Pracdimiafios y Técnicas de Aaditoría II ( Parte Il ) 1

1. PLANEACION
TÉCNICA DE
AUDITORiA
1..1 PLAFIEACION

Es el proceso de identificar 1o que debe hacerse, por quién y cuándo.

I.2 PLATTEACION DE AUDITORIA

Planear el trabajo de Auditoría, eq-d-e4dg-plevi.amenJe cuales son

lol gQgtiyqq¿procedimient_os- dqArdil-o-ría que se van a emplear, -c1¡iil es la
e4leggQg= OuSe dará a esaspru§.b?s, 91 gué o-p-ort¡qida{ s9 -yan qpfigar y

9rplgs sg{_gs papelgq_{¡

ttúgJo en qüe.se v_an a registrm ¡gs resultadog.

1.3 ASPECTOS GENERALES DE PLANEACION

Las Normas de Auditoría requieren que el trabajo de Auditoría sea

adecuadamente planeado y supervisado.

En todo kabajo de auditoría resultará de mucho beneficio para el

auditor como para el cliente, comentar los planes de trabajo y tomarse el
tiempo necesario para hacerlo bien, sobre todo en lo que se refiere a la
de{inición de los objetivos y al estabiecimiento de los plazos del trabajo, de
modo que el auditor sepa cuando puede disponer de los reportes, de la
información financiera y del personal del cliente, y este último pueda saber
 Plqneación Técnica de tu/¡irs.úE

los requerimientos del auditor para programar adecuadamente las actividades

de su personal, sin afectar seriamente el trabajo rutinario.

Etr auditor y el cliente pueden sugerir formas más efectivas de lograr

el objetivo acordado o jrmtos pueden iderrtif,icar y resolver problemas antes
de que afecten importanlemente el desarrollo de la auditoría.

Una adecuada planeación no aparta al auditor de su responsabilidad

de deterrninar el alcance del examen, responsabilidad que siempre
retendrá: pero que podrá mejorar y con rnayor eficiencia si busca ayuda de su
clieute.

Es importante que el auditor también investigue la historia del cliente,

incluyendo temas como líneas de productos, la posición del capital, la
identificación de los accionistas, ios directores, funcionarios. §i"*p.*
es conveniente que los auditores conozcan las razones por las
un Ruevo cliente desea la auditoría y qué resultados específicos"*u1",
desea
alcanzat

Los procedimientos de Auditoría no son los mismos para todos los

tipos de trabajo; el trabajo de auditoría que se haga dependerá en
un alto
grado de cualquiera de los objetivos especiales, tales como: informe
a la
junta general de accionistas, declaración del impuesto sobre la
renta,
distribución de dividendos, por la venta der negocio
,pararealizainversiones,
obtención de préstamos.

I.4 PLATICA§ PRELIMINARE§ CON LOS CLIENTES

1\,¿ -/-\'- '.r:',... ,-.,,¡.',.1 .r- i.'-.. r,.ir-!.:,1
--- j :!r,
i;,¡'- I
Las pláticas preliminares con los gerentes, funcionarios y empleados
constituyen información clave del cliente que es de rnucha utilidad
acerca de
la historia de la empresa, el vclumen de sus operaciones, los
regislros contabies
y la estructura de control interno de la empresa.
Procedimientos y Técnicm de tuditorío II { Psrte I¡

del trabajo
La Segunda Norma de Auditoría relativa a 1a ejecución
establece que debera hacerse una oportuna
planeacién del trabajo y
ejercer una adecuada supervisión de los auxiliares de
auditoría' Esto implica
para
que el auditor establecerá que trabajo será necesario desarrollar
satisfacerse de la informacién que le presenta el cliente,
como enfocará las
que le permitan cumplir
pruebas de la auditoría, cr.lando efectuará sus pruebas
efectuar
,on u,r* objetivos y determinar en cuantas localidades será necesario
el trabajo para iograr una visión en conjunto'

1.5 PROCESO DE PLANEACION

Elprocesodepla4§aci-égdqbsrá-desq4-ollgla-qqlra!9giq@eUdilqda
y .orO*ñ a"cisiones apropiadas §-efq4 Ég la n¿turaleza, oportunidqdy
alcance del trabajo de auditoría.

El proceso de planeación, generalmente comprende:

a) Conocimiento del cliente y dei medio on qtls opera'

b) Identificación de las areas siguificativas de auditoría,'
c) DecisiÓn preliminar en relaciÓn al grado de confiabilidad que
se piensa depositar en los controles internos, "
d) Consideracióu de asuntos administrativos; y, f-
e) Doc¡.rmentación y divulgación de auditoría' '"

En resurnen, la pLaneación establece entrs otras el conocimiento dsl

cliente y del rnedio en que opera, para identificar eventos, transacciones y
practicas que a su juicio tengan un efecto importante sobre Ia información
financiera, 1o que el auditor necesita comprender acerca dei cliente, irientificar
ras areas significativas de auditoríapara elaborar estrategias en areas
de maycr

riesgo"
 i¡,
4 _.,__='J!{,rreac¡hn Técnica de Audinría

ETAPAS D§L PROCESO DE AUDXTORIA.

Cliente Período 01 Enero alSl-12-06

, Contrato en abri12006
,. *".-,.
""""
:4 :- a-. .. .i=i
' Propuesta - Visita Preliminar . Aprobada'
t

-'i _". : ;, :'1

t' of*rtu 3 Revisiones f i -pr"ii*i"á., y
t I Final
Enero a Abrii 2006 Mayo 2A06 f -._,,._.,
rrel,-'oar_.
Mayo a Agosto 2006 septiembre 2006 t
Sept. a Dic. 2006 f,1161gr::,r,ii,,, gSf { fAat
l '-:;,r.;i I .l1i l:r:'

..-:.t'.: ...,,j
:PRELIMII.{AR 1:
;,1¡r:;!i,:1- ,:lr
..1; :;1.r,'

a) Planifrcación
Evaluación control interno f
proceso de revisión r":rrni¿a -t,DeIermiri¿r
áreas críticas ^ .

Memorandum de Planificación
Areas Críticas
Diseño Programa a la medida {
b) Ejecución de laAuditoría - Papeles de Trabajo
c) Informe
'! '
l
"l
, .:.-: ¡r._^ i¡, . i,
Cuando la coahaccién es posterior de iindizado el eierre fiscal no se
realizas revisiones prelirninares sino en una sola revisión.

1.6 CEDULA D§ PLANEACTON DEL PERSONAL DE

AITBITORIA
A eoatiauacióa pmer*amos un modelo de una cédula para planear
el trabajo del persoaal que interviene en:rlriaA,uditoría realtzada por una
firma de auditores.
 - a], II+

PRESI]PT]E§TO I}E TIAMPO

PLAN§ACIÓN $§L PER§ONAL DE AUDITORIA
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Audi¿oría al: b§
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Nombre Frrma Fecha !(}
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PRE§IIPU§§TO GENER.AI, DE TI§hTPÜ

Secció n Areas/ Concepfo il esf udiar/ E)ceh.-,ifier
GENERAL
I. Adr¡inistración de la Auditoría
1. Cuestionario investigaciÓn preliminar
2. Mearo descripiivo de1 negocio
3. Contestación cuesticnarics de control interno
4- Merno efectividad control interno
5 Cuestionario PED
6 Cédulasy análisis del clietle
7 Memo variaciones en cueotas de estados fina¡rcieros
8 ltevisión trabajo duditorfa lnterna
9 Actualizaciénarchivopernanente
10 Preparación de programas de auditoría
Subtotal
U. Desarroltro de Auditoría
I Efectivo y similares
2 Cuentas por cobrar e ingresos
3 Inventarios y costos de ventas
4 Pagos anticipados e intangibies
5 Inversiones el valores
ó :rr+tiic fijo
7 ir'*i;¿iloslrancarios
¡; iroriir.i{jntos y c{rentas por pagar
! rrr,.rr isroles
I it l,::\'os acr-tir¡,traciog y estimados
I1 l rliixlcarishle
''.¡r', r =-ir:,: -:¡b:ctlette s y ptsiros ccntingelltes
(l:,.stcs ;i* i;?aiailifl y r:tros rcsrtliarlo-;
ldr'rn:ir:¡rs
Ir l..rirr.l iel a!1 oliíiíiás
Subttfal... ....'..
ii.,aiu.*cién <!+ T,rabaj* de A¡¡clitoría
i,ue .;-ii¡r¡i¿ic de terminación de socio
Revisión general de socio
Subtotal
Enformes
iartas de reccmendaciones
L.iflstiilrla¡ ia Eotrre reconr¡cimiento de efectos inflacionarios
r1,jr¡stes y balanza de comprobación
i:'r'c¡:aración de Estados Financieros y f)icta¡nen
Subtotal
Total de tiemPo
pTANEACTóN rlHL psR.§oNAL üE Auorroxie