ÍNDICE
TEMA PÁGINA
Control Interno………………………………………………………… 6
Procedimientos de auditoría………………………………………… 7
Cobrar…………………………………………………………………... 21
Conclusiones…………………………………………………………… 23
Recomendaciones…………………………………………………….. 24
Bibliografía e-grafía……………………………………………………. 25
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TEORIA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través
de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas
de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo,
y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en
dinero.
Es por ello que es importante controlar y auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor
financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto
en la planeación de la auditoría a estas cuentas.
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes
o servicios.
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de
letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones
comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores
incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
Deudores Varios:
2
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los
intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo
plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados
financieros.
Las cuentas por cobrar comprenden en general todos los derechos de cobro que
representan en los libros o en el balance bajo distintas clasificaciones y
terminologías; se refiere en general a la representación financiera por lo cual se
adquiere el derecho legítimo de recibir efectivo u otra clase de bienes o servicios,
podríamos decir que el Concepto de auditoría de cuentas por cobrar, representa
toda la importancia del documento y los procedimientos para obtener un buen
control y así evitar un fraude de parte del cliente.
3
CONTROL INTERNO
El control interno es el plan de organización, de los métodos y procedimientos que
en forma coordinada son adoptados por una entidad o empresa con el fin de
salvaguardar sus intereses, la confiabilidad de la información y promover la
adhesión a las políticas prescritas por la administración.
Para realizar este tipo de evaluación el auditor debe efectuar un estudio, evaluar el
uso adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar, extensión, y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
.
El control Interno evalúa diferentes aspectos de la organización tales como:
4
Se deberá documentar los sistemas de cómputo, indicando los procedimientos para
autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas existentes.
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que
se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los
mismos son:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión o Monitoreo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para
su opinión.
Son los recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la
información que necesita y para comprobar la información que otros le han
suministrado o el mismo ha obtenido.
5
Los procedimientos de auditoría son: EL CONJUNTO DE TECNICAS DE
INVESTIGACION QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA REALIZAR EL EXAMEN DE
AUDITORIA.
O sea, las técnicas son las herramientas de trabajo del contador publico y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
6
La comisión de procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores
Público, en su boletín 2, ha propuesto la siguiente clasificación:
estudio general
análisis
inspección
confirmación
investigación
declaraciones o certificaciones
observación
calculo
ESTUDIO GENERAL
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas
o las operaciones a través de sus elementos mas significativos para concluir si se
ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse.
ANALISIS
Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en lo
examinado. Esta técnica se aplica al estudio de las cuentas o rubros genéricos de
los estados financieros.
INSPECCION
Es la verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las
operaciones. SE aplica al estudio de las cuentas cuyo saldos tienen una
representación material (efectivos, mercancías, bienes)
CONFIRMACION
Es la ratificación por parte de una persona ajena a la empresa de la autenticidad de
un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones
de informar válidamente sobre ella.
7
INVESTIGACION:
Es la recopilación de información mediante pláticas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control interno en
su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros.
DECLARACIONES O CERTIFICACIONES:
Es la formalización de la técnica anterior, cuando por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas.
OBSERVACION:
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la practica ( como se paga la nomina)
como se efectúa el recuento de los inventarios)
CALCULO
Es la verificación de la corrección aritmética de aquellas cuentas a operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. (Intereses
pagados o cobrados, depreciaciones)
8
Para cumplir con esta norma el auditor debe dejar en sus papeles de trabajo la
evidencia suficiente y competente de los procedimientos y técnicas de auditoría
utilizadas, su planeación y supervisión y la evidencia del conocimiento y evaluación
del control interno.
Controles de autorización
Controles de procesamiento de transacciones
Controles de verificación
Controles de salvaguarda física
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son pruebas para detectar errores materiales en saldos de cuentas y en
transacciones, dentro de ellas tenemos:
Procedimientos analíticos
Pruebas de detalle
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Significan que verifican la exactitud de los saldos y durante su ejecución se verifican
también que las técnicas de control están operando con efectividad.
EJEMPLOS:
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7 Comprobar la validez de los documentos es decir que estén legalizados con firma
y timbres ante notario.
8 Verificar datos de los avales en caso existieran, nombre, RTU, domicilio.
9 Verificar que los avales hayan firmado correctamente los documentos.
10 Verificar el historial de los documentos por cobrar si han sido enviados a notarios,
bancos e instituciones financieras.
11 Verificar que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos o no han sido pagadas o protestadas.
12 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento
por cobrar.
13 Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos, ver si coinciden.
14 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.
15 Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y otros de
deudores y comprobar las entradas de estos en los registros contables.
16 Analizar la partica y conciliar su saldo en el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar con empresas
relacionadas.
17 Chequear que existan los registros y documentos de las deudas con la empresa
de los propios trabajadores.
18 Verificar que los montos cobrados por intereses hayan sido debidamente
calculados.
19 En el caso de arriendos por cobrar verificar que exista el contrato respectivo y
que coincidan los montos.
20 En reclamaciones por cobrar a compañías de seguros verificar las condiciones
de la póliza.
21 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores en el caso de faltantes de
mercadería o mercadería defectuosa y verificar las notas de crédito emitidas.
22 Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos y
chequear el monto que será reembolsado por la garantía.
11
23 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas, por conceptos diferentes
a capital.
24 Verificar si existen anticipos a proveedores, chequear los montos dados en
concepto de anticipos a proveedores.
PLAN DE TRABAJO PARA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
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COMERCIAL E INDUSTRIAL, S.A.
CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Auditoria al 31 de diciembre del 2015
OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos están siendo manejados
de la mejor forma posible.
2. Establecer que los fondos estén debidamente
registrados y custodiados.
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
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4. Comparar los asientos en el registro de egresos de caja
contra los cheques cancelados devueltos por el banco
en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o
dudosos, así como alteraciones.
Fondos de caja:
1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y listar
el efectivo y comprobantes en presencia del custodio.
Comprobantes verificar así:
a. Que estén dentro del límite autorizado
b. Que estén debidamente aprobados
c. Que tengan el sello de fecha y pagado
d. Que estén a nombre de la empresa
e. Que el beneficiario sea la persona que presto el
servicio.
Efectivo:
f. Control físico de la existencia, anotando las
denominaciones de billetes y monedas en su
hoja de arqueo.
2. Obtener del custodio una explicación de todas las
diferencias y excepciones si las hubiere.
3. Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo como
conformidad que los fondos le fueron devueltos
intactos.
Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la
empresa o endosados a su favor, rastrear el depósito
bancario.
4. Obtener confirmación de los fondos que no haya sido
posible contar, directamente de los custodios. La
confirmación debe mostrar la composición de los
fondos.
Cuentas bancarias:
1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de
balance general, averiguar que el cliente prepare las
conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que
estas concuerden con el mayor general.
2. A la fecha del balance general solicitar confirmación de
todos los bancos con los cuales la compañía realizó
transacciones durante el periodo bajo examen.
14
3. Solicitar a los bancos nos envíen directamente una
copia del estado de cuenta bancario y de los cheques
pagados a una fecha de corte aproximadamente dos
semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo
sujeto a revisión.
4. Solicite de los bancos que nos confirmen los depósitos
para los primeros diez días posteriores a la fecha del
balance general.
5. Directamente de los registros del cliente, tabular las
trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco
días anteriores y los diez días posteriores a la fecha del
cierre.
6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres meses
del año en forma selectiva.
https://www.google.com.gt/search?q=programas+de+auditoria+de+caja+y+bancos&oq=pro&aqs=
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PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: BANCADEFE
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ÁREA: CAJA Y BANCOS
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS FECHA
PT POR
OBJETIVOS
15
En caja y bancos se presentan todos los fondos y
3 depósitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad. ( Exactitud )
La adecuada presentación del efectivo en el
Balance General y si existe restricción a la
disponibilidad inmediata de los recursos, se debe
mostrar en las Notas a los Estados Financieros.
4 (Presentación, Existencia, Valuación)
Pruebas de Cumplimiento
16
6 Verificar la preparación de conciliaciones
mensuales de cuentas bancarias efectuadas por
un empleado independiente.
Pruebas Sustantivas
Firma: ___________________________
http://www.dconta.net/resu3.pdf
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CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
1 Verificar que exista una política para el manejo de cuentas por cobrar
2 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de cuentas por cobrar
3 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales
4 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y de acuerdo con las condiciones de la empresa.
6 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
7 Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas.
8 Comprobar que las cuentas por cobrar estén vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (aseguradora de cheques)
9 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar, al igual que el cumplimiento de este por parte de
los clientes y deudores.
10 Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11 Efectuar compensaciones de cuentas por pagar contra cuentas por cobrar.
12 Controlar notas de crédito y débito (rebajas por volúmenes de compras)
13 Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.
18
EMPRESA "ACFI AUDITORES Y CONTADORES .COM
PERÍODO DE EVALUACIÓN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
COMPONENTE: ENTREVISTADO:
SUBCOMPONENTE: CARGO:
ÁREA: FECHA:
2
¿Están establecidos los criterios para el cobro a los
deudores?
3
¿El documento que garantiza el cobro, está
debidamente amparado por las leyes vigentes?
4
¿Existen controles que garanticen la recuperación de
las cuentas por cobrar?
5
¿Se realiza el comité de crédito antes de cualquier
desembolso?
8
¿La gestión de las cuentas incobrables es asignada a
un responsable y está debidamente controlado?
19
9
¿El método de la provisión de cuentas incobrables es
consistente con las leyes tributarias establecidas?
10
¿Se mantiene en custodia los documentos que
representan los derechos exigibles?
11
¿El acceso a los registros contables está restringido
para personas no responsables?
Elaborado por:
Fecha:
Supervisado por:
Fecha:
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/93-ejemplo-de-cuestionario-de-
control-interno
20
CONCLUSIONES
La elaboración de este trabajo nos permitió ampliar los conocimientos sobre los
procedimientos a seguir y aspectos a tomar en cuenta para realizar la auditoría al
rubro de cuentas por cobrar.
Para realizar la auditoría del rubro de cuentas por cobrar hay que tomar en cuenta
normas, procedimientos generales establecidos así como aspectos específicos de
control interno respecto a cuentas por cobrar.
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RECOMENDACIONES
22
BIBLIOGRAFIA
e-grafía
https://www.google.com.gt/search?q=programas+de+auditoria+de+caja+y+bancos
&oq=pro&aqs=chrome.0.69i59j69i57j69i65j69i61l2.3828j0j7&sourceid=chrome&es
_sm=93&ie=UTF-8
http://www.dconta.net/resu3.pdf
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/93-ejemplo-de-cuestionario-de-
control-interno
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