UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

COORDINACIÓN DE AUDITORÍA

EXÁMEN EXTRAORDINARIO

CONTRALORÍA

Moctezuma Betancourt Guadalupe

No de cuenta: 307275488

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Contenido
CONTRALORÍA............................................................................................................................... 5
Introducción.............................................................................................................................. 5
FUNCIÓN DE CONTROL EN LAS ORGANIZACIONES ...................................................................... 6
FUNCIÓN DE CONTROL ............................................................................................................. 8
LAS ORGANIZACIONES Y SU ADMINISTRACIÓN........................................................................ 9
FUNCIÓN Y RESPONSABILIDADA DEL CONTRALOR ................................................................ 10
CONTRALORÍA Y TESORERÍA ....................................................................................................... 11
TESORERÍA .............................................................................................................................. 11
CONTRALORÍA......................................................................................................................... 13
LAS TÉNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL ................................................................................. 15
CONTRALORÍA......................................................................................................................... 16
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL ................................................................................. 16
LA CONTRALORÍA Y LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA ........................................................... 17
CONTRALORÍA Y AUDITORÍA INTERNA ................................................................................... 17
CONTRALORÍA Y AUDITORÍA EXTERNA ................................................................................... 18
Bibliografía .................................................................................................................................. 19

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CONTRALORÍA

Introducción

Como resultado final de la investigación que se llevó a cabo es importante y

debe implementarse un departamento de contraloría en las empresas, sean estas
pequeñas, medianas o grandes, con o, sin fines de lucro; ya que tienen la
necesidad de controlar gran volumen de información, así mismo implementar
estrategias para tomar decisiones para sus mejor funcionamiento, establecer
procedimientos, políticas y normas para poder interpretar la información de la
manera correcta y sobre todo usar la misma manera.

Se pudo notar que sin la administración adecuada y el uso de herramientas

adecuadas no habría una guía útil, el desconocimiento que se tiene de las
funciones de la contraloría y cómo se puede utilizar para obtener una mejor
información con excelentes resultado. Además de que si las funciones de este
departamento las designan a otras áreas donde no corresponden generaría una
incertidumbre no sólo para los empleados de las organizaciones, sino también de
aquellos exteriores que están interesados y que requieren información clara y
precisa. La mayoría de las organizaciones no sabe en realidad a que se dedica la
contraloría y las ventajas tan grandes que puede ofrecerles.

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 FUNCIÓN DE CONTROL EN LAS ORGANIZACIONES

Para identificar cuál es la función del control en las organizaciones debemos

entender básicamente que las organizaciones y/o empresas es la persona natural
o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa, que asume la iniciativa,
decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la
norma más ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que
satisfagan necesidades humanas.

Actividades económicas en la Empresa: Es un hecho real económico realizado

para intercambiar o transferir bienes y/o servicios;

 Transacciones, al comprar, pagar, vender, cobrar, bienes y servicios

trasladar dentro de la empresa bienes y servicios,
 Decisiones internas y externas que generan cambios de políticas, de
precios, sistemas, etc.

Teniendo en cuenta lo anterior es necesario una administración para que los

recursos sean aprovechados de la manera más eficaz posible, ya que de la
realización de dichas actividades económicas nos reflejarán resultados.

Administración: Proceso de planificación, organización, dirección y control del

trabajo de los miembros de la organización y de usar los recursos disponibles de
la organización para alcanzar las metas establecidas.

En términos concisos Idalberto Chiavenato indica que “la administración es la

conducción racional de las actividades de una organización, con o sin ánimo de
lucro”11. De igual forma Agustín Reyes Ponce dice que es el “conjunto sistemático
de reglas que llevan a lograr la máxima eficiencia en las formas de estructurar y
manejar un organismo social”.22

En administración, existe una herramienta que se aplica en las organizaciones

y/o empresas para cumplir con las metas u objetivos que se plantearon obtener
con la utilización de sus recursos, y es el proceso administrativo. Agustín Reyes
Ponce tiene un modelo de este proceso administrativo, pero para él tiene dos
fases: una mecánica o estática y otra dinámica. Cuadro3:

1
CHIAVENATO, Idalberto, Introducción a la teoría general de la administración
2
George Claude S... Historia del pensamiento Administrativo, p.269.
3
Cuadro tomado de los apuntes de Administración I. Paquete de estudio autodirigido de Administración
I plan 98. SUA-FCA-UNAM
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 COMPONENTES DESCRIPCIÓN
Particpación de ideas en cuanto a los aconteciemientos
que tenrán lugar en la organización. Dentro de éstas se
Previsión fijan objetivos, investigan factores y coordinan los
distintos medios de acción. Esta etapa incluye tres
MECÁNICA O ESTATICA

principios básicos: previsibilidad en situaciones de

certeza o incertidumbre, objetividad y medición.
`-> Fijación de objetivos, investigación y acuerdo de
recursos alternativos de acción.
Planeación
Consiste en fijar mediddas concretas de acción con la
mayor precisión posible.
`-> Políticas, procedimientos, programas, pronósticos y
presupuestos, entre otras.
Organización Su objetivo es la estructuración ténica de las relaciones
entre funciones, niveles y actividades de elementos
materiales y humnaos de un organismo.
Consiste en coordinar los elementos materiales y
Integración humanos necesarios en la organización para su
adecuado funcionamiento.
Etapa en al que se lleva a cabo todo lo palneado, con el
apoyo de autoridad, comunicación y supervisión por parte
Dirección del administrador.
DINÁMICA

`-> Elementos de la dirección: delegación, autoridad,

comunicación, supervisión y toma de decisiones.
Última etapa del proceso administrativo; en este se
miden los resultados actuales en relación con los
esperados, a fin de corregir, mejorar y formular nuevos
Control planes.
`-> Estableciemiento de medidas de control, operación de
recolección y concentración de datos e interpretación y
valoración de resultados.

Como se puede apreciar la primera fase (abarca la planeación y organización

del proceso administrativo), se refiere a la estructuración o construcción del
organismo; se enfoca en identificar ¿qué se quiere o va a hacer?, y ¿cómo se va
a hacer?
En cuanto a la segunda fase (contempla la dirección y control) desarrolla las
funciones en toda plenitud, operaciones o actividades que le son inherentes;
coordina el ver que se haga y verificar cómo se ha realizado.

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FUNCIÓN DE CONTROL

El término control se extrae del francés contrôle, y que del cual debemos
entender que son la o las acciones que conllevan a dirigir, regular, estar bajo
observación de algo o alguien; y cuyo objetivo principal es la verificación,
regulación y/o supervisión de lo deseado.
Control es el proceso para asegurar que las actividades reales se ajustan a las
actividades planificadas. Permite garantizar que las actividades reales se ajusten a
las actividades proyectadas.
a. Establecer estándares de desempeño.
b. Medir los resultados presentes.
c. Comparar estos resultados con las normas establecidas.
d. Tomar medidas correctivas ante desviaciones.
Sirve a los gerentes para monitorear la eficacia de sus actividades de
planificación, organización y dirección.

Tipos de controles: Existen tres tipos de controles administrativos preventivos,

concurrentes y de retroalimentación.
Preventivo o preliminar.- Intenta prevenir los problemas previstos se realiza
antes de la actividad.
Concurrente.- se realiza al mismo tiempo que una actividad se está
desarrollando. Se puede corregir el problema antes de que se vuelva costoso.
Correctivo.- control que se implementa después de que la acción ha tenido
lugar

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LAS ORGANIZACIONES Y SU ADMINISTRACIÓN

La administración de cada organización dependerá de que complejidad

tengan sus actividades y/o departamentos que requiere para su correcto
funcionamiento; la coordinación será un elemento importante para guiar a la
empresa en el cumplimiento de objetivos y metas por medio de la planeación,
organización, delegación de funciones, integración de personal, dirección y control
de otras personas, creando y manteniendo un ambiente de actitud y aptitud que
permite relucir el potencial, la eficacia y eficiencia.
El objetivo de la administración es la satisfacción de los objetivos; se ha
dicho que cuando se planean los objetivos, tienen que tener una relación estrecha
con la misión y la visión de la empresa; ya que los empleados deben sentirse
identificados para que aporten al logro de dicho fin en común.
La forma en que toda la organización se guiará debe de ser clara, precisa,
delegada por escrito; alguna manera de difundirla a cada empleado de la
organización, independientemente de cuál sea su grado de responsabilidad, será:
Manuales del empleado: Incluye la información que requerirá el
empleado para que su desempeño en las funciones sean de
excelencia; así como también las condiciones y reglamentos de la
empresa.

Escritos (memorándum): los memorados son un medio útil de

transmitir aquellos cambios que se pretendan aplicar en las distintas
políticas y procedimientos de la empresa y que no se hayan
expresado en el manual del empleado.

Boletín Informativo: una publicación mensual en donde se redacta

información de acontecimientos importantes, de reuniones y cambios
de puestos de trabajo o novedades de la organización.

Comunicación electrónica: el correo electrónico o e-mail (en algunas

organizaciones se crea un dominio para la empresa, y se le otorga a
cada empleado que lo requiera) es una que permite la comunicación
entre cada empleado de manera expedita.

Sistema de queja/sugerencias y/o comentarios: está diseñado con el

fin de solicitar las ideas de los empleados, y añadirlas a su gestión
para la valoración de la calidad en la prestación de sus servicios y/o
productos.

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 Formularios y Solicitudes: Formatos impresos que transmite
información específica de lo que se requiere (ejemplo: requisición de
compras o de materiales y recursos de uso interno),

Foros de Comunicación: herramienta tecnológica de comunicación a

través de Intranet, propicia la creación de ambientes el aprendizaje y
el pensamiento crítico, a través de la negociación y construcción del
conocimiento.

FUNCIÓN Y RESPONSABILIDADA DEL CONTRALOR

El contralor tiende a registrar, informar, examinar, interpretar, sugerir y

coordinar con la oportunidad debida, toda la información que será la base para la
toma de decisiones por parte de los dirigentes de la entidad.

La responsabilidad del contralor recae en que la información que suministra

a la administración sea cierta y confiable, por lo que la función del área de
contraloría se vuelve estratégica. Les genera certidumbre a los accionistas,
inversionistas, acreedores y demás interesados. Tan importante es, que para
poder cotizar en el mercado de valores o la simple solicitud de un crédito bancario
te requerirá información financiera.

Contralor:

I. Presidente del comité de presupuestos,

II. Responsable del sistema de control presupuestario,
III. Vigilante de la organización,
IV. Evaluar, medir los sistemas y resultados de la organización,
V. Auditoria,
VI. Sistemas,
VII. Comunicación,
VIII. Evaluación de riesgos

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CONTRALORÍA Y TESORERÍA

TESORERÍA

Administración Financiera: Tiene por objetivo maximizar el patrimonio de los

accionistas;
 Capta recursos provenientes de los accionistas;
 Aportaciones de capital;
 Concertación de créditos ;
 Proyectar al máximo nivel financiero-económico el patrimonio de los
accionistas;
 Lograr mayor productividad, el mejor costo-beneficio de los excedentes
de efectivo y de los financiamientos a contratar, en las mejores
condiciones posibles
o a)Obtención y aplicación de recursos
o b) Control Financiero

Director Financiero  Planeación

 Administración del Capital

 Administración del Flujo de Fondos
 Inversiones a corto y largo plazos
 Rendimiento de la inversión en un proyecto
 Adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo
 Pago de dividendos
 Tendencias en el volumen de operaciones

Tesorero  Ejecución

o Obtención de recursos
o Relación con inversionistas
o Administración de inversiones
o Custodia de dinero y valores
o Crédito y cobranza
o Seguros y fianzas

Control financiero: Coordinación y administración de un plan integral de control

de las operaciones financieras vinculado al sistema de Control Presupuestal.

Conformado por presupuestos como:

Flujo de efectivo
Inversión en valores
Programas de inversión
Plan de financiamiento
Programa de pagos

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Objetivos del control interno: Autorización, procesamiento, clasificación,
Verificación, evaluación y protección física.

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CONTRALORÍA

Director
General

Contralor

Gerente de Gerente de Gerente de

Finanzas Producción Ventas
Esta palabra se define al trabajo, cargo, empleo, función o dignidad del
contralor así mismo en américa se dice a un despacho, oficina o de una
corporación encargado para examinar y comprobar la legalidad y de la
autorización de los gastos públicos.

Este término viene del sustantivo “contralor” y del sufijo “ía” que indica empleo,
cargo o dignidad o lugar en donde se desempeña la función.

De acuerdo con el CP Samuel Fernández Chávez dice que:

Contraloría es la actividad encargada de la planeación para el control,

información financiera, valuación y deliberación, administración de impuestos,
informes al gobierno, coordinación de la auditoría externa, protección de los
activos de la empresa y la valuación económica.4

Funciones principales de la Contraloría

El Comité de Ética y Normas de Elegibilidad del Instituto Ejecutivo de Finanzas

de los Estados Unidos y aprobada por su junta Nacional de Directores en
septiembre de 1949, compila las funciones de contraloría que son principalmente:

1. Establecer, coordinar y mantener por medio de la gerencia autorizada,

un plan integrado para el control de las operaciones, dicho plan debe
proveer hasta el grado requerido en los negocios, los costos estándar,
presupuesto de gastos, pronóstico de ventas, planeación de utilidades y

4
Fernández, Samuel. Posición del contralor dentro de la organización en un curso de la contraloría
práctica, Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas.
Página 13
 programas para la inversión de capital y financiamiento, junto con los
procedimientos necesarios para efectuar un plan.

2. Medir la realización comparándola con los planes de operación estándar

aprobada, e informar e interpretar los resultados de las operaciones a
todos los niveles de la gerencia. Esta función incluye el diseño,
instalación y mantenimiento de los sistemas de costos, contabilidad y
registros, la determinación de la política contable y la compilación de los
registros estadísticos según se requieran.

3. Evaluar e informar sobre la validez de los objetivos de la empresa y de

la efectividad de sus normas, la estructura de la organización, y los
procedimientos para alcanzar esos objetivos. Esto incluye la consulta
con todos los segmentos de la gerencia responsable de la política o
acción concerniente a cualquier fase de la operación de negocio, según
se relacione con el desarrollo de esta función.

4. Informar a las autoridades gubernamentales según se requiera y

supervisar todos los asuntos concernientes a impuestos.

5. Interpretar e informar sobre el efecto de las influencias externas en la

consecución de los objetivos del negocio. Esta función incluye la
interpretación continua de las fuerzas económicas y sociales, así como
las influencias gubernamentales en cuanto afecten a las operaciones de
la empresa.

6. Proveer la adecuada protección de los activos del negocio. Esta función

incluye el establecimiento y el mantenimiento de un adecuado control
interno y auditoría; así como la efectiva protección por medio de seguros
y fianzas.

El contralor puede delegar autoridad y responsabilidad, pero seguirá siendo el

principal responsable, por lo que deberá tener en cuenta las siguientes
consideraciones para determinar el grado de la delegación:

1. Se delegará la autoridad y la responsabilidad siempre y cuando se

hayan formulado las políticas y normas correspondientes, que
aseguren la administración completa.
2. La delegación de materias y actos específicamente de importancia
elevada, deberá ser dejada en personas capaces para efectuarlas.
3. Cuando la actividad a realizar se encuentre en otro lugar, se
considerará una razón de más para hacerlo.
4. No se podrá delegar ninguna función, sin que antes haya un
adiestramiento, para que la persona sea capaz de llevar a cabo sus
responsabilidades.

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LAS TÉNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL

Planificación: es el proceso de establecer metas y elegir medios para

alcanzarlos. Sin planes no se puede; organizar al personal, recursos, tal vez ni se
tenga idea de que organizar.
Es un elemento importante y fundamental dentro del proceso administrativo
para establecer objetivos, políticas, la estructura organizacional, la descripción de
responsabilidades y funciones, los sistemas y procedimientos.

Importancia de la planeación

Propicia el desarrollo de la empresa al establecer métodos de utilización

racional de los recursos.
Reduce los niveles de incertidumbre que se pueden presentar en el
futuro.
Prepara a la empresa para hacer frente a las contingencias que se
presenten, con las mayores garantías de éxito.
Mantiene una mentalidad futurista teniendo más visión del porvenir y un
afán de lograr y mejorar las cosas.
Establece un sistema racional para la toma de decisiones, evitando las
corazonadas o empirismos.
Promueve la eficiencia al eliminar la improvisación.
La moral se eleva sustancialmente, ya que todos los miembros de la
empresa conocen hacia donde se dirigen sus esfuerzos.
Maximiza el aprovechamiento del tiempo y los recursos, en todos los
niveles de la empresa.

La planeación debe plasmarse objetivamente en presupuestos, pronósticos y

planes de acción.
Propósitos:
 Ofrece dirección, reduce el impacto del
 Cambio, minimiza el desperdicio, y establece
 Estándares que se usaran para el control.

Página 15
 CONTRALORÍA

Como ya se estableció
anteriormente que la palabra
control se extrae del francés
contrôle, y que del cual
debemos entender que son la
o las acciones que conllevan
a dirigir, regular, estar bajo
observación de algo o
alguien; y cuyo objetivo
principal es la verificación,
regulación y/o supervisión de
lo deseado.

TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL

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LA CONTRALORÍA Y LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

CONTRALORÍA Y AUDITORÍA INTERNA

a) Revisar los métodos y procedimientos de trabajo de cada

departamento, división o sección de la empresa, la revisión debe comprender:

1. Estudiar la estructura de la empresa y compararla con el

organigrama que se tenga de la empresa y ver si se está respetando
y si éste es funcional

2. Políticas, prácticas y reglamentos internos con objeto de verificar que

se estén observando y aplicando

3. Procedimientos y sistemas, esto es con el objeto de determinar si

tienen deficiencias y en su caso sugerir mejoras.

4. Operaciones, comprobando que los procedimientos establecidos son

los más adecuados y que son supervisados constantemente

5. Utilización de equipo y distribución interna de los departamento, todo

esto es con la finalidad de sugerir si lo considera necesario algunos
métodos para mejorar o sacar el mayor provecho del equipo

b) Verificar, comprobar la estimación de cuentas de Balance y

resultados

c) Verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y legales

d) Actividades tendientes a proteger los bienes de la empresa como:

arqueos de caja y valores, toma de inventarios, revisión del control de activo
fijo, etc.

e) Servir de enlace entre el Contralor y auditoría externa

f) Proporcionar al departamento de sistemas y procedimientos

información de los departamentos problema o con deficiencia a fin de que
encaminen su investigación a estos.

Página 17
CONTRALORÍA Y AUDITORÍA EXTERNA

El ambiente exterior de la organización están representadas por actores

ajenos a la entidad, que influyen las operaciones y prácticas de la empresa.
Existen requisitos de cumplimiento que regulan, vigilan y evalúan el
funcionamiento de cada organización mediante estándares.

 La auditoría externa, representa un órgano con independencia

mental de la compañía y cuyo personal no depende directamente de
las actividades de esta. El papel del auditor externo es
principalmente:

 Examinar todos los factores Internos de la compañía de una manera

externa, con el fin de encontrar posibles mejoras en la oferta de valor
de la compañía.
 Al terminar su análisis, deberá emitir un juicio profesional
trasmitiendo su opinión profesional, en un documento llamado
dictamen.

 Para la prestación de dicho servicio, se establecerán los términos del

contrato, las observaciones e informes que se van a emitir y las
fechas de inicio y finalización de la auditoria; teniendo como base un
plan de trabajo que deberá presentar ante el gobierno de la
organización.

Los interesados a nivel interno en la compañía de este tipo de servicio son:

Accionistas
Gerente general
Administradores y supervisores.
Trabajadores

Página 18
Bibliografía
CHIAVENATO, Idalberto, Introducción a la teoría general de la aministración,
4ª ed., México, McGraw-Hill, 1998 687pp.
George-Álvarez, Claude S.-Lourdes. Historia del pensamiento Administrativo,
2a ed., Pearson, 2005, 313 pp.
Lanz, José Trinidad, La contraloría y el control interno en México, 2a ed.,
México, Secretaria de la Contraloría General de la Federación-Fondo de Cultura
Económica, 1993, 674 pp.

Publicaciones

Fernández, Samuel. Posición del contralor dentro de la organización en un

curso de la contraloría práctica, Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas,
México, 1971
García, Alfonso Martínez. El contralor, responsabilidad y funciones. Anuario.
Veritas. 2008. pág. 15 a 20
Apuntes de Administración I. Paquete de estudio autodirigido de
Administración I plan 98. SUA-FCA-UNAM

Diccionario online. Definiciona.com https://definiciona.com/contraloria/

Wikcionario. https://es.wiktionary.org/wiki/control
Shermerthorn John R. Blogger.http://funcionadministrtivacontrol.blogspot.mx/p/-
tipos-de-control.html
SoyConta. Blog especializado en TEMAS CONTABLES Y FISCALES
http://www.soyconta.mx/la-contraloria-y-sus_
-responsabilidades-en-el-control-interno/
http://volmae.es/difusion-de-informacion-en-la-empresa-4/

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