INTRODUCCIÓN

Con el propósito de resolver el cuestionamiento sobre la responsabilidad del

auditor, la profesión ha promulgado una serie de normas y procedimientos que el
auditor debe aplicar, a fin de que evalúe diversos factores que impliquen la
existencia de fraudes e irregularidades en su auditoría. Antes que nada, se
establece dentro de la normatividad que rige a la contaduría pública, la mención
de que la auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores
o irregularidades. Sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho
de que los mismos debieron haber sido detectados, y no lo fueron por la falta de
cumplimiento con las normas de auditoría generalmente aceptadas. En la
actualidad los Contadores Públicos forman parte, cada vez más activa, en el
desarrollo económico de las empresas de este país. Por tradición, entre sus áreas
de actuación están las de registro contable, auditoría, presupuesto y la muy
característica área fiscal, que ha generado un desarrollo de especialidades en el
mercado profesional. De igual forma, con el desarrollo que ha tenido el dictamen
fiscal ante las autoridades fiscales, en su faceta de auditor, el Contador Público ha
desarrollado programas específicos para su actividad, valiéndose de las normas
de auditoría.
Auditor

El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la empresa

auditada, y ante el conjunto de usuarios de la información financiera de la misma.
La amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener un mandato social,
consistente en emitir su opinión sobre las cuentas anuales de la empresa.

La responsabilidad profesional del auditor viene delimitada por la Ley de Auditoría

de Cuentas (LAC), en su Sección 2ª, donde establece que “los auditores de
cuentas y sociedades de auditoría responderán por los daños y perjuicios
económicos que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones”.

La responsabilidad civil de los auditores y las sociedades de auditoría será exigible

de forma proporcional a la responsabilidad directa por los daños y perjuicios
económicos que pudiera causar su actuación.

La responsabilidad civil del auditor de cuentas no viene determinada por el hecho

de no haber detectado errores o irregularidades, sino que se deriva sólo en el caso
de que no haya cumplido adecuadamente con sus obligaciones.

Es decir, en caso de existir un problema en un área determinada, el auditor será

responsable si no ha analizado y verificado debidamente la razonabilidad de dicha
área. Pero el auditor no será responsable si ha considerado el riesgo, ha
planificado adecuadamente el trabajo a realizar y éste ha sido desarrollado
convenientemente.

Las responsabilidades del auditor no solo se circunscriben a la expresión de su

opinión sobre los estados financieros, el auditor también tiene una compromiso
ante la profesión, que es la de cumplir con estándares de conducta profesional y
normas de auditoria aceptados por la colectividad contable. Para su cumplimiento
existen cuerpos reguladores como la Federación Internacional de Contadores –
IFAC- que es un ente emisor de estándares, cuenta con un comité nombrado
International Auditing and Assurance Standards Board -IAASB- que se encargada
de la uniformidad de prácticas de auditoria, aseguramiento y servicios
relacionados –ISA, ISQC, ISRS y IAPS-.

Dentro de las responsabilidades del auditor en el aspecto profesional y personal

se pueden destacar las siguientes:

1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía

y se deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su
intervención, responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado
limitados y deficientes, originando un incumpliendo con el objetivo del
encargo de auditoria.

2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación,

conocimientos, métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas
concretas de auditoria, con el fin de que pueda realizar un examen exitoso.

3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con

escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la

planificación y ejecución de la auditoria de estados financieros.

5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el

trabajo de los demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de
muchos. Por ello, en ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no
son muy agradables, tornándose poco cordiales y a veces problemáticas,
razón por la cual tiene que aprender a sobrellevar las situaciones negativas
que se le presenten diariamente en su trabajo.

6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del

examen deben ser reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas,
 ocultadas o alteradas, aunque sirvan para aseverar cualidades o defectos
del auditado.

7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad

de la información obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para
su provecho, ni el de terceros.

8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de

equidad, imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas
virtudes se basa su actuación profesional. Al permitírsele revisar las
operaciones de la entidad, se está confiando en que su actuación está
avalada por principios y valores éticos y morales.

9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral

proporcionar la capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin
de que se desempeñen en forma eficiente y confiable, originando
resultados óptimos en las valoraciones.

10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su

actuación siempre debe ser competitiva, como persona se presume que
siempre actúa con disciplina. Esta solo se logra con constancia, voluntad,
capacitación y educación permanente.

11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y

evitar cualquier tipo de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de
su actividad.

12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como

auditor –sobrevivir-, se requiere que se acepte la responsabilidad que esto
implica – Credibilidad, consciencia y conciencia-.

13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La

innovación es una de las características que constituyen el signo de los
tiempos en que vivimos, la era del conocimiento; es el cambio que desafía
 si cesar nuestras máximas capacidades de adaptación. El auditor que no
modifica, se momifica.

14. Liderazgo: La tarea más relevante del auditor es entender que ser líder no
es oprimir y que confianza y respeto no están reñidos entre sí, sino que son
suplementarios. La capacidad de un auditor se mide por la capacidad de
manejar información negativa.

CONCLUSIÓN

El auditor en el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los
criterios establecidos. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria,
el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la
administración se hace más complicada, adoptando mayor importancia la
comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades
y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los problemas
administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones
en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva
herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para
examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir
oportunidades para mejorar su administración. Tomando en consideración todas
las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la
cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

Bibliografía

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