O SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEIRO Por: Robson Ribeiro - Consultor Empresarial © Brasil sempre foi destaque quando o assunto é imposto, no sé pelas altas cargas. Mas pela forma complicada — e nem sempre justa— com que os impostos sfio cobrados da populagao. Vocé provavelmente jé conhece a alta carga de impostos e o complicado sistema tributario brasileiro, certo? ‘Mas vocé sabe, exatamente, o que é 0 imposto e para que ele serve? Ou, ainda, como isso funciona no nosso pais? Neste artigo vamos tentar explicar como opera o sistema tributario brasileiro. Quais so os seus principais aspectos e para onde vai o dinheiro que pagamos na compra de produtos, ao receber salério, por ter um carro, uma casa, ontre tantos outros. Sistema Tributario é entendido como sendo 0 complexo orginico formado pelos tributos instituidos em um pais ou regio auténoma e os principios e normas que os regem. Por consequéncia , podemos concluir que 0 Sistema Tributério Brasileiro é composto dos tributos instituidos no Brasil, dos principios e normas que regulam tais tributos. No Brasil adota-se 0 principio da estruturalidade orgénica do tributo, pelo qual a espécie tributéria ¢ determinada pelo seu fato gerador ( é uma expresso juridico-contabil, que representa um fato ou conjunto de fatos a que 0 legislador vincula o nascimento da obrigagdo juridica de pagar um determinado tributo ). Tanto as pessoas fisicas quanto juridicas tém uma alta carga tributaria. Sendo que no caso das empresas existe uma preocupagdo ainda maior com o crescente nimero de obrigagdes que geram impostos permitem ‘uma fiscalizagao cada vez maior de suas atividades. Assim, sto horas, dias e até mesmo meses de trabalho para apurar, reconhecer e pagar os tributos devidos. ‘Também existem muitas mudangas nas legislagdes estaduais ¢ municipais que, muitas vezes, criam algum tipo de conflito entre uma regio e outra do pais, ou que sio de dificil interpretagéo. O que pode levar a atrasos ¢ enganos, acarretando pesadas multas e sangGes. Com base na doutrina mais aceita, pode-se afirmar que ha cinco espécies tributérias que compéem o sistema tributirio brasileiro: impostos, taxas, contribuigées de melhoria, contribuigdes especiais e empréstimos ‘compulsérios, mas antes, devemos rapidamente responder alguns questionamentos pertinentes, a saber: © que éimposio? Os impostos so aqueles valores pagos tanto por pessoas fisicas quanto juridicas em moeda local © podem ser tanto municipais, estaduais ou federais.Existem ainda algumas diferengas, jé que impostos como o ICMS € 0 IPI s&o cobrados de forma indireta. Ja outros como o Imposto de Renda da Pessoa Fisica ou Pessoa Juridica tributam diretamente a renda das empresas € dos trabalhadores brasileiros. Existem também impostos sobre movimentagdes financeiras, como € 0 caso do IOF. Sobre propriedade de bens méveis, como € 0 caso do IPVA, ou de iméveis, come o IPTU. Ainda existem impostos sobre herangas, doagdes, importagSes. Ou seja, so muitos os tributos que fazem parte de nosso sistema. Para que os impostos sio utilizados? Esses altos valores arrecadados so usados geralmente para o pagamento de despesas piblicas com salarios, infraestrutura e prestagdo de servigos a populagao. Nao existe nenhuma vinculago direta do imposto com os servigos que so prestados. A sua destinagio ‘corre de acordo com uma proposta orgamentiria e é coordenada pelo Poder Executivo em qualquer esfera, Seja municipal, estadual ou federal Por que esse sistema € tio complexo? ‘Um exemplo bem simples da confusio que é 0 sistema tributério brasileiro & 0 ICMS, que possui 27 diferentes legislagdes. Ou seja, dentro do Brasil um tnico imposto tem 27 leis diferentes. Pense como isso & confuso! E08 mais de 5600 municipios brasileiros? Cada um pode ter sua prépria legislagdo fiscal e, ¢ claro, ela sera diferente wunicipio, Somam- 3 complicado sistema. se a essas as taxas © contribyDefinigdes Juridicas: IMPOSTO - £ 0 tributo que tem como fato gerador uma situag&o independente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte (Art. 16 do CTN). Em outras palavras, imposto ¢ 0 tributo que nfo esta vinculado a uma _—contraprestago —direta. «a= quem =o _—sesté._—_—pagando. As receitas de impostos no so destinadas a custear obras ou servigos em prol de quem os paga, mas sim para serem utilizadas para custear as despesas gerais do estado, visando promover o bem comum. TAXA - E 0 tributo que pode ser cobrado pela Unido, Estados, Distrito Federal ou Municipios, no émbito de suas respectivas atribuigées, que tem como fato gerador, o exercicio do poder de policia ou a utilizagao efetiva ou potencial, de servigo piblico especifico € divisivel prestado ao contribuinte ou posto a sua disposigio (an 7 do CTN). CONTRIBUICAO DE MELHORIA -£ 0 tributo cobrado pela Unidio, Estados, Distrito Federal ‘Municipios, no mbito de suas respectivas atribuigdes, com o objetivo de fazer face ao custo de obra piblica de que decorra valorizagio imobilidria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual ‘oacréscimo de vaior que da obra resuitar para cada imévei beneficiado (Art. 81 do CTN). CLASS! Oo DOs STOS _ SEGUNDO _A COMPETENCIA: IMPOSTOS DA COMPETENCIA DA UNIAO: Imposto sobre a Importagiio de produtos estrangeiros; Imposto sobre a Exportagio para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; Imposto sobre Produtos Industrializdos; Imposto sobre a Renda ¢ proventos de qualquer natureza; Imposto sobre Operagées de Crédito, Cambio, Seguro ¢ Relativas a Titulos ¢ Valores Mobilidrios. IMPOSTOS DA COMPETENCIA DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL: Imposto sobre a ~Transmisso Causa Mortis ¢ Doagao de quaisquer Bens ou Direitos, Imposto sobre Operagdes relativas a Circulagéo de Mercadorias e sobre Prestages de Servigos de Transporte Interestadual ¢ Intermunicipal e de Comunicagio; Imposto sobre. ~a_—=Propriedade © de_-—=Veiculos-— Automotores. IMPOSTOS DA COMPETENCIA DOS MUNICIPIOS: Imposto sobre a Propriedade Predial ¢ Territorial Urbana; Imposto sobre a Transmissio Inter Vivos, a qualquer titulo, por ato oneroso, de Bens Iméveis, por natureza ou acesséo fisica, e de direitos reais sobre iméveis, exceto os de garantia, bem como a cessiio de direitos a sua aquisi¢ao; Imposto sobre Servigos de Qualquer Natureza.