MODELOS DE CONTABILIZACIÓN
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 01
Recepción de cheques de cobro inmediato a cargo de instituciones financieras del país, para la
amortización de créditos (en Córdobas).
Cargo: 1103.01.01 Efectos de cobro inmediato – Cheques u otros documentos similares recibidos -
Instituciones financieras del país
Abono: 2901.02.02 Operaciones pendientes de imputación – Operaciones por liquidar – Por cartera de
créditos
Cargo: 1102.01.09 Bancos – Depósitos en instituciones financieras del país – Depósitos en tránsito
Abono: 1103.01.01 Efectos de cobro inmediato – Cheques u otros documentos similares recibidos -
Instituciones financieras del país
Cargo: 1102.01.01 Bancos – Depósitos en instituciones financieras del país – Depósitos en cuenta corriente
con intereses
Abono: 1102.01.09 Bancos – Depósitos en instituciones financieras del país – Depósitos en tránsito
Cargo: 2901.02.02 Operaciones pendientes de imputación – Operaciones por liquidar – Por cartera de
créditos
Abono: 1401.01.01 Créditos Vigentes – Microcréditos – Préstamos microcréditos
Abono: 1406.01.01 Intereses y comisiones por cobrar por cartera de créditos – Intereses y comisiones por
cobrar de créditos vigentes – Microcréditos
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 02
INVERSIONES EN VALORES
Datos de la operación
Datos adicionales
Precio de mercado al 31.Dic.2014 97%
Valor de mercado al 31.Dic.2014 (en Córdobas) 970,000.00
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Flujo de caja por cobro de intereses y capital:
Fecha Semestre Concepto Importe
31/12/2014 Primer Interés 50,000.00
30/06/2015 Segundo Interés + Capital 1,050,000.00
Tabla de amortización
Valor
Semestre Presente Interés Efectivo Sub Total Amortización Total
Primer 1,000,000.00 50,136.93 1,050,136.93 50,000.00 1,000,136.93
Segundo 1,000,136.93 49,863.07 1,050,000.00 1,050,000.00 0
b) Registro de intereses del primer semestre. Estos intereses se registran en forma mensual por
los importes devengados que corresponda:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
4103.01.01 Ingresos financieros por inversiones disponibles para la venta –
Títulos de deuda – Valores del BCN 50,136.93
e) Registro de intereses del segundo semestre. Estos intereses se registran en forma mensual
por los importes devengados que corresponda:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
1202.01.01 Inversiones disponibles para la venta – Títulos de deuda –
Valores del BCN 1,000,000.00
Notas:
1. Los registros contables son similares si las inversiones hubieran sido adquiridas con la
intención de mantenerlas a su valor razonable con cambio en resultados, excepto en los
registros d) y h) donde la afectación de la provisión por valuación de las inversiones se
efectúa con débito y crédito a las cuentas de resultados 5203.01.01 – Gastos por valuación de
inversiones al valor razonable con cambios en resultados y 4202.01.00 – Ingresos por disminución de
provisión por deterioro de valor de inversiones financieras – Disminución de provisión por deterioro de valor
de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, respectivamente
2. El modelo no recoge el deterioro que puede haber sufrido la inversión, ni los ajustes
monetarios de haberse efectuado la operación en moneda extranjera.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 03
CARTERA DE CRÉDITOS
Datos de la operación:
3. Para los créditos sin dificultades de cobro, se ha considerado los registros contables de los
siguientes momentos de la operación:
d) Cancelación de la última cuota del crédito: Registro del cobro de la última cuota que
cancela el crédito, eliminación del saldo de la provisión para incobrabilidad y
levantamiento del gravamen hipotecario sobre el bien inmueble.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
4. Para los créditos con dificultades de cobro, se efectúan registros similares por las operaciones
descritas en los literales a), b), c) y d) del numeral anterior, y debido a un deterioro de la
capacidad de pago del deudor, se pueden presentar las siguientes situaciones:
a) Prórroga: Por la ampliación del plazo originalmente pactado para el pago del crédito,
sin ninguna otra modificación, solicitada por el deudor, motivada por un deterioro
temporal de su capacidad de pago.
d) Cobro por la vía judicial y adjudicación de la garantía: en este caso suponemos que la
venta judicial de la hipoteca no cubre el 100% del crédito, no hay postores y la IMF se
adjudica el bien; se procede al saneamiento de los saldos insolutos del crédito.
5. Los registros contables tratan de cubrir los eventos operativos más comunes, que no
necesariamente son todos los que se dan en la práctica.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Cargo: 1401.01.01 Créditos vigentes – Microcréditos – Préstamos microcréditos
Abono 1101.01.00 Caja – Caja principal (*)
Cargo: 1406.01.01 Intereses y comisiones por cobrar por cartera de créditos – Intereses y comisiones por
cobrar de créditos vigentes – Microcréditos
Abono: 4106.01.01 Ingresos financieros por créditos vigentes – Intereses y comisiones por microcréditos –
Préstamos microcréditos
b) Cobro de los intereses y comisiones devengados registrados en a), más los intereses y
comisiones devengados entre la fecha del registro anterior y la fecha de cobro, y
amortización del capital prestado:
b.1) Cobro de los intereses y comisiones devengados registrados en a), en este caso el cliente
pagó la cuota el mismo día de su vencimiento, no generando pagos de intereses y comisiones
adicionales a los registrados en el literal a); y, amortización del capital prestado:
Los registros de b) y b.1) son alternativos, se utiliza uno u otro según sea el caso. Esto aplica en el pago de cualquier
cuota de pago de préstamos.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
1.3 Por el registro de la provisión de acuerdo a la NGRC
a) Registro de la provisión para deudores clasificados como "A", constituida según la NGRC:
Cargo: 5201.01.00 Gastos de provisión para incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar –
Constitución de provisión por cartera de créditos
Abono: 1408.01.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera vigente – Microcréditos
a) Cancelación de la última cuota del crédito, incluyendo los intereses y comisiones devengados
desde su último registro y la fecha posterior de cobro de la cuota:
Cargo: 1408.01.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera vigente – Microcréditos
Abono: 4203.01.00 Ingresos por disminución de provisión por incobrabilidad de créditos y otras cuentas por
cobrar – Disminución de provisión para cartera de créditos
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Abono: 8203.01.00 Garantías recibidas en poder de terceros – Garantías hipotecarias
Luego de otorgado el crédito ocurren dificultades en las finanzas del cliente que se convierten en
problemas para el cobro del crédito de acuerdo a lo inicialmente pactado.
Cargo: 1406.02.01 Intereses y comisiones por cobrar por cartera de créditos – Intereses y comisiones por
cobrar de créditos prorrogados – Microcréditos
Abono: 1406.01.01 Intereses y comisiones por cobrar por cartera de créditos – Intereses y comisiones por
cobrar de créditos vigentes – Microcréditos
Cargo: 1408.01.01 Provisiones para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera vigente – Microcréditos
Abono: 1408.02.01 Provisiones para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera prorrogada –
Microcréditos
Los registros contables posteriores serán similares a los indicados en los numerales 1.2, 1.3 y 1.4,
si el crédito se paga normalmente, y 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, si se presentan dificultades mayores, con
la salvedad que los códigos contables serán los correspondientes a créditos prorrogados.
2.2 Cuando el cliente solicita una reestructuración y ésta es concedida por la IMF
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Abono: 1402.01.01 Créditos prorrogados – Microcréditos – Préstamos microcréditos
b) En el caso de los intereses y comisiones por cobrar, según la negociación, puede darse lo
siguiente:
(*) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado) y la fecha posterior de
pago.
b.2) El deudor no paga los intereses y comisiones devengados, siendo estos saneados y
documentados (pasan a cuentas de orden):
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Abono: 1408.03.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera reestructurada –
Microcréditos
Cargo: 5201.01.00 Gastos de provisión para incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar –
Constitución de provisión por cartera de créditos
Abono: 1408.03.01 Provisiones para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera reestructurada –
Microcréditos
d) En el caso que el crédito reestructurado sea evaluado dentro de un nuevo contexto de pago,
se reciba una garantía adicional y resulte una disminución de la provisión:
d.1) Por la constitución de una garantía hipotecaria adicional sobre un inmueble en poder
del deudor-propietario,contabilizada a su valor neto de realización, según tasación de
un perito valuador inscrito en la CONAMI:
Los registros contables posteriores serán similares a los indicados en los numerales 1.2, 1.3 y 1.4,
si el crédito se paga normalmente, y 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, si se presentan dificultades mayores, con
la salvedad que los códigos contables serán los correspondientes a créditos reestructurados.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Cargo: 1406.03.01 Intereses y comisiones por cobrar para cartera de créditos – Créditos reestructurados –
Microcréditos
Abono: 4108.01.01 Ingresos financieros por créditos reestructurados – Intereses y comisiones por
microcréditos – Préstamos microcréditos
Este registro contable se efectúa mensualmente.
b) Registro del préstamo en vencidos, a los 91 días de mora de la cuota más antigua:
b.1) Traslado a créditos vencidos de la totalidad del principal del crédito reestructurado:
b.4) Paralelamente alos registros anteriores, en cuentas de orden se registran los intereses
y comisiones saneados. A partir de la fecha de estos registros, los intereses y
comisiones que el crédito continúe devengando se contabilizan directamente en estas
cuentas de orden:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Nota: Por aquellos créditos, que sin estar vencidos1 sean calificados en categorías "D" o "E",
según la NGRC, los intereses y comisiones devengados serán saneados y registrados en cuentas
de orden, de acuerdo a los registros anteriores de este literal.
Cargo: 1408.04.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cartera vencida – Microcréditos
Abono: 1408.05.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cobro judicial – Microcréditos
Cargo: 5201.01.00 Gastos de provisión para incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar –
Constitución de provisión por cartera de créditos
Abono: 1408.05.01 Provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cobro judicial – Microcréditos
2.5 Sentencia del juez competente para el remate judicial del bien, en la cual pueden
presentarsedos situaciones: la adjudicación del bien por un tercero y en su defecto
por la IMF
a.1) Cancelación de la cuenta de orden por la venta judicial de la hipoteca que se había
recibido en garantía:
1
Situación que puede darse cuando un deudor registra más de un microcrédito, donde uno de ellos ha sido clasificado en categoría "D"
o "E" y el crédito del caso se encuentra al día en sus pagos. Esta situación lleva a que todos los créditos del deudor sean clasificados en
categoría "D" o "E".
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Cargo: 8603.01.00 Contracuenta de garantías recibidas en poder de terceros
Abono: 8203.01.00 Garantías recibidas en poder de terceros – Garantías hipotecarias
a.2) Cancelación del crédito con el producto de la venta judicial de las garantías:
Cargo: 1408.05.01 Provisiones para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cobro judicial – Microcréditos
Abono: 4203.01.00 Ingresos por disminución de provisión por incobrabilidad de créditos y otras cuentas por
cobrar – Disminución de provisión para cartera de créditos
b.1) Cancelación de la cuenta de orden por la venta judicial de la hipoteca que se había
recibido en garantía:
b.2) Cobro parcial del crédito con el producto de la venta judicial de las garantías:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
(*) Importe de los intereses y comisiones devengados, acumulados en la cuenta de ingresos en
suspenso.
b.3) Saneamiento del principal del crédito no cubierto con la venta judicial de las garantías
y no contar con otros bienes para cancelar el saldo:
Cargo: 1408.05.01 Prov. para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cobro judicial – Microcréditos (*)
Cargo: 5201.01.00 Gastos de provisión para incobrabilidad de créditos y otras cuentas por corar -
Constitución de provisiones por cartera de créditos (**)
Abono: 1405.01.01 Créditos en cobro judicial – Microcréditos – Préstamos microcréditos
Adjudicación de bienes por falta de postores en la venta judicial. Para el caso, se asume que el
valor de adjudicación de los bienes es menor que el saldo contable del crédito y el valor de
mercado a la fecha de incorporación.
a) Cancelación de la cuenta de orden por la adjudicación del inmueble que se tiene en garantía:
b) Cobro de intereses y comisiones devengados e importe parcial del crédito, con el producto
de la adjudicación judicial de las garantías:
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MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Abono: 1405.01.01 Créditos en cobro judicial – Microcréditos – Préstamos microcréditos
Abono: 4110.01.01 Ingresos financieros por créditos en cobro judicial – Intereses y comisiones por
microcréditos – Préstamos microcréditos (*)
c) Saneamiento del principal del crédito no cubierto con la adjudicación de las garantías y no
contar con otros bienes para cancelar el saldo:
Cargo: 1408.05.01 Prov. para incobrabilidad de la cartera de créditos – Cobro judicial – Microcréditos (*)
Cargo: 5201.01.00 Gastos de provisión para incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar -
Constitución de provisión por cartera de créditos (**)
Abono: 1405.01.01 Créditos en cobro judicial – Microcréditos – Préstamos microcréditos
2.6 Eventos que suelen suceder posteriormente a los indicados en los numerales
anteriores
a) Recuperación del saldo insoluto del crédito que había sido saneado según los literales b) y c)
del numeral 2.5
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
(*) Se incluye principal, intereses y otros conceptos que habían sido saneados contablemente, y que se
cubren con el importe de la recuperación efectiva.
a) Al realizar la venta del bien recibido en recuperación de crédito, se asume que la venta se
efectúa a un deudor clasificado en microcréditos:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
4106.01.01 Ingresos financieros por créditos vigentes – Intereses y comisiones
por microcréditos – Préstamos microcréditos 4,000.00
c) Cobro primera cuota más intereses devengados hasta la fecha real de cobro (posterior al
devengo de intereses del primer mes):
e.1) Intereses devengados hasta la fecha real de cobro (posterior al devengo de intereses
del segundo mes), reconociendo la utilidad por la venta del bien:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
4106.01.01 Ingresos financieros por créditos vigentes – Intereses y comisiones
por microcréditos – Préstamos microcréditos (**) 100.00
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 04
Cálculos de la operación:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
18 3,337.00 1,035.14 2,301.86 66,402.28
19 3,337.00 1,000.46 2,336.54 64,065.74
20 3,337.00 965.26 2,371.75 61,693.99
21 3,337.00 929.52 2,407.48 59,286.51
22 3,337.00 893.25 2,443.75 56,842.76
23 3,337.00 856.43 2,480.57 54,362.19
24 3,337.00 819.06 2,517.95 51,844.24
25 3,337.00 781.12 2,555.88 49,288.36
Para registrar al comienzo del plazo pactado, el bien adquirido y otorgado en arrendamiento
financiero. Corresponde al valor presente del bien.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Corresponde a los intereses por cobrar devengados del primer mes.
Los registros contables de los literales b) y c) se efectúan mensualmente (36 meses), el primero
por los intereses devengados por cobrar y el segundo por el cobro de las cuotas que incluyen los
intereses devengados.
d) Al final, en el momento de ejercer la opción de compra:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
contrato. El bien se registrará como un bien recibido en recuperación de créditos, sin
perjuicio de poder otorgarlo en otra operación de arrendamiento financiero.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 05
IMF: Arrendatario
Depreciación
Anual Mensual
Primer año 2014 200,000.00 16,666.67
Segundo año 2015 200,000.00 16,666.67
Tercer año 2016 200,000.00 16,666.67
Cuarto año 2017 200,000.00 16,666.67
Quinto año 2018 200,000.00 16,666.67
1,000,000.00
Cálculos de la operación:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Cuota Interés Amortización Saldo
1,000,000.00
1 36,554.98 18,107.96 18,447.02 981,552.98
2 36,554.98 17,773.92 18,781.06 962,771.92
3 36,554.98 17,433.83 19,121.14 943,650.78
4 36,554.98 17,087.59 19,467.39 924,183.39
5 36,554.98 16,735.08 19,819.90 904,363.48
6 36,554.98 16,376.18 20,178.80 884,184.68
7 36,554.98 16,010.78 20,544.20 863,640.48
8 36,554.98 15,638.77 20,916.21 842,724.27
9 36,554.98 15,260.02 21,294.96 821,429.31
10 36,554.98 14,874.41 21,680.57 799,748.73
11 36,554.98 14,481.82 22,073.16 777,675.57
12 36,554.98 14,082.12 22,472.86 755,202.71
13 36,554.98 13,675.18 22,879.80 732,322.91
14 36,554.98 13,260.87 23,294.11 709,028.80
15 36,554.98 12,839.06 23,715.91 685,312.89
16 36,554.98 12,409.62 24,145.36 661,167.53
17 36,554.98 11,972.39 24,582.58 636,584.94
18 36,554.98 11,527.25 25,027.73 611,557.22
19 36,554.98 11,074.05 25,480.93 586,076.29
20 36,554.98 10,612.65 25,942.33 560,133.96
21 36,554.98 10,142.88 26,412.10 533,721.86
22 36,554.98 9,664.61 26,890.37 506,831.50
23 36,554.98 9,177.68 27,377.30 479,454.20
24 36,554.98 8,681.94 27,873.04 451,581.16
25 36,554.98 8,177.21 28,377.77 423,203.39
26 36,554.98 7,663.35 28,891.63 394,311.76
27 36,554.98 7,140.18 29,414.80 364,896.96
28 36,554.98 6,607.54 29,947.44 334,949.52
29 36,554.98 6,065.25 30,489.73 304,459.80
30 36,554.98 5,513.15 31,041.83 273,417.96
31 36,554.98 4,951.04 31,603.94 241,814.02
32 36,554.98 4,378.76 32,176.22 209,637.80
33 36,554.98 3,796.11 32,758.87 176,878.94
34 36,554.98 3,202.92 33,352.06 143,526.87
35 36,554.98 2,598.98 33,956.00 109,570.87
36 (*) 111,554.98 1,984.10 109,570.87 0.00
1,390,979.26 390,979.26 1,000,000.00
(*) Incluye el importe de la opción de compra.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
a) Registro inicial por la compra de vehículo adquirido a través de contrato de arrendamiento
financiero:
5112.02.00 Gastos financieros por otras cuentas por pagar – Gastos financieros
por contratos de arrendamiento financiero 18,107.96
2603.02.00 Intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar – Cargos por
pagar a acreedores por contratos de arrendamiento financiero 18,107.96
Corresponde a los intereses por pagar devengados del primer mes, correspondiente a la
operación de arrendamiento financiero.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Corresponde a la depreciación por el primer mes del bien recibido en arrendamiento
financiero.
Los registros contables de los literales b), c) y d) se efectúan mensualmente (36 meses), el
primero y segundo por los intereses devengados por pagar y el cobro de las cuotas que
incluyen los intereses devengados, y el tercero por la depreciación mensual del bien.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
1809.01.05 Depreciación acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo –
Depreciación acumulada de bienes tomados en arrendamiento
financiero 600,000.00
5403.09.00 Gastos de transporte y comunicaciones – Depreciación vehículos
400,000.00
1806.04.00 Bienes tomados en arrendamiento financiero – Vehículos
tomados en arrendamiento financiero 1,000,000.00
Nota: Los registros contables b), c) y d) son mensuales durante el tiempo del contrato de
arrendamiento financiero.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 06
DEUDA SUBORDINADA
Se contrata una deuda subordinada con una institución financiera, con la siguiente información:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
e) Si la IMF enfrenta un proceso de liquidación durante la vigencia del contrato de deuda
subordinada, la deuda y los intereses devengados serán satisfechos con cualquier remanente
de activos luego de pagar la totalidad de las demás obligaciones de la IMF.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
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MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 07
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
c.1) Escenario I. Asumiendo que el precio de las acciones en el mercado es C$25,500.00, el
monto de la obligación más los intereses de C$28,750,000.00 es cancelado mediante la
entrega de 1,127acciones ordinarias emitidas para ese propósito.
La diferencia de C$500.00, entre el precio al cual fueron emitidas las acciones (mercado)
y su valor nominal, es multiplicado por el número de acciones emitidas (1,127) y el
monto resultante (C$563,500.00) es registrado como prima en la colocación de
acciones.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
2803.01.00 Obligaciones convertibles en acciones 25,000,000.00
3501.xx.xx Reservas patrimoniales 1,834,500.00
3101.01.01 Capital social – Capital suscrito – Capital ordinario 30,575,000.00
1102.01.01 Bancos – Depósitos en cuentas corrientes con intereses 9,500.00
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 08
a) Aporte inicial de los asociados, en efectivo y en bienes, para la constitución de una asociación
sin fines de lucro:
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MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 09
RESULTADOS
c) Registro del impuesto a la renta calculado sobre el monto imponible derivado del resultado
del ejercicio antes de dicho impuesto:
Cargo: 6101.01.00 Resultado del ejercicio antes de IR – IMF con fines de lucro
Abono: 6201.01.00 Gastos por impuesto sobre la renta
Cargo: 6101.01.00 Resultado del ejercicio antes de IR – IMF con fines de lucro
Abono: 6301.01.00 Resultado neto del ejercicio – IMF con fines de lucro
Cargo: 6301.01.00 Resultado neto del ejercicio – IMF con fines de lucro
Abono: 3901.01.00 Utilidad del ejercicio
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
g) Distribución de utilidades del ejercicio aprobada por la Junta General de Accionistas, 15%
para la reserva legal, 50% para dividendos en efectivo, 45% para capitalización y el saldo a
resultados acumulados:
Cargo: 6101.02.00 Resultado del ejercicio antes de IR – IMF sin fines de lucro
Abono: Clase 5 Todas las cuentas de la Clase 5
c) Registro del impuesto a la renta calculado sobre el monto imponible, por las actividades
afectas al impuesto:
Cargo: 6101.02.00 Resultado del ejercicio antes de IR – IMF sin fines de lucro
Abono: 6201.01.00 Gastos por impuesto sobre la renta
Cargo: 6101.02.00 Resultado del ejercicio antes de IR – IMF sin fines de lucro
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Abono: 6301.02.00 Resultado neto del ejercicio – IMF sin fines de lucro
Cargo: 6301.02.00 Resultado neto del ejercicio – IMF sin fines de lucro
Abono: 3901.02.01 Excedente del ejercicio – Asociaciones
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
MODELO DE CONTABILIZACIÓN N° 10
Enero 2014:
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Movimiento y saldo de Caja ME en C$ Debe Haber
Movimientos del mes 24,381.60 19,505.28
Saldo deudor del mes 0 4,876.32
24,381.60 24,381.60
Determinación del ajuste por actualización del saldo al cierre del mes Importe C$
Los US$ 200.00 al TC de cierre de enero 2014 de C$ 26.12 5,224.00
Menos: Saldo contable (deudor) de Caja moneda extranjera 4,876.32
Diferencia por ajustar para llevar el saldo contable al valor de cierre del mes 347.68
Nota: Con este registro contable de ajuste,el saldo de Caja ME de US$200.00, en Córdobas
queda actualizado al cierre del mes de Enero en C$ 5,224.00, al TC de cierre de C$ 26.12.
Febrero:
d) Al inicio del mes: Conversión del saldo de Caja moneda extranjera a inicio del mes de Febrero
(igual al cierre de Enero) al TC contable de Febrero de C$25.2234:
Importe C$
Saldo contable al inicio de Febrero (igual al de cierre de Enero) 5,224.00
Menos: U$200.00 al TC contable de Febrero de C$25.2234 es de: 5,044.68
Diferencia por ajustar el saldo de Caja ME al TC contable: 179.32
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
5301.02.00.3 Gastos operativos diversos – Por operaciones de cambio y arbitraje
676.60
Determinación del ajuste por actualización del saldo al cierre del mes Importe C$
Los US$ 300.00 al TC de cierre de febrero 2014 de C$ 26.85 8,055.00
Menos: Saldo contable (deudor) de Caja moneda extranjera 7,567.02
Diferencia por ajustar para llevar el saldo contable al valor de cierre del mes 487.98
Debe Haber
1101.01.00.3 Caja – Caja principal 487.98
4501.01.01.3 Ingresos por efectos cambiarios – Por ajustes monetarios – Fondos
disponibles 487.98
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Nota: Con este registro contable de ajuste, el saldo de Caja ME de US$300.00 queda
actualizado en Córdobas al cierre del mes de Febrero en C$ 8,055.00, al TC de cierre de
C$26.85.
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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014