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FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EMPRESARIAL

DERECHO SOCIETARIO Y TRIBUTARIO

TRABAJO FINAL

 Chacón Robert

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Contenido
Tributo ........................................................................................................................................... 3
1.-Definición .............................................................................................................................. 3
2.-Clasificación de los Tributos .................................................................................................. 4
a. Impuestos.- ........................................................................................................................ 4
b. Tasas.-................................................................................................................................ 5
c. Contribuciones Especiales.- ............................................................................................... 6
3.- Principales fuentes normativas ............................................................................................ 6
4.-Principios De La Obligación Tributaria. ................................................................................. 7
* Principio de Legalidad.- ...................................................................................................... 7
* Principio de Generalidad.- .................................................................................................. 7
* Principio de Igualdad.- ........................................................................................................ 8
* Principio de Proporcionalidad.- .......................................................................................... 8
* Principio de Irretroactividad.- ............................................................................................ 8
* Principio de no Confiscación.- ............................................................................................ 9
* Principio de Impugnación.-................................................................................................. 9
Obligación Tributaria ..................................................................................................................... 9
a.- Potestad Tributaria ............................................................................................................ 10
b.- Hecho Generador ............................................................................................................... 10
c.- Base Imponible ................................................................................................................... 11
d.- Dispensas Tributarias ........................................................................................................ 11
Domicilio...................................................................................................................................... 14
Domicilio De La Persona Natural.- .......................................................................................... 14
Domicilio Personas Jurídicas.- ................................................................................................. 14
Domicilio De La Personas Extranjeras. .................................................................................... 14
Administración tributaria. ........................................................................................................... 15
Art. 68.- Facultad Reglamentaria.- .......................................................................................... 15
Art. 68.- Facultad determinadora.- ......................................................................................... 15
Art. 69.- Facultad resolutiva.- .................................................................................................. 16
Art. 70.- Facultad sancionadora.- ............................................................................................ 16
Art. 71.- Facultad recaudadora.- ............................................................................................. 16
Reclamo Administrativo .............................................................................................................. 17
Referencias .................................................................................................................................. 17

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Tributo

1.-Definición

Lingüísticamente y etimológicamente tributo, proviene de la palabra latina tributum

que significa carga, gravamen, imposición; aparece como tal en el imperio romano, en

el año 162 antes de Cristo.

El Art. 6 del Código Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: “que los tributos,

además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de

política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su

destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias

de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta

nacional”.

El Art. 300 de la Constitución de la República del Ecuador exhorta: “el régimen

tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,

simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia

recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

De los diferentes criterios jurídicos y de las citadas normas jurídicas puedo establecer

que en nuestro país, los tributos son aquellas prestaciones de carácter económico

demandadas por el Estado a través del Servicio de Rentas Internas a los particulares o

contribuyentes en potestad de una Ley que se regirá por los principios de legalidad,

generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad a fin de cubrir las

necesidades del Estado.

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2.-Clasificación de los Tributos

Académicamente el tributo tiene su clasificación, puesto que para la mayoría de los

estudiosos del Derecho Tributario, se clasifica en impuestos, tasas y contribuciones

especiales.

a. Impuestos.-
Es aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley están

obligados al pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre

es el Estado. Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por

imperio de la ley, sin que ello proporcione una contraprestación directa por el Estado y

exigible por parte del contribuyente.

Existen impuestos nacionales y municipales, a continuación detallo algunos de ellos:

Nacionales:

- Impuesto a la Renta

- Impuesto al Valor Agregado

- Impuestos a Consumos Especiales

- Impuesto a la herencia, legados y donaciones

Municipales:

- Impuesto sobre la propiedad urbana

- Impuesto sobre la propiedad rural

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- Impuesto de alcabala

- Impuesto sobre los vehículos

b. Tasas.-

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio

prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona

realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe

la obligación de pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de

obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas

personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.

Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación pormenorizo varios

de la presente temática:

Nacionales:

- Tasas por servicios portuarios y aduaneros

- Tasas por servicios de correos

- Tasas por servicios de embarque y desembarque

- Tasas arancelarias

Municipales:

- Tasas de agua potable

- Tasas de luz y fuerza eléctrica

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- Tasas de recolección de basura y aseo público

- Tasas por servicios administrativos

c. Contribuciones Especiales.-

Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razón de la

ejecución de una obra pública, cuya realización o construcción debe proporcionar un

beneficio económico en el patrimonio del contribuyente.

De lo referido en líneas preliminares las contribuciones especiales son tributos

puntuales en cognición de beneficios particulares o colectivos que se emanan de la

construcción o realización de una o más obras públicas o de actividades exclusivas y

especiales de mejoras por parte del Estado.

Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:

- Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable

- Plazas, parques y jardines

- Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase

3.- Principales fuentes normativas

En el Ecuador, las fuentes normativas del régimen tributario, respecto del segmento

fiscal o del Estado, que es a aquél al que se refiere este trabajo de investigación, son,

en orden jerárquico: la Constitución de la República del Ecuador, el Código Orgánico

Tributario, la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y el Reglamento de

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aplicación de dicha ley, sin perjuicio de otros cuerpos normativos quemerezcan

señalarse.

La Constitución de la República del Ecuador se expidió por la Asamblea

Constituyente y fue publicada en el Registro Oficial No. 449 de 20 de octubre de 2008.

4.-Principios De La Obligación Tributaria.

Principios Tributarios

El Art. 5 del Código Tributario concluye que el régimen tributario se presidirá por los

principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; por

lo descrito, detallo en forma sucinta cada uno de ellos.

* Principio de Legalidad.-
"Nullum tributum sine lege", significa que no hay tributos sin ley; por lo tanto, este

principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos

obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de

pago, las exenciones, las infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el

pago, los derechos y obligaciones tanto del contribuyente como de la Administración

Tributaria, todos estos aspectos estarán sometidos ineludiblemente a las normas

legales.

* Principio de Generalidad.-
Significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la que la ley

señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se refiere a que todos

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los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta

obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan

una actividad económica.

* Principio de Igualdad.-
La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria, todos los

contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la

misma contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley

todos somos iguales, sin distinción o discriminación alguna.

* Principio de Proporcionalidad.-
Emana del principio teórico denominado justicia en la imposición, en este precepto se

establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar contribuciones y los

gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan el carácter

de proporcionales y equitativas; siendo éste el objetivo, el presente principio es un

instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad

económica del contribuyente.

* Principio de Irretroactividad.-
El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber tributos posteriores con

efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter retroactivo, en forma

más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas tener confianza

en la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes

jurídicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad

que se tiene en las normas jurídicas.

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* Principio de no Confiscación.-
Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado impone no pueden ser

confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un límite

racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideración

se concluye que en nuestro país en materia tributaria se prohíbe todo tipo de

confiscación, esto con la finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto activo a la

propiedad privada del contribuyente.

* Principio de Impugnación.-
Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya que todos los

individuos inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho de

impugnar aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por vía

administrativa al (SRI) o por vía judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal.

Obligación Tributaria
El Art.15 del Código Tributario expresa que: “obligación tributaria es el vínculo jurídico

personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los

contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una

prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho

generador previsto por la Ley”.

Refiriéndome a la obligación tributaria, puedo expresar que es un vínculo jurídico en

virtud del cual un sujeto pasivo (deudor) está obligado a dar a otro sujeto que actúa

ejerciendo el poder tributario (acreedor, Estado o fisco) ciertas prestaciones jurídicas a

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título de tributo, de conformidad o impuestas por la Ley al confirmarse el hecho

generador.

a.- Potestad Tributaria

La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de imponer a los particulares la

obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que

le están encomendadas, con el fin de satisfacer necesidades públicas. De una forma

más concreta se puede decir que la potestad tributaria es el poder coactivo del estado

para exigir el pago de tributos.

b.- Hecho Generador


Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa que se entiende por hecho

generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

Es la conducta que realiza el gobernador y con base en la cual se actualizara el

supuesto jurídico que dará existencia a la obligación fiscal, o mejor dicho tributaria.

- Sujeto Activo.- El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que sujeto activo es el ente

público acreedor del tributo.

Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado (administrado por

el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.

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- Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto pasivo la persona

natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Es la persona natural o jurídica que esta compelida o constreñida al cumplimiento de

las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como responsable de la

obligación tributaria.

EJEMPLO

En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtención de renta por una

persona, pero la base imponible del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por

el sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base imponible es el patrimonio que

pertenece a un sujeto

c.- Base Imponible


La existencia de una capacidad económica en los sujetos, pero para que el

impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera,

normalmente en unidades monetarias.

La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para

medir la capacidad económica del sujeto.

d.- Dispensas Tributarias


Concepto.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la

obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico o social.

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De las exenciones en conformidad al Código Tributario

Art. 31.- Concepto.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa

legal de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico

o social.

Art. 32.- Previsión en ley.- Sólo mediante disposición expresa de ley, se podrá

establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarán los requisitos para su

reconocimiento o concesión a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total

o parcial, permanente o temporal.

Art. 33.- Alcance de la exención.- La exención sólo comprenderá los tributos que

estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley. Por lo tanto, no se extenderá a

los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposición expresa en

contrario.

Art. 34.- Derogatoria o modificación.- La exención, aun cuando hubiere sido concedida

en atención a determinadas situaciones de hecho, podrá ser modificada o derogada

por ley posterior.

Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistirá hasta su expiración.

Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los límites que establezca la ley y sin

perjuicio de lo que se disponga en leyes orgánicas o especiales, en general están

exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones

especiales:

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1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho

público y las entidades de derecho privado con finalidad social o pública;

2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno

seccional o local, constituidos con independencia administrativa y económica como

entidades de derecho público o privado, para la prestación de servicios públicos;

3. Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del sector

público;

4. Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de educación,

constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los

mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;

5. Las Naciones Unidas, la Organización de Estados Americanos y otros organismos

internacionales, de los que forme parte el Ecuador, así como sus instituciones por los

bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo

económico y desarrollo social; y,

6. Bajo la condición de reciprocidad internacional:

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el país;

b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector

público de los respectivos Estados; y,

c) Los representantes oficiales, agentes diplomáticos y consulares de naciones

extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de

actividades económicas desarrolladas en el país.

Las exenciones generales de este artículo no serán aplicables al impuesto al valor

agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.

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Art. 36.- Prohibiciones.- Prohíbase a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a

su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; así como extender,

en todo o en parte, el beneficio de exención en forma alguna a los sujetos no exentos.

Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exención y de

otra, sujetos no exentos, la obligación tributaria se causará únicamente en proporción

a la parte o partes que no gozan de exención.

Domicilio

Domicilio De La Persona Natural.-


Para todos los efecto tributarios, se tendrá como domicilio de las personas

naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades

económicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.

Domicilio Personas Jurídicas.-


Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de las personas

jurídicas:

1.-El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos.

2.-En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerzan cualquiera de sus actividades

económicas o donde ocurriera el hecho generador.

Domicilio De La Personas Extranjeras.


Las personas domiciliadas en el exterior, naturales o jurídicas, contribuyente o

responsables de tributos en el Ecuador, están obligadas a instituir representante y a

fijar domicilio en el país, así como a comunicar tales particulares a la administración

tributaria respectiva.

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Administración tributaria.
Art. 64.- Administración tributaria central.- La dirección de la administración

tributaria, corresponde en el ámbito nacional, al Presidente de la República, quien la

ejercerá a través de los organismos que la ley establezca.

FACULTADES:

La administración tributaria implica el ejercicio de las siguientes facultades:

Art. 68.- Facultad Reglamentaria.-


Solo al presidente corresponde dictar los reglamentos a las leyes. Todo reglamento lo

hace el Señor Director del SRI y luego le pasa al señor presidente de la república para

que las estudie y los apruebe u objete.

Art. 68.- Facultad determinadora.-


La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados

realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso

particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la

cuantía del tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda

de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del tributo

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correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopción

de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación.

Es decir es un proceso encaminado a establecer el monto de la obligación tributaria de

un contribuyente, ya sea utilizando la propia declaración del contribuyente u otros

mecanismos como la información cruzada, base de datos o información de terceros.

Art. 69.- Facultad resolutiva.-


Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir

resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta,

petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos

pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administración

tributaria.

Art. 70.- Facultad sancionadora.-


En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán

las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.

Art. 71.- Facultad recaudadora.-


La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los

sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención o

percepción que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administración.

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Reclamo Administrativo
Los contribuyentes, responsables o terceros que creyeren afectados en todo o en

parte por un acto determinativo de la obligación

Referencias

Código Tributario del Estado Ecuatoriano

Constitución de la República del Ecuador

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