Objetivo de la auditoría

Auditorías a empresas públicas o privadas

El propósito de la auditoría es determinar si los estados de cuentas o registros de las

empresas, entidades o estados cumplen las normas contables vigentes en cada país o

región y por tanto si son fidedignos y no ocultan vicios que pudieran alterar el estado

general de la empresa o entidad auditada -quiebras, déficits, falta de solvencia y liquidez,

etc-. Generalmente en el caso de las empresas son ellas mismas las que solicitan los

servicios de auditoría externa cuando van a realizar una operación que exigen fidelidad

en los resultados contables y transparencia -salida a bolsa, fusiones, ampliación de capital,

etc.-. Las empresas contratan los servicios de auditorías con empresas especializadas a

pesar de que muchas, sobre todo las grandes empresas, cuentan con departamentos

propios de auditoría interna.

Auditorías a estados y otras entidades públicas

En el caso de los estados o entidades gubernamentales -municipios, gobiernos locales o

territoriales o estados- son, normalmente, las entidades supranacionales o territoriales las

que exigen la auditoría para conceder transferencias, conceder préstamos, facilitar

inversiones o cualquiera otra actividad económica. Así ha ocurrido en el ámbito de la

Comunidad Económica Europea y la eurozona durante la Gran Recesión con los rescates

bancarios a Grecia, Irlanda, Portugal y España.[3] Otros organismos como el Fondo

Monetario Internacional y el Banco Mundial exigen auditorías cuando realizan préstamos

o renegocian la deuda externa.[4]

Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe emitir

una opinión sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad

patrimonial y financiera del ente auditado. En cada caso se emitirá una opinión favorable

o desfavorable por parte del auditor. La contratación de servicios de auditoría por parte

de las empresas privadas o públicas desvirtúa en parte su objetividad ya que es muy difícil

que se contrate una auditoría externa que sea capaz de emitir una opinión desfavorable

hacia la empresa que la contrata y paga. De hecho, en ocasiones, las empresas auditoras

son corresponsables de la situación de las empresas ya que caloboran en los planes

estratégicos y en ocasiones ayudan a camuflar situaciones negativas de las empresas o

entidades.[4]

En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones

extraordinarias mediante la comparación de los saldos de resultados del ejercicio anterior

y del actual. Además, sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que

deberá de aplicarse antes que otra.

Análisis.- Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman

una cuenta o una partida determinada, de tal manera, que los grupos constituyen unidades

homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los

estados financieros para conocer como se encuentran integrados:

Análisis de saldos. Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran

en ellas son compensaciones unos con otros; por ejemplo, en una cuenta de clientes, los

abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, son compensaciones totales o parciales

de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que

representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta, en

donde se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la

cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y

significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

Análisis de movimientos. En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por

compensación de partidas, sino por acumulación de ellas; por ejemplo, en las cuentas de

resultados y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea

factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores; o bien,

por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe

hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los

distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de

cerciorarse de la existencia de un archivo o de una operación registrada o presentada en

los estados financieros. En diversas ocasiones, en especial por lo que hace a los saldos de

activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de

crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado

en la contabilidad. En igual forma, algunos de las operaciones de la empresa o sus

condiciones de trabajo pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros

especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación

realizada. En todos estos casos, pueden comprobarse la autenticidad del saldo de la

cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante

el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de

la empresa examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y

condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica, se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien

se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información

que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envían datos y se pide que conteste, tanto si están conformes como si no lo

están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envía datos y se pide contestación, solo si están inconformes. Generalmente

se utiliza para confirmar activos.

Indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y solo se solicita información de saldos,

movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza

para confirmar pasivos o a instituciones de crédito.

Investigación.- obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento

y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.

Declaración.- Manifestación por escrito, con la firma de los interesados, del resultado de

las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.

Certificación.- Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho

legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.

Observación.- El auditor se cerciora en presencia física, de la forma en como se realizaron

ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la

empresa lo realiza.
Cálculo.- Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que

son resultado de cómputos realizados, sobre bases determinadas. El auditor puede

cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo

independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente

seguir un procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinación de las

partidas.

Auditoría de compra o "Due Diligence"

En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita

conocer al detalle el estado de situación de la empresa a adquirir. La función básica de la

auditoría de compra o "due diligence", es valorar los activos y deudas de la compañía

objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro

predecible.

El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valorar sus activos y pasivos,

conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación

vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del

negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos,

reales o potenciales. También evaluar activos intangibles como el capital humano, el

conocimiento, la cultura de las empresas, capacidad de liderazgo, etc. Producto de la

realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servirá

como base para la negociación del acuerdo final en temas como potenciales riesgos

contingentes, cláusulas de garantías, etc.

El estado de flujos de efectivo. Se trata de un estado que informa sobre la utilización de

los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes

clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación de dicha magnitud

en el ejercicio

Otros tipos de auditoría

Cuando se generalizó el uso de las nuevas tecnologías, surgió también la necesidad de

realizar auditorías sobre los sistemas de información. En este sentido se podría decir que

la auditoría informática comprende el conjunto de actividades encaminadas a la

validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen

tecnologías automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislación, como garantía de la

integridad y correctitud de la información aportada por un sistema o por alineamiento con

determinados estándares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas.

Auditoría Fiscal

Se encarga de la revisión y verificación del pago de impuestos de los contribuyentes de

un país.

Es de suma importancia, ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un país

para que pueda cumplir con sus funciones y obligaciones.

Proceso de la auditoría fiscal[editar]

Existen dos tipos de auditores fiscales: los del Estado, o públicos, y los particulares.[8]

Las acciones básicas de los auditores públicos son:

Buscar a todos los que estén obligados a registrarse como contribuyentes, para así ampliar

el universo de quienes aportan al gasto público.

Identificar que contribuyentes presentan, y que otros no, las declaraciones de impuestos

en tiempo y forma, según lo disponga la ley.

Vigilar que aquellos contribuyentes que cumplan con la presentación de su declaración

incluya información fidedigna, de esa manera se evita la evasión de impuestos mediante

datos no apegados a la realidad.

Recuperación o cobro a los contribuyente que declararon fielmente pero que no han

saldado su adeudo.[9]

El proceso de una auditoría particular consiste en revisar la información que facilita el

contador de la empresa, identificar los problemas y diseñar una solución que realizará el

contador, volver a revisar las fallas detectadas y, finalmente, emitir un dictamen fiscal

con el resultado.

Antecedentes de la auditoría fiscal

En su forma más primitiva, la auditoría fiscal surge cuando una sociedad o pueblo domina

a otro, imponiendo el pago de un tributo. El pueblo dominante requiere que dichos

tributos sean pagados en tiempo y forma y designa un organismo que se encargue de

vigilar esto. Es así como surge lo que hoy conocemos como auditoría fiscal.

En América, la entrada de la mayoría de los países a la contabilidad y la auditoría moderna

ocurrió a finales de la década de 1930, cuando los contadores públicos de Estados Unidos

se asociaron con contadores de México y otros países latinoamericanos para auditar a las

empresas trasnacionales. Se adoptaron los principios del Instituto Americano de

Contadores Públicos Certificados y con el tiempo desarrollaron una técnica contable

propia. En México se creó el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, entre 1956 y

1976.[10]

Percepción
Generalmente la auditoría fiscal implica una molestia para el contribuyente,

independientemente de si realizó bien el pago de sus impuestos o no, debido a que quita

tiempo y requiere una gran cantidad de trámites, sin embargo, se debe tener en cuenta la

importancia de dicha actividad para cualquier sociedad.