KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

2011
 KATA PENGANTAR

Perkembangan pajak di Indonesia semakin meningkat

dari masa ke masa dan kini sudah sangat dirasakan bahwa
pajak menjadi suatu kebutuhan kehidupan berbangsa dan
bernegara. Hal tersebut dapat dilihat dari makin tingginya
target penerimaan negara yang berasal dari pajak, dan untuk
tahun 2011 target penerimaan pajak adalah sebesar Rp 764,
48 trilyun.
Salah satu usaha Direktorat Jenderal Pajak memenuhi
penerimaan negara tersebut adalah dengan melakukan
Ekstensifikasi di seluruh Indonesia. Untuk mensukseskan
program Ekstensifikasi tersebut di pandang perlu untuk
memberikan pengetahuan tentang hak dan kewajiban pajak.
Khususnya kepada orang pribadi agar dapat lebih mengetahui
hak dan kewajiban perpajakannya dengan lebih baik.
Buku ini disusun dalam rangka sosialisasi perpajakan,
berisi tentang hak dan kewajiban Wajib Pajak secara umum,
khususnya Orang Pribadi, baik cara mendapatkan Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP) maupun kewajiban yang muncul
setelah mendapatkan NPWP.
Sehubungan dengan usaha peningkatan pelayanan kepada
Wajib Pajak sebagai salah satu program yang ditekankan oleh
Direktur Jenderal Pajak, maka kita mencoba untuk menyusun

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

iii
 buku ini, semoga buku kecil ini dapat bermanfaat dan DAFTAR ISI
membantu wajib pajak baru orang pribadi dalam pemenuhan
hak dan kewajiban perpajakannya. Kata Pengantar ................................................................... iii
Daftar Isi ............................................................................ v
I . PENDAHULUAN ...................................................... 3
A. Jenis Pajak .............................................................. 4
Jakarta, Oktober 2011 B. Wajib Pajak ............................................................ 9
Plt. Direktur Penyuluhan, Pelayanan dan Humas C. Manfaat Pajak ........................................................ 9
II. HAK DAN KEWAJIBAN WAJIB PAJAK .................. 13
Kewajiban Wajib Pajak .............................................. 13
Euis Fatimah A. Kewajiban Mendaftarkan Diri ................................ 13
NIP. 195812121982102001 B. Kewajiban Pembayaran, Pemotongan/
Pemungutan, Dan Pelaporan Pajak ........................ 19
C. Kewajiban Dalam Hal Diperiksa ............................ 49
D. Kewajiban Memberi Data ...................................... 51
Hak Wajib Pajak ......................................................... 52
A. Hak Atas Kelebihan Pembayaran Pajak .................. 52
B. Hak Dalam Hal Wajib Pajak Dilakukan
Pemeriksaan ........................................................... 53
C. Hak Untuk Mengajukan Keberatan,
Banding & Peninjauan Kembali ................................ 54
D. Hak-Hak Wajib Pajak Lainnya .............................. 63
III. INFORMASI LEBIH LANJUT ................................ 71
IV. PELAYANAN DAN KELUHAN ................................ 75
V. SINGKATAN - SINGKATAN ..................................... 79
VI. LAMPIRAN ................................................................ 83

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

iv v
 Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

vi
BAB 1
Pendahuluan
 BAB 1
BUKU SAKU PERPAJAKAN

1. PENDAHULUAN

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang

oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat. Pembayaran pajak merupakan
perwujudan dari kewajiban kenegaraan dan peran serta Wajib Pajak
untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban
perpajakan untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional.
Sesuai falsafah undang-undang perpajakan, membayar pajak bukan
hanya merupakan kewajiban, tetapi merupakan hak dari setiap
warga Negara untuk ikut berpartisipasi dalam bentuk peran serta
terhadap pembiayaan negara dan pembangunan nasional.
Tanggung jawab atas kewajiban pembayaran pajak, sebagai
pencerminan kewajiban kenegaran di bidang perpajakan berada
pada anggota masyarakat sendiri untuk memenuhi kewajiban
tersebut. Hal tersebut sesuai dengan sistem self assessment yang
dianut dalam Sistem Perpajakan Indonesia. Pemerintah dalam hal
ini Direktorat Jenderal Pajak, sesuai dengan fungsinya berkewajiban
melakukan pembinaan/penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan.
Dalam melaksanakan fungsinya tersebut, Direktorat Jenderal Pajak
berusaha sebaik mungkin memberikan pelayanan kepada masyarakat
sesuai visi dan misi Direktorat Jenderal Pajak. Penerbitan buku saku

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

3
 ini merupakan salah satu perwujudan dari fungsi di atas dengan
maksud memberikan pemahaman yang lebih komprehensif tentang
pelaksanaan kewajiban perpajakan kepada masyarakat.
Sebelum menjelaskan tentang apa saja yang wajib dilaksanakan
oleh Wajib Pajak, perlu disampaikan dalam buku saku ini tentang
jenis dan macam pajak yang berlaku di Indonesia sebagai tambahan
cakrawala pengetahuan perpajakan.
A. JENIS PAJAK
Penggolongan pajak berdasarkan lembaga pemungutannya di
Indonesia dapat dibedakan menjadi 2 (dua) yaitu Pajak Pusat dan
Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak-pajak yang dikelola oleh
Pemerintah Pusat yang dalam hal ini sebagian besar dikelola oleh
Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan. Sedangkan Pajak
Daerah adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah
baik di tingkat Provinsi maupun Kabupaten/Kota.
Segala pengadministrasian yang berkaitan dengan pajak pusat,
akan dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor
Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) dan
Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak serta di Kantor Pusat
Direktorat Jenderal Pajak. Untuk pengadministrasian yang
berhubungan dengan pajak derah, akan dilaksanakan di Kantor
Dinas Pendapatan Daerah atau Kantor Pajak Daerah atau Kantor
sejenisnya yang dibawahi oleh Pemerintah Daerah setempat.
Pajak-pajak pusat yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak
meliputi :
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
4 5
1. Pajak Penghasilan (PPh)
PPh adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau
badan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu
Tahun Pajak. Yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak baik yang berasal baik dari Indonesia maupun
dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau
untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan
dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian
maka penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji,
honorarium, hadiah, dan lain sebagainya.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena
Pajak atau Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean (dalam
wilayah Indonesia). Orang Pribadi, perusahaan, maupun
pemerintah yang mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa
Kena Pajak dikenakan PPN. Pada dasarnya, setiap barang dan
jasa adalah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, kecuali
ditentukan lain oleh Undang-undang PPN.
3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
Selain dikenakan PPN, atas pengkonsumsian Barang Kena
Pajak tertentu yang tergolong mewah, juga dikenakan PPnBM.
Yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak yang tergolong
mewah adalah :
a. Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan
pokok; atau
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
 b. Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; PBB Perdesaan dan Perkotaan tersebut masih tetap dipungut oleh
atau Pemerintah Pusat. Mulai 1 Januari 2014, PBB Perdesaan dan
c. Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh Perkotaan merupakan pajak daerah. Untuk PBB Perkebunan,
masyarakat berpenghasilan tinggi; atau Perhutanan, Pertambangan masih tetap merupakan Pajak Pusat.
d. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status;
atau Pajak-pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik
e. Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral Provinsi maupun Kabupaten/Kota antara lain meliputi :
masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat.
1. Pajak Provinsi
4. Bea Meterai a. Pajak Kendaraan Bermotor ;
Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas pemanfaatan b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;
dokumen, seperti surat perjanjian, akta notaris, serta kwitansi c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bemotor;
pembayaran, surat berharga, dan efek, yang memuat jumlah d. Pajak Air Permukaan;.
uang atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai dengan e. Pajak Rokok.
ketentuan. 2. Pajak Kabupaten/Kota
a. Pajak Hotel;
5. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) b. Pajak Restoran;
PBB adalah pajak yang dikenakan atas kepemilikan atau c. Pajak Hiburan;
pemanfaatan tanah dan atau bangunan. PBB merupakan Pajak d. Pajak Reklame;
Pusat namun demikian hampir seluruh realisasi penerimaan e. Pajak Penerangan Jalan;
PBB diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik Provinsi f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan;
maupun Kabupaten/Kota. g. Pajak Parkir.
h. Pajak Air Tanah
Mulai 1 Januari 2010, PBB Perdesaan dan perkotaan menjadi
i. Pajak sarang Burung Walet
Pajak Daerah sepanjang Peraturan Daerah tentang PBB yang
j. Pajak Bumi dan Bangunan perdesaan dan perkotaan
terkait dengan Perdesaan dan Perkotaan telah diterbitkan. Apabila
k. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan
dalam jangka waktu dari 1 Januari 2010 s.d Paling lambat
31 Desember 2013 Peraturan Daerah belum diterbitkan, maka C. WAJIB PAJAK

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

6 7
 Siapa yang digolongkan sebagai Wajib Pajak adalah orang pembangunan.
pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan Disamping fungsi budgeter (fungsi penerimaan) di atas, pajak
pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan juga melaksanakan fungsi redistribusi pendapatan dari masyarakat
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang mempunyai kemampuan ekonomi yang lebih tinggi kepada
perpajakan. masyarakat yang kemampuannya lebih rendah. Oleh karena itu
tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
D. MANFAAT PAJAK perpajakannya secara baik dan benar merupakan syarat mutlak untuk
Sebagaimana halnya perekonomian dalam suatu rumah tangga tercapainya fungsi redistribusi pendapatan. Sehingga pada akhirnya
atau keluarga, perekonomian negara juga mengenal sumber-sumber kesenjangan ekonomi dan sosial yang ada dalam masyarakat dapat
penerimaan dan pos-pos pengeluaran. Pajak merupakan sumber dikurangi secara maksimal.
utama penerimaan negara. Tanpa pajak, sebagian besar kegiatan
negara sulit untuk dapat dilaksanakan. Penggunaan uang pajak
meliputi mulai dari belanja pegawai sampai dengan pembiayaan
berbagai proyek pembangunan. Pembangunan sarana umum seperti
jalan-jalan, jembatan, sekolah, rumah sakit/puskesmas, kantor polisi
dibiayai dengan menggunakan uang yang berasal dari pajak.
Uang pajak juga digunakan untuk pembiayaan dalam rangka
memberikan rasa aman bagi seluruh lapisan masyarakat. Setiap
warga negara mulai saat dilahirkan sampai dengan meninggal
dunia, menikmati fasilitas atau pelayanan dari pemerintah yang
semuanya dibiayai dengan uang yang berasal dari pajak. Pajak
juga digunakan untuk mensubsidi barang-barang yang sangat
dibutuhkan masyarakat dan juga membayar utang negara ke luar
negeri. Pajak juga digunakan untuk membantu UMKM baik dalam
hal pembinaan dan modal. Dengan demikian jelas bahwa peranan
penerimaan pajak bagi suatu negara menjadi sangat dominan
dalam menunjang jalannya roda pemerintahan dan pembiayaan

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

8 9
 Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

10
BAB 2
Hak dan Kewajiban
Wajib Pajak
 BAB 2
HAK DAN KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

Dalam rangka untuk lebih memberikan keadilan di bidang

perpajakan yaitu antara keseimbangan hak negara dan hak warga
Negara pembayar pajak, maka Undang-Undang Perpajakan
yaitu Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan mengakomodir mengenai hak dan kewajiban Wajib
Pajak.

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK ADALAH :

A. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI

Sesuai dengan sistem self assessment maka Wajib Pajak

mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri ke KPP
atau KP2KP yang wilayahnya meliputi tempat tinggal atau
kedudukan Wajib Pajak untuk diberikan Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP).
Disamping melalui KPP atau KP2KP, pendaftaran NPWP
juga dapat dilakukan melalui e-registration, yaitu suatu cara
pendaftaran NPWP melalui media elektronik on-line (internet).
Bagi Wajib Pajak, baik orang pribadi maupun Badan
(PT, CV, BUMD, firma, kongsi, koperasi, persekutuan,
perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial
politik) yang memenuhi syarat sebagai Wajib Pajak, wajib
mendaftarkan sendiri ke KPP atau K2KP untuk memperoleh
NPWP. Orang pribadi yang wajib memiliki NPWP adalah

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

13
 yang telah memenuhi syarat subjektif dan syarat objektif. Syarat
subjektifnya adalah orang pribadi yang bertempat tinggal di untuk Wajib Pajak orang pribadi kawin +
Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 21.120.000,00 1.760.000,00
3 tanggungan (K/3)
183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu
12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu
tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk untuk Wajib Pajak Kawin + Penghasilan
33.000.000,00 2.750.000,00
bertempat tinggal di Indonesia, sedangkan syarat objektifnya istri digabung (K/I/-)
adalah memiliki penghasilan diatas Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP).
Untuk Wajib Pajak Kawin + Penghasilan
Setahun (Rp) Sebulan (Rp) 34.320.000,00 2.860.000,00
istri digabung + 1 tanggungan (K/I/1)

untuk Wajib Pajak orang pribadi tidak

kawin dan tidak mempunyai tanggungan 15.840.000,00 1.320.000,00
Wajib Pajak Kawin + Penghasilan istri
(TK/-) 35.640.000,00 2.970.000,00
digabung + 2 tanggungan (K/I/2)

untuk Wajib Pajak orang pribadi kawin

17.160.000,00 1.430.000,00 Wajib Pajak Kawin + Penghasilan istri
dan tidak mempunyai tanggungan (K/-) 36.960.000,00 3.080.000
digabung + 3 tanggungan (K/I/3)

untuk Wajib Pajak orang pribadi kawin + Penghasilan Tidak Kena Pajak
18.480.000,00 1.540.000,00
1 tanggungan (K/1)
• Tanggungan adalah anggota keluarga sedarah dan semenda
dalam satu garis keturunan lurus, serta anak angkat yang
menjadi tanggungan sepenuhnya.
untuk Wajib Pajak orang pribadi kawin +
19.800.000,00 1.650.000,00 • PTKP ditentukan berdasarkan keadaan pada awal tahun
2 tanggungan (K/2)
kalender.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

14 15
 Fungsi NPWP adalah :
• Sebagai sarana dalam administrasi perpajakan;
• Sebagai identitas Wajib Pajak;
• Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan
pengawasan administrasirasi perpajakan;
• Menjadi persyaratan dalam pelayanan umum, misalnya
passpor, kredit bank dan lelang.
Dengan memiliki NPWP, Wajib Pajak memperoleh beberapa
manfaat langsung lainnya, seperti : memenuhi salah satu
persyaratan ketika melakukan pengurusan Surat Izin Usaha
Perdagangan (SIUP), salah satu syarat pembuatan Rekening
Koran di bank-bank, dan memenuhi persyaratan untuk bisa
mengikuti tender-tender yang dilakukan oleh Pemerintah.
1. NPWP memiliki NPWP, wajib dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
NPWP adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak
sebagai sarana yang merupakan tanda pengenal atau identitas
bagi setiap Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan
kewajibannya di bidang perpajakan. Untuk memperoleh
NPWP, Wajib Pajak wajib mendaftarkan diri pada KPP,
atau KP2KP dengan mengisi formulir pendaftaran dan
melampirkan persyaratan administrasi yang diperlukan,
atau dapat pula mendaftarkan diri secara on-line melalui
e-registration.
Data pendukung yang perlu disiapkan oleh Wajib Pajak untuk
mengisi formulir permohonan antara lain sebagai berikut:
a. Bagi Wajib Pajak Orang pribadi dokumen yang diperlukan
hanya berupa KTP yang masih berlaku.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
16
b. Bagi Wajib Pajak Badan, dokumen yang diperlukan antara
lain :
• Akte Pendirian dan Perubahannya;
• KTP yang masih berlaku sebagai penanggung jawab;
dan
• NPWP pimpinan/penanggung jawab badan.
Kepada Wajib Pajak diberikan Surat Keterangan Terdaftar
(SKT) dan Kartu NPWP diberikan paling lambat 1 (satu)
hari kerja setelah diterimanya permohonan secara lengkap.
Perlu diketahui masyarakat bahwa untuk pengurusan NPWP
tersebut di atas TIDAK DIPUNGUT BIAYA APAPUN.
2. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Bagi Wajib Pajak orang pribadi maupun badan yang telah
Pajak (PKP) oleh KPP apabila telah memenuhi persyaratan
tertentu. Syarat untuk dikukuhkan sebagai PKP adalah orang
pribadi atau badan tersebut melakukan penyerahan barang
kena pajak atau jasa kena pajak dengan jumlah peredaran
bruto/penerimaan bruto (omzet) melebihi Rp600.000.000,00
setahun. Wajib Pajak yang tidak memenuhi persyaratan,
dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebagai
PKP.
Bagi pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP,
diwajibkan untuk memungut PPN dari setiap pembeli/
pemakai jasanya dengan menerbitkan faktur pajak. PPN
yang sudah dipungut, kemudian dilaporkan dalam laporan
bulanan (SPT Masa) dan apabila ternyata ada PPN yang
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
17
 harus disetor ke bank atau kantor pos, maka harus disetor
terlebih dahulu sebelum dilaporkan ke KPP tempat Wajib
Pajak tersebut terdaftar. KPP atau KP2KP akan melakukan
penelitian mengenai keberadaan dan kegiatan usaha di
tempat usaha Wajib Pajak yang telah dikukuhkan sebagai
PKP tersebut.
B. KEWAJIBAN PEMBAYARAN, PEMOTONGAN/
PEMUNGUTAN, DAN PELAPORAN PAJAK
Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya
harus sesuai dengan sistem self assessment, yaitu wajib melakukan
sendiri penghitungan, pembayaran, dan pelaporan pajak
terutang.
1. Pembayaran Pajak
Mekanisme Pembayaran Pajak
a. Membayar sendiri pajak yang terutang :
1) Pembayaran angsuran PPh setiap bulan (PPh Pasal
25).
Pembayaran PPh Pasal 25 yaitu pembayaran Pajak
Penghasilan secara angsuran. Hal ini dimaksudkan
untuk meringankan beban Wajib Pajak dalam melunasi
pajak yang terutang dalam satu tahun pajak. Wajib
Pajak diwajibkan untuk mengangsur pajak yang akan
terutang pada akhir tahun dengan membayar sendiri
angsuran pajak tersebut setiap bulan.
Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang sumber
penghasilannya dari usaha dan pekerjaan bebas,
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
18
pembayaran angsuran PPh Pasal 25 terbagi atas 2 yaitu :
a) Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang
pribadi Pengusaha Tertentu (OPPT).
Wajib Pajak Orang pribadi Pengusaha Tertentu
adalah wajib pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha penjualan barang baik secara grosir
maupun eceran dan usaha penyerahan jasa, yang
mempunyai satu atau lebih tempat usaha termasuk
yang memiliki tempat usaha yang berbeda dengan
tempat tinggal.
Angsuran PPh Pasal 25 Wajib Pajak OPPT :
0,75% x jumlah peredaran usaha ( omzet ) setiap
bulan dari masing-masing tempat usaha
b) Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang
pribadi Selain Pengusaha Tertentu (OPPT).
Wajib Pajak Orang pribadi Selain Pengusaha
Tertentu (OPPT) adalah Orang pribadi yang
melakukan kegiatan usaha tanpa melalui tempat
usaha misalnya sebagai pekerja bebas atau sebagai
karyawan.
Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang
pribadi Selain Pengusaha Tertentu :
Penghasilan Kena Pajak x Tarif PPh Pasal 17 ayat (1)
huruf a UU PPh : 12 bulan.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
19
 Tarif Pasal 17 ayat (1) a UU PPh adalah :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp 50.000.000,00 5%
di atas Rp 50.000.000,00 sampai dengan Rp
15%
250.000.000,00
di atas Rp 250.000.000,00 sampai dengan Rp
25%
500.000.000,00
di atas Rp 50.000.000,00 30%
Bagi Wajib Pajak badan, besarnya pembayaran angsuran PPh
Pasal 25 yang terutang diperoleh dari penghasilan kena pajak
dikalikan dengan tarif PPh yang diatur di Pasal 17 ayat (1) huruf b
Undang-Undang Pajak Penghasilan. Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf b
dan ayat (2a) UU PPh adalah 25%.
Khusus untuk Wajib Pajak badan yang peredaran bruto setahun
sampai dengan Rp50.000.000.000,00 mendapat fasilitas berupa
pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif pasal 17 ayat (1) huruf b
dan ayat (2a) UU PPh, yang dikenakan atas penghasilan kena pajak
dari peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000,00.
• Contoh penghitungan angsuran PPh Pasal 25 Wajib
Pajak orang pribadi.
Si A adalah pengusaha warung makan di Yogyakarta
yang memiliki penjualan pada tahun 2010 sebesar
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
20
Rp180.000.000,00. Si A statusnya kawin dan
mempunyai 2 (dua) orang anak. Si A menyelenggarakan
pencatatan untuk menghitung pajaknya.
Besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 yang harus dibayar
sebagai angsuran dalam tahun berjalan dihitung sebagai
berikut :
Jumlah peredaran setahun Rp180.000.000,00.
Persentase penghasilan norma (lihat daftar persentase
norma) = 20%.
Penghasilan neto setahun = 20% x Rp180.000.000,00
= Rp 3.000.000,00.
Penghasilan Kena Pajak = penghasilan neto dikurangi
PTKP
Rp36.000.000,00–Rp19.800.000,00 = Rp
6.200.000,00
Pajak Penghasilan yang terutang :
5% x Rp6.200.000,00 = Rp310.000,00
PPh Pasal 25 (angsuran) yang harus dibayar si A setiap
bulan:
Rp310.000,00 : 12 = Rp 25.833,00
• Berikut contoh penghitungan angsuran PPh Pasal 25
Wajib Pajak badan.
Koperasi Unit Desa A bergerak dibidang simpan
pinjam. Pada tahun 2010 memiliki penerimaan bruto
dalam setahun sebesar Rp500.000.000,00 dan seluruh
biaya-biaya yang berkaitan dengan usaha (sesuai
ketentuan perpajakan) sebesar Rp425.000.000,00.
Dengan demikian, penghasilan netonya adalah :
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
21
 Rp500.000.000,00 – Rp425.000.000,00 =
Rp75.000.000,00
Pajak Penghasilan yang terutang :
Rp75.000.000,00 x 25% x 50% = Rp9.375.000,00
Tarif 50% di atas dikarena Koperasi Unit Desa A
mendapat fasilitas.
PPh Pasal 25 (angsuran) yang harus dibayar KUD A
setiap bulan:
Rp9.375.000,00 : 12 = Rp781.250,00
2) Pembayaran kekurangan PPh selama setahun (PPh
Pasal 29).
Pembayaran PPh Pasal 29 yaitu pelunasan Pajak
Penghasilan yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak
pada akhir tahun pajak apabila pajak terutang untuk
suatu tahun pajak lebih besar dari jumlah total pajak
yang dibayar sendiri (angsuran PPh Pasal 25) dan pajak
yang dipotong atau dipungut pihak lain sebagai kredit
pajak.
Contoh I:
Koperasi Unit Desa A, setelah menghitung PPh
terutang tahun pajak 2010 diketahui PPh terutang
setahun sebesar Rp12.000.000,00. kemudian telah
melunasi angsuran PPh Pasal 25 selama tahun 2010
(12 bulan) sebesar :
Rp781.250,00 x 12 = Rp9.375.000,00
PPh Pasal 29 yang harus dilunasi oleh KUD A adalah
sebesar :
PPh yang terutang – angsuran PPh Pasal 25
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
22
Rp12.000.000, 00– Rp9.375.000,00 = Rp2.625.000,00
Contoh II :
Si A adalah pengusaha restoran di Jakarta yang tergolong
sebagai Wajib Pajak Orang pribadi Pengusaha Tertentu
dan menggunakan pencatatan dalam penghitungan
besarnya PPh. Jumlah peredaran usaha (omzet) selama
setahun adalah Rp510.500.000,00 dan PPh Pasal 25 (WP
OPPT) yang sudah dilunasi (0,75 x Rp510.500.000)
adalah Rp3.828.750,00. Setelah dihitung PPh yang
terutang selama setahun adalah Rp10.975.750,00.
PPh Pasal 29 yang harus dilunasi oleh si A adalah sebesar :
Rp 10.975.750,00 – Rp 3.828.750,00 = Rp 7.147.000,00
b. Membayar PPh melalui pemotongan dan pemungutan
oleh pihak lain (PPh Pasal 4 (2), PPh Pasal 15, PPh Pasal
21, 22, dan 23, serta PPh Pasal 26).
Pihak lain disini adalah :
1) Pemberi penghasilan;
2) Pemberi kerja; atau
3) Pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh
pemerintah.
Penjelasan lebih lanjut mengenai pemotongan dan
pemungutan pajak diuraikan lebih lanjut pada bagian
Pemotongan/ Pemungutan (butir 2).
c. Membayar PPN kepada pihak penjual atau pemberi jasa
ataupun oleh pihak yang ditunjuk pemerintah.
Tarif PPN adalah 10% dari harga jual atau penggantian
atau nilai ekspor atau nilai lainnya.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
23
 d. Pembayaran pajak-pajak lainnya :
1) Pembayaran PBB yaitu pelunasan berdasarkan Surat
Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT). Untuk daerah
Jakarta dan daerah tertentu lainnya, pembayaran PBB
sudah dapat dilakukan dengan menggunakan ATM di
bank-bank tertentu.
Tarif PBB terdiri dari 2 tarif yaitu
a. 1/1000 dari Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
khusus untuk yang NJOP-nya kurang dari
Rp1.000.000.000,00;
b. 2/1000, dari Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
khusus untuk yang NJOP-nya kurang dari
Rp1.000.000.000,00.
2) Pembayaran Bea Meterai yaitu pelunasan pajak
atas dokumen yang dapat dilakukan dengan cara
menggunakan benda meterai berupa meterai tempel
atau kertas bermeterai atau dengan cara lain seperti
menggunakan mesin teraan.
Meterai tempel yang terutang untuk dokumen yang
menyebut jumlah (kuitansi) di atas Rp250.000,00
sampai dengan Rp1.000.000,00 adalah Rp3.000,00.
Untuk dokumen yang menyebut jumlah di atas
Rp1.000.000,00 dan surat-surat perjanjian terutang
meterai tempel sebesar Rp6.000,00.
Bagi Wajib Pajak yang tidak melaksanakan kewajiban
membayar pajaknya, Direktorat Jenderal Pajak akan
melakukan penagihan pajak. Penagihan pajak dilakukan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
24
Apabila Wajib Pajak tidak membayar pajak terutang sesuai
dengan jangka waktu yang telah ditentukan dalam Surat
Tagihan Pajak(STP), atau Surat Ketetapan Pajak (SKP),
Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan,
Putusan Banding, maka DJP dapat melakukan tindakan
penagihan. Proses penagihan dimulai dengan Surat
Teguran dan dilanjutkan dengan Surat Paksa. Dalam hal
WP tetap tidak membayar tagihan pajaknya maka dapat
dilakukan penyitaan dan pelelangan atas harta WP yang
disita tersebut untuk melunasi pajak yang tidak/belum
dibayar.
Adapun jangka waktu proses penagihan sebagai berikut :
- Surat Teguran diterbitkan apabila dalam jangka 7
(tujuh) hari dari jatuh tempo pembayaran Wajib Pajak
tidak membayar hutang pajaknya.
- Surat Paksa diterbitkan dalam jangka 21 (dua puluh
satu) hari setelah Surat Teguran apabila Wajib Pajak
tetap belum melunasi hutang pajaknya.
- Sita dilakukan dalam jangka waktu 2 x 24 jam sejak
Surat Paksa disampaikan.
- Lelang dilakukan paling singkat 14 (empat belas) hari
setelah pengumuman lelang. Sedangkan pengumuman
lelang dilakukan paling singkat 14 (empat belas) hari
setelah penyitaan.
DJP dapat melakukan pencegahan dan penyanderaan
terhadap Wajib Pajak/penanggung pajak yang tidak
kooperatif dalam membayar hutang pajaknya.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
25
 2. Pemotongan / Pemungutan Pajak
Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri, ada
pembayaran bulanan yang dilakukan dengan mekanisme
pemotongan/pemungutan yang dilakukan oleh pihak
pemberi penghasilan. Pihak pemberi penghasilan adalah
pihak yang ditunjuk berdasarkan ketentuan perpajakan untuk
memotong/memungut, antara lain yang ditunjuk tersebut
adalah bendahara pemerintah, subjek pajak badan dalam
negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. Apabila Wajib
Pajak tergolong sebagai subjek pajak badan dalam negeri,
maka diwajibkan juga sebagai pemotong/pemungutan pajak.
Adapun jenis pemotongan/pemungutan adalah PPh Pasal 21,
PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, PPh Pasal 4 ayat 2,
PPh Pasal 15 dan PPN dan PPn BM.
Adapun definisi dari masing-masing pajak tersebut adalah
sebagai berikut :
- PPh Pasal 21 adalah pemotongan pajak yang dilakukan
oleh pihak pemberi penghasilan kepada oleh Wajib Pajak
Orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan
atau kegiatan yang dilakukan. Misalnya pembayaran gaji
yang diterima oleh pegawai dipotong oleh perusahaan
pemberi kerja.
Wajib Pajak berbentuk badan ditunjuk oleh UU Perpajakan
sebagai pemotong PPh Pasal 21 atas penghasilan yang
dibayarkan kepada karyawannya maupun yang bukan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
26
karyawannya. Wajib Pajak orang pribadi dapat juga
ditunjuk sebagai pemotong PPh Pasal 21 sepanjang ada
penunjukannya dari KPP tempat Wajib Pajak orang
pribadi terdaftar.
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 21
atas gaji karyawan.
Polan (tidak kawin) yang telah memiliki NPWP adalah
karyawan Koperasi, menerima gaji Rp1.700.000,00/bulan,
tunjangan beras Rp 300.000,00/bulan. Penghitungan PPh
pasal 21:
Penghasilan bruto :
(Rp1.700.000,00 + Rp300.000,00) = Rp 2.000.000,00
Biaya jabatan :
(5% x Rp 2.000.000,00) = Rp 100.000,00
Iuran pensiun : = Rp 100.000,00
Penghasilan neto sebulan = Rp 1.800.000,00
Penghasilan neto setahun :
(12 x Rp 1.800.000,00) = Rp 21.600.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak(TK/-) = Rp 15.840.000,00
Penghasilan Kena Pajak = Rp 5.760.000,00
PPh Pasal 21 setahun :
5% x Rp5.760.000,00 = Rp 288.000,00
PPh Pasal 21 sebulan :
Rp288.000,00 : 12 = Rp 24.000,00
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 21
atas gaji karyawan.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
27
 Polan (kawin tanpa tanggungan) yang telah memiliki
NPWP adalah karyawan Tuan A yang telah ditunjuk
KPP sebagai pemotong PPh Pasal 21 , menerima gaji Rp
2.000.000,00/bulan, Penghitungan PPh pasal 21:
Penghasilan bruto :
(2.000.000,00 ) = Rp 2.000.000,00
Biaya jabatan :
(5% x Rp 2.000.000) = Rp 100.000,00
Iuran pensiun : = Rp 100.000,00
Penghasilan neto sebulan = Rp 1.800.000,00
Penghasilan neto setahun :
(12 x Rp 1.800.000,00) = Rp21.600.000,00
Penghasilan Tidak Kena
Pajak(TK/-) = Rp17.160.000,00
Penghasilan Kena Pajak = Rp 4.440.000,00
PPh Pasal 21 setahun :
5% x Rp4.440.000,00 = Rp 222.000,00
PPh Pasal 21 sebulan :
Rp222.000,00 : 12 = Rp 18.500,00
- PPh Pasal 22 adalah pemungutan pajak yang dilakukan
oleh pihak tertentu yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan
sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan
barang (seperti penyerahan barang oleh rekanan kepada
bendaharawan pemerintah), impor barang dan kegiatan
usaha di bidang-bidang tertentu serta penjualan barang
yang tergolong sangat mewah.
Pemungutan PPh Pasal 22 ini antara lain adalah :
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
28
1. Pemungutan PPh atas pembelian barang oleh instansi
Pemerintah;
2. Pemungutan PPh atas kegiatan impor barang;
3. Pemungutan PPh atas produksi barang-barang tertentu
misalnya produksi baja, kertas, rokok, dan otomotif;
4. Pemungutan atas pembelian bahan-bahan untuk
keperluan industri atau ekspor oleh badan usaha
industri atau eksportir di bidang perhutanan,
perkebunan, pertanian dan perikanan dari pedagang
pengumpul;
5. Pemungutan PPh atas penjualan atas barang yang
tergolong mewah
Wajib Pajak dapat ditunjuk sebagai pemungut PPh Pasal
22 atau dapat juga sebagai pihak yang dipungut PPh Pasal
22.
Contoh pemungutan dan penghitungan PPh Pasal 22
atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri.
Polin adalah Wajib Pajak orang pribadi (memiliki NPWP)
yang telah ditunjuk KPP sebagai pemungut PPh Pasal
22, membayar Rp10.000.000,00 untuk pembelian kayu
dari pedagang pengumpul. Besarnya PPh Pasal 22 yang
dipungut oleh Polin :
Rp10.000.000,00 x 0,25 = Rp25.000,00
Contoh pemungutan dan penghitungan PPh Pasal 22
atas impor barang
CV Polan melakukan impor barang dengan nilai impor
Rp50.000.000,00. CV Polan tidak mempunyai Angka
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
29
 Pengenal Impor (API). Besarnya PPh Pasal 22 yang harus
disetor oleh CV Polan :
Rp50.000.000,00 x 7,5% = Rp3.750.000,00
- PPh Pasal 23 adalah pemotongan pajak yang dilakukan
oleh pihak pemberi penghasilan sehubungan dengan
pembayaran berupa deviden, bunga, royalty, sewa, dan jasa
kepada WP badan dalam negeri, dan BUT.
Wajib Pajak badan ditunjuk untuk memotong PPh Pasal
23, sedangkan Wajib Pajak orang pribadi tidak ditunjuk
untuk memotong PPh Pasal 23. Demikian sebaliknya,
apabila Wajib Pajak menerima penghasilan yang merupakan
objek pemotongan PPh Pasal 23 dan pemberi penghasilan
(pemberi kerja) juga merupakan pemotong PPh Pasal 23,
maka atas penghasilan yang diterima akan dipotong PPh
Pasal 23 oleh si pihak pemotong tersebut.
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 23
atas jasa tertentu (jasa service mesin atau komputer).
PT Polan membayar ke perusahaan yang bergerak di bidang
service komputer dengan nilai jasa Rp5.000.000,00.
Besarnya PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Polan : 4 ayat (2), sedangkan Wajib Pajak orang pribadi tidak
Rp5.000.000,00 x 2% = Rp100.000,00
- PPh Pasal 26 adalah pemotongan pajak yang dilakukan
oleh pihak pemberi penghasilan sehubungan dengan
pembayaran berupa deviden, bunga, royalty, hadiah dan
penghasilan lainnya kepada WP luar negeri.
Wajib Pajak baik orang pribadi maupun badan ditunjuk
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
30
untuk memotong PPh Pasal 26.
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 26
atas penghasilan tertentu (royalty).
PT Polan membayar royalty ke perusahaan yang berada di
luar negeri dengan jumlah Rp100.000.000,00. Besarnya
PPh Pasal 26 yang harus dipotong PT Polan :
Rp100.000.000,00 x 20% = Rp20.000.000,00
- PPh Final (Pasal 4 ayat (2)
Pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi
penghasilan sehubungan dengan pembayaran untuk
objek tertentu seperti sewa tanah dan/atau bangunan, jasa
konstruksi, pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
dan lainnya. Yang dimaksud final disini bahwa pajak
yang dipotong, dipungut oleh pihak pemberi penghasilan
atau dibayar sendiri oleh pihak penerima penghasilan,
penghitungan pajaknya sudah selesai dan tidak dapat
dikreditkan lagi dalam penghitungan Pajak Penghasilan
pada SPT Tahunan.
Wajib Pajak badan ditunjuk untuk memotong PPh Pasal
ditunjuk untuk memotong PPh Pasal 4 ayat (2) . Demikian
sebaliknya, apabila Wajib Pajak menerima penghasilan
yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2)
dan pemberi penghasilan (pemberi kerja) juga merupakan
pemotong PPh Pasal 4 ayat (2), maka atas penghasilan
yang diterima akan dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) oleh si
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
31
 pihak pemotong tersebut. Namun, apabila Wajib Pajak
menerima penghasilan yang merupakan objek PPh Pasal
4 ayat (2) dan pihak pemberi penghasilan adalah orang
pribadi (bukan pemotong), maka Wajib Pajak tersebut
wajib menyetor sendiri PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut.
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 4
ayat (2) atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau
bangunan.
CV Polan membayar kepada Tuan A sebesar
Rp10.000.000,00. atas sewa toko. Besarnya PPh Pasal 4
ayat (2) yang harus dipotong CV Polan :
Rp10.000.000,00 x 10% = Rp1.000.000,00
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 4
ayat (2) atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi.
CV Polan menerima penghasilan atas jasa kosntruksi
yang diserahkannya ke Dinas Pendidikan kota A sebesar
Rp500.000.000,00. Besarnya PPh Pasal 4 ayat (2) yang
harus dipotong Dinas Pendidikan Kota A atas penghasilan
yang diterima CV Polan :
Rp500.000.000,00 x 2% = Rp10.000.000,00
Contoh penyetoran sendiri dan penghitungan PPh
Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari pengalihan hak
atas tanah dan/atau bangunan.
Tuan Bonar menerima penghasilan atas penjualan tanah
berikut bangunannya sebesar Rp1.000.000.000,00.
Besarnya PPh Pasal 4 ayat (2) yang harus disetor sendiri
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
32
oleh Tuan Bonar atas penghasilan yang diterimanya :
Rp1.000.000.000,00 x 5% = Rp50.000.000,00
- PPh Pasal 15 adalah pemotongan Pajak penghasilan yang
dilakukan oleh pihak pemberi penghasilan kepada Wajib
Pajak tertentu yang menggunakan norma penghitungan
khusus. Wajib Pajak tertentu tersebut adalah perusahaan
pelayaran atau penerbangan international, perusahaan
asuransi luar negeri, perusahaan pengeboran minyak, gas
dan panas bumi, perusahaan dagang asing, perusahaan yang
melakukan investasi dalam bentuk bangun guna serah.
Wajib Pajak badan ditunjuk untuk memotong PPh Pasal
15, sedangkan Wajib Pajak orang pribadi tidak ditunjuk
untuk memotong PPh Pasal 15. Demikian sebaliknya,
apabila Wajib Pajak menerima penghasilan yang
merupakan objek pemotongan PPh Pasal 15 dan pemberi
penghasilan (pemberi kerja) juga merupakan pemotong
PPh Pasal 15, maka atas penghasilan yang diterima akan
dipotong PPh Pasal 15 oleh pemotong. Namun, apabila
Wajib Pajak menerima penghasilan yang merupakan objek
PPh Pasal 15 dan pihak pemberi penghasilan adalah orang
pribadi (bukan pemotong), maka Wajib Pajak tersebut
wajib menyetor sendiri PPh Pasal 15 tersebut.
Contoh pemotongan dan penghitungan PPh Pasal
15 atas penghasilan dari sewa (charter) kapal milik
perusahaan pelayaran dalam negeri.
CV Polan membayar kepada PT C yang merupakan
perushaan pelayaran sebesar Rp50.000.000,00 atas sewa
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
33
 kapal (charter). Besarnya PPh Pasal 15 yang harus dipotong
oleh CV Polan :Rp50.000.000,00 x 1,2% = Rp600.000,00
Contoh penyetoran sendiri dan penghitungan PPh
Pasal 15 atas penghasilan dari usaha pelayaran.
CV Utama memiliki usaha perkapalan dan menerima
penghasilan atas sewa kapal selama sebulan dari orang
pribadi (bukan pemotong) sebesar Rp10.000.000,00.
Besarnya PPh Pasal 15 yang harus disetor sendiri
oleh CV Utama atas penghasilan yang diterimanya
:Rp10.000.000,00 x 1,2% = Rp120.000,00
- PPN dan PPnBM adalah pemungutan pajak yang dilakukan
oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) atau pemungut yang
ditunjuk (misalnya Bendahara Pemerintah) atas konsumsi
barang dan/atau jasa kena pajak. Pengusaha Kena Pajak
yang ditunjuk untuk memungut PPN dan PPnBM adalah
pengusaha yang memiliki peredaran bruto (omzet) melebih
Rp600.000.000,00 setahun atau pengusaha yang memilih
sendiri untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.
Wajib Pajak baik orang pribadi maupun badan yang
telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, wajib
memungut PPN dan juga PPnBM (bila barangnya yang
diserahkan tergolong mewah) dari pembeli atau pemakai
jasanya.
Contoh pemungutan dan penghitungan PPN atas
penjualan Barang Kena Pajak.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
34
CV Polan (menyerahkan (menjual) Barang Kena Pajak
berupa Alat-alat tulis kepada pembelinya seharga
Rp2.000.000,00. Besarnya PPN yang harus dipungut
oleh CV Polan dari pembeli:
Rp2.000.000,00 x 10% = Rp200.000,00
Sehingga total yang ditagih CV Polan kepada pembelinya :
Rp2.000.000,00 + Rp200.000,00 =Rp2.200.000,00
Contoh pemungutan dan penghitungan PPN
atas penjualan Barang Kena Pajak kepada Kantor
Pemerintahan (ditunjuk sebagai pemungut PPN).
CV Polan (sudah dikukuhkan sebagai PKP) menyerahkan
jasa catering kepada Bendahara Kementerian Keuangan
dengan kontrak harga Rp20.000.000,00. Besarnya
PPN yang harus dipungut oleh CV Polan dari pembeli
(Kementrian Keuangan):
Rp20.000.000,00 x 10% = Rp2.000.000,00
Sehingga total yang ditagih CV Polan kepada Bendahara
Kementerian Keuangan:
Rp2.000.000,00 + Rp200.000, =Rp2.200.000,00
Namun karena Bendahara Kementerian Keuangan
ditunjuk sebagai pemungut, maka PPN yang ditagih CV
Polan (sebesar Rp200.000), disetor sendiri oleh Bandahara
Kementerian Keuangan tersebut ke bank atau kantor pos.
Contoh pemungutan dan penghitungan PPN atas
pembelian Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak .
CV Polan (sudah dikukuhkan sebagai PKP) membeli mesin
cetak (Barang Kena Pajak) dari PT Bagus (PKP) seharga
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
35
 Rp50.000.000,00. Besarnya PPN yang harus dibayar oleh
CV Polan dari pembeli:
Rp50.000.000,00 x 10% = Rp5.000.000,00
Sehingga total yang dibayar CV Polan kepada PT bagus :
Rp50.000.000,00 + Rp5.000.000,00 =Rp55.000.000,00.
Apabila pihak-pihak yang diberi kewajiban oleh Undang-
Undang Perpajakan untuk melakukan pemotongan/
pemungutan tidak melakukan sesuai dengan ketentuan
yang berlaku, maka dapat dikenakan sanksi administrasi
berupa bunga 2% dan kenaikan 100%.
Mengenai objek PPh dan tarif secara rinci terlampir dalam
baku panduan ini.
2) SPT Tahunan, yaitu SPT yang digunakan untuk pelaporan
3. Pelaporan
Sebagaimana ditentukan dalam Undang-undang Perpajakan,
Surat Pemberitahuan (SPT) mempunyai fungsi sebagai
suatu sarana bagi Wajib Pajak di dalam melaporkan dan
mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang
sebenarnya terutang. Selain itu Surat Pemberitahuan berfungsi
untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak baik yang
dilakukan Wajib Pajak sendiri maupun melalui mekanisme
pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak
pemotong/pemungut, melaporkan harta dan kewajiban,
dan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang
pemotongan dan pemungutan pajak yang telah dilakukan.
Sehingga Surat Pemberitahuan mempunyai makna yang cukup
penting baik bagi Wajib Pajak maupun aparatur pajak.
Pelaporan pajak disampaikan ke KPP atau KP2KP dimana
Wajib Pajak terdaftar. SPT dapat dibedakan sebagai berikut :
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
36
1) SPT Masa, yaitu SPT yang digunakan untuk melakukan
pelaporan atas pembayaran pajak bulanan. Ada beberapa
SPT Masa :
- PPh Pasal 21,
- PPh Pasal 22,
- PPh Pasal 23,
- PPh Pasal 25,
- PPh Pasal 26,
- PPh Pasal 4 (2)
- PPh Pasal 15
- PPN dan PPnBM
- Pemungut PPN
tahunan. Ada beberapa jenis SPT Tahunan :
- Badan
- Orang pribadi
Saat ini khusus untuk SPT Masa PPN sudah dapat
disampaikan secara elektronik (on-line) melalui aplikasi
e-filing. Penyampaian SPT Tahunan PPh juga dapat
dilakukan secara online melalui aplikasi e-SPT.
Keterlambatan pelaporan untuk SPT Masa PPN dikenakan
denda sebesar Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah),
dan untuk SPT Masa lainnya dikenakan denda sebesar
Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah). Sedangkan untuk
keterlambatan SPT Tahunan PPh Orang pribadi khususnya
mulai Tahun Pajak 2008 dikenakan denda sebesar
Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah), dan SPT Tahunan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
37
 PPh Badan dikenakan denda sebesar Rp1.000.000,00
(satu juta rupiah). PPh Pasal 25 (angsuran
pajak) untuk Wajib Pajak Tgl.20 setelah
kriteria tertentu yang Akhir masa pajak berakhirnya
6
diperbolehkan melaporkan terakhir Masa Pajak
Batas Waktu Batas Waktu
No Jenis SPT beberapa Masa Pajak dalam terakhir
Pembayaran Pelaporan
satu SPT Masa

Masa
Hari kerja
Tgl. 10 bulan Tgl. 20 bulan terakhir
1 PPh Pasal 4 ayat (2) minggu
berikut berikut PPh Pasal 22, PPN & PPn 1 hari setelah
7 berikutnya
BM oleh Bea Cukai dipungut
(melapor
secara
Tgl. 10 bulan Tgl. 20 bulan mingguan)
2 PPh Pasal 15
berikut berikut

Pada hari yang

Tgl. 10 bulan Tgl. 20 bulan PPh Pasal 22 - Bendahara sama saat Tgl. 14 bulan
3 PPh Pasal 21/26 8
berikut berikut Pemerintah penyerahan berikut
barang

Tgl. 10 bulan Tgl. 20 bulan Sebelum

4 PPh Pasal 23/26
berikut berikut 9 PPh Pasal 22 - Pertamina Delivery Order
dibayar

PPh Pasal 25 (angsuran

Tgl. 15 bulan Tgl. 20 bulan PPh Pasal 22 - Pemungut Tgl. 10 bulan Tgl. 20 bulan
5 pajak) untuk Wajib Pajak 10
berikut berikut tertentu berikut berikut
orang pribadi dan badan

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

38 39
 Akhir bulan Batas Waktu Batas Waktu
No Jenis SPT
berikutnya Pembayaran Pelaporan
Akhir bulan
setelah Tahunan
berikutnya
berakhirnya
11 PPN dan PPn BM - PKP setelah
Masa Pajak
berakhirnya
dan sebelum akhir bulan ketiga
Masa Pajak
SPT Masa PPN PPh - Orang Sebelum SPT Tahunan setelah berakhirnya
disampaikan 1
pribadi PPh disampaikan tahun atau bagian
tahun pajak
PPN dan PPn BM - Tgl. 7 bulan Tgl. 14 bulan
12
Bendaharawan berikut berikut
akhir bulan keempat
Sebelum SPT Tahunan setelah berakhirnya
2 PPh - Badan
PPh disampaikan tahun atau bagian
PPN & PPn BM - Tgl. 15 bulan Tgl. 20 bulan tahun pajak
13
Pemungut Non Bendahara berikut berikut

6 (enam) bulan sejak

3 PBB tanggal diterimanya ----
PPh Pasal 4 ayat (2), Pasal Tgl.20 setelah SPPT
Sesuai batas
15,21,23, PPN dan PPnBM berakhirnya
14 waktu per SPT
Untuk Wajib Pajak Kriteria Masa Pajak
Masa
Tertentu terakhir

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

40 41
 C. KEWAJIBAN DALAM HAL DIPERIKSA D. KEWAJIBAN MEMBERI DATA

Untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi Setiap instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan pihak lain,
kewajiban perpajakannya, Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan wajib memberikan data dan informasi yang berkaitan dengan
pemeriksaan terhadap Wajib Pajak. Pelaksanaan pemeriksaan perpajakan kepada Direktorat Jenderal Pajak yang ketentuannya
dilakukan dalam rangka menjalankan fungsi pengawasan terhadap diatur pada Pasal 35A UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan
Wajib Pajak yang bertujuan untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Umum dan Tata Cara Perpajakan Sebagaimana Telah Diubah
Pajak. Dengan UU Nomor 16 Tahun 2009.
Dalam rangka pengawasan kepatuhan pelaksanaan kewajiban
Kewajiban Wajib Pajak yang diperiksa adalah :
perpajakan sebagai konsekuensi penerapan sistem self assessment,
1. memenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan
data dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan yang
sesuai dengan waktu yang ditentukan khususnya untuk jenis
bersumber dari instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan pihak
Pemeriksaan Kantor;
lain sangat diperlukan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Data dan
2. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan,
informasi dimaksud adalah data dan informasi orang pribadi atau
dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen lain termasuk
badan yang dapat menggambarkan kegiatan atau usaha, peredaran
data yang dikelolah secara elektronik, yang berhubungan
usaha, penghasilan dan/atau kekayaan yang bersangkutan, termasuk
dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan
informasi mengenai nasabah debitur, data transaksi keuangan dan
bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak. Khusus
lalu lintas devisa, kartu kredit, serta laporan keuangan dan/atau
untuk Pemeriksaan Lapangan, Wajib Pajak wajib memberikan
laporan kegiatan usaha yang disampaikan kepada instansi lain di
kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang
luar Direktorat Jenderal Pajak.
dikelolah secara elektronik;
Setiap orang yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajiban
3. memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang
memberikan data dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan
yang dipandang perlu dan memberi bantuan lainnya guna
dipidana dengan pidana kurungan paling lama 1 (satu) tahun atau
kelancaran pemeriksaan;
denda paling banyak Rp1.000.000.000,00 (satu miliar rupiah).
4. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas Surat
Sedangkan untuk setiap orang yang dengan sengaja menyebabkan
Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan;
tidak terpenuhinya kewajiban pejabat dan pihak lain (kewajiban
5. Meminjamkan kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh
memberikan data dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan)
Akuntan Publik khususnya untuk jenis Pemeriksaan Kantor;
dipidana dengan pidana kurungan paling lama 10 (sepuluh) bulan atau
6. memberikan keterangan lain baik lisan maupun tulisan yang
denda paling banyak Rp800.000.000,00 (delapan ratus juta rupiah).
diperlukan.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

42 43
 HAK WAJIB PAJAK ADALAH :
A. HAK ATAS KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Dalam hal pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak
ternyata lebih kecil dari jumlah kredit pajak, atau dengan kata lain
pembayaran pajak yang dibayar atau dipotong atau dipungut lebih
besar dari yang seharusnya terutang, maka Wajib Pajak mempunyai
hak untuk mendapatkan kembali kelebihan tersebut. Pengembalian
kelebihan pembayaran pajak dapat diberikan dalam waktu 12 (dua
belas) bulan sejak surat permohonan diterima secara lengkap.
Untuk Wajib Pajak masuk kriteria Wajib Pajak Patuh,
pengembalian kelebihan pembayaran pajak dapat dilakukan
paling lambat 3 bulan untuk PPh dan 1 bulan untuk PPN sejak
permohonan diterima. Perlu diketahui pengembalian ini dilakukan
tanpa pemeriksaan.
Wajib Pajak dapat melakukan permohonan pengembalian
kelebihan pembayaran pajak melalui dua cara :
1. melalui Surat Pemberitahuan (SPT),
2. dengan mengirimkan surat permohonan yang ditujukan
kepada
Kepala KPP.
Apabila Direktorat Jenderal Pajak terlambat mengembalikan
kelebihan pembayaran yang semestinya dilakukan, maka Wajib
Pajak berhak menerima bunga 2% per bulan maksimum 24 bulan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
44
B. HAK DALAM HAL WAJIB PAJAK DILAKUKAN
PEMERIKSAAN
Pemeriksaan
Direktorat Jenderal Pajak dapat melakukan pemeriksaan
dengan tujuan menguji kepatuhan Wajib Pajak dan tujuan lain
yang ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Dalam hal dilakukan pemeriksaan, Wajib Pajak berhak :
- meminta Surat Perintah Pemeriksaan;
- melihat Tanda Pengenal Pemeriksa;
- mendapat penjelasan mengenai maksud dan tujuan
pemeriksaan;
- meminta rincian perbedaan antara hasil pemeriksaan dan SPT;
- untuk hadir dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam
batas waktu yang ditentukan.
Berdasarkan ruang lingkupnya jenis-jenis pemeriksaan
sebagaimana disebutkan di atas dapat dibedakan menjadi
pemeriksaan lapangan dan pemeriksaan kantor. Pemeriksaan
Kantor dilakukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan
dan dapat diperpanjang menjadi 6 (enam) bulan yang dihitung
sejak tanggal Wajib Pajak datang memenuhi surat panggilan dalam
rangka Pemeriksaan Kantor sampai dengan tanggal Laporan Hasil
Pemeriksaan.
Pemeriksaan Lapangan dilakukan dalam jangka waktu paling
lama 4 (empat) bulan dan dapat diperpanjang menjadi paling
lama 8 (delapan) bulan yang dihitung sejak tanggal Surat perintah
Pemeriksaan sampai dengan tanggal Laporan Hasil Pemeriksaan.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
45
 C. HAK UNTUK MENGAJUKAN KEBERATAN, BANDING
Rp100.000
& PENINJAUAN KEMBALI
a. Masa atau Per SPT
Rp500.000
Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilakukan oleh Direktorat
Jenderal Pajak, maka akan diterbitkan suatu surat ketetapan pajak, Rp100.000
yang dapat mengakibatkan pajak terutang menjadi kurang bayar, b. Tahunan atau Per SPT
lebih bayar, atau nihil. Jika Wajib Pajak tidak sependapat maka dapat Rp1.000.000
mengajukan keberatan atas surat ketetapan tersebut. Selanjutya
apabila belum puas dengan keputusan keberatan tersebut maka Dari jumlah
Pembetulan sendiri dan pajak yang
Wajib Pajak dapat mengajukan banding. Langkah terakhir yang 2 8 (3) 150%
belum disidik kurang
dapat dilakukan oleh Wajib Pajak dalam sengketa pajak adalah dibayar
peninjauan kembali ke Mahkamah Agung.
Penetapan pajak dapat dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak. pengusaha yang telah
Jenis-jenis ketetapan yag dikeluarkan adalah : Surat Ketetapan dikukuhkan sebagai
Pajak Lebih Bayar (SKPLB), Surat Ketetapan Pajak Kurang PKP, tetapi tidak
Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan 3 14 (4) membuat faktur pajak 2% Dari DPP
atau membuat faktur
(SKPKBT), dan Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN). Disamping
pajak, tetapi tidak tepat
itu dapat diterbitkan pula Surat Tagihan Pajak (STP) dalam hal waktu;
dikenakannya sanksi administrasi dapat berupa denda, bungan, dan
kenaikan. pengusaha yang telah
dikukuhkan sebagai
Sanksi Administrasi PKP yang tidak mengisi 2%
faktur pajak secara
No Pasal Masalah Sanksi Ket. lengkap

Denda
PKP melaporkan faktur
SPT Terlambat pajak tidak sesuai
1 7 (1) 2%
disampaikan : dengan masa penerbitan
faktur pajak

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

46 47
 Bunga Per bulan,
dari jumlah
Per bulan, pajak tidak/
dari jumlah b. SPT kurang bayar 2%
8 (2 Pembetulan SPT Masa kurang
1. 2% pajak yang dibayr, max
dan 2a) dan Tahunan
kurang 24 bulan
dibayar
PKP yang gagal
Per bulan, berproduksi dan telah
Keterlambatan 14 (5) 2%
9 (2a dari jumlah
2. pembayaran pajak masa 2% diberikan pengembalian
dan 2b) pajak
dan tahunan Pajak Masukan
terutang

Per bulan, SKPKBT diterbitkan

Dari jumlah
Kekurangan dari jumlah setelah lewat waktu
pajak yang
3. 13 (2) pembayaran pajak 2% kurang 5 tahun karena
6. 15 (4) 48% tidak atau
dalam SKPKB dibayar, max adanya tindak pidana
kurang
24 bulan perpajakan maupun
dibayar
tindak pidana lainnya
SKPKB diterbitkan
Dari jumlah
setelah lewat waktu SKPKB/T, SK Per bulan,
paak yang
5 tahun karena Pembetulan, SK atas jumlah
4. 13 (5) 48% tidak mau
adanya tindak pidana Keberatan, Putusan pajak yang
atau kurang 7. 19 (1) 2%
perpajakan maupun Banding yang tidak atau
dibayar. menyebabkan kurang kurang
tindak pidana lainnya
bayar terlambat dibayar dibayar
Per bulan,
dari jumlah Per bulan,
bagian
a. PPh tahun berjalan pajak tidak/
5. 14 (3) 2% Mengangsur atau dari bulan
tidak/kurang bayar kurang 8. 19 (2) 2%
menunda dihitung
dibayr, max
penuh 1
24 bulan bulan

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

48 49
 Atas Dari PPN/
Kekurangan pajak kekurangan PPnBM
9. 19 (3) 2% c. PPN/PPnBM tidak
akibat penundaan SPT pembayaran 100% yang tidak
pajak atau kurang dibayar
atau kurang
Kenaikan dibayar

Pengungkapan ketidak Dari pajak Dari jumlah

1. 8 (5) benaran SPT sebelum 50% yang kurang Kekurangan pajak pada kekurangan
3. 15 (2) 100%
terbitnya SKP dibayar SKPKBT pajak
tersebut
Apabila: SPT
tidak disampaikan
sebagaimana disebut
1. Keberatan
dalam surat teguran,
PPN/PPnBM yang Wajib Pajak mempunyai hak untuk mengajukan keberatan
2. 13 (3)
tidak seharusnya atas suatu ketetapan pajak dengan mengajukan keberatan
dikompensasikan atau
secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak paling lambat
tidak tarif 0%, tidak
3 bulan sejak tanggal dikirim surat ketetapan pajak atau sejak
terpenuhinya Pasal 28
tanggal pemotongan atau pemungutan kecuali apabila Wajib
dan 29
Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu tersebut tidak
Dari PPh dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya dan atas
a. PPh yang tidak atau yang tidak/ keberatan tersebut Direktur Jenderal Pajak akan memberikan
50%
kurang dibayar kurang keputusan paling lama dalam jangka waktu 12 (dua belas)
dibayar bulan sejak surat keberatan diterima.
Dari PPh Syarat pengajuan keberatan adalah :
b. tidak/kurang yang tidak/
- Mengajukan surat keberatan kepada Direktur Jenderal
dipotong/ dipungut/ 100% kurang
disetorkan dipotong/
Pajak c.q. Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat atas
dipungut SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN, dan Pemotongan dan

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

50 51
 Pemungutan oleh pihak ketiga.
- Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan
mengemukakan jumlah pajak terutang menurut
perhitungan Wajib Pajak dengan menyebutkan alasan-
alasan yang jelas.
- Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga)
bulan sejak surat ketetapan pajak, kecuali Wajib Pajak
dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat
dipenuhi karena di luar kekuasaannya.
- Keberatan yang tidak memenuhi persyaratan di atas
tidak dianggap sebagai Surat Keberatan, sehingga tidak
dipertimbangkan.
- Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan atas surat
ketetapan pajak, Wajib Pajak wajib melunasi pajak yang
masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah
disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil
pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan.
Perlu diketahui bahwa apabila permohonan keberatan
Wajib Pajak ditolak dan Wajib Pajak tidak mengajukan banding
maka Wajib Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda
sebesar 50% (lima puluh persen) dari jumlah pajak berdasarkan
keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar
sebelum mengajukan keberatan.
2. Banding
Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Surat
Keputusan Keberatan atas keberatan yang diajukannya, maka
Wajib Pajak masih dapat mengajukan banding ke Badan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
52
Peradilan Pajak. Permohonan banding diajukan secara tertulis
dalam bahasa Indonesia dalam waktu 3 (tiga) bulan sejak
keputusan diterima dilampiri surat Keputusan Keberatan
tersebut. Terhadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Surat
Banding. Pengadilan Pajak harus menetapkan putusan paling
lambat 12 (dua belas) bulan sejak Surat Banding diterima.
Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan
sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda
sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah pajak berdasarkan
Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran pajak yang
telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
3. Peninjauan Kembali (PK)
Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Putusan
Banding, maka Wajib Pajak masih memiliki hak mengajukan
Peninjauan Kembali kepada Mahkamah Agung. Permohonan
Peninjauan Kembali hanya dapat diajukan 1 (satu) kali kepada
Mahkamah Agung melalui Pengadilan Pajak.
Pengajuan permohonan PK dilakukan dalam jangka waktu
paling lambat 3 (tiga) bulan terhitung sejak diketahuinya
kebohongan atau tipu muslihat atau sejak putusan Hakim
Pengadilan pidana memperoleh kekuatan hukum tetap atau
ditemukannya bukti tertulis baru atau sejak putusan banding
dikirim.
Mahkamah Agung mengambil keputusan dalam jangka
waktu 6 (enam) bulan sejak permohonan PK diterima.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
53
 D. HAK-HAK WAJIB PAJAK LAINNYA
- Hak Kerahasiaan Bagi Wajib Pajak
Wajib Pajak mempunyai hak untuk mendapat perlindungan
kerahasiaan atas segala sesuatu informasi yang telah
disampaikannya kepada Direktorat Jenderal Pajak dalam rangka
menjalankan ketentuan perpajakan. Disamping itu pihak lain
yang melakukan tugas di bidang perpajakan juga dilarang
mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak, termasuk tenaga
ahli, sepert ahli bahasa, akuntan, pengacara yang ditunjuk oleh
Direktur Jenderal Pajak untuk membantu pelaksanaan undang-
undang perpajakan.
Kerahasiaan Wajib Pajak antara lain :
• Surat Pemberitahuan, laporan keuangan, dan dokumen
lainnya yang dilaporkan oleh Wajib Pajak;
• Data dari pihak ketiga yang bersifat rahasia;
• Dokumen atau rahasia Wajib Pajak lainnya sesuai ketentuan
perpajakan yang berlaku.
Namun demikian dalam rangka penyidikan, penuntutan
atau dalam rangka kerjasama dengan instansi pemerintah
lainnya, keterangan atau bukti tertuils dari atau tentang Wajib
Pajak dapat diberikan atau diperlihatkan kepada pihak tertentu
yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
- Hak Untuk Pengangsuran atau Penundaan Pembayaran
Dalam hal-hal atau kondisi tertentu, Wajib Pajak dapat
mengajukan permohonan menunda pembayaran pajak.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
54
- Hak Untuk Penundaan Pelaporan SPT Tahunan
Dengan alasan-alasan tertentu, Wajib Pajak dapat
menyampaikan perpanjangan penyampaian SPT Tahunan baik
PPh Badan maupun PPh Orang pribadi.
- Hak Untuk Pengurangan PPh Pasal 25
Dengan alasan-alasan tertentu, Wajib Pajak dapat mengajukan
pengurangan besarnya angsuran PPh Pasal 25.
- Hak Untuk Pengurangan PBB (Pajak Bumi dan
Bangunan)
Wajib Pajak orang pribadi atau badan karena kondisi tertentu
objek pajak yang ada hubungannya dengan subjek pajak atau
karena sebab-sebab tertentu lainnya serta dalam hal objek
pajak yang terkena bencana alam dan juga bagi Wajib Pajak
anggota veteran pejuang kemerdekaan dan veteran pembela
kemerdekaan, dapat mengajukan permohonan pengurangan
atas pajak terutang. Khusus untuk Pajak Bumi dan Bangunan
Pedesaan dan Perkotaan (PBB P2) yang sudah dialihkan ke
Pemerintah Daerah (Kota/Kabupaten), pengurusan untuk
pengurangan PBB tidak lagi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
tetapi di Kantor Dinas Pendapatan Kota/kabupaten setempat.
- Hak Untuk Pembebasan Pajak
Dengan alasan-alasan tertentu, Wajib Pajak dapat mengajukan
permohonan pembebasan atas pemotongan/ pemungutan
Pajak Penghasilan.
- Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak
Wajib Pajak yang telah memenuhi kriteria tertentu sebagai Wajib
Pajak Patuh dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
55
 pembayaran pajak dalam jangka waktu paling lambat 1 bulan
untuk PPN dan 3 bulan untuk PPh sejak tanggal permohonan.

- Hak Untuk Mendapatkan Pajak Ditanggung Pemerintah

Dalam rangka pelaksanaan proyek pemerintah yang dibiayai
dengan hibah atau dana pinjaman luar negeri PPh yang terutang
atas penghasilan yang diterima oleh kontraktor, konsultan dan
supplier utama ditanggung oleh pemerintah.

- Hak Untuk Mendapatkan Insentif Perpajakan

Di bidang PPN, untuk Barang Kena Pajak tertentu atau
kegiatan tertentu diberikan fasilitas pembebasan PPN atau
PPN Tidak Dipungut. BKP tertentu yang dibebaskan dari
pengenaan PPN antara lain Kereta Api, Pesawat Udara, Kapal
Laut, Buku-buku, perlengkapan TNI/POLRI yang diimpor
maupun yang penyerahannya di dalam daerah pabean oleh
Wajib Pajak tertentu. Perusahaan yang melakukan kegiatan di
kawasan tertentu seperti Kawasan Berikat mendapat fasilitas
PPN Tidak Dipungut antara lain atas impor dan perolehan
bahan baku.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

56
BAB 3
Informasi Lebih Lanjut
 BAB 3
INFORMASI LEBIH LANJUT

Apabila anda ingin mengetahui lebih lanjut tentang perpajakan,

Wajib Pajak dapat menghubungi Kantor Wilayah, KPP dan KP2KP
terdekat. Anda juga dapat mengakses website DJP dengan alamat
www.pajak.go.id untuk mengetahui ketentuan perpajakan yang
berlaku.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

59
 Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

60
BAB 4
Pelayanan dan Keluhan
 BAB 4
PELAYANAN DAN KELUHAN

Sampaikan keluhan, kritik dan sarana anda atas pelayanan

Direktorat Jenderal Pajak secara langsung ke Kotak Pos 111 JKTM
12700.
Sampaikan keluhan, kritik dan sarana anda atas pelayanan
Direktorat Jenderal Pajak melalui Komisi Ombudsman Nasional,
Jalan Adityawarman No. 43 Kebayoran Baru Jakarta 12160 telepon
(021) 7258574-78 fax (021) 7258579.
Wajib Pajak yang ingin mendapat informasi perpajakan dan
menyampaikan keluhan dapat menghubungi :
Kring Pajak : 500 200 (Informasi & Pengaduan)
Pengaduan : pengaduan@pajak.go.id
Web : www.pajak.go.id

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

63
 Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

64
BAB 5
Singkatan - Singkatan
 BAB 5
SINGKATAN SINGKATAN

Dibawah ini ada beberapa singkatan yang telah biasa digunakan

dalam kegiatan sehari-hari di perpajakan :

- BKP : Barang Kena Pajak

- BPHTB : Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
- DJP : Direktorat Jenderal Pajak
- JKP : Jasa Kena Pajak
- KPP : Kantor Pelayanan Pajak
- KP2KP : Kantor Pelayanan Penyuluhan dan
Konsultasi Perpajakan
- NOP : Nomor Objek Pajak
- NJOP : Nilai Jual Objek Pajak
- NPWP : Nomor Pokok Wajib Pajak
- PBB : Pajak Bumi dan Bangunan
- PKP : Pengusaha Kena Pajak
- PPKP : Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
- PPN : Pajak Pertambahan Nilai
- PPn BM : Pajak Penjualan atas Barang Mewah
- PPh : Pajak Penghasilan
- PTKP : Penghasilan Tidak Kena Pajak
- SKP : Surat Ketetapan Pajak
- SKPKB : Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
- SKPKBT : Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

67
 - SKPLB : Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
- SKPN : Surat Ketetapan Pajak Nihil
- SPT : Surat Pemberitahuan
- SPOP : Surat Pemberitahuan Objek Pajak
- SPPT : Surat Pemberitahuan Pajak Terutang
- SSP : Surat Setoran Pajak
- SSB : Surat Setoran Bea Perolehan Hak Atas Tanah
dan Bangunan
- STTS : Surat Tanda Terima Setoran (Pajak Bumi dan
Bangunan)
- STP : Surat Tagihan Pajak
- WP : Wajib Pajak
- OPPT : Orang Pribadi Pengusaha Tertentu

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

68
BAB 6
Lampiran
 BAB 6
LAMPIRAN
Lampiran I : Contoh Pengisian SSP
Lampran II : Petunjukan Pengisian SSP, Kode Jenis Pajak dan
Jenis Setoran
Lampiran III : Informasi Perpajakan Lainnya
Lampiran IV : Alamat Kantor Pelayanan Pajak

Lampiran I

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

71
 BUKU PETUNJUK PENGISIAN SURAT SETORAN
PAJAK (SSP)
Lampiran II
I. NPWP, Nama WP dan Alamat
Diisi sesuai dengan :
1. NPWP diisi dengan Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP
yang dimiliki Wajib Pajak.
2. Nama WP diisi dengan Nama Wajib Pajak.
3. Alamat diisi sesuai dengan alamat yang tercantum
dalam berkenaan dengan Kode MAP dan Kode Jenis Setoran pada
Surat Keterangan Terdaftar (SKT).
Catatan : Bagi WP yang belum memiliki NPWP
1. NPWP diisi :
a. Untuk WP berbentuk Badan Usaha diisi dengan
01.000.000.0-XXX.000
b. Untuk WP Orang Pribadi diisi dengan
04.000.000.0-XXX.000
2. XXX diisi dengan Nomor Kode KPP Domisili
pembayar
pajak.
3. Nama dan Alamat diisi dengan lengkap sesuai dengan
Kartu Tanda Penduduk (KTP) atau identitas lainnya
yang sah.
II. Kode Akun Pajak dan Kode Jenis Setoran
1. Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Akun Pajak yang
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
72
tertera di atas tabel-tabel berikut untuk setiap jenis pajak yang
akan dibayar atau disetor.
2. Kode Jenis Setoran (KJS) diisi dengan angka dalam kolom
“Kode Jenis Setoran” untuk setiap jenis pajak yang akan
dibayar atau disetor pada tabel berikut sesuai dengan
penjelasan dalam kolom “Keterangan”.
Catatan : Kedua kode tersebut harus diisi dengan benar dan
lengkap agar kewajiban perpajakan yang telah dibayar dapat
diadministrasikan dengan tepat.
III. Uraian Pembayaran (untuk SSP Standar)
Diisi sesuai dengan uraian dalam kolom “Jenis Setoran” yang
tabel berikut.
Khusus PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas transaksi Pengalihan
Hak atas Tanah dan Bangunan, dilengkapi dengan nama
pembeli dan lokasi objek pajak.
Khusus PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Persewaan Tanah dan
Bangunan yang disetor oleh yang menyewakan, dilengkapi
dengan nama penyewa dan lokasi objek sewa.
IV. Masa Pajak
Diisi dengan memberi tanda silang pada salah satu kolom bulan
untuk masa pajak yang dibayar atau disetor. Pembayaran atau
setoran untuk lebih dari satu masa pajak dilakukan dengan
menggunakan satu SSP untuk setiap masa pajak.
V. Tahun Pajak
Diisi tahun terutangnya pajak.
VI. Nomor Ketetapan
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
73
 Diisi nomor ketetapan yang tercantum pada surat ketetapan
pajak (SKPKB, SKPKBT) atau Surat Tagihan Pajak (STP)
hanya apabila SSP digunakan untuk membayar atau menyetor
pajak yang kurang dibayar/disetor berdasarkan surat ketetapan
pajak atau STP.
VII. Jumlah Pembayaran
Diisi dengan angka jumlah pajak yang dibayar atau disetor
dalam rupiah penuh.
Pembayaran pajak dengan menggunakan mata uang Dollar
Amerika Serikat (bagi WP yang diwajibkan melakukan
pembayaran pajak dalam mata uang Dollar Amerika Serikat),
diisi secara lengkap sampai dengan sen.
XI. Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP
Standar)
Diisi Nomor Transaksi Pembayaran Pajak (NTPP) dan atau
Nomor Transaksi Bank (NTB) atau Nomor Transaksi Pos
(NTP) hanya oleh Kantor Penerima Pembayaran yang telah
mengadakan kerja sama Modul Penerimaan Negara (MPN)
dengan Direktorat Jenderal Pajak.
XII. Pemberlakuan SSP Baru
SSP dan kode akun pajak sebagaimana terlampir ini mulai
berlaku pada tanggal 1 Juli 2009

VIII. Terbilang (untuk SSP Standar)

TABEL KODE AKUN PAJAK DAN KODE JENIS
SETORAN
Diisi jumlah pajak yang dibayar atau disetor dengan huruf
latin dan menggunakan bahasa Indonesia.
1. Kode Akun Pajak 411121 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 21.
IX. Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP
KODE
Standar)
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
Diisi tanggal penerimaan pembayaran atau setoran oleh SETORAN
Kantor Penerima Pembayaran (Bank Persepsi/Devisa Persepsi
atau PT. Pos Indonesia), tanda tangan, dan nama jelas petugas untuk pembayaran pajak
penerima pembayaran atau setoran, serta cap/stempel Kantor yang masih harus disetor yang
100 Masa PPh Pasal 21
tercantum dalam SPT Masa
Penerima Pembayaran.
PPh Pasal 21.
X. Wajib Pajak/Penyetor (untuk SSP Standar)
Diisi tempat dan tanggal pembayaran atau penyetoran, tanda Pembayaran untuk pembayaran pajak
tangan, dan nama jelas Wajib Pajak/Penyetor serta stempel 199 Pendahuluan skp PPh sebelum diterbitkan surat
usaha. Pasal 21 ketetapan pajak PPh Pasal 21.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

74 75

200 Tahunan PPh Pasal 21
300 STP PPh Pasal 21
310 SKPKB PPh Pasal 21
SKPKB PPh Final
Pasal 21 Pembayaran
Sekaligus Atas Jaminan
311
Hari Tua, Uang
Tebusan Pensiun, dan
Uang Pesangon
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
320 SKPKBT PPh Pasal 21
tercantum dalam SKPKBT
PPh Pasal 21.
untuk pembayaran pajak
yang masih harus disetor
yang tercantum dalam SPT
Tahunan PPh Pasal 21.
321
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam
Surat Tagihan Pajak (STP) PPh
Pasal 21.
390
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam SKPKB PPh
Pasal 21.
untuk pembayaran jumlah
401
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam SKPKB PPh
Final Pasal 21 pembayaran
sekaligus atas Jaminan Hari
Tua, Uang Tebusan Pensiun,
dan Uang Pesangon.
402
untuk pembayaran jumlah
SKPKBT PPh Final yang masih harus dibayar yang
Pasal 21 Pembayaran tercantum dalam SKPKBT
Sekaligus PPh Final
Atas Jaminan Hari Tua, Pasal 21 pembayaran sekaligus
Uang Tebusan Pensiun, atas Jaminan Hari Tua, Uang
dan Uang Pesangon Tebusan Pensiun dan Uang
Pesangon.
untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas
yang masih harus dibayar
Surat Keputusan
yang tercantum dalam Surat
Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau
atau Putusan Banding
Putusan Banding.
PPh Final Pasal 21 untuk pembayaran PPh Final
Pembayaran Sekaligus Pasal 21 pembayaran sekaligus
Atas Jaminan Hari Tua, atas Jaminan Hari Tua, Uang
Uang Tebusan Pensiun, Tebusan Pensiun, dan Uang
dan Uang Pesangon Pesangon.
PPh Final Pasal 21
untuk pembayaran PPh Final
atas honorarium atau
Pasal 21 atas honorarium atau
imbalan
imbalan lain yang
lain yang diterima
diterima Pejabat Negara, PNS,
Pejabat Negara, PNS,
anggota TNI/POLRI dan para
anggota TNI/POLRI
pensiunnya.
dan para pensiunnya

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

76 77
 2. Kode Akun Pajak 411122 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 22.
untuk pembayaran jumlah
KODE SKPKBT PPh Pasal yang masih harus dibayar yang
320
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN 22 tercantum dalam SKPKBT
SETORAN PPh Pasal 22.

untuk pembayaran pajak yang untuk pembayaran jumlah

100 Masa PPh Pasal 22 harus disetor yang tercantum SKPKBT PPh Final yang masih harus dibayar yang
321
dalam SPT Masa PPh Pasal 22. Pasal 22 tercantum dalam SKPKBT
PPh Final Pasal 22.

Pembayaran untuk pembayaran pajak

199 Pendahuluan skp PPh sebelum diterbitkan surat
Pasal 22 ketetapan pajak PPh Pasal 22.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
200 STP PPh Pasal 22
tercantum dalam STP PPh
Pasal 22.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
310 SKPKB PPh Pasal 22
tercantum dalam SKPKB PPh
Pasal 22.
untuk pembayaran jumlah
SKPKB PPh Final yang masih harus dibayar yang
311
Pasal 22 tercantum dalam SKPKB PPh
Final Pasal 22.
Pembayaran atas untuk pembayaran jumlah
Surat Keputusan yang masih harus dibayar
Pembetulan, yang tercantum dalam Surat
390
Surat Keputusan Keputusan Pembetulan, Surat
Keberatan, atau Keputusan Keberatan, atau
Putusan Banding Putusan Banding.
PPh Final Pasal 22 untuk pembayaran PPh Final
401
atas Penebusan Migas Pasal 22 atas Penebusan Migas.
PPh Final Pasal 22 atas
untuk pembayaran PPh Final
Penyerahan Rokok
402 Pasal 22 atas penyerahan rokok
Produksi Dalam
produksi dalam negeri.
Negeri
untuk pembayaran PPh
Pemungut PPh Pasal
900 Pasal 22 yang dipungut oleh
22
Pemungut.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

78 79
 3. Kode Akun Pajak 411123 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 22 untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas
Impor. yang masih harus dibayar
Surat Keputusan
yang tercantum dalam Surat
KODE 390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau
SETORAN atau Putusan Banding
Putusan Banding.
untuk pembayaran pajak yang
harus
4. Kode Akun Pajak 411124 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 23
Masa PPh Pasal 22
100 disetor yang tercantum dalam KODE
Impor
SPT Masa PPh Pasal 22 atas JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
transaksi impor. SETORAN

untuk pembayaran PPh Pasal 23

untuk pembayaran pajak yang harus disetor (selain PPh
Pembayaran
sebelum diterbitkan surat 100 Masa PPh Pasal 23 Pasal 23 atas dividen, bunga,
199 Pendahuluan skp PPh
ketetapan pajak PPh Pasal 22 royalti, dan jasa) yang tercantum
Pasal 22 Impor
Impor. dalam SPT Masa PPh Pasal 23.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran PPh Pasal 23

STP PPh Pasal 22 yang masih harus dibayar yang
300
Impor tercantum dalam STP PPh Pasal
22 atas transaksi impor.
untuk pembayaran jumlah
SKPKB PPh Pasal 22 yang masih harus dibayar yang
310
Impor tercantum dalam SKPKB PPh
Pasal 22 atas transaksi impor.
untuk pembayaran jumlah
SKPKBT PPh Pasal yang masih harus dibayar yang
320
22 Impor tercantum dalam SKPKBT PPh
Pasal 22 atas transaksi impor.
yang harus disetor atas dividen
PPh Pasal 23 atas yang dibayarkan kepada Wajib
101
Dividen Pajak dalam negeri yang
tercantum dalam SPT Masa PPh
Pasal 23.
untuk pembayaran PPh Pasal 23
yang harus disetor atas bunga
(termasuk premium, diskonto
PPh Pasal 23 atas dan imbalan karena jaminan
102
Bunga pengembalian utang) yang
dibayarkan kepada Wajib Pajak
dalam negeri yang tercantum
dalam SPT Masa PPh Pasal 23.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

80 81
 untuk pembayaran PPh Pasal
23 yang harus disetor atas
PPh Pasal 23 atas royalti yang dibayarkan kepada
103
Royalti Wajib Pajak dalam negeri yang
tercantum dalam SPT Masa PPh
Pasal 23.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam SKPKB PPh
310 SKPKB PPh Pasal 23
Pasal 23 (selain SKPKB PPh
pasal 23 atas dividen, bunga,
royalti dan jasa).

untuk pembayaran PPh Pasal 23 untuk pembayaran jumlah

yang harus disetor atas jasa yang SKPKB PPh Pasal 23 yang masih harus dibayar yang
104 PPh Pasal 23 atas Jasa dibayarkan kepada Wajib Pajak 311 atas Dividen, Bunga, tercantum dalam SKPKB PPh
dalam negeri yang tercantum Royalti, dan Jasa Pasal 23 atas dividen, bunga,
dalam SPT Masa PPh Pasal 23. royalti, dan jasa.

Pembayaran untuk pembayaran pajak untuk pembayaran jumlah

199 Pendahuluan skp PPh sebelum diterbitkan surat SKPKB PPh Final yang masih harus dibayar yang
312
Pasal 23 ketetapan pajak PPh Pasal 23. Pasal 23 tercantum dalam SKPKB PPh
Final Pasal 23.

untuk pembayaran jumlah

yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam STP PPh Pasal
300 STP PPh Pasal 23
23 (selain STP PPh Pasal 23
atas dividen, bunga, royalti, dan
jasa).
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
SKPKBT PPh Pasal tercantum dalam SKPKBT PPh
320
23 Pasal 23 (selain SKPKBT PPh
Pasal 23 atas dividen, bunga,
royalti, dan jasa).

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

SKPKBT PPh Pasal
STP PPh Pasal 23 yang masih harus dibayar yang yang masih harus dibayar yang
23 atas Dividen,
301 atas Dividen, Bunga, tercantum dalam STP PPh Pasal 321 tercantum dalam SKPKBT PPh
Bunga, Royalti, dan
Royalti, dan Jasa 23 atas dividen, bunga, royalti, Pasal 23 atas dividen, bunga,
Jasa
dan jasa. royalti, dan jasa.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

82 83
 untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran pajak
Pembayaran
SKPKBT PPh Final yang masih harus dibayar yang sebelum diterbitkan surat
322 199 Pendahuluan skp PPh
Pasal 23 tercantum dalam SKPKBT PPh ketetapan pajak PPh Pasal 25
Pasal 25 Orang Pribadi
Final Pasal 23. Orang Pribadi.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran pajak

Pembayaran atas
yang masih harus dibayar Tahunan PPh Orang yang masih harus dibayar
Surat Keputusan 200
yang tercantum dalam Surat Pribadi yang tercantum dalam SPT
390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Tahunan PPh Orang Pribadi.
Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau
atau Putusan Banding
Putusan Banding. untuk pembayaran jumlah
STP PPh Orang yang masih harus dibayar yang
PPh Final Pasal 23 untuk pembayaran PPh Final 300
Pribadi tercantum dalam STP PPh
401 atas Bunga Simpanan Pasal 23 atas bunga simpanan Orang Pribadi.
Anggota Koperasi anggota koperasi.
untuk pembayaran jumlah
5. Kode Akun Pajak 411125 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal SKPKB PPh Orang yang masih harus dibayar yang
310
25/29 Orang Pribadi Pribadi tercantum dalam SKPKB PPh
Orang Pribadi.
KODE
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN untuk pembayaran jumlah
SETORAN SKPKBT PPh Orang yang masih harus dibayar yang
320
untuk pembayaran Masa PPh Pribadi tercantum dalam SKPKBT
100 Masa PPh Pasal 25 PPh Orang Pribadi.
Pasal 25

Orang Pribadi Orang Pribadi yang terutang. untuk pembayaran jumlah

Pembayaran atas Surat
yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan,
untuk pembayaran Masa yang tercantum dalam Surat
Masa PPh Pasal 390 Surat Keputusan
PPh Pasal 25 Orang Pribadi Keputusan Pembetulan, Surat
101 25 Orang Pribadi Keberatan, atau
Pengusaha Tertentu yang Keputusan Keberatan, atau
Pengusaha Tertentu Putusan Banding
terutang. Putusan Banding.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

84 85
 6. Kode Akun Pajak 411126 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal
25/29 Badan untuk pembayaran jumlah
300 STP PPh Badan yang masih harus dibayar yang
KODE tercantum dalam STP PPh Badan.
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
SETORAN untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
Masa PPh Pasal 25 untuk pembayaran Masa PPh 310 SKPKB PPh Badan
100 tercantum dalam SKPKB PPh
Badan Pasal 25 Badan yang terutang.
Badan.
PPh Atas
untuk pembayaran PPh Badan untuk pembayaran jumlah
Pengalihan Hak
101 Atas Pengalihan Hak Atas Tanah SKPKBT PPh yang masih harus dibayar yang
Atas Tanah dan/ 320
dan/atau Bangunan yang tidak Badan tercantum dalam SKPKBT PPh
atau
Badan.
bersifat final atas transaksi
pengalihan hak atas tanah dan/ Pembayaran atas
untuk pembayaran jumlah
atau bangunan yang dilakukan Surat Keputusan
yang masih harus dibayar yang
Bangunan yang oleh Wajib Pajak Badan yang Pembetulan,
390 tercantum dalam Surat Keputusan
tidak bersifat final kegiatan utamanya bukan Surat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan
Badan melakukan pengalihan hak atas Keberatan, atau
Keberatan, atau Putusan Banding.
tanah dan/atau bangunan dan Putusan Banding
merupakan bagian pembayaran
pendahuluan (PPh Pasal 25) 7. Kode Akun Pajak 411127 Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 26
Pembayaran untuk pembayaran pajak sebelum
KODE
199 Pendahuluan skp diterbitkan surat ketetapan pajak JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
PPh Pasal 25 Badan PPh Pasal 25 Badan. SETORAN
untuk pembayaran pajak yang
Tahunan PPh masih harus dibayar yang untuk pembayaran PPh Pasal 26
200 100 Masa PPh Pasal 26 yang harus disetor (selain PPh
Badan tercantum dalam SPT Tahunan
Pasal 26 atas
PPh Badan.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

86 87
 dividen, bunga, royalti, jasa dan
laba setelah pajak BUT) yang
tercantum dalam SPT Masa PPh
Pasal 26.
untuk pembayaran PPh Pasal 26
yang harus disetor atas dividen
PPh Pasal 26 atas
101 yang dibayarkan kepada Wajib
Dividen
Pajak luar negeri yang tercantum
dalam SPT Masa PPh Pasal 26.
untuk pembayaran PPh Pasal
26 yang harus disetor atas
bunga (termasuk premium,
diskonto, premi swap dan
PPh Pasal 26 atas
102 imbalan sehubungan dengan
Bunga
jaminan pengembalian utang)
yang dibayarkan kepada Wajib
Pajak luar negeri yang tercantum
dalam SPT Masa PPh Pasal 26.
untuk pembayaran PPh Pasal 26
yang harus disetor atas royalti
PPh Pasal 26 atas
103 yang dibayarkan kepada Wajib
Royalti
Pajak luar negeri yang tercantum
dalam SPT Masa PPh Pasal 26.
untuk pembayaran PPh Pasal 26
yang harus disetor atas jasa yang
PPh Pasal 26 atas
104 dibayarkan kepada Wajib Pajak
Jasa
luar negeri yang tercantum dalam
SPT Masa PPh Pasal 26.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
88
untuk pembayaran PPh Pasal
PPh Pasal 26 atas 26 yang harus dibayar atas
105 Laba setelah Pajak laba setelah pajak BUT yang
BUT tercantum dalam SPT Tahunan
PPh BUT.
Pembayaran untuk pembayaran pajak sebelum
199 Pendahuluan skp diterbitkan surat ketetapan pajak
PPh Pasal 26 PPh Pasal 26.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam STP PPh Pasal
300 STP PPh Pasal 26
26 (selain STP PPh Pasal 26 atas
dividen, bunga, royalti, jasa dan
laba setelah pajak BUT).
STP PPh Pasal untuk pembayaran jumlah
26 atas Dividen, yang masih harus dibayar yang
301 Bunga, Royalti, Jasa, tercantum dalam STP PPh Pasal
dan Laba Setelah 26 atas dividen, bunga, royalti,
Pajak BUT jasa, dan laba setelah pajak BUT.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
tercantum dalam SKPKB PPh
SKPKB PPh Pasal
310 Pasal 26 (selain SKPKB PPh
26
Pasal 26 atas dividen, bunga,
royalti, jasa dan laba setelah pajak
BUT).
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
89
 8. Kode Akun Pajak 411128 Untuk Jenis Pajak PPh Final dan
SKPKB PPh Pasal untuk pembayaran jumlah Fiskal Luar Negeri
311 26 atas Dividen, yang masih harus dibayar yang
Bunga, tercantum dalam KODE
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
SETORAN
Royalti, Jasa, dan SKPKB PPh Pasal 26 atas
Laba Setelah Pajak dividen, bunga, royalti, jasa, dan untuk pembayaran Fiskal
100 Fiskal Luar Negeri
BUT laba setelah pajak BUT. Luar Negeri.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran pajak

yang masih harus dibayar yang Pembayaran Pendahuluan
199 sebelum diterbitkan surat
tercantum dalam SKPKBT PPh skp PPh Final
SKPKBT PPh Pasal ketetapan pajak PPh Final.
320 Pasal 26 (selain SKPKBT PPh
26
Pasal 26 atas dividen, bunga,
untuk pembayaran jumlah
royalti, jasa dan laba setelah pajak
yang masih harus dibayar/
BUT). 300 STP PPh Final
disetor yang tercantum
untuk pembayaran jumlah dalam STP PPh Final.
SKPKBT PPh Pasal
yang masih harus dibayar yang
26 atas Dividen,
tercantum dalam SKPKBT PPh untuk pembayaran jumlah
321 Bunga, Royalti, Jasa,
Pasal 26 atas dividen, bunga, yang masih harus dibayar
dan Laba Setelah SKPKB PPh Final Pasal 4
royalti, jasa, dan laba setelah 310 yang tercantum dalam
Pajak BUT ayat (2)
pajak BUT. SKPKB PPh Final Pasal 4
ayat (2).
Pembayaran atas untuk pembayaran jumlah
Surat Keputusan yang masih harus dibayar
Pembetulan, yang tercantum dalam Surat untuk pembayaran jumlah
390 SKPKB PPh Final Pasal yang masih harus dibayar
Surat Keputusan Keputusan Pembetulan, Surat 311
Keberatan, atau Keputusan Keberatan, atau 15 yang tercantum dalam
Putusan Banding Putusan Banding. SKPKB PPh Final Pasal 15.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

90 91
 untuk pembayaran jumlah
SKPKB PPh Final Pasal yang masih harus dibayar
312
19 yang tercantum dalam
SKPKB PPh Final Pasal 19.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar
SKPKBT PPh Final Pasal
320 yang tercantum dalam
4 ayat (2)
SKPKBT PPh Final Pasal 4
ayat (2).
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar
SKPKBT PPh Final Pasal
322 yang tercantum dalam
19
SKPKBT PPh Final Pasal
19.
untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas Surat
yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan,
yang tercantum dalam Surat
390 Surat Keputusan
Keputusan Pembetulan,
Keberatan, atau Putusan
Surat Keputusan Keberatan,
Banding
atau Putusan Banding.
untuk pembayaran PPh
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
401 Final Pasal 4 ayat (2) atas
atas Diskonto/
diskonto/bunga obligasi.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
92
untuk pembayaran PPh
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
Final Pasal 4 ayat (2) atas
402 atas Pengalihan Hak atas
Pengalihan Hak atas Tanah
Tanah dan/atau Bangunan
dan/atau Bangunan.
untuk pembayaran PPh
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
Final Pasal 4 ayat (2) atas
403 atas Persewaan Tanah dan/
Persewaan Tanah dan/atau
atau Bangunan
Bangunan.
PPh Final Pasal 4 ayat (2) untuk pembayaran PPh
atas Bunga Deposito / Final Pasal 4 ayat (2) atas
404
Tabungan, Jasa Giro dan bunga deposito/tabungan,
Diskonto SBI jasa giro dan diskonto SBI.
untuk pembayaran PPh
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
405 Final Pasal 4 ayat (2) atas
atas Hadiah Undian
hadiah undian.
untuk pembayaran PPh
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
Final Pasal 4 ayat (2) atas
406 atas Transaksi Saham dan
transaksi saham dan obligasi
Obligasi di Bursa Efek
di Bursa Efek.
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
93
 PPh Final Pasal 4 ayat
407 (2) atas Penjualan Saham
Pendiri
PPh Final Pasal 4 ayat
(2) atas Penjualan Saham
408
Milik Perusahaan Modal
Ventura
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
409
atas Jasa Konstruksi
PPh Final Pasal 15 atas
410 Jasa Pelayaran Dalam
Negeri
PPh Final Pasal 15 atas
411 Jasa Pelayaran dan/atau
Penerbangan Luar Negeri
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
94
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 4 ayat (2) atas
penjualan Saham Pendiri.
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 4 ayat (2) atas
penjualan saham milik
Perusahaan Modal Ventura.
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 4 ayat (2) atas
jasa konstruksi.
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 15 atas jasa
pelayaran dalam negeri.
untuk pembayaran
PPh Final Pasal 15 atas
jasa pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri.
PPh Final Pasal 15 atas
412 Jasa Penerbangan Dalam
Negeri
PPh Final Pasal 15 atas
413 Penghasilan Perwakilan
Dagang Luar Negeri
PPh Final Pasal 15 atas
414
Pola Bagi Hasil
PPh Final Pasal 15 atas
415
Kerjasama Bentuk BOT
PPh Final Pasal 19 atas
416
Revaluasi Aktiva Tetap
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 15 atas jasa
penerbangan dalam negeri.
untuk pembayaran
PPh Final Pasal 15 atas
penghasilan perwakilan
dagang luar negeri.
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 15 atas pola bagi
hasil.
untuk pembayaran
PPh Final Pasal 15 atas
kerjasama bentuk BOT.
untuk pembayaran PPh
Final Pasal 19 atas revaluasi
aktiva tetap.
95
 9. Kode Akun Pajak 411129 Untuk Jenis Pajak PPh Non Migas 10. Kode Akun Pajak 411111 Untuk Jenis Pajak PPh Minyak Bumi
Lainnya
KODE
KODE JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN SETORAN
SETORAN
untuk pembayaran masa PPh
PPh Non Migas untuk pembayaran masa PPh 100 PPh Minyak Bumi
100 Minyak Bumi.
Lainnya Non Migas lainnya.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

STP PPh Non Migas yang masih harus dibayar yang STP PPh Minyak yang masih harus dibayar yang
300 300
Lainnya tercantum dalam STP PPh Non Bumi tercantum dalam STP PPh
Migas lainnya. Minyak Bumi.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

SKPKB PPh Non yang masih harus dibayar yang SKPKB PPh Minyak yang masih harus dibayar yang
310 310
Migas Lainnya tercantum dalam SKPKB PPh Bumi tercantum dalam SKPKB PPh
Non Migas lainnya. Minyak Bumi.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran jumlah
SKPKBT PPh Non yang masih harus dibayar yang
320 SKPKBT PPh yang masih harus dibayar yang
Migas Lainnya tercantum dalam SKPKBT PPh 320
Minyak Bumi tercantum dalam SKPKBT PPh
Non Migas lainnya.
Minyak Bumi.
untuk pembayaran jumlah yang
390 Pembayaran atas Surat
masih untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas
yang masih harus dibayar
harus dibayar yang tercantum Surat Keputusan
Keputusan yang tercantum dalam Surat
dalam Surat Keputusan 390 Pembetulan, Surat
Pembetulan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Pembetulan, Surat Keputusan Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, Keputusan Keberatan, atau
Keberatan, atau Putusan atau Putusan Banding
atau Putusan Banding Putusan Banding.
Banding.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

96 97
 11. Kode Akun Pajak 411112 Untuk Jenis Pajak PPh Gas 12. Kode Akun Pajak 411113 Untuk Jenis Pajak PPh Lainnya
Alam dari Minyak Bumi
KODE KODE
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
SETORAN SETORAN

untuk pembayaran masa PPh PPh Lainnya Dari untuk pembayaran masa PPh
100 PPh Gas Alam 100
Gas Alam. Minyak Bumi lainnya dari Minyak Bumi.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

yang masih harus dibayar STP PPh Lainnya yang masih harus dibayar yang
300 STP PPh Gas Alam 300
yang tercantum dalam STP Dari Minyak Bumi tercantum dalam STP PPh
PPh Gas Alam. lainnya dari Minyak Bumi.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

yang masih harus dibayar SKPKB PPh Lainnya yang masih harus dibayar yang
310 SKPKB PPh Gas Alam 310
yang tercantum dalam Dari Minyak Bumi tercantum dalam SKPKB PPh
SKPKB PPh Gas Alam. lainnya dari Minyak Bumi.

untuk pembayaran jumlah

untuk pembayaran jumlah
SKPKBT PPh Gas yang masih harus dibayar
320 SKPKBT PPh Lainnya yang masih harus dibayar yang
Alam yang tercantum dalam 320
Dari Minyak Bumi tercantum dalam SKPKBT PPh
SKPKBT PPh Gas Alam.
lainnya dari Minyak Bumi.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

Pembayaran atas Surat Pembayaran atas
yang masih harus dibayar yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
yang tercantum dalam Surat yang tercantum dalam Surat
390 Surat Keputusan 390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keberatan, atau Putusan Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau Keputusan Keberatan, atau
Banding atau Putusan Banding
Putusan Banding. Putusan Banding.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

98 99
 13. Kode Akun Pajak 411119 Untuk Jenis Pajak PPh Migas 14. Kode Akun Pajak 411211 Untuk Jenis Pajak PPN Dalam
Lainnya Negeri

KODE KODE
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
SETORAN SETORAN
untuk pembayaran pajak yang
untuk pembayaran masa PPh
100 PPh Migas Lainnya Setoran Masa PPN masih harus dibayar yang
Migas Lainnya. 100
Dalam Negeri tercantum dalam SPT Masa
PPN Dalam Negeri.
untuk pembayaran jumlah
STP PPh Migas yang masih harus dibayar yang untuk pembayaran PPN
300 Setoran PPN BKP
Lainnya tercantum dalam STP PPh terutang atas pemanfaatan BKP
101 tidak berwujud dari
Migas Lainnya. tidak berwujud dari luar Daerah
luar Daerah Pabean
Pabean.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran PPN
yang masih harus dibayar yang Setoran PPN JKP dari
310 SKPKB PPh Migas 102 terutang atas Pemanfaatan JKP
tercantum dalam SKPKB PPh luar Daerah Pabean
Lainnya dari luar Daerah Pabean.
Migas Lainnya.
untuk pembayaran PPN
Setoran Kegiatan
untuk pembayaran jumlah 103 terutang atas Kegiatan
Membangun Sendiri
SKPKBT PPh Migas yang masih harus dibayar yang Membangun Sendiri.
320
Lainnya tercantum dalam SKPKBT
Setoran Penyerahan untuk pembayaran PPN
PPh Migas Lainnya.
Aktiva yang menurut terutang atas penyerahan aktiva
tujuan semula tidak yang menurut tujuan semula
untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas untuk diperjualbelikan tidak untuk diperjualbelikan.
yang masih harus dibayar 104
Surat Keputusan
yang tercantum dalam Surat Setoran Atas Pengalihan untuk pembayaran PPN yang
390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Aktiva Dalam Rangka terutang atas pengalihan aktiva
Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau Restrukturisasi dalam rangka restrukturisasi
atau Putusan Banding
Putusan Banding. Perusahaan perusahaan.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

100 101
 untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran pajak
Pembayaran yang masih harus dibayar yang
sebelum diterbitkan surat SKPKB PPN Kegiatan
199 Pendahuluan skp PPN 313 tercantum dalam SKPKB PPN
ketetapan pajak PPN Dalam Membangun Sendiri
Dalam Negeri atas Kegiatan Membangun
Negeri.
Sendiri.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

STP PPN Dalam yang masih harus dibayar yang yang masih harus dibayar yang
300 SKPKB Pemungut
Negeri tercantum dalam STP PPN 314 tercantum dalam SKPKB
PPN Dalam Negeri
Dalam Negeri. PPN yang menjadi kewajiban
pemungut.

untuk pembayaran jumlah

SKPKB PPN Dalam yang masih harus dibayar yang untuk pembayaran jumlah
310 SKPKBT PPN Dalam yang masih harus dibayar yang
Negeri tercantum dalam SKPKB PPN 320
Dalam Negeri. Negeri tercantum dalam SKPKBT PPN
Dalam Negeri.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

SKPKB PPN yang masih harus dibayar yang SKPKBT PPN yang masih harus dibayar yang
Pemanfaatan BKP tidak tercantum dalam SKPKB PPN Pemanfaatan BKP tidak tercantum dalam SKPKBT
311 321
berwujud dari luar atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar PPN atas pemanfaatan BKP
Daerah Pabean berwujud dari luar Daerah Daerah Pabean tidak berwujud dari luar Daerah
Pabean. Pabean.

untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah

SKPKB PPN yang masih harus dibayar yang SKPKBT PPN yang masih harus dibayar yang
312 Pemanfaatan JKP dari tercantum dalam SKPKB PPN 322 Pemanfaatan JKP dari tercantum dalam SKPKBT PPN
luar Daerah Pabean atas pemanfaatan JKP dari luar luar Daerah Pabean atas pemanfaatan JKP dari luar
Daerah Pabean. Daerah Pabean.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

102 103
 untuk pembayaran jumlah Pembayaran untuk pembayaran pajak
SKPKBT PPN atas yang masih harus dibayar yang
199 Pendahuluan skp PPN sebelum diterbitkan surat
323 Kegiatan Membangun tercantum dalam SKPKBT
Impor ketetapan pajak PPN Impor.
Sendiri PPN atas Kegiatan Membangun
Sendiri.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar yang
300 STP PPN Impor
SKPKBT Pemungut yang masih harus dibayar yang tercantum dalam STP PPN
324 PPN Dalam Negeri tercantum dalam SKPKBT PPN Impor.
Dalam Negeri yang menjadi
kewajiban pemungut. untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
untuk pembayaran jumlah 310 SKPKB PPN Impor
Pembayaran atas Surat tercantum dalam SKPKB PPN
yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan, Impor.
yang tercantum dalam Surat
390 Surat Keputusan
Keputusan Pembetulan, Surat
Keberatan, atau untuk pembayaran jumlah
Keputusan Keberatan, atau
Putusan Banding yang masih harus dibayar yang
Putusan Banding. 320 SKPKBT PPN Impor
tercantum dalam SKPKBT
untuk penyetoran PPN dalam PPN Impor.
Pemungut PPN Dalam
900 negeri yang dipungut oleh
Negeri
Pemungut. untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas Surat
yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan,
15. Kode Akun Pajak 411212 Untuk Jenis Pajak PPN Impor yang tercantum dalam Surat
390 Surat Keputusan
Keputusan Pembetulan, Surat
Keberatan, atau Putusan
KODE Keputusan Keberatan, atau
JENIS Banding
JENIS KETERANGAN Putusan Banding.
SETORAN
SETORAN

Setoran Masa PPN untuk pembayaran PPN untuk penyetoran PPN impor
100 900 Pemungut PPN Impor
Impor terutang pada saat impor BKP. yang dipungut oleh pemungut.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

104 105
 16. Kode Akun Pajak 411221 Untuk Jenis Pajak PPnBM Dalam
Negeri untuk pembayaran jumlah
SKPKBT Masa yang masih harus dibayar yang
320
KODE PPnBM Dalam Negeri tercantum dalam SKPKBT
JENIS
JENIS KETERANGAN PPnBM Dalam Negeri.
SETORAN
SETORAN
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran pajak yang
yang masih harus dibayar yang
Setoran Masa PPnBM masih harus dibayar yang SKPKBT Pemungut
100 321 tercantum dalam SKPKBT
Dalam Negeri tercantum dalam SPT Masa PPnBM Dalam Negeri
PPnBM Dalam Negeri yang
PPnBM Dalam Negeri.
menjadi kewajiban pemungut.

Pembayaran untuk pembayaran pajak sebelum untuk pembayaran jumlah

Pembayaran atas
199 Pendahuluan skp diterbitkan surat ketetapan pajak yang masih harus dibayar
Surat Keputusan
PPnBM Dalam Negeri PPnBM Dalam Negeri. yang tercantum dalam Surat
390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan,
untuk pembayaran jumlah Keputusan Keberatan, atau
atau Putusan Banding
STP PPnBM Dalam yang masih harus dibayar yang Putusan Banding.
300
Negeri tercantum dalam STP PPnBM
Dalam Negeri. untuk penyetoran PPnBM Dalam
Pemungut PPnBM
900 Negeri yang dipungut oleh
Dalam Negeri
pemungut.
untuk pembayaran jumlah
SKPKB Masa PPnBM yang masih harus dibayar yang
310
Dalam Negeri tercantum dalam SKPKB PPnBM 17. Kode Akun Pajak 411222 Untuk Jenis Pajak PPnBM
Dalam Negeri. Impor
KODE
untuk pembayaran jumlah JENIS
JENIS KETERANGAN
yang masih harus dibayar yang SETORAN
SKPKB Pemungut SETORAN
311 tercantum dalam SKPKB PPnBM
PPnBM Dalam Negeri
Dalam Negeri yang menjadi Setoran Masa PPnBM untuk pembayaran PPnBM
100
kewajiban pemungut. Impor terutang pada saat impor BKP.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

106 107
 18. Kode Akun Pajak 411219 Untuk Jenis Pajak PPN Lainnya
Pembayaran untuk pembayaran pajak
199 Pendahuluan skp sebelum diterbitkan surat KODE
JENIS
PPnBM Impor ketetapan pajak PPnBM Impor. JENIS KETERANGAN
SETORAN
SETORAN
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang Setoran Masa PPN untuk pembayaran PPN Lainnya
300 STP PPnBM Impor 100
tercantum dalam STP PPnBM Lainnya yang terutang.
Impor.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar yang
300 STP PPN Lainnya
yang masih harus dibayar yang tercantum dalam STP PPN
310 SKPKB PPnBM Impor
tercantum dalam SKPKB Lainnya.
PPnBM Impor.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran jumlah SKPKB PPN yang masih harus dibayar yang
310
SKPKBT PPnBM yang masih harus dibayar yang Lainnya tercantum dalam SKPKB PPN
320 Lainnya.
Impor tercantum dalam SKPKBT
PPnBM Impor.
untuk pembayaran jumlah
untuk pembayaran jumlah SKPKBT PPN yang masih harus dibayar yang
Pembayaran atas 320
yang masih harus dibayar Lainnya tercantum dalam SKPKBT PPN
Surat Keputusan
yang tercantum dalam Surat Lainnya.
390 Pembetulan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan,
Keputusan Keberatan, atau Pembayaran atas
atau Putusan Banding untuk pembayaran jumlah
Putusan Banding. Surat Keputusan
yang masih harus dibayar yang
Pembetulan,
390 tercantum dalam Surat Keputusan
untuk penyetoran PPnBM Surat Keputusan
Pemungut PPnBM Pembetulan, Surat Keputusan
900 Impor yang dipungut oleh Keberatan, atau
Impor Keberatan, atau Putusan Banding.
pemungut. Putusan Banding

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

108 109
 19. Kode Akun Pajak 411229 Untuk Jenis Pajak PPn BM
Lainnya
KODE
JENIS
JENIS KETERANGAN
SETORAN
SETORAN
Setoran Masa PPnBM untuk pembayaran PPnBM
100
Lainnya Lainnya yang terutang.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar
300 STP PPnBM Lainnya
yang tercantum dalam STP
PPnBM Lainnya.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar
310 SKPKB PPnBM Lainnya
yang tercantum dalam
SKPKB PPnBM Lainnya.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar
320 SKPKBT PPnBM Lainnya
yang tercantum dalam
SKPKBT PPnBM Lainnya.
untuk pembayaran
jumlah yang masih harus
Pembayaran atas Surat
dibayar yang tercantum
Keputusan Pembetulan,
390 dalam Surat Keputusan
Surat Keputusan Keberatan,
Pembetulan, Surat
atau Putusan Banding
Keputusan Keberatan, atau
Putusan Banding.
20. Kode Akun Pajak 411611 Untuk Bea Meterai
KODE
JENIS
JENIS KETERANGAN
SETORAN
SETORAN
untuk pembayaran penggunaan
100 Bea Meterai
Bea Meterai.
Pembayaran untuk pembayaran pajak
199 Pendahuluan skp Bea sebelum diterbitkan surat
Meterai ketetapan pajak Bea Meterai.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
300 STP Bea Meterai
tercantum dalam STP Bea
Meterai.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
310 SKPKB Bea Meterai
tercantum dalam SKPKB Bea
Meterai.
untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang
320 SKPKBT Bea Meterai
tercantum dalam SKPKBT Bea
Meterai.
untuk pembayaran jumlah
Pembayaran atas Surat
yang masih harus dibayar
Keputusan Pembetulan,
yang tercantum dalam Surat
390 Surat Keputusan
Keputusan Pembetulan, Surat
Keberatan, atau Putusan
Keputusan Keberatan, atau
Banding
Putusan Banding.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

110 111
 21. Kode Akun Pajak 411612 untuk Penjualan Benda Meterai 22. Kode Akun Pajak 411619 Untuk Pajak Tidak Langsung Lainnya

KODE KODE
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN
SETORAN SETORAN
Penjualan Benda untuk pembayaran penjualan Setoran Masa Pajak
100 untuk pembayaran Pajak Tidak
Meterai Benda Meterai. 100 Tidak Langsung
Langsung Lainnya yang terutang.
Lainnya
Pembayaran
199 untuk pembayaran pajak sebelum untuk pembayaran jumlah
Pendahuluan STP Pajak Tidak yang masih harus dibayar yang
300
diterbitkan surat ketetapan pajak Langsung Lainnya tercantum dalam STP Pajak Tidak
skp Benda Meterai Langsung Lainnya.
Benda Meterai.
untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah
yang masih harus dibayar yang SKPKB Pajak Tidak yang masih harus dibayar yang
300 STP Benda Meterai 310
Langsung Lainnya tercantum dalam SKPKB Pajak
tercantum dalam STP Benda
Tidak Langsung Lainnya.
Meterai.
untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah
SKPKBT Pajak
yang masih harus dibayar yang
SKPKB Benda yang masih harus dibayar yang 320 Tidak Langsung
310 tercantum dalam SKPKBT Pajak
Meterai tercantum dalam SKPKB Benda Lainnya
Tidak Langsung Lainnya.
Meterai.
Pembayaran atas
untuk pembayaran jumlah untuk pembayaran jumlah yang
Surat
SKPKBT Benda yang masih harus dibayar yang masih
320 Keputusan
Meterai tercantum dalam SKPKBT Benda harus dibayar yang tercantum
390 Pembetulan,
dalam Surat Keputusan
Meterai. Surat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan
Pembayaran atas untuk pembayaran jumlah Keberatan, atau
Keberatan, atau Putusan Banding.
Surat Keputusan yang masih harus dibayar yang Putusan Banding
390 Pembetulan, Surat tercantum dalam Surat Keputusan Pemungut Pajak untuk penyetoran Pajak Tidak
Keputusan Keberatan, Pembetulan, Surat Keputusan 900 Tidak Langsung Langsung Lainnya yang dipungut
atau Putusan Banding Keberatan, atau Putusan Banding. Lainnya oleh pemungut.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

112 113
 23. Kode Akun Pajak 411619 Untuk Pajak Tidak Langsung Lainnya

KODE
JENIS
JENIS KETERANGAN DAFTAR PERSENTASE NORMA PENGHITUNGAN
UNTUK PEREDARAN USAHA
SETORAN
SETORAN WAJIB PAJAK
PERSEORANGAN
NO.
KODE JENIS USAHA 10 IBU KOTA
URUT DAERAH
STP atas Bunga untuk pembayaran STP Bunga KOTA PROP
LAINNYA
300 PROP LAINNYA

Penagihan PPH Penagihan PPH. 10000 PERTANIAN, PETERNAKAN, KEHUTANAN, PERBURUAN DAN
PERIKANAN
1. 11000 Pertanian tanaman pangan 15 15 15
2. 12111 Kelapa dan kelapa sawit 11.5 11 10
3. 12113 Kopi 11.5 11 10
4. 12131 Tembakau 11.5 11 10
24. Kode Akun Pajak 411622 Untuk Bunga Penagihan PPN 5. 12132 Teh 11.5 11 10
6. 12141 Pertanian tanaman karet 11.5 11 10
7. 12161 Tebu 11.5 11 10
KODE 8. 12200 Pertanian tanaman lainnya
- Meliputi usaha pertanian atau perkebunan dalam penyiapan/
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN pelaksanaan penanaman,pembibitan, persemaian,
pemeliharaan dan pemanenan hasil tanaman 11.5 11 10
SETORAN 9. 13000 Peternakan.
- Meliputi usaha peternakan untuk mengambil daging, kulit,
tulang, bulu, telur, susu, madu dan kepompong/ sarangnya
baik yang dilakukan oleh usaha perorangan ataupun suatu
STP atas Bunga untuk pembayaran STP Bunga badan usaha. 11 10 9
300 10. 14000 Jasa pertanian dan Peternakan.
Penagihan PPN Penagihan PPN. - Meliputi usaha jasa dibidang pertanian dan , baik yang
dilakukan oleh perorangan, usaha atas dasar balas jasa atau
kontrak. 25 25 24
11. 15000 Kehutanan dan penebangan hutan.
- Meliputi usaha penanaman, pemeliharaan maupun

25. Kode Akun Pajak 411623 Untuk Bunga Penagihan PPnBM pemindahan jenis tanaman/kayu, penebangan/pemotongan
kayu pengumpulan hasil hutan lainnya, dan semua usaha
yang melayani kebutuhan kehutanan yang dilakukan atas
dasar balas jasa atau kontrak. 16 16 16
KODE 12. 16000 Perburuan/ penangkapan dan pembiakan binatang liar.
- Meliputi usaha perburuan/ penangkapan binatang liar dengan
JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN jerat atau perangkap dan pembiakan marga satwa liar kecuali
untuk sekedar hoby atau olahraga. 18 17 16
SETORAN 13. 17000 Perikan laut.
- Meliputi usaha penangkapan, pengambilan hasil laut.
Pemeliharaan dan pelayanan perikanan laut yang dilakukan
atas dasar balas jasa atau kontrak, seperti sortasi, gradasi,
STP atas Bunga untuk pembayaran STP Bunga persiapan lelang ikan dan lain-lain. 25 23 22
300 14. 18300 Perikanan darat
Penagihan PPnBM Penagihan PPnBM. - Meliputi usaha budidaya ikan, pemeliharaan, pembibitan,
penangkapan dan pengambilan hasil serta pelayanan
perikanan darat yang dilakukan atas dasar balas
jasa/kontrak. 25 23 22

26. Kode Akun Pajak 411624 Untuk Bunga Penagihan PTLL 20000 PERTAMBANGAN DAN PENGGALIAN
15. 21100 Pertambangan batu bara.
- Meliputi usaha penambangan antrasit, batu bara merah
lignite, dan penghancuran, penggilingan dan penyaringan
KODE batu bara termasuk pengubahan batu bara menjadi briket
JENIS atau dalam bentuk lain di tempat penambangan - - -
JENIS KETERANGAN 16. 22000 Pertambangan minyak dan gas bumi
SETORAN - Meliputi pengusaha sumur minyak dan gas bumi, eksplorasi
SETORAN minyak bumi, pengeboran, penyelesaian dan perlengkapan
sumur minyak dan gas yang tidak berdasarkan balas jasa/
- - -
STP atas Bunga untuk pembayaran STP Bunga
300
Penagihan PTLL Penagihan PTLL.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

114 115
 kontrak, termasuk pengusahaan alat pemisah pemecah - Seperti kecap, tauco, tempe, oncom, tahu dan pengolahan
emulsi, penyulingan, penambangan minyak dan gas bumi kedele/kacang-kacangan lainnya. 15 12.5 10
untuk dipasarkan/sampai di tempat pemuaian yang 37. 31250 Industri kerupuk dan sejenisnya.
dilaksanakan di daerah produksi. - Seperti kerupuk udang, kerupuk ikan, kerupuk kulit, kerupuk
17. 23000 Pertambangan bijih logam. terung, emping, ceriping, karak, gendar, opak dan macam-
- Meliputi usaha pertambangan yang menyelenggarakan macam keripik kecuali kerupik tempe/tahu/oncom/paru dan
ekstraksi bijih besi, pasir besi, timah, nikel, mangan. Emas, peyek. 15 12.5 10
perak dan logam lainnya dan usaha pemanfaatan dari bijih 38. 31260 Industri bumbu masak dan penyedap masakan.
bijih tersebut dengan segala cara. - - - - Seperti pembuatan bumbu masak dan penyedap masakan 17 16 15
18. 23210 Timah - - - 39. 31270 Industri makanan lainnya yang belum terliput
19. 23220 Bauksit dan Alumunium - - - - Seperti industri terasi, petis, kue basah, tape, dodol, keripik,
20. 23230 Tembaga - - - tempe/tahu/oncom/paru dan peyek. 15 12.5 10
21. 23240 Nikel - - - 40. 31280 Industri makanan ternak, unggas, ikan dan hewan lainnya.
22. 25000 Penambangan dan penggalian garam - Seperti industri ransum dan konstrate makanan ternak,
- Meliputi usaha penggalian, penguapan garam di tambak/ unggas, ikan dan hewan lainnya. 17 16 15
empang termasuk usaha pengumpulan, pembersihan, 41. 31310 Industri minuman keras
penggilingan dan pengolahan dengan cara lain terhadap - Yaitu minuman yang mengandung alkohol lebih dari 20%. 24.5 24 24
mineral tersebut. 11 11 11 42. 31320 Industri Anggur
23. 26000 Pertambangan mineral bahan kimia dan bahan pupuk. - Yaitu minuman yang mengandung alkohol 5-20 %. 24.5 24 24
- Meliputi usaha pertambangan mineral bahan kimia dan pupuk 43. 31330 Industri Malt dan minuman yang mengandung Malt. 24.5 24 24
termasuk usaha penghancuran, pembersihan dan pengolahan 44. 31340 Industri minuman ringan. 15 14.5 14
dengan cara lain terhadap mineral bahan kimia. - - - 45. 31410 Industri pengeringan dan pengolahan tembakau.
24. 29000 Pertambangan dan penggalian lain 16 15 14 - Seperti pengeringan, pengasapan dan perajangan daun
tembakau. 19 18 17
30000 INDUSTRI PENGOLAHAN 46. 31420 Industri rokok kretek
25. 31110 Pemotongan hewan dan pengawetan daging - Yaitu pembuatan rokok yang mengandung cengkeh. 5 4.5 4
- Seperti pemotongan hewan, pemotongan kulit, penjemuran 47. 31430 Industri rokok putih
tulang,pensortiran bulu, pembuatan sosis, kaldu dan pasta - Yaitu rokok yang tidak mengandung cengkeh. 7 6.5 5
daging. 15 14.5 14 48. 31440 Industri rokok lainnya
26. 31120 Industri Susu dan Makanan dari Susu. - Seperti cerutu, rokok kelembak menyan. 5 4.5 4
- Seperti pembuatan susu kental/bubuk/asam, pembuatan , 49. 31490 Industri hasil lainnya dari tembakau, bumbu rokok dan
mentega, keju dan es krim dari susu 12.5 10 8.5 klobot/kawung.
27. 31130 Industri pengolahan, pengawetan buah-buahan dan sayur- - Seperti tembakau bersaus, pembuatan bumbu rokok,
sayuran. pembungkus rokok (klobot kawung) dari pembuatan
- Seperti pengalengan, pengasinan, pemanisan, pelumatan, kelengkapan rokok termasuk pembuatan filter. 6 5.5 5
pengeringan buah-buahan dan sayur-sayuran. 15 14.5 14
28. 31140 Industri Pengolahan dan Pengawetan ikan dan sejenisnya. 32000 INDUSTRI TEKSTIL, PAKAIAN JADI DAN KULIT
- Seperti pengalengan, penggaraman, pengasaman, 50. 32100 Industri tekstil 13.5 13 12.5
pembekuan ikan dan sejenisnya. 15 14.5 14 51. 32200 Industri pakaian jadi, kecuali untuk keperluan kaki. 13.5 13 12.5
29. 31150 Industri Minyak Makan dan Lemak dari Nabati dan Hewani. 52. 32300 Industri kulit dan barang dari kulit, kecuali untuk keperluan kaki. 17.5 16.5 16
- Seperti minyak makan dari nabati dan hewani, margarine 53. 32400 Industri barang keperluan kaki. 17 16 15
minyak goreng dari kelapa/kelapa sawit 12.5 10 8.5
30. 31160 Industri pengupasan, pembersihan dan penggilingan Padi-padian.
33000 INDUSTRI KAYU DAN BARANG DARI KAYU, TERMASUK PERABOT
Biji-bijian, Kacang-kacangan dan Umbi-umbian, termasuk
RUMAH TANGGA.
pembuatan kopra.
54. 33100 Indusri kayu dan barang dari kayu, bambu, rotan dan kayu. 15 13.5 12.5
- Seperti Industri penggilingan padi, penyosohan beras,
55. 33200 Industri perabot serta kelengkapan rumah tangga dan alat dapur
pemberisihan padi-padian, pengupasan dan pembersihan
dari kayu, bumbu dan rotan. 15 13.5 12.5
kopi. Kacang-kacangan, biji-bijian lain, umbi-umbian dan
pembuatan kopra, tepung terigu, berbagai tepung dari padi-
34000 INDUSTRI KERTAS DAN BARANG DARI KERTAS, PERCETAKAN
padian, biji-bjian, kacang-kacangan dan umbi-umbian. 12.5 10 8.5
31. 31170 Industri Makanan dari Tepung, kecuali Kue Basah.
DAN PENERBITAN.
- Seperti Makaroni, mie, spaghetti, bihun, so’un, roti dan kue 56. 34100 Industri kertas, barang dari kertas dan sejenisnya 14.5 13 12
kering lainnya. 15 12.5 10 57. 34200 Industri percetakan dan penerbitan
32. 31180 Industri Gula dan Pengolahan Gula. - Seperti uaha percetakan secara stensil, offset lithografi untuk
- Seperti pembuatan gula pasir, gula tebu, gula merah, sirop segala jenis cetakan termasuk penjilidan buku dan penerbitan
dan pengolahan gula lainnya selain sirop. 15 12.5 10 hasil/ barang cetakan. 14.5 13 12
33. 31190 Industri Coklat dan Kembang Gula.
- Seperti pembuatan bubuk coklat dan makanan dari coklat dan 35000 INDUSTRI KIMIA DAN BARANG-BARANG DARI BAHAN KIMIA,
kembang gula. 15 12.5 10 MINYAK BUMI, BATUBARA, KARET, DAN PLASTIK.
34. 31210 Industri makanan lainnya. 17 16.5 15 58. 35100 Industri bahan kimia. 13 12.5 11
35. 31230 Industri Es 59. 35200 Industri kimia lain. 13 12.5 11
- Seperti es batu, es balok, es curah, es lilin, es mambo. 17 16.5 15 60. 35220 Industri Farmasi dan Jamu.
36. 31240 Industri makanan dari kedele dan kacang-kacangan lainnya - Seperti pembuatan/fabrikasi dan pengolahan bahan obat,
bahan pembantu dan bahan pengemas obat, pembuatan dan 20 19 18

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

116 117
 80. 39040 Industri mainan anak-anak
pengolahan obat-obatan yang berbentuk jadi, pengolahan
- Seperti pembuatan mainan anak-anak kecuali mainan anak-
bahan jamu (simplisia) dan macam-macam jamu (misalnya
anak yang bahan utamanya dari karet dan plastik. 15 12.5 12.5
berbentuk pil, kapsul, bubuk dan bentuk cairan).
81. 39050 Industri alat-alat tulis dan gambar.
61. 35230 Industri sabun, bahan pembersih keperluan rumah tangga,
- Seperti pembuatan alat tulis menulis dan gambar
kosmetika dan sejenisnya.
menggambar 15 12.5 12.5
- Yaitu pembuatan sabun dalam berbagai bentuk termasuk
82. 39090 Industri pengolahan lain yang belum terliput.
industri detergent, bahan pembersih rumah tangga lainnya
- Seperti pembuatan papan nama, papan reklame, lapu display,
dan tapal gigi dan pembuatan berbagai macam kosmetika
kecuali minyak wangi sintetis dan minyak atsiri. 17 16 15 payung, pipa rokok, lencana, stempel, kap lampu dan lain
62. 35300 Industri pembersih pengilangan minyak bumi. sebagainya yang belum tercakup dalam golongan industri
- Yaitu pengilangan yang menghasilkan bahan bakar manapun. 15 12.5 12.5
penggerakn motor dan minyak bakar seperti bensin, solar,
avtur, bensol, minyak tanah, pelumas, gemuk, LPG dan 40000 LISTRIK GAS DAN AIR
spritus putih. - - - 83. 41000 Listrik
63. 35400 Industri barang-barang dari hasil kilang minyak bumi. - - - - Termasuk pembangkit tenaga listrik yang dilakukan oleh satu
64. 35500 Industri karet dan barang dari karet. 17.5 16.5 16 unit perusahaan lain, jika kegiatannya dilaporkan secara
65. 35600 Industri barang dari plastik. terpisah. - - -
- Seperti industri pipa dan slang dari plastik, industri barang 84. 42000 Gas uap dan air panas - - -
plastik untuk keperluan kaki, industri barang plastik 85. 43000 Penjernihan, penyediaan dan penyaluran air minum. - - -
lembaran, industri media rekam dari plastik dan indutri
barang-barang plastik lainnya. 17.5 16.5 16 50000 BANGUNAN
86. 52000 Bangunan sipil 20 19 18
36000 INDUSTRI BARANG GALIAN BUKAN LOGAM KECUALI MINYAK 87. 53000 Bangunan listrik, air dan komunikasi 25 22.5 20
BUMI DAN BATUBARA.
66. 36110 Industri porselin. 10 9 8.5 61000 PERDAGANGAN BESAR
67. 36300 Industri semen, kapur dan barang dari semen dan kapur 16.5 16 15.5 88. 61100 Eksportir - - -
68. 36400 Industri pengolahan tanah liat 16.5 16 15.5 89. 61200 Importir - - -
69. 36900 Industri barang galian lain bukan logam 17 16 15 90. 61310 Perdagangan besar hasil-hasil pertanian.
- Meliputi usaha perdagangan dalam partai besar hasil-hasil
37000 INDUSTRI LOGAM DASAR pertanian, peternakan, perikanan dan kehutanan yang belum
70. 37100 Industri logam dasar besi dan baja diolah (bukan hasil pengolahan), termasuk rumah pelelangan
- Seperti pembuatan besi dan baja dalam bentuk dasar (iron hasil perikanan. 25 20 20
dan slell making), pengenceran besi baja, penggilingan baja 91. 61312 Perdagangan besar hasil-hasil pertanian lainnya.
(steel rolling) dan penempaan besi baja. 10 9 8.5 - Yaitu perdagangan besar hasil -hasil pertanian lainnya yang
71. 37200 Industri logam dasar bukan besi. belum terliput. 25 20 20
- Seperti usaha pemurniaan, peleburan, penuangan, 92. 61314 Perdagangan besar hasil pertanian (pangan non pangan),
pengecoran, penempaan dan ekstruksi logam bukan besi peternakan dan perikanan.
(misalnya dalam bentuk ingot/ruangan/plate, kuningan, - Yaitu perdagangan hasil-hasil pertanian, peternakan, dan
alumina, perak, perunggu, seng, tembaga, dan timah). 10 9 8.5 perikanan yang belum mudah diolah termasuk ternak bibit,
susu segar dan pelelangan hasil-hasil perikanan. 20 15 15
38000 INDUSTRI BARANG DARI LOGAM, MESIN DAN PERALATANYA. 93. 61316 Perdagangan besar hasil kehutanan dan penebangan hutan.
72. 38100 Industri barang dari logam, kecuali mesin dan peralatanya. 20 19 18 - Seperti perdagangan dalam partai besar kayu gelondongan,
73. 38200 Industri mesin dan perlengkapannya. 20 19 18 getah damar, rotan dan sejenisnya. 25 20 20
74. 38300 Industri mesin, perlatan dan perlengkapan listrik serta bahan 94. 61320 Perdagangan besar barang-barang hasil pertambangan dan
keperluan listrik. 20 19 18 penggalian. 25 20 20
75. 38400 Industri alat angkutan. 20 19 18
95. 61330 Perdagangan besar barang-barang hasil industri pengolahan.
76. 38500 Industri peralatan profesional, ilmu pengetahuan, pengukur dan
- Meliputi perdagangan dalam partai besar segala macam
pengatur. 13.5 12 11
barang hasil industri pengolahan baik yang dilaksanakan oleh
pemerintah maupun swasta 25 20 20
39000 INDUSTRI PENGOLAHAN LAINNYA.
96. 61331 Perdagangan besar hasil industri (bahan) makanan, minuman
77. 39010 Industri barang perhiasan.
dan hasil pengolahan tembakau.
- Seperti pemotongan, pengasahan, penghalusan batu berharga
- Seperti daging ataupun yang diawetkan, susu dan makanan
dan permata, pembuatan perhiasan lainnya dari logam mulia
dan bukan logam mulia. 12.5 11.5 10 dari susu, buah-buahan, sayur-sayuran, dan hasil perikanan
78. 39020 Industri alat-alat musik. yang diawetkan, macam-macam makanan dan bahan
- Seperti pembuatan alat musik tradisional (kecapi, seruling, makanan hasil pengolahan, macam-macam minuman
angklung, calung, kulintang, gong, rebana, gendang dan keras/ringan dan hasil pengolahan tembakau (rokok
sebagainya), alat-alat musik lainnya (gitar, biola musik tembakau shaag dan bumbu rokok). 25 20 20
tiup/trompet, harmonika, piano dan sebagainya). 15 12.5 12.5 97. 61332 Perdagangan besar tekstil, pakaian jadi hasil pemintalan,
79. 39030 Industri perlengkapan dan alat-alat keperluan olah raga. pertenunan dan hasil pengolahan kulit termasuk bahan keperluan
- Seperti pembuatan alat-alat olah raga, kecuali yang bahan kaki.
utamanya dari karet (alat tinju, golf, bola bowling, tennis, - Seperti komoditi, tekstil, pakaian jadi, kain batik, macam-
bulutangkis, dan atletik lainnya). 15 12.5 12.5 macam benang, tali benang, tali temali, karpet/permadani
hasil perajutan, kulit dan kulit imitasi, barang untuk keperluan 25 20 20

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

118 119
 kaki dan tas.
98. 61333 Perdagangan besar kertas, barang-barang dari kertas, alat tulis
(kantor) dan barang cetakan.
- Seperti komoditi macam-macam kertas untuk keperluan alat
tulis, kertas pembungkus, kertas karton, barang-barang dari
kertas (dus, kotak dan barang sejenisnya), macam-macam
alat tulis, barang-barang cetakan (blanko, faktur, nota,
kwitansi, kalender, agenda, majalah, buku tulis/bacaan) dan
barang cetakan lainnya. 25 20
99. 61334 Perdagangan besar hasil-hasil industri kimia, farmasi dan
kosmetik.
- Seperti barang-barang hasil industri kimia, berupa gas asam,
soda caustic, zat pewarna, glyeerin, alkohol dan sejenisnya,
macam-macam pupuk, bahan kimia untuk pemberantas hama
(pestisida, insektisida dan lain-lain) macam-macam hasil
industri farmasi dan jamu. Macam-macam sabun dan bahan
pembersih lainnya. Macam-macam kosmetik, parfum dan
bahan perawatan lainnya untuk rambut dan kulit. 25 20
100. 61335 Perdagangan besar bahan bakar minyak/gas dan minyak
pelumas.
- Seperti premium, solar, minyak tanah, bahan bakar, minyak
lainnya termasuk juga bahan bakar gas (elpiji) dan minyak
pelumas. 5 5
101. 61336 Perdagangan besar bahan bangunan, kecuali bahan bangunan
dari usaha penggalian.
- Seperti berbagai macam/komoditi bahan untuk keperluan
bangunan berupa semen, genteng, seng,cat, macam-macam
besi, macam-macam kayu/kayu lapis, fibreboard, hard board,
kaca dan barang-barang lainnya untuk keperluan
perlengakapan bangunan , kecuali yang berasal dari usaha-
usaha penggalian (batu koral, pasir, tanah liat). 25 20
102. 61337 Perdagangan besar mesin-mesin, alat angkutan dan onderdil/
perlengkapannya.
- Meliputi macam-macam mesin dan perlengkapan baik untuk
keperluan industri, pertanian, kantor dan transport seperti
mesin pembangkit tenaga, turbin, traktor, bulldozer, dan
msin berata lainnya yang sejenis, mesin hitung,mesin tik,
duplikator, foto copy, mesin pengolah data, mesin cuci, mesin
jahit, pompa air, dan mesin alat-alat rumah tangga lainnya,
berbagai macam mesin alat transportasi darat, laut dan
udara, termasuk macam-macam onderdil dan
perlengkapannya. 25 20
103. 61338 Perdagangan besar barang-barang elektronik, perlengkapan
listrik, alat komunikasi, fotografi dan optik.
- Meliputi macam-macam barang elektronik seperti radio,
kaset, taperecorder, televisi, video, amplipier dan
perlengkapan sound sytem lainnya, alat perlengkapan listrik
seperti dinamo, transformer, kabel listrik, sekring, lampu
pijar, TL dan perlengkapan listrik lainnya, alat keperluan
rumah tangga lainnya seperti sterika, listrik, kipas angin, alat
pengaduk dan alat pembuat kue alat masak lainnya, alat-alat
komunikasi dan optik, pesawat telepon, pemancar radio,
telex, intercom, macam-macam lensa, kamea, microscope,
proyektor dan sejenisnya. 25 20
104. 61339 Perdagangan besar barang-barang lainnya hasi industri.
- Yaitu barang-barang hasil industri yang belum termasuk
dalam golongan tersebut di atas, seperti macam-macam
perabot/perlengkapan rumah tangga dari kayu, bambu, rotan,
plastik, logam maupun karet, barang-barang perhiasan yang
dibuat dari batu permata, logam mulia, jam/arloji, alat-alat
olahraga, musik dan mainan anak-anak serta
alat/perlengkapan laboratorium 25 20
105. 61500 Perdagangan besar lainnya yang belum terlipat. 25 20
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
120
62000 PERDAGANGAN ECERAN
106. 62200 Perdagangan eceran barang-barang kelontong, supermarket dan
warung langsam.
- Yaitu perdagangan eceran macam-macam hasil industri untuk
keperluan rumah tangga, kantor, sekolah, maupun keperluan
perorangan seperti toko kelontong, toko serba ada,
supermarket dan warung langsam 30 25 20
20 107. 62310 Perdagangan eceran hasil-hasil pertanian, peternakan, perikanan,
kehutanan dan perburuan.
- Meliputi usaha perdagangan, eceran hasil pertanian,
peternakan, perikanan, kehutanan dan perburuan. 20 15 15
108. 62320 Perdagangan eceran hasil industri (bahan) makanan, minuman
dan hasil pengolahan tembakau.
- Seperti daging segar ataupun yang diawetkan, susu, buah-
buahan, sayur-sayuran dan hasil perikanan yang diawetkan,
macam-macam minyak makan hasil penggilingan biji-bjian
20 keras (beras, kopi, jagung dan sejenisnya), macam-macam
tepung gula, dan hasil pengolahan gula, teh, es batu,
makanan dari kedelai, kerupuk, bumbu masak, macam-
macam minuman (keras dan ringan) dan hasil pengolahan
tembakau (rokok, tembakau shag dan bumbu rokok). 25 20 20
109. 62410 Perdagangan eceran tekstil, pakaian jadi hasil pemintalan ,
3
pertenunan, perajutan, hasil pengolahan kulit, termasuk barang
keperluan kaki.
- Seperti tekstil, pakain jadi, kain batik, macam-macam
benang, tali-temali, karpet/ permadani dari bahan tekstil
macam-macam hasil perajutan, kulit/ kulit imitasi, barang-
barang dari kulit dan barang-barang keperluan kaki. 30 25 20
110. 62420 Perdagangan eceran perabotan rumah tangga dan dapur.
- Seperti furniture (baik dari kayu, rotan, plastik dan logam),
20
alat-alat perlengkapan dapur, barang-barang pecah belah dan
lain sejenisnya. 30 25 20
111. 62422 Perdagangan eceran barang-barang elektronik, perlengkapan
listrik, alat komunikasi, fotografi dan optik.
- Yaitu barang-barang elektronik seperti radio, kaset/tape
recorder, televisi, video, amplifier dan perlengkapan sound
sytem, alat-alat perlengkapan listrik seperti dinamo,
transformer, macam-macam kabel listrik, lampu pijar TL,
sekring, alat-alat rumah tangga seperti setrika listrik, alat
pengaduk, kipas angin, alat komunikasi dan optik seperti
fotografi, optik pesawat telepon, telegraf/telex. Pemancar
20 radio, telecall, intercome dan sejenisnya. Macam-macam
lensa dan kamera, mikroskop, proyektor dan sejenisnya. 30 25 20
112. 62430 Perdagangan eceran barang-barang industri kimia, bahan bakar
minyak/gas dan minyak pelumas Pharmasi dan Kosmetika.
- Seperti barang-barang hasil industri kimia (gas asam, soda,
causic, zat pewarna glycerin) alkohol dan sejenisnya macam-
macam pupuk, bahan kimia pemberantas hama (pestisida,
insektisida), macam-macam bahan bakar minyak (premium,
minyak tanah, solar), bahan bakar gas (elpiji), minyak
pelumas, macam-macam hasil industri pharmasi dan jamu,
macam-macam sabun dan bahan pembersih lainnya. Macam-
macam kosmetik parfum dan bahan-bahan perawatan kulit
20 dan rambut lainnya. 30 25 20
113. 62440 Perdagangan eceran bahan bangunan kecuali bahan bangunan
berasal dari usaha penggalian.
- Seperti semen, seng, cat, macam-macam besi, macam-
macam kayu/kayu lapis, kaca dan barang-barang lainnya
untuk perlengkapan bangunan. 30 25 20
114. 62445 Perdagangan eceran barang-barang hasil penggalian. 25 20 20
115. 62450 Perdagangan eceran barang-barang hasil industri pengolahan
20 - Meliputi usaha perdagangan eceran segala macam barang 30 25 20
20
Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak
121
 hasil-hasil industri pengolahan.
116. 62461 Perdagangan eceran kertas, barang-barang dari kertas, alat tulis
(kantor) dan barang cetakan. fasilitas penggudangan lainnya.
- Seperti kertas alat tulis, pembungkus karton, kemasan dari 131. 75000 Komunikasi
kertas berupa dus, kotak dan sejenisnya, macam-macam alat - Seperti pelayanan komunikasi melalui pos dan telepon,
tulis sekolah/kantor, barang-barang cetakan (faktur/nota, telegraph/telex atau hubungan radio. 15 13 12
kwitansi, kalender/agenda, majalah, macam-macam buku
bacaan/pelajaran dan barang cetakan lainnya). 30 25 20 80000 KEUANGAN ASURANSI, USAHA PERSEWAAB BANGUNAN, TANAH
117. 62470 Perdagangan eceran mesin-mesin, alat angkutan dan DAN JASA PERUSAHAAN.
onderdil/perlengkapannya. 132. 81000 Lembaga keuangan - - -
- Yaitu macam-macam mesin dan perlengkapannya baik untuk 133. 81100 Lembaga keuangan Bank - - -
keperluan pertanian, industri, kantor,alat trasnportasi, mesin 134. 81120 Lembaga kuangan non Bank - - -
pembangkit tenaga, turbun, traktor, bulldozer dan mesin- 135. 81200 Usaha persewaan/jual-beli tanah, gedung dan tanah.
mesin berat lainnya, macam-macam mesin kantor seperti - Meliputi usaha persewaan/jual-beli barang-barang tidak
mesin hitung,mesin tik, duplikator, photo copy, mesin bergerak (bangunan dan tanah yang disiapkan untuk
bangunan), real estate (yang tidak melakukan konstruksi)
pengolah data, mesin keperluan rumah tangga seperti mesin
yangmenjual tanah, broker dan manager yang mengurus
cuci, AC, mesin jahit, mesin pembangkit listrik,mesin pompa
persewaan pembelian, penjualan dan penaksiran nilai
air dan sejenisnya, macam-macam alat transportasi darat,
tanah/bangunan atas balas jasa/kontrak. 20 17.5 17
laut dan udara termasuk macam-macam onderdil dan 136. 81410 Asuransi - - -
perlengkapan kendaraan 30 25 20 137. 82220 Jasa persewaan mesin dan peralatan.
- Meliputi usaha persewaan mesin dan peralatannya (tanpa
63000 RUMAH MAKAN DAN MINUM operator) untuk keperluan pertanian, pertambangan dan
118. 63100 Rumah makan dan minum ladang minyak industri pengolahan, konstruksi dan penjualan
- Seperti restoran/rumah makan, night club, catering, restorasi mesin-mesin kantor termasuk usaha leasing. 49 49 48
kereta api, cafetaria, kantin, warung nasi/kopi dan 138. 82300 Jasa pengolahan data dan tabulasi.
sejenisnya, tidak termasuk night club, restoran dan bar yang - Meliputi usaha jasa tabulasi data yang bersifat umum baik
merupakan salah satu fasilitas hotel dan penginapan. 25 20 20 secara elektronik maupun manual, seperti lembaga-lembaga
pengolahan data dan sistem informasi, lembaga komputer
64000 HOTEL DAN PENGINAPAN dan lain sejenisnya. 55 53 51
119. 64100 Hotel dan penginapan 139. 82900 Jasa perusahaan, kecuali jasa persewaan mesin dan
- Seperti hotel, hostel, motel, losmen, dan sejenisnya termasuk peralatannya. 27.5 25 20
fasilitas restoran, bar dan night clubnya. 25 20 20 140. 82910 Jasa hukum
- Meliputi usaha jasa pengacara/ advoka seperti lembaga
bantuan hukum Peradin, Pusbadhi dan lain sejenisnya. 51 48.5 48.5
70000 ANGKUTAN PENGGUDANGAN DAN KOMUNIKASI
141. 82910 Notaris 55 50 50
120. 71100 Angkutan kereta api - - - 142. 82910 Pembuatan akte tanah 55 50 50
121. 71200 Angkutan jalan raya 20 15 15 143. 82910 Penasehat hukum (advokat) 51 48.5 48.5
122. 71300 Angkutan dengan saluran pipa 144. 82920 Jasa akuntansi dan pembukuan.
- Seperti pengangkutan air, minyak dan gas melalui saluran air - Meliputi usaha jasa pengurusan Tata Buku dan pemeriksaan,
atas dasar balas jasa kontrak - - - pembukuan seperti kantor-kantor akuntan dan lembaga
123. 71400 Jasa angkutan darat konsultan audit lainnya. 36 35 35
- Seperti jalan tol, parkir kendaraan, terminal, penyewaan 145. 82930 Jasa Periklanan dan riset Pemasaran.
mobil/truk tanpa pengemudi. 25 20 20 - Meliputi usaha jasa periklanan dan reklame dengan berbagai
124. 72100 Angkutan samudera dan perairan pantai macam media masa seperti pembuatan poster/gambar dan
- Seperti pelayaran samudera, pelayaran antar pulau dan tulisan yang menyolok selebaran/riset pemasaran yang
peleyanan pantai. 13.5 13 12.5 dilakukan atas dasar balas jasa 20 17.5 15
125. 72200 Angkutan sungai, danau dan kanal 146. 82940 Jasa Bangunan, Arsitek dan Teknik.
- Seperti pengangkutan melalui sungai, kanal dan danau, - Meliputi usaha jasa konsultasi bangunan/arsitek, perancang
termasuk ferry penyeberangan. 13.5 13 12.5 bangunan, survai geologi dan penyelidik tambang dan
sebagainya, seperti usaha biro/konsultasi bangunan dan lain-
126. 72300 Jasa penunjang angkutan air
lain. 47 46 45
- Seperti pemeliharaan dan pelayanan dermaga, dok kapal atau
147. 82940 Pekerjaan bebas bidang teknik 25 22.5 20
perahu, pandu kapal, peralatan navigasi dan usaha bongkar
148. 82950 Pekerjaan bebas bidang konsultan. 55 53 51
muat barang dari dan ke kapal. 25 20 20 149. 82950 Penasehat Ahli/Hukum lainnya. 51 48.5 48.5
127. 73000 Angkutan udara 15 12.5 12 150. 82990 Jasa perusahaan lainnya, kecuali jasa persewaan mesin dan
128. 73200 Jasa penunjang angkutan udara peralatan.
- Seperti pelayanan pelabuhan udara, pelayanan navigasi dan - Meliputi usaha jasa perusahaan yang belum tercakup yang
dengan fasilitasnya (trafic control) termasuk usaha dilakukan atas dasar balas jasa atau kontrak seperti jasa
penyewaan pesawat terbang tanpa operatornya dan usaha perencanaan, pelayanan foto copy, stenografi, jasa konsultan
bongkar muat dari dan ke kapal terbang. 25 20 20 management perusahaan, jasa pemberitaan/pers dan
129. 74100 Pengepakan dan pengiriman sebagainya. 32 31 29
- Seperti usaha pengiriman dan pengepakan, keagenan/biro
perjalanan dan sejenisnya. 30 30 25 90000 JASA KEMASYARAKATAN DAN SOSIAL
130. 74200 Penggudangan 151. 92000 Jasa pendidikan
- Seperti cold storage, bonded warehousing dan fasilitas- 30 30 25

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

122 123
 Norma penghitungan Penghasilan Neto dikelompokkan menurut wilayah sebagai
berikut :
a. 10 (sepuluh) ibukota propinsi yaitu Medan, Palembang, Jakarta, Bandung,
Semarang, Surabaya, Denpasar, Manado, Makassar, dan Pontianak;
- Yaitu pendidikan formal mulai dari pra sekolah (TK), SD,
SLTP, SLTA dan Akademi/Perguruan Tinggi . 30 27.5 25
b. ibukota propinsi lainnya;
152. 93210 Jasa Kesehatan 30 27.5 25
153. 93213 Dokter 45 42.5 40 c. daerah lainnya.
154. 93214 Pekerjaan bebas bidang medis 29 28 27
155. 93215 Pekerjan bebas bidang farmasi dan kimia 25 22.5 20
156. 93220 Dokter hewan 25 22.5 20
157. 93230 Jasa kebersihan dan sejenisnya
- Seperti usaha jasa kebersihan/cleaning service,
pembuangan/pemusnahan sampah, pemusnahan sampah,
CONTOH PEMAKAIAN NORMA
pemusnahan rayap/kuman dan lain-lain. 40 37 35
158. 94000 Jasa sosial dan kemasyarakatan 30 30 29
159.
160.
96000
96214
Jasa hiburan dan kebudayaan
Pekerjaan bebas bidang seni
35
35
32.5
32.5
31.5
30
A. Wajib Pajak A kawin dan mempunyai 3 (tiga) orang anak. Ia seorang dokter
161. 97000 Jasa perorangan dan rumah tangga 32 31 29
162. 97110 Reparasi kendaraan bermotor 20 18.5 17.5 bertempat tinggal di Jakarta yang juga memiliki industri rotan di Cirebon.
163. 97120 Reparasi kendaraatn tidak bermotor 20 18.5 17.5
164. 97130 Reparasi macam-macam jam dan barang perhiasan. 20 18.5 17.5 - Peredaran Usaha dari Industri Rp. 40.000.000,00
165. 97130 Reparasi barang keperluan kaki dan barang dari kulit. 20 18.5 17.5
166.
167.
97140
97140
Reparasi alat dan pesawat elektronik/listrik
Reparasi mesin-mesin kantor
20
20
18.5
18.5
17.5
17.5
Rotan (setahun) di Cirebon
168. 97190 Reparasi macam-macam atau fotografi. 20 18.5 17.5
169. 97190 Reparasi lainnya yang belum tercakup - Penerimaan bruto sebagai Rp. 72.000.000,00
- a.l reparasi alat-alat musik, alat-alat olahraga dan mainan
anak-anak 20 18.5 17.5 dokter (setahun) di Jakarta
170. 97200 Jasa binatu pencelupan dn pembersihan barang-barang

171. 97400
tekstil/pakaian jadi
Pemangkas rambut dan salon kecantikan.
40 38 36 Penghasilan neto dihitung sebagai berikut :
- Yaitu jasa pemeliharaan rambut dan kecantikan termasuk
kursus menata rambut/rias dan kecantikan. 30 28 27
172. 97910 Foto studio termasuk fotografi komersil. - Dari industri rotan :
- Yaitu foto studio dan fotografi yang melayani agen-agen

173. 97920
periklanan,penerbit dan lain-lain.
Jasa Penjahit
38
34
37
31
35
28
12,5% X Rp. 40.000.000,00 = Rp. 5.000.000,00
174. 97990 Jasa perseorangan lainnya yang belum tercakup. 35 35 35
175. 98000 Jasa pemerintahan - - - - Sebagai dokter :
00000 KEGIATAN YANG TIDAK JELAS BATASANNYA DAN KEGIATAN 45% X Rp. 72.000.000,00 = Rp. 32.400.000,00
LAIN YANG BELUM TERLIPUT.
176.
177.
00000 Badan non subyek
00000 Karyawan/pegawai
-
-
-
-
-
-
jumlah penghasilan Neto = Rp. 37.400.000,00
178. 00000 Karyawan/pegawai Badan Usaha Milik Negara - - -
179. 00000 Karyawan/ pegawai swasta - - -
180. 00000 Pekerjaan bebas bidang profesi lainnya. 50 47.5 45 Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Neto dikurangi Penghasilan Tidak
181. 00000 Pemborong bukan bangunan/ konstruksi, termasuk levereansir
dan lain-lain.
182. 00000 Pedagangan perantara/ komisioner.
20
40
19
35
18
35
Kena Pajak
183. 00000 Kegiatan lain yang tidak jeals batasannya dankegiatan yang
belum terliput dalam salah satu golongan tersebut diatas. 40 35 35 = Rp. 37.400.000,00 - Rp. 21.120.000,00 = Rp. 16.280.000,00
Pajak penghasilan yang terutang :
- 5% X Rp. 16.280.000,00 = Rp. 1.250.000,00
Jumlah = Rp. 81.400,00
Catatan :
a. Angka 12,5% untuk industri rotan, lihat kode 33100
b. Angka 45% sebagai dokter, lihat kode 93213
c. Istri tidak punya penghasilan.

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

124 125
 B. Seorang Wajib Pajak baru memiliki usaha sebagai pedagang eceran bahan
makanan di Jakarta. Penjualan dalam satu bulan diperkirakan sebesar Rp.
15.000.000,00. Ia kawin dan mempunyai 2 (dua) orang anak.

Besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 yang harus dibayar sebagai angsuran

dalam tahun berjalan dihitung sebagai berikut :
Jumlah peredaran setahun = 12 X Rp. 15.000.000,00
= Rp. 180.000.000,00
Persentase penghasilan menurut norma Kode 62320 = 25%
Penghasilan neto setahun = 25% X Rp. 180.000.000,00
= Rp. 45.000.000,00

Penghasilan Kena Pajak = penghasilan neto dikurangi Penghasilan Tidak

Kena Pajak
= Rp. 45.000.000,00 - Rp. 19.360.000,00 = Rp. 25.640.000,00
Pajak Penghasilan yang terutang
= 5% X Rp. 25.640.000,00 = Rp. 1.282.000,00
Pajak Penghasilan Pasal 25 yang harus dibayar
= 1/12 X Rp. 1.282.000,00 = Rp. 106.833,00

Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

126