García S.A.

GARCIA, S.A.

Juan García era el hijo menor del presidente y principal accionista de

García, S.A., Jorge García, de nacionalidad norteamericana y residente en
Nicaragua desde 1955. A la fecha contaba con 28 años y tenía cierta
experiencia en registro contable ya que entre los estudios de la escuela
secundaria y la universidad había trabajado por tres años en la parte
administrativa de ventas y luego en contabilidad, en el negocio de sus
padres. Además, durante las vacaciones de sus estudios universitarios iba a
ayudar a tomar inventarios.

Ahora a mediados de Enero de 1986 estaba integrándose a la García

como encargado de Planificación y Estudios. Este era un cargo nuevo
creado por la Dirección para que centralizara varias tareas importantes,
como: presupuestos (de ventas, adquisiciones nacionales, importaciones,
caja), racionalización administrativa, análisis de inversiones, promoción de
nuevos negocios, etc. Dentro de este amplio espectro de actividades, su
padre esperaba que le ayudara en el control de las actividades de la
empresa y de sus empleados.

De esta forma, si bien consideraba que la preparación de estados

financieros no era una labor central de su cargo, decidió enfrentar el
desafío planteado por su padre y demostrarle que estaba preparado para
asumir su trabajo eficientemente. Además, siendo su padre dueño del 65%
de las acciones de García, S.A., era de su propio interés verificar la calidad
del trabajo del Sr. Martínez, Contador General y socio minoritario de la
empresa. Para ello reunió la información que sigue :

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 García S.A.

A - El Balance General de la empresa GARCIA S.A., al 31-12-84 fue :

ACTIVOS PASIVOS

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Préstamo Bancario C$ 5,000.000
Caja C$ 350.000 Documentos por pagar 1,320.000
Bancos 3,050.000 Proveedores 10,780.000
Depósito Plazo al 20% Bonos (vencen 30-12-85) 2,000.000
Vence el 30-6-85 1,650.000 Impuestos compraventas 700.000
Clientes Neto* 9,500.000 Acreedores 1,830.000
Mercaderías 15,000.000 Seguro Social 1,170.000
Importaciones** 2,150.000 Total Circulante C$ 22,800.000
Préstamo a EE y OO 1,000.000
Total Circulante C$ 32,700.000 Pasivos a Largo Plazo
Bonos Hipotecarios C$ 8,000.000
Fondo Desahucio 3,000.000
Activos Fijos Total Pasivo Fijo C$11,000.000

Terrenos C$ 2,600.000 Patrimonio

Edificios 13,000.000 Capital 5,000.000 accs. C$10,000.000
Muebles y Útiles 1,500.000 Exceso sobre la Par 1,200.000
Vehículos y Eq.Varios 3,000.000 Fondo Futuros Dividendos 1,500.000
Depreciación acum. (2,800.000) Utilidades Retenidas 3,500.000
Total A. Fijos C$ 17,300.000 Total Patrimonio C$ 16,200.000

TOTAL ACTIVOS C$ 50,000.000 TOAL PASIVO Y PATRIMONIO C$50,000.000

* Descontada Provisión por cuentas incobrables por $800,000
** En Tránsito

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B- Las transacciones de 1985 se resumen como sigue :

1. Facturación total de C$198,000.000 (incluido impuesto de retención fiscal a las

compraventas de 10%). Esta facturación compuesta por facturación al
crédito por C $188,000.000 y al contado por C$10,000.000.
2. El costo de mercaderías vendidas a nuestros clientes es de C$85,000.000.
3. Compras de mercadería al crédito por C$88,000.000 (incluido el impuesto de
compraventas del 10% que nos facturó nuestro proveedor).
4. Llegó la mercadería en tránsito, debiéndose cancelar póliza de importación
(impuesto de aduana) más fletes, seguros y otros gastos la suma de
C$1,850.000. En adición a lo anterior, se canceló impuesto de compraventa
por C$250,000. Estos pagos se realizaron con cheque del Banco
Nicaragüense.
5. Los clientes cancelaron facturas al crédito y saldo anterior por valor de
C$181,300.000
6. Se depositaron todos los ingresos en la cuenta del Banco Nicaragüense.
7. Un cliente firmó el 30-9-85 seis pagarés por C$ 200,000 cada uno con
vencimiento los días 15 de cada mes a partir del 15 de Noviembre de 1985, a
cambio de su cuenta que se encontraba soportada solamente con una
factura de crédito.
8. El primer Pagaré no fue cancelada a su vencimiento y se procedió a cobrarlo
judicialmente, incurriendo la empresa por cuenta del cliente en gastos
notariales por C$ 5,000.
9. El segundo Pagaré fue cancelado oportunamente en caja. El cliente dice
cubrirá el documento pendiente de pago el 5 de Febrero de 1986, pero no
reconocerá los gastos legales porque a su juicio no eran necesarios.
10. Pagamos a proveedores con cheque por C$ 83,580,000 y los documentos por
pagar en su totalidad en forma anticipada. Por el pago de estos pagarés nos
otorgan descuento de intereses por C$ 15,000.
11. Se renovó préstamo bancario, cargándonos el Banco intereses por
C$1,000.000 más impuestos y comisiones por C$ 25,000.

12. Se liquidó la nómina de la empresa como sigue :

Costo Total de sueldos y salarios, menos C$ 72,380.000
* Deducción de Seguro Social C$15,130.000
* Deducción Impuesto sobre la Renta C$ 420.000
* Retenciones Judiciales C$ 220.000
* Deducción de Préstamo C$ 880.000
* Cooperativas y Comisariato C$ 330.000 C$16,980.000
- Sueldos y Salarios Netos C$ 55,400.000
Cuota Patronal del Seguro Social C$ 715.000

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13. Se realizaron cheques para pago de los totales anteriores se canceló lo

indicado a continuación:
* A los trabajadores C$ 55,150.000
* Al Seguro Social, cuotas laborales 14,930.000
* A la Dirección de Impuestos 380.000
* Retenciones Judiciales a familiares 200.000
* A casas Comerciales y Comisariato 300.000
* Al Seguro Social Cuota patronal 650.000

14. Se canceló con cheque los siguiente :

Arriendos C$ 2,400.000
Luz, Agua, Gas 800.000
Gastos útiles de escritorio 350.000
Reparaciones vehículos y mantención General 2,650.000
Suministros varios 400.000
Total C$ 6,600.000

15. Adquisición el 5-10-85 de nuevas máquinas de oficina y computadora en C$

300.000 cancelada con prima de C$ 100.000 con cheque y el saldo con
endoso de una pagaré por cobrar de cliente por C$ 200.000; vencimiento el
15-3-86. Se estima una vida útil económica de 7 años y un valor de
salvamento de C$ 90,000 en estos equipos de oficina.

16. Se envió en cobranza al Banco Nicaragüense el resto de los documentos por

cobrar, con orden de protesto. El Banco nos cargó 1% de comisión y gastos.

17. Se canceló C$ 120.000 por seguros de incendio vehículos y mercaderías.

18. El gerente chocó el 27 de Diciembre el auto de la empresa asignado para su

uso personal. Se hizo el reclamo al seguro, quienes el 31-12-85 aún no
cubrirían el gasto, ni se hacía la reparación. El arreglo cuesta alrededor de
C$50,000.

19. El 30-6-85 se renovó el depósito a plazo a una tasa del 18%. Se abonó
intereses por C$ 150,000 del saldo vigente al 30-12-84 y C$ 150,000 ganados
hasta el 30-6-85 (en cuenta corriente bancaria).

20. Se canceló dividendos por C$ 3,000.000 con cargo a la reserva y anticipo

dividendos por el saldo, en efectivo.

21. Se constituyó un nuevo depósito a plazo a 6 meses (vence el 15-3-86) por C$

14,000.000. los que se sacaron del Banco, a tasa de interés del 22%.

22. Se depositaron todos los saldos de caja en el banco.

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C- Con los datos anteriores se decidió :

1) Registrar las transacciones en el diario.
2) Registrar los asientos en las cuentas del mayor.
3) Preparar el Balance de Comprobación y Saldos Preliminar.

D - Información para realizar sus asientos de ajustes :

23. El inventario físico al final del período fue de C$13,598.000 en mercaderías en

buen estado. Mercadería rota C$12,000.

24. C$ 370.000 de cuentas por cobrar se consideran incobrables. Además, C$

550,000 son saldo de deudas de un cliente que se ejecutó y sólo se recuperó
un 10% de la deuda original. Del resto el 20% está pasado entre 0-30 días en
su fecha de vencimiento, pero el Jefe de Crédito y Cobranza lo considera
cobrable. Se envió C$800,000 en deudas entre 31-90 días pasada la fecha de
vencimiento al abogado y están en trámite inicial de cobro por él.

25. El Gerente General ordenó que se abone a su cuenta corriente personal y de

los tres gerentes de área (Producción, Comercialización y Finanzas), una
participación bruta de utilidades total de C$ 1,000.000. El impuesto a la renta
correspondiente por provisionar alcanza a C$ 200,000 de cargo de los
ejecutivos. Lo anterior según contratos de trabajo y aprobación del presidente
de la sociedad.

26. El seguro seguirá vigente por 7 meses hasta el 31-7-86.

27. La tasa de interés de bonos hipotecarios vigentes en el mercado es de 15%.

28. La vida útil estimada de bienes raíces es de 50 años, muebles y útiles 10 años,
vehículos y equipos 10 años.

29. La parte corriente de los bonos hipotecarios asciende a C$2,000.000.

30. El costo de las vacaciones no tomadas por el personal asciende a C$300.000.

31. El encargado de revisar los estados del movimiento de la cuenta corriente

bancaria, informa que existen cheques girados por la empresa y no cobrados
en el Banco por C$1,350.000. De este total C$1,150.000 corresponden a
Proveedores y el saldo a Sueldos y Salarios. Además el banco cargó C$800
por talonarios y otros no registrados por la empresa.

32. Haga una provisión una provisión de impuesto a la renta del 40% de las
utilidades.

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E- Juan requirió su ayuda para realizar lo señalado en A), B) y C) y D):

 Agregar a su libro Diario los asientos de ajuste.

 Registrarlos en el Libro Mayor.

 Preparar un Balance de Comprobación y Saldos.

 Preparar los Estados Financieros : Balance General, Estados de

Resultados y Estados de Utilidades retenidas

 Cerrar el Estado de Resultados (asientos en el Diario y Mayor).

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GARCIA S.A.
Principales Políticas Contables

El método de registro del sistema de contabilidad está basado en

acumulaciones, o sea que registran las transacciones en el momento en
que se devengan y no cuando se desembolsan o ingresan en efectivo.

El saldo de la provisión de cartera no será inferior al 10% del saldo de la

cuenta de Clientes.

Las cuentas reconocidas como incobrables se tratarán por el método de

cancelación directa, o sea, debitando a gastos con crédito a la cuenta de
clientes.

Las vacaciones del personal se toman descansadas, por lo tanto se

registran como gasto cuando se devengan, aún cuando en planilla
aparezcan como salarios.

Toda pérdida en inventario se considerará como gasto del período.

Cuando no haya prueba en contrario, la fecha de reconocimiento de una

transacción es 31-12-85.

Para el cálculo y cómputo de transacciones devengadas se considerarán

año de 360 días o 12 meses, o 2 semestres, lo que resulte más sencillo de
calcular, en todo caso cada mes se supone de 30 días.

Aclaraciones a algunas partidas:

11. Es posible capitalizar los intereses y comisiones como parte del nuevo
préstamo.
13. Esta partida se realiza emitiendo un solo cheque.
16. La comisión que cobra el banco es del 1%
19. El banco abonó a nuestra cuenta corriente y la renovación es por otro
año
21. Todo el depósito sale de la cuenta corriente del banco
29. El bono hipotecario que se vencerá el próximo año es adicional al ya
registrado.

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GARCIA S.A.
CATALOGO DE CUENTAS
Cuentas Cuentas
Subcuentas Subcuentas

ACTIVOS Retenciones por Pagar

Bancos Cooperativa y Comisariato
Depósito a Plazos Impuesto sobre la Renta
Intereses por Cobrar Retenciones Judiciales
Clientes Seguro Social por Pagar
Provisión para Cuentas Bonos Hipotecarios
Incobrables Fondo de Desaucio
Almacén
Documentos por Cobrar CAPITAL
Documentos por Cobrar Ajustes a Períodos Anteriores
Documentos Endosados Capital Social
Documentos Protestados Dividendos Anticipados
Fondos por Depositar Exceso sobre el valor par
Mercadería en Transito Fondos Futuros Dividendos
Otras Cuentas por Cobrar Utilidades Retenidas
Aseguradora de la empresa
Cliente de la empresa RESULTADOS
Préstamos a Empleados Ventas
Seguros pagados por anticipado Costo de Ventas
Depreciación Acumulada Gastos de Administración
Edificios Alquiler de local
Mobiliario y Equipo Cuentas incobrables
Terrenos Depreciaciones
Vehículos y Equipos Varios Otros
Papelería y Utiles de Oficina
PASIVO Rep. y Manto. Vehículos
Acreedores Diversos Seguro Social Patronal
Bonos por Pagar Seguros
Documentos por Pagar Servicios Básicos
IGV por Pagar Sueldos y Salarios
Impuesto s/la Renta por Pagar Vacaciones
Intereses por Pagar Impuesto a la Renta
Nómina por Pagar Productos Financieros
Salarios por Pagar Intereses Ganados
Vacaciones por Pagar Gastos Financieros
Préstamo Bancario CP Comisiones bancarias
Proveedores Intereses Bancarios

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