditoría Sectorial ............................................................................................................ 10
Según su objeto .......................................................................................................................... 11
Auditoria del Sistema de Gestión Medioambiental (AMASGMA)................................... 11
Auditoria de Gestión Generalizada (AMAGE) .................................................................. 12
Revisión Medioambiental (REA) ......................................................................................... 12
Auditoria Puntual (AMAPU) ............................................................................................... 12
Auditoria de Conformidad (AMACON) ............................................................................. 12
Auditoria de Siniestros (AMAAC)....................................................................................... 12
Beneficios de la Auditoria Medioambiental ............................................................................ 12
Los auditores medioambientales .............................................................................................. 13
¿En qué consiste el trabajo del auditor medio ambiental? ................................................ 13
¿Qué formación necesitas para convertirte en auditor medioambiental? ....................... 14
Tareas de auditor medio ambiental ..................................................................................... 14
Instrumentos de la Auditoria Medio Ambiental .................................................................... 15
Metodología general de la Auditoría Medioambiental .......................................................... 17

pág. 1
Base Legal .................................................................................................................................. 19
Casos de Corrupción ................................................................................................................. 22
El caso de la industria láctea en la zona rural de Bogotá D.C., Colombia ........................... 23
Conclusiones .............................................................................................................................. 24
Bibliografía ................................................................................................................................ 26

pág. 2
Introducción

En la actualidad, la mayoría de las empresas han tomado conciencia de lo

importante que es el cuidado por el medio ambiente y cada vez más las actividades
empresariales se han visto obligadas, ya sea por beneficio propio o por la legislación del
país, a utilizar tecnologías limpias para un mejor cuidado del medio ambiente. Por esta
razón, muchas empresas han elaborado programas medioambientales para cumplir con
sus objetivos.

Según Business School (2014) los proyectos de gestión medioambiental

previenen o mitigan problemas en el entorno natural para asegurar una buena calidad de
vida y el desarrollo sostenible. Es decir, la razón de estos proyectos es llegar a un
equilibrio entre el desarrollo económico, la calidad de vida, el uso racional de los
recursos y la protección y conservación del ambiente.

Para el control de la gestión medioambiental se desarrolla la norma ISO 14001

que es la encargada de recoger los estándares que debe cumplir una empresa en cuanto a
la protección del medio ambiente y prevención de actividades contaminantes a través de
un responsable que evalúe la efectividad de las medidas adoptadas para el cuidado del
medio ambiente.

Antecedentes históricos:

Los primeros y fundamentales actos destinados a la conservación del medio

ambiente surgen en 1972, año en que se realizó en Estocolmo la Conferencia Mundial
sobre el Medio Humano de las Naciones Unidas. A partir de este evento los temas
medioambientales calan en la conciencia del mundo y adquieren una importancia
notable.

En junio de 1992, las Naciones Unidas celebran en Río de Janeiro (Brasil) la

conferencia sobre el Medio Ambiente y Desarrollo, evento al cual se lo denominó “La
cumbre de la tierra” y en la que se aprobó una declaración sobre los derechos y
responsabilidades de los países con relación al medio ambiente. Esta declaración
contiene dos aspectos fundamentales: el permanente deterioro del medio ambiente y su
capacidad para sostener a la vida, y la necesidad de implantar políticas a fin que el

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progreso económico deba realizarse coordinadamente con acciones de protección del
medio ambiente.

Según Fernández (1997) La auditora medioambiental tiene su origen en Estados

Unidos al final de la década de los 70’s, al parecer con General Motors, Olin, Allied
Signal, etc., esparciendo su utilización. Nació con el fin de verificar el cumplimiento de
las normas legales en la materia, por lo que en un principio se la denominó auditoría de
cumplimiento medio ambiental.

Concepto de Auditoría Medioambiental:

En Over-Blog (2018) menciona que no existe una definición única de lo que es

la auditoría medioambiental e incluso existen muchas denominaciones como: auditoría
ambiental, auditoria del medio ambiente, auditoria de gestión medioambiental, auditoria
de control ambiental, auditoría ecológica, auditoría verde o control de la gestión
ambiental.

La Asociación Española para la Calidad define a la Auditoría Medioambiental

como aquellas en las que se evalúa la eficacia del sistema de gestión Medioambiental de
la organización.

Este tipo de auditorías son dirigidas por personal perteneciente a la organización

y/o personal ajeno a la misma, pero siempre deben tener como prioridad la
imparcialidad y la objetividad en su trabajo. Además, es importante establecer con
claridad el alcance de las auditorias y cuál va a ser su periodicidad para lograr el
cumplimiento de los objetivos organizacionales.

Rozas (2000) define a la auditoría medioambiental como la revisión exhaustiva

de la instalación, procesos, almacenamiento, transporte, seguridad y riesgo, entre otros
aspectos que permiten definir planes de acción mediante los cuales se establezcan, con
plazos determinados, las obras, reparaciones, correcciones, adquisiciones y acciones que
pueden estar o no normados, pero cuya finalidad es la protección del medioambiente.

Objetivos:

Según Rozas (2000) estos objetivos son los que debe cumplir la auditoría
medioambiental:

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 El objetivo fundamental consiste en determinar la conformidad o no
conformidad del sistema de gestión medioambiental en relación a las normas y
disposiciones establecidas sobre el particular en materia de objetivos
ambientales.

 Evaluar la gestión de las actividades vigiladas, el manejo del patrimonio, que

representan los recursos naturales del país, en sus aspectos financieros,
económicos y legales con el fin de obtener información oportuna que permita
evaluar el cumplimiento de las metas que tal gestión se propone.

 Verificar el cumplimiento de normas y disposiciones en materia de protección

del medio ambiente y/o administración de recursos naturales, entendida como el
manejo de los mismos, en las entidades cuya función cause impacto
medioambiental o en las encargadas de la aplicación de la autoridad, en la
verificación y vigilancia del cumplimiento de terceros en aspectos ambientales.

Según CTMA Consultores (2017) los objetivos más específicos dependen de

las características propias de cada compañía, del entorno en el que opere y de las
actividades que lleven a cabo, pero los más comunes son:

 Análisis de la adecuación del Sistema de Gestión Medioambiental adoptado a

los estándares fijados por la norma.

 Determinación del nivel de cumplimiento de cada uno de los procesos incluidos

en el Sistema de Gestión Ambiental.

 Verificación de los departamentos de las compañías que son participes de esos

procesos.

 Evaluación del Sistema de Gestión Medioambiental adoptado para comprobar

distintos aspectos.

pág. 5
Importancia

Para poder explicar la importancia de la Auditoria Medioambientales necesario

conocer en primer lugar su objetivo el cual es “facilitar el control por parte de la
dirección, de las prácticas que puedan tener efectos sobre el medio ambiente y evaluar
su adecuación a las políticas medioambientales de la empresa.”(Rozas Flores, 2000) A
partir de ellos se pueden ir configurando algunos puntos de vista desde los cuales esta
auditoría es importante. A continuación se señalan 2 aspectos desde los cuales la
Auditoria Medioambiental cobra importancia:

1. Desde el punto de vista ambiental: esta auditoría es importante ya que

en el pasado y sobre todo con la revolución industrial se han explotado los recursos
naturales de forma indiscriminada. El aire, las plantas, los animales, y sobre todo el
agua, son los principales elementos dañados del entorno, y todos ellos complementan
nuestras vidas como seres humanos por lo cual este daño ha derivado en afectación a
la calidad de vida de las personas.

2. Desde punto de vista empresarial: da énfasis en la prevención más que

en la acción correctiva. Proporciona evidencias de que existe una preocupación y un
cumplimiento reglamentario razonable; y conlleva al diseño de sistemas de gestión
ambiental, para un mejoramiento continuo (Lenin, Aizaga, Julianny, Gustavo, &
Sisa, 2016) al poder ser una auditoría de carácter preventiva ayuda a conocer cómo
está trabajando la empresa y si sus operaciones no producen daño al ambiente .

Este tipo de auditoria ayuda a crear un compromiso por parte de la dirección

para satisfacer las disposiciones de su política, objetivos y metas, puesto que en la
actualidad en las organizaciones se habla mucho de responsabilidad ambiental.

El realizar este tipo de Auditorias ayuda a las empresas a en la obtención de

la certificación en ISO 14001, certificación importante si lo que se busca es acceder
a un contrato, mercado o vinculaciones específicas.

Si se tiene interés en que la organización cumpla con los diferentes

parámetros internacionales relativos al Sistema de Gestión Ambiental, es importante
que la empresa conozca cómo proceder al realizar una auditoría ambiental.

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 Grandes empresas como Petrobras señalan que “el cuidado medioambiental
es una oportunidad de generar sustentabilidad, agregando valor a la marca y a los
productos y permitiendo, además, resultados positivos en el market share y valor
para los accionistas ”.(Fonseca, 2006)

Características

Las características de la auditoría medioambiental estarán sustentadas en ”los

procedimientos aplicados al examen y evaluación de los proyectos, programas
actividades u operaciones que desarrollan las entidades sujetas al control del ente
estatal, y los particulares para la gestión de las políticas ambientales de trascendencia
nacional” (Conesa Fernández-Vit́ ora, Conesa Ripoll, Capella Calatayud, & Conesa
Ripoll, 1997)

Tomando en cuenta lo señalado, se menciona algunas de las características de la

Auditoría Ambiental:

 Se estable, previamente, el objetivo, alcance y criterios empleados para determinar

la conformidad del sistema de gestión medioambiental a auditar.

 Antes de iniciar la auditoría se realiza el acopio y revisión de la documentación

pertinente del sistema de gestión ambiental, incluyendo los registros e informes de
auditorías previas.

 La empresa auditada posee el «Procedimiento para la Realización de Auditorías

Ambientales», redactado y aprobado con anterioridad a la auditoría, que permita
seguir una pauta de actuación al personal auditor, señalando sus competencias y
limitaciones.

 Normalmente, se auditan sistemas de gestión medioambiental conformes a la

norma ISO 14001:2004.

 Es una actividad de análisis que evalúa el Sistema de Gestión Ambiental

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 No es un proceso policial, sino un proceso técnico que se debe auditar y tiene que
verse siempre la parte positiva de recibir la información sobre el funcionamiento de
la organización.

 La auditoría Medioambiental no tiene que convertirse en una simple inspección

rutinaria y, en su desarrollo, no participan de forma exclusiva el equipo auditor
sino los propios auditados.

Clasificación de la Auditoría Medioambiental

Si se considera a la Auditoría como la revisión y verificación de una serie de

aspectos de una empresa es posible distinguir 3 tipos de Auditorías

 Auditoría contable
 Auditoría funcional
 Auditoría especial (Conesa Fernández-Vítora et al., 1997)

Según esta clasificación, la auditoría Medioambiental (AMA) se encuentra

dentro de las auditorías especiales. Una vez que se ha situado a la Auditoría
Medioambiental como una auditoria especial, se procede a describir los distintos
tipos de AMA. Es importante mencionar que un tipo de AMA puede pertenecer a
uno o más grupos. Clasificación:

 Según la procedencia del equipo auditor.

 Según su periodicidad.
 Según la temporalidad del efecto.
 Según su alcance.
 Según el entorno medioambiental auditado.
 Según su objeto.

A continuación se describe cada una de ellas.

Según la procedencia del equipo auditor

Auditoría Medioambiental Interna (AMAI)

Cuando el equipo auditor forma parte del personal fijo de la empresa y está
encuadrado en un órgano competente dentro del organigrama de aquella se dice que

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 la auditoría en este caso medioambiental, es interna (Conesa Fernández-Vítora et al.,
1997)

Dentro del organigrama los AMAI por lo general dependen del Gerente
general, Jefe de producción y en empresas grandes esta auditoría dependerá del
Director de Auditoría Interna

Auditoría Medioambiental Externa

La realiza un equipo de auditores orgánicamente desvinculados de la empresa e

independientes de esta.(Lenin et al., 2016)

Según su periodicidad

Auditoría Permanente (AMAPER)

Se dice que una Auditoría Medioambiental es permanente , cuando la gestión

y procesos de la actividad están siendo evaluados de una manera continua en el
tiempo (Conesa Fernández-Vit́ ora et al.)

La Auditoría permanente forma parte de la gestión de la empresa. En el caso

de las grandes compañías, puede ser una Auditoría Medioambiental Interna (AMAI) ,
aunque por lo general es una AMAI permanente apoyada por una Auditoría
Medioambiental Externa (AMAE) cíclica.

Auditoría Cíclica (AMACI)

Es llevada a cabo a intervalos determinados de tiempo. Forma parte de la

gestión de la empresa y su ejecución y cadencia está institucionalizada

Un ejemplo son las revisiones periódica a las que son sometidos el personal
de una industria química por lo peligroso que se vuelve su proceso productivo al
acumularse sustancias tóxicas

Auditoría Discontinua (AMADIS)

En base a su periodicidad, una auditoria es discontinua, cuando se lleva a

cabo en el tiempo de manera intermitente no presentando una cadena determinada.

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 El que esta auditoría se realice intermitentemente puede ser a causa de un
fallo en el proceso productivo sobre la presunción de riesgo ambiental, disposición
legal de la autoridad administrativa entre otras. Este tipo de auditorías por lo general
son ejecutadas por personal no vinculado a la empresa.

Según la temporalidad del efecto

Dan una imagen temporal estática de la empresa, limitada en el tiempo y el

espacio a ciertos aspectos de sus actividades (Conesa Fernández-Vit́ ora et al., 1997)

Auditorías de Responsabilidades Pasadas

Suelen realizarse tras una circunstancia específica o también sirven como

instrumento verificador , para comprobar la eficacia de medidas correctoras de
impactos , puestas en prácticas en un tiempo pasadas (Conesa Fernández-Vítora et
al., 1997). Estudian en el momento actual 𝑡𝑖 , efectos causados en tiempos pasados,
𝑡𝑖−1

Auditorías de Responsabilidades Presentes

Estudian en el momento actual 𝑡𝑖 , efectos causados en tiempo presente, 𝑡𝑖 .

Su función usual es asegurar la conformidad administrativa–medioambiental y
jurídico–medioambiental de la empresa

Según su alcance

Auditoría Integrada

Es integrada cuando considera todas las variables del sistema de gestión

medioambiental en su conjunto. Llamada también auditoría completa y auditoría del
sistema de gestión medioambiental ya que estudia todas las acciones que como
consecuencia de la actividad causan impactos sobre los factores ambientales.

Auditoría Sectorial

Se considera sectorial si solo se interesa por algunas variables ambientales o

por un sector determinado de la actividad (legal, técnico, económico, informático,

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 seguridad, etc.). Este tipo de auditoría se realiza en casos puntuales, o para verificar
las medidas correctoras en una anterior auditoría integrada

Según el entorno Medioambiental Auditado

El proceso de compra de una empresa requiere de una AMA puesto que lo

que puede considerarse como una buena compra puede implicar costes
medioambientales desconocidos pero que puedan afectar a la rentabilidad estimada
(Rozas Flores, 2000).

Auditoría Medioambiental Interior

Su objeto de estudio es el proceso industrial y el medio ambiente laboral. Se

usa cuando el espacio o porción del ambiente a auditar se limita al espacio interior
donde se desarrolla una actividad (Fonseca, 2006). A veces se la denomina Auditoría
Medioambiental del Entorno Próximo ya que algunas actividades no se desarrollan
en el interior de un reciento sino que ocupa espacios abiertos.

Auditoría Medioambiental Exterior

Su objeto de estudio son los impactos que la actividad de la empresa provoca

en el entorno. La delimitación del entorno afectado variará en función de los factores
estudiados.

Auditoría Medioambiental Mixta

Se realiza un diagnóstico medioambiental completo al estudiar tanto el

entorno interior como exterior.

Según su objeto

Auditoria del Sistema de Gestión Medioambiental (AMASGMA)

Este tipo de auditoria nos sirve para conocer la eficacia del SGM, evaluar el
grado de cumplimiento de los objetivos, emitir recomendaciones y medidas correctoras
e informar al público sobre su comportamiento medioambiental.

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Auditoria de Gestión Generalizada (AMAGE)

La auditoría de gestión generalizada se utiliza principalmente para conocer el

impacto de manera general que causa una empresa sobre el medio ambiente.

Revisión Medioambiental (REA)

La identificación y documentación sistemática de los

impactos ambientales significativos asociados directa o indirectamente con las
actividades, productos y servicios que ofrece la organización.

Auditoria Puntual (AMAPU)

Se enfoca principalmente en examinar los efectos que producen algún

determinado producto o una operación, sobre el medio ambiente.

Auditoria de Conformidad (AMACON)

El propósito de esta auditoria es verificar que la empresa cumpla con los

requisitos de la normativa medioambiental vigente.

Auditoria de Siniestros (AMAAC)

Su objetivo se basa en casos puntuales, puesto que la misma se procede a

realizar tras ocurrido un accidente.

Auditoria de Adquisición, de Fusión o de Absorción (AMAAD)

Es de uso frecuente que cuando una empresa va a ser adquirida, absorbida o se

vaya a fusionar con otras a requerimiento de esta ultima se realice una auditoria con el
fin de determinar los efectos medioambientales que la primera produce o puede
producir.

Beneficios de la Auditoria Medioambiental

El principal beneficio que se obtiene al realizar la Auditoría Medioambiental es

el aumentar la probabilidad de que las organizaciones cumplan las normas y
reglamentos y minimicen las multas y posibles responsabilidades criminales a la vez

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que protegen el medioambiente, también nos ofrece otros beneficios como menciona
(González, 2009):

 Salvaguardar el medioambiente y los recursos naturales utilizado.

 Demostrar el compromiso de la empresa con la preservación del entorno

medioambiental a los empleados, el público y las autoridades.

 Abordar los problemas potenciales que puedan surgir a corto o largo plazo
durante el curso de la acción.

 Identificar posibles ahorros de costos a partir de la minimización de desechos y

otras actividades.

 Supervisar y verificar la eficacia de la implementación de la política

medioambiental en una organización.

Los auditores medioambientales

La labor del auditor es muy variada y depende de la empresa en la que vaya a

desplegar su actividad. No obstante, siempre es imprescindible que su formación sea
sólida y tenga una metodología de trabajo sistemática, por lo cual “El auditor debe tener
conocimientos técnicos adecuados, experiencia práctica, preocuparse por la formación
permanente y por el desarrollo de nuevas tecnologías, saber” (Aguado, 2013). El trabajo
en equipo es fundamental, y el diseño del equipo de auditores es de una importancia
radical.

Además, el auditor medioambientales un profesional que audita las empresas

conforme a las normas vigentes de gestión medioambiental ISO 14000. En otros casos,
este profesional puede ayudar a las empresas a conseguir este certificado y a desarrollar
el sistema comunitario de gestión y auditoría ambientales.

¿En qué consiste el trabajo del auditor medio ambiental?

Los auditores medioambientales, son los responsables de evaluar el impacto que

ocasionan las actividades de las empresas sobre el medio ambiente. Con sus auditorías,
estos profesionales se aseguran de que se cumplen las normativas corporativas,
nacionales e internacionales en materia de gestión ambiental. “El principal objetivo de

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su trabajo es detectar cualquier problema, existente o potencial, relacionado con
el cumplimiento de la legislación medioambiental o con posibles deficiencias en el
Sistema de Gestión Medioambiental implantado en una empresa” (Saavedra, 2017).

Una vez realizada la auditoría, el realiza una retroalimentación de los resultados

de la auditoria, puesto que proponen recomendaciones sobre las medidas a adoptar para
corregir esas deficiencias y realizan un posterior seguimiento de la empresa para
asegurarse de que las medidas propuestas en sus informes se implementan con éxito.

¿Qué formación necesitas para convertirte en auditor medioambiental?

Para ser auditor medioambiental se necesita contar con sólidos conocimientos en

ciertas áreas en específico como: “Sistemas de Gestión Medioambiental (SGA), salud y
seguridad en el trabajo, gestión de residuos, legislación ambiental, estadística,
procedimientos contables” (Saavedra, 2017).

Tareas de auditor medio ambiental

El auditor tienes muchas responsabilidades cuando realiza el seguimiento de la

auditoría del Sistema de Gestión Ambiental. Es el responsable de coordinar todas las
actividades que realizan durante la auditoría del Sistema de Gestión Medioambiental
ISO 14001 como menciona (Alaña, 2017):

 Prepara el plan de auditoría. Diseña el plan de auditoría y lo discute con el

cliente para que lo aplique. Elabora la metodología del trabajo, los
procedimientos que se emplearán y el tiempo de realización de la auditoría.

 Analiza, junto con la empresa auditada, el seguimiento de las regulaciones en

materia medioambiental. Evalúa los sistemas de control de la calidad para
determinar el grado de correspondencia con las regulaciones medioambientales
pertinentes, examina los informes y la documentación interna relativa a los
procesos de producción y de control medioambiental.

 Analiza los resultados y elabora un plan de mejora. Redacta un informe técnico

con la información recogida y especifica el grado de conformidad de los
procesos de producción con la normativa medioambiental. Informa a los cuadros

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 directivos de las no conformidades detectadas durante el proceso de auditoría y
de las posibles medidas correctivas que se tendrían que tomar.

 En caso de que el auditor medioambiental actúe como asesor de las empresas

que quieren desarrollar un sistema de gestión y auditoría ambiental: Lleva a cabo
un análisis preliminar de actividades, productos y servicios, para identificar los
aspectos ambientales que son la base del establecimiento del sistema de gestión
medioambiental de la organización cliente.

Instrumentos de la Auditoria Medio Ambiental

Entrevistas
Son instrumentos imprescindibles, que, por medio del diálogo, permiten obtener
información del personal de la empresa. Para realizar correctamente una entrevista se
deberá: (Ingenieria, 2014)

 Prepararla anticipadamente con detenimiento.

 Definir los objetivos de la entrevista y los resultados buscados.
 Iniciarla en un ambiente propicio y con una relación constructiva con el
entrevistado.
 Preguntar a los entrevistados sobre sus tareas y responsabilidades.
 Elaborar un documento de trabajo con los resultados de las entrevistas y otras
 Informaciones adicionales obtenidas.

Cuestionarios.
Son instrumentos indispensables para el trabajo del equipo auditor. De su correcta
realización y posterior tratamiento dependerá la calidad de la auditoría. Deben ser
preparados metódicamente. Deberán facilitarse unas respuestas de tipo si y no con
comentarios al margen. Existen dos tipos de cuestionarios, según sea el momento de la
auditoría: (Ingenieria, 2014)
Cuestionario de información previa: Se realizará antes del inicio de la auditoría
propiamente dicha. La información que se obtenga servirá para planificar la auditoría y
definir su alcance y objetivos. La información requerida será:
1. Recopilación de información general sobre la sociedad y la instalación. Que
permita caracterizar la sociedad y conocer su estructura de producción:

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  Permisos, licencias y autorizaciones.
 Plano de la zona donde se ubica la instalación.
 Descripción de los procesos.
 Identificando emisiones, residuos, efluentes y olores.
 Gestión de los residuos.
 Materias primas utilizadas. Entradas y salidas de las mismas.
 Política medioambiental de la sociedad.
 Costos medioambientales.
 Organigrama. Areas de responsabilidad.
 Último informe anual de la sociedad a sus accionistas.
 Revisión de auditorías anteriores.
 Cualquier otra información que se considere interesante sobre la
sociedad.

2. Sistemas y procedimientos de gestión interna medioambiental: Objetivos y

alcance. Documentos para conocer los SGM de la empresa:
 Política medioambiental de la sociedad.
 Programa medioambiental de la sociedad.
 Programa de la auditoría.
3. Descripción de los objetivos, alcance, finalidad y aplicación de la auditoría.
4. Informe interno de los resultados de las auditorías anteriores.
5. Situación externa propuesta.
6. Deficiencias o infracciones cometidas durante los últimos cinco años.
7. Resumen de todas las acciones civiles realizadas en la instalación.
8. Exposición cronológica de la información sobre la instalación.

Cuestionario posterior a la visita. Con el objeto de conocer toda la información del

funcionamiento y control interno de la instalación. Sus resultados son fundamentales
para la redacción del informe final. El contenido de dicho cuestionario es mayor que el
del previo. (Ingenieria, 2014)

Análisis de procesos. Posibilitará al auditor un conocimiento detallado de la actividad

de la empresa, lo que facilitará sus sugerencias sobre dicho funcionamiento.

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Consistirá en:

 Valoración de la situación actual.

 Evaluación de las tecnologías utilizadas, obsolescencia o no y su adecuación
para dicho momento, bajo las perspectivas económica y técnica.
 Sugerir, en caso necesario, su reemplazamiento.

Guiones de auditoría. Conjunto de reglas generales que aportan la metodología a

seguir a base de listas, cuestionarios o formularios estandarizados, proporcionando una
visión rápida de la misión del equipo auditor.

Muestreos y análisis Toma de muestras y posterior análisis de las mismas,

imprescindible para conocer la situación tecnico-ambiental de la empresa. Se realiza
mediante muestreos por sectores.

Documentación de trabajo. Consiste en el documento realizado por cada auditor que

contiene toda la información obtenida, además de sus reflexiones y conclusiones
particulares. Constituyen el soporte de las conclusiones de la auditoría. Se aconseja que
el contendido esté ordenado cronológicamente y por sectores

Metodología general de la Auditoría Medioambiental

Las etapas necesarias para realizar una auditoría, pueden variar según el tipo de
auditoría, los objetivos que se persigan o la situación de la empresa, no obstante, en
general podemos distinguir cuatro fases:

 Definición de objetivos.
 Preauditoria.
 Auditoría.
 Postauditoría.

Definición de objetivos. - Se trata de definir la misión de la auditoría, el alcance y

extensión de la misma, seleccionar prioridades y el método adecuado; todo ello
dependiendo del tipo de auditoría y de las características de la empresa a auditar.
(PERNAS, 1994)

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Preauditoría.- Es esta una etapa de diagnóstico previo y de preparación para la
ejecución de la auditoría propiamente dicha. Esta fase de preauditoría comprende las
siguientes actividades:

 Desarrollo del plan de auditorías.

 Definición del alcance (técnico, temporal, geográfico, jurídico, etc.).
 Elección de los criterios de evaluación.
 Selección del equipo de auditoría.
 Obtención de la información necesaria.

Auditoría (en sentido estricto). En esta etapa se persiguen los siguientes objetivos, por
un lado, la verificación de la situación técnica y medioambiental de la empresa a partir
de la información conseguida, de la empresa a partir de la información conseguida,
entrevistas, etc.; y, por otro, el análisis y la discusión crítica de los resultados, en
función de los objetivos planteados en un principio, completando así las informaciones
recopiladas (PERNAS, 1994)

En cuanto a la metodología, la Cámara Internacional de Comercio sugiere 5 fases para

la ejecución de la auditoría:

1. Estudio de la información recopilada.

2. Estudio de los puntos fuertes y de los puntos débiles de la empresa.
3. Recopilación de pruebas.
4. Evaluación de las pruebas.
5. Informe sobre los resultados de la auditoría o informe previo.

En cuanto a las técnicas a utilizar, serán elegidas por el auditor, en función del tipo de
auditoría. Para conseguir la cooperación por parte del personal de la empresa se ha de
utilizar la comunicación y el diálogo a partir de las cualidades humanas del auditor.
Además, se utilizarán controles técnicos para tener mas información del funcionamiento
se la empresa, más rigurosos cuanto mayores riesgos o deficiencias existan en la
empresa, estos controles se llevan a cabo mediante:

 Cuestionarios, test y encuestas.

 Observación por parte del auditor.
 Inspecciones y visitas técnicas.

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  Análisis de muestras (de emisiones, de vertidos o de residuos sólidos).
 Tests de verificación, etc

Cada auditor debe tomar notas de su trabajo.

Postauditoría e informe del auditor. Se elabora un informe final o informe del

auditor, donde se presentan los resultados y las conclusiones obtenidas junto con las
recomendaciones, observaciones y medidas correctoras adecuadas. Se debe llamar la
atención especialmente sobre las deficiencias, las infracciones y los riesgos detectados,
insistiendo sobre la urgente necesidad de soluciones, tanto técnicas como jurídicas.

La estructura y contenidos del informe dependen de los objetivos de la auditoría, el

equipo auditor deberá asegurarse que se han cubierto todos ellos.

El informe final escrito será una exposición de los resultados materiales de la auditoría,
en base a las pruebas obtenidas, en relación con la legislación medioambiental por
sectores (agua, aire, suelo) vigente. Quedando reflejadas las deficiencias e
inconformidades del sistema respecto a dicha normativa.

Dentro del informe final, es aconsejable que se establezcan como conclusiones las
medidas a corto plazo y las medidas a largo plazo recomendadas en un orden de
prioridad. La información que proporciona el informe final será útil para:

 El auditor y el equipo auditor.

 La empresa, la persona o el organismo que haya encargado la auditoría.
 El público en general.

Seguimiento y control de la auditoría medioambiental. Una vez definidas las

medidas a adoptar, se establecerá un programa de actuación que indique el
procedimiento y los mecanismos necesarios para la aplicación de las medidas
correctoras.

Base Legal

En el marco legal del Ecuador para la auditoría ambiental existe pautas desde la
Constitución, Leyes orgánicas, leyes ordinarias, reglamentos y acuerdos de alcance
nacional que permiten tener una aproximación justa de las cosas que se deben evaluar

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para la correcta implementación de la auditoría medio ambiental para el manejo de la
gestión de residuos sólidos y líquidos, el recurso del agua y temas ambientales Además
de la preservación del ambiente, la conservación de los ecosistemas, la biodiversidad y
la integridad del patrimonio genético del país, la prevención del daño ambiental y la
recuperación de los espacios naturales degradados; y garantiza a las personas la
sostenibilidad y el buen vivir; el derecho a una vida digna que asegure entre otros:
salud, agua potable, saneamiento ambiental y la participación activa y permanente en la
planificación, ejecución y control de toda actividad que genere impactos ambientales

El Estado debe adoptar las políticas y medidas oportunas que eviten los impactos
ambientales negativos, cuando exista certeza de daño, y en caso de duda sobre el
impacto ambiental, aunque no exista evidencia científica.

La norma suprema otorga a la naturaleza el derecho a que se le respete integralmente su

existencia, así como el mantenimiento, la restauración y la regeneración de sus ciclos
vitales, estructura, funciones y procesos evolutivos.

Las acciones legales para perseguir y sancionar por daños ambientales son calificadas
como imprescriptibles; y la responsabilidad por daños ambientales recae sobre el
operador y las servidoras o servidores responsables de realizar el control ambiental.

En este sentido, todo daño al ambiente, además de las sanciones correspondientes,

implica la obligación de restaurar integralmente los ecosistemas e indemnizar a las
personas y comunidades afectadas.

La Contraloría General del Estado está reconocida en la Constitución como el

organismo técnico encargado del control de la utilización de los recursos estatales, la
consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurídicas
de derecho privado que dispongan de recursos públicos; dentro de cuyas funciones están
dirigir el sistema de control administrativo y determinar responsabilidades

 Artículos
o Art. 12.- El derecho humano al agua es fundamental e irrenunciable. El agua
constituye patrimonio nacional estratégico de uso público, inalienable,
imprescriptible, inembargable y esencial para la vida. (Asamblea Nacional
Constituyente, 2008)

pág. 20
 o Art. 14.- Se reconoce el derecho de la población a vivir en un ambiente sano y
ecológicamente equilibrado, que garantice la sostenibilidad y el buen vivir,
sumakkawsay.- Se declara de interés público la preservación del ambiente, la
conservación de los ecosistemas, la biodiversidad y la integridad del
patrimonio genético del país, la prevención del daño ambiental y la
recuperación de los espacios naturales degradados. (Asamblea Nacional
Constituyente, 2008)

La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado incorpora, como parte del objeto
del sistema de control, el examen, verificación y evaluación de la gestión medio
ambiental de las instituciones del Estado. Adicionalmente, con el objeto de lograr un
efectivo, eficiente y económico control interno, identifica dentro de las actividades
institucionales, a las ambientales.

La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la

utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las
instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de
recursos públicos.

La Ley de Gestión Ambiental, menciona que la evaluación de impacto y al control

ambiental, establece que las obras públicas privadas o mixtas y los proyectos de
inversión públicos o privados que puedan causar impactos ambientales, serán
calificados previamente a su ejecución, por los organismos descentralizados de control,
conforme el Sistema Único de Manejo Ambiental, además en el marco de la
normatividad vigente, el Organismo Técnico de Control, a través de la auditoría de
aspectos ambientales (CGE, 2013)

Esta evalúa:

 Los procedimientos de realización y aprobación de los estudios y evaluaciones

de impacto ambiental.
 La eficiencia, efectividad y economía de los planes de prevención, control y
mitigación de impactos negativos de los proyectos, obras o actividades.
 El cumplimiento de los sistemas de control aplicados a través de los
reglamentos, métodos e instructivos impartidos por las distintas instituciones del
Estado, para hacer efectiva la auditoría ambiental

pág. 21
La gestión ambiental se desarrolla con recursos públicos, los recursos naturales son
propiedad del Estado, por lo que la Contraloría General del Estado, como institución
garantista de la aplicación de los derechos del buen vivir de los ciudadanos, hace de la
auditoría ambiental gubernamental, un instrumento idóneo para garantizar los derechos
de la naturaleza y el buen uso de los recursos estatales destinados a la gestión ambiental,
dentro de los cuales están los recursos naturales que garantizan la conservación de la
biodiversidad y el mantenimiento de los servicios ambientales.

Casos de Corrupción

Alertan irregularidades en licencia de proyecto de Odebrecht

La Contraloría General detectó que la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales
(ANLA) no está cumpliendo con un debido seguimiento a las licencias ambientales que
le ha entregado a grandes obras de infraestructura en el país, como la construcción de la
Ruta del Sol, la ampliación de la segunda pista del aeropuerto El Dorado y la planta de
tratamiento de aguas Salitre.

Según la Contraloría, el caso más grave es precisamente el de la licencia entregada al

consorcio que está construyendo la Ruta del Sol II, y del que hace parte la firma
Odebrecht, vinculada a un escándalo de corrupción. Según el ente de control, se
encontraron 442 hallazgos por incumplimientos de la licencia en un solo año, en tres
tramos distintos.

Aunque las irregularidades son reiterativas, la Contraloría rechazó que la ANLA no

haya adelantado sanciones contra Odebrecht por los incumplimientos, ni tampoco
impuso multas por el daño ambiental causado por el consorcio.

El ente de control asegura que una de las pruebas es que en el Tramo 1 se tiene la
licencia ambiental desde el 2011, y en el 2016 la ANLA encontró 85 irregularidades que
implicaban hacer un requerimiento inmediato a la firma constructora. Esto, pese a que
no debió encontrar ningún requerimiento, ya que el Consorcio supuestamente tenía
experiencia en el manejo de licencias ambientales.

pág. 22
El caso de la industria láctea en la zona rural de Bogotá D.C., Colombia
La aplicación de un modelo de auditoría ambiental específico para el sector primario de
la industria láctea busca constituirse en herramienta para implantar controles y
correctivos adecuados que eviten incurrir en pasivos ambientales y daños al entorno a
través de la identificación, interpretación y prevención de los efectos ambientales y con
la medición de las consecuencias negativas que tiene el desarrollo de la actividad
productora de leche durante la obtención y comercialización de sus artículos, que les
resta calidad y por ende competitividad en los mercados regionales a los fabricantes. Se
realiza el estudio en 23 fincas de la zona, empleando la normatividad ambiental nacional
e internacional y los programas y técnicas de auditoría utilizados en los procesos de
control e investigación medioambiental. (Quintana, 2011)

La industria láctea a nivel rural requiere el desarrollo de un modelo de auditoría

ambiental aplicable a sus propias necesidades que motive la conservación de los
recursos y cumpla la normatividad ambiental mediante la apropiación del conocimiento
en las áreas débiles y la adecuación de los procesos productivos a las actividades de
producción limpia.

El impacto ambiental negativo que generan los productores de leche cruda se puede
resumir en:

 Aguas residuales: Estos efluentes o flujos de salida de líquidos deterioran la

calidad de las aguas de los ríos, nacimientos y demás recursos hídricos
existentes en la zona de estudio y se originan por: aguas de limpieza generadas
en el lavado y esterilizado de depósitos, tanques, equipos de enfriamiento,
elementos de ordeño y suelos; aguas de enfriamiento, natas y lactosueros.
 Finca: Por mala disposición de basuras, leche desechada, manejo de praderas,
control de plagas, sitios de ordeño y desplazamiento del ganado.
 Fabricación artesanal de quesos: Por residuos tales como natas de la
clarificación, suero de la decantación, suero después del cortado y adición de
sales.
 Producción agrícola de autoconsumo: Por uso de plaguicidas, desertificación
y erosión

pág. 23
 Los impactos ambientales críticos generados en la producción de leche son:

 Por aguas residuales: Originados por los efluentes o flujos de salida de

líquidos que deterioran la calidad de las aguas, como: lactosueros, natas,
aguas de limpieza y aguas de enfriamiento, en la actividad productora de
leche; también por los vertidos de las viviendas por falta de alcantarillado.
 En finca: Por aguas de limpieza generada en el lavado y esterilizado de
depósitos, equipos de ordeño y suelos.
 En la fabricación de quesos por aguas de limpieza del lavado de equipos,
depósitos y suelos, por leche rechazada, por residuos como natas de la
clarificación, suero de la decantación y agua de suero después del cortado y
adición de sales, que al no ser reutilizados producen vertidos.
 Por residuos: En restos de envases, producto rechazado y eliminado,
combinación de desechos agrícolas y lecheros.
 En el ordeño: Por la falta de disposición de sitios adecuados para esta labor,
falta de caminaderos dentro de la finca e inadecuada disposición del estiércol
del ganado.
 En actividades agrícolas: Por la siembra inadecuada en la misma dirección
del terreno y el uso de agentes agroquímicos para fertilizar y fumigar.

Conclusiones

 La Autoría Medioambiental es un paso importante tomado por las empresas que

son conscientes de la afectación de sus procesos productivos sobre el medio
ambiente.

 Permiten que la organización adquiera mayor competitividad al ser la Auditoria

Interna un paso importante en obtener la calificación de normas ISO 14001 y
con ello expandirse hacia nuevos mercados.

 El cuidado al medio ambiente ha sido un desasosiego desde hace varios años

atrás, pero no es hasta la actualidad, viendo las consecuencias de la
contaminación ambiental, que se ha tomado en serio para tratar de obtener un
cambio y revertir el daño causado a la naturaleza.

pág. 24
 Para desempeñarse como auditor medioambiental se debe tener amplios
conocimientos acerca de los sistemas relacionados con el medio ambiente para
lograr cumplir con los objetivos propuestos.
 Los organismos de control tienen la posibilidad de manejar de la mejor forma
posible como los organismos de control, organizaciones, ciudadanía en general
que permite enfocar el cuidado del medio ambiente para perseverar de la mejor
forma.

pág. 25
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