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¿Cómo se calcula el ISR en Guatemala?

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala, está definido en el decreto 10-2012 y su cálculo dependerá
de los regímenes de impuestos a que se acojan.
En primer lugar, debemos definir que este impuesto afecta las rentas de personas individuales nacionales o extranjeros,
cualquier tipo de sociedad y patrimonios.
El decreto 10-2012 hace una división bien exacta de los tipos de Rentas que se detallan a continuación.
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas del Trabajo
Rentas de Capital y Ganancias de Capital
Antes de entrar en detalle de como calcular el ISR en Guatemala debemos estar claros que cada tipo de renta tiene su
calculo especifico de Impuesto Sobre la Renta (ISR).
El propósito principal de este articulo es dar a conocer de manera practica y sencilla los diferencias cálculos de impuesto
sobre la renta en Guatemala.
Nuestro punto de partida…
¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de Actividades Lucrativas?
Este tipo de Renta tiene dos regímenes de impuesto sobre la renta
Régimen Sobre Utilidades Lucrativas
Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas
Cada régimen tiene una forma concreta de calcular el ISR
Todo emprendedor en Guatemala que sus ingresos sean mayores a Q.150,000.00 (Ciento cincuenta mil quetzales)
anuales puede optar por inscribirse en cualquiera de estos dos regímenes. Si usted como empresa tiene ingresos
menores al valor anteriormente indicado, puede optar por inscribirse al régimen de pequeño contribuyente, vea los
detalles en nuestro articulo dedicado a dicho régimen.
Es importante indicar que en este articulo no hablaremos del IVA, en el caso usted quiera saber cuanto se paga de IVA
en Guatemala, lo invitamos a que visite nuestro articulo relacionado al tema. Clic aquí:
¿Cuánto se paga de ISR en el Régimen Sobre Utilidades?
Este régimen como su nombre lo indica se calcula sobre la base de las utilidades fiscales o Renta imponible en un
porcentaje del 25%, Veamos el siguiente ejemplo de calculo.
Utilidad Contable
(-) Rentas no afectas.
(-) Rentas Exentas.
(-)Rentas de capital y ganancias de capital.
(+)Gastos no deducibles.
(-)Otras Deducciones.
(=)Renta Imponible.
(x) Tasa (31% / 28% / 25%)
Impuesto sobre la renta total.
¿Cuánto se paga de ISR en el Régimen Opcional Simplificado?
Este es el segundo régimen de Actividades Lucrativas, y su calculo es el 7% sobre la renta imponible.
Para obtener la renta imponible únicamente se debe restar de la renta bruta las rentas exentas.
Por ejemplo:
El señor Tonito Pérez realizó facturación por servicios profesionales durante el mes de agosto por la cantidad de
22,400.00, el desea determinar su ISR en el Régimen Opcional Simplificado. No tiene rentas exentas.
Para este cálculo tomamos en consideración la siguiente tabla:
Rango de renta
Importe Fijo Tipo Impositivo de:
Imponible Mensual
5% sobre la renta
Q 0.01 a Q 30,000.00 Q0.00
Imponible
7% sobre el excedente
Q30,000.01 en adelante Q1,500.00
de Q30,000.00
Como la facturación del Sr. Tonito se encuentra en el primer Rango entonces el ISR es del 5%.
Valor Factura 22,400.00
Base para Calculo 20,000.00
ISR 5% sobre Base 1,000.00

Es importante indicar que este impuesto se liquida a través de Retenciones, en el caso un cliente no le hace retención,
debe realizar el pago directo a la Administración Tributaria.
¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de trabajo?
Si usted es empresario y tiene colaboradores o empleados es importante que tenga el conocimiento que debe calcular el
ISR de las rentas de trabajo de sus trabajadores. Si esta tarea le resulta complicada consulto nuestros servicios de
outsourcing contable y manejo de nómina.
Todo Empleado debe pagar ISR a través de retenciones que le realice su patrono.
El ISR a pagar se establece en la siguiente tabla:
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Rango de renta imponible Importe fijo Tipo Impositivo
De Q0.01 a Q300,00 Q0.00 5%
Q300,000,01 en adelante Q15,000.00 7% sobre el excedente
La base imponible para determinar el ISR se detalle a continuación.
Base Imponible:
Renta Bruta – Rentas exentas = Renta neta
Renta neta – deducciones = renta imponible
Tomemos como referencia el siguiente ejemplo, donde Tonito tiene un salario mensual de 4,500.00
Proyección 2018
Renta bruta (Incluye exentos) 62,500.00
(-) Rentas exentas (Aguinaldo y Bono 14) 8,500.00
Renta Neta 54,000.00
Deducciones
Gastos personales sin deducción 48,000.00
Gastos por IVA (Según planilla presentada)
Seguro de vida 2,463.30
Donaciones
RENTA IMPONIBLE 3,536.70
ISR PROYECTADO 176.84
ISR a Retener Mensual 14.74
¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de Capital y Ganancias de Capital?
El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de
capital es del diez por ciento (10%).
El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la denominación o
contabilización que se le dé, es del cinco por ciento (5%).
Vemos que existen porcentajes de pago de Impuesto Sobre la Renta para esta categoría de impuestos.
Este ISR se paga por eventos bien puntuales.
Ejemplo: El Señor Tonito Pérez tiene en su actividad principal Servicios profesionales de Arquitectura, pero en el mes de
septiembre realizo la venta de unos muebles, dicha actividad comercial no corresponde a su giro de negocio, por lo que
debe pagar Renta de Capital equivalente a l 10% sobre la ganancia en dicha venta. El impuesto se genera por la
facturación de actividades que no corresponden a su giro de negocio inscrito.
En el otro caso, la empresa Los Patitos, S.A. desea repartir dividendos del año anterior por la cantidad de 100,000.00. en
este caso los socios que reciban ese dinero deben pagar la cantidad del 5% en concepto de ISR. Este ISR se paga por
retención a través de la empresa que les paga.
Hemos tratado de explicar estos conceptos de la manera mas sencilla para que sea comprendido fácilmente. Nuestra
experiencia en impuestos es de alto nivel. Puede solicitar una cita para ampliar los temas abordados. Somos expertos
en outsourcing contable.
Tener una empresa y hacerla crecer es una tarea titánica, por lo que debe desligarse de temas complicados como los
impuestos. Tener aliados estratégicos la ahorrar mucho tiempo para volcarse a hacer crecer su empresa.
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