Irregularidades en la

obtención de
devoluciones en el
régimen de
asalariados y
asimilados a salarios
Impuesto Sobre la Renta

Oscar Kevin Sandoval Trejo

Contenido
IMPUESTO. ...................................................................................................................................... 1
NATURALEZA. .............................................................................................................................. 1
Impuesto Sobre la Renta. ............................................................................................................... 2
Tema 2: Regímenes fiscales ................................................................................................................ 2
Definición sistema operativo .......................................................................................................... 2
Tema 3: Calculo del ISR. .................................................................................................................. 3
Tema 4: Presentación de la declaración anual.................................................................................... 4
Periodicidad..................................................................................................................................... 4
Tipos de deducciones: ................................................................................................................. 5
Definición PowerPoint ................................................................................................................ 6
Bibliografía .......................................................................................................................................... 7

IMAGEN 1.- tabla a aplicar .................................................................................................................. 4

 Tema 1: Naturaleza y concepto del ISR.

IMPUESTO.

NATURALEZA.
El impuesto es un tipo de contribución, es decir se desprende de una clasificación en la que el ingreso
en general del estado se llama contribución, es decir la contribución es un término genérico del cual
se desprenden los derechos, aportaciones de seguridad social, aportaciones de mejoras y por su
puesto los impuestos, esto con base en el artículo número 2, del código fiscal de la federación,
mismo que estaremos analizando con detenimiento un poco más adelante.

Una contribución yo la definiría como el desprendimiento patrimonial (ya que puede ser pagado en
dinero o en especie) obligatorio en favor del estado para solventar el gasto público.

Por otra parte, según el diccionario jurídico de la suprema corte de justicia de la nación el impuesto
(del latín; impositus, que significa tributo o carga) “es la obligación coactiva y sin contraprestación
de efectuar una transmisión de valores económicos (casi siempre en dinero) a favor del estado y de
las entidades autorizadas jurídicamente para recibirlos, por un sujeto económico con fundamento
en una ley, siendo fijadas las condiciones de la prestación en forma autoritaria y unilateral por el
sujeto activo de la obligación tributaria.”1 Por lo que de aquí podemos desprender lo siguiente; 1)
es una obligación. 2) es una trasmisión de valores. 3) es en favor del estado. 4) debe estar
fundamentado en una ley. 5) es autoritario y unilateral. Estos incisos son elementos esenciales para
poder conceptualizar de manera un poco más precisa lo que es un impuesto y que debemos tener
presente.

antecedentes del impuesto en México.

Como analizamos anteriormente, uno de los elementos de los impuestos es que emane de una ley
misma en la que se establece el hecho generador o, dicho en otras palabras; el supuesto en que se
causa el impuesto.

A su vez toda ley surge para reglamentar un mandato previo, que en este caso es la constitución, en
la constitución se establece de manera muy general los derechos y obligaciones del Estado y de los
gobernados y al ser preceptos básicos, surge la necesidad de reglamentar esos mismos preceptos
básicos, por consiguiente, surgen las leyes. Curiel Villaseñor señala que “esos pronunciamientos no
son más que enunciados que por su naturaleza tienen como propósito fundamental fijar límites al
estado, así como establecer directrices en lo político y en lo social; de tal suerte que las restantes
normas, que derivan de la norma constitucional, perfeccionaran y detallaran los principios
fundamentales(…)”2 por lo que nos centraremos en dicho ordenamiento.

1
Diccionario Jurídico Mexicano, Suprema Corte de Justicia de la Nación, Pp42.
2
Curiel Villaseñor, Omar, principios tributarios, primera edición, México, ediciones fiscales ISEF, 2001, Pp13.

1
Impuesto Sobre la Renta.
El código fiscal de la federación en el artículo 1, nos remite a cada una de las leyes dependiendo del
impuesto en el que se trate al establecer:

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en
su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea
parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

Al ser objeto de la presente investigación el Impuesto Sobre la Renta, debemos ir directamente a la

ley del mismo nombre la cual en su artículo 1 establece:

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta
en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto
de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Tema 2: Regímenes fiscales

Definición sistema operativo

Si bien es cierto todas las personas tanto físicas como morales, nacionales o residentes en el
extranjero o que tengan fuente de riqueza en México que se encuentren dentro de un supuesto
causante de impuesto están obligados a contribuir, también es cierto que debe hacerse bajo el
principio de equidad y proporcionalidad, por lo que sería inconstitucional que el pago de dicha
obligación no puede establecerse de manera generalizada, pero también es muy cierto que no
puede hacerse de manera individualizada por la densidad poblacional y por las diversas actividades
económicas que pueden desarrollarse en una sociedad tan amplia y con tantos recursos como es la
que tiene nuestro país.

Entonces, cuando se habla del principio de equidad y proporcionalidad hablamos no solamente de

la cuestión económica, entendemos que, a mayor cantidad de ingresos, se deberá pagar un mayor
impuesto sobre la renta, eso es evidente, sin embargo, no solo se atiende a esa cuestión, sino

2
también a las condiciones de los contribuyentes y así también la necesidad de agruparlos o
clasificarlos de manera que los supuestos del hecho imponible generalizara, pero solo a un sector
en específico.

Tema 3: Calculo del ISR.

El cálculo del ISR anual para el régimen de sueldos y salarios se calcula de la siguiente manera:

Total de ingresos por salarios.

Menos los ingresos exentos por salarios.

Igual a total de ingresos acumulables por salario.

Menos el total de deducciones personales aplicables al régimen.

Menos estímulos fiscales aplicables al régimen.

Igual a la base del ISR.

Menos el límite inferior.

Igual al excedente del límite inferior.

Multiplica por el porcentaje que le corresponda.

Igual al impuesto marginal.

Mas la cuota fija que le corresponda.

Igual al ISR determinado.

Menos subsidio para el empleo que correspondió en el ejercicio.

Igual ISR causado en el ejercicio.

Menos el ISR retenido durante el ejercicio.

Igual al ISR a cargo o a favor del ejercicio.

3
 IMAGEN 1.- tabla a aplicar

Tema 4: Presentación de la declaración anual

Periodicidad.
Como bien sabemos una obligación consiste en realizar o cumplir con una prestación que puede
consistir en un “dar”, un “hacer” o un “no hacer”, en caso de la materia fiscal y tributaria únicamente
encontramos obligaciones de “dar” y de “hacer”, en el caso de las obligaciones de “dar” podemos
encontrar el objeto principal de las contribuciones, que no es mas que el ingreso de la contribución
del contribuyente al dominio del estado; es decir el pago del impuesto.

En el caso de las obligaciones de “hacer” podemos encontrar el efectuar retenciones, y enterar la

información sobre impuestos.

El impuesto se debe enterar de manera mensual, esto a pesar de la manera o el periodo en que se
reciba el ingreso, es decir aunque al trabajador o el prestador de servicios perciba el ingreso diario,
semanal, quincenal o mensual, el contribuyente debe enterar su información fiscal de manera
mensual.

El enterar a la autoridad sobre la información fiscal no es más que presentar las declaraciones,
mismas que deben presentarse a más tardar el dia 17 del mes posterior al periodo a declarar.

Cada régimen tiene diversas obligaciones dependiendo de su actividad económica, es decir, tiene
diversas declaraciones que presentar, dependiendo del impuesto al que sea sujeto, puede ser IVA,
IEPS, ISR, etc.

4
En el caso del ISR además de presentar las declaraciones periódicas mensuales, está la obligación
de la presentación anual, en el cual se ajusta el pago anual con los pagos provisionales efectuados
a lo largo de cada mes del año, sin embargo en el caso del régimen de los asalariados, como ya lo
habíamos mencionado anteriormente, el pago provisional mensual, así como el ajuste anual corre
a cargo del patrón mediante la retención de ISR que le efectúa al momento de pagarle el salario y al
momento de presentar la Declaración Informativa Múltiple, y solo en los casos que anteriormente
mencionamos, la obligación de presentar la declaración anual recae sobre el trabajador.

La realidad social es que el 80% del sector trabajador presenta la declaración anual para recuperar
algo de dinero de lo que se les retuvo a lo largo del año y no así por que estén obligados, ya que en
algunos casos representa un ingreso extra.

Tipos de deducciones:

Existen dos tipos de deducciones tal y como lo marca la ley del ISR; las deducciones autorizadas y
las deducciones personales.

Las deducciones personales están establecidas en el artículo 151 de la ley del ISR y podríamos
definirlas como las erogaciones que el contribuyente realiza por conceptos que el estado está
obligado a garantizar y se contemplan las siguientes:

Gastos médicos y dentales.

Alquiler o compra de aparatos para la rehabilitación, análisis y estudios clínicos, así como prótesis

Gastos funerarios

Donativos

Intereses reales por créditos hipotecarios

Aportaciones voluntarias para el AFORE

Primas por gastos médicos mayores

Transporte escolar

Colegiaturas (en este caso es un estímulo fiscal en el decreto publicado en el DOF el 26/12/2013)

Todas las mencionadas anteriormente, a excepción de los gastos funerarios (esta es la única
deducción que puede ser pagada en efectivo), deben cumplir con el único requisito de ser pagadas
con medios electrónicos, como lo es, el cheque, la transferencia de fondos, la tarjeta de crédito y la
de débito.

Las deducciones autorizadas están establecidas en el artículo 105 de la ley del ISR y podríamos
definirlas como las erogaciones que el contribuyente realiza en pos de poder desempeñar su
actividad económica sin embargo, no hay un listado como en el caso de las deducciones
personales, por la naturaleza de las actividades económicas, es decir; estas dependen
estrictamente de la actividad económica y tenemos que considerar que no son las mismas
erogaciones que realizara una persona que se dedica a la venta de alimentos preparados que la

5
que se dedica a la manufactura de adornos de temporada.Herramientas enfocadas a la inserción
de tablas

Definición PowerPoint

PowerPoint, es un programa que permite desarrollar presentaciones visuales dinámicas mediante

la elaboración de diapositivas multimedia que pueden incluir texto, imágenes, videos ó sonido.

Generalmente, estas presentaciones se proyectan en pantallas ó se transmiten por televisores;

aunque también pueden presentarse en forma impresa.

6
 Bibliografía
Suprema Corte de Justicia de la Nacion. (2012). Diccionario Jurídico Mexicano. Ciudad de México:
ISEF.

Villaseñor, O. C. (2001). principios tributarios. Ciudad de Mexico: ISEF.