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27/07/2014

C.P. YM.D.F. José Luis Arroyo Amador


Julio 2014

OBJETIVOS DEL CURSO

Dar a conocer al participante las


disposiciones de ley y normativas
referentes a “subir” la contabilidad a la
página del SAT, posibles
consecuencias y medidas de
prevención para evitar que el
contribuyente se ubique en alguno de
los supuestos que la ley califique
como Infracciones o Delito Penal.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 1
27/07/2014

ANTECEDENTES DE LOS MEDIOS


ELECTRONICOS EN MATERIA FISCAL EN
MÉXICO.
CREACIÓN DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS EN EL CFF

EL 5 DE ENERO DEL 2004,

SE PUBLICÓ LA REFORMA AL CFF

PARA CREAR DENTRO DEL TITULO I EL CAPITULO II DENOMINADO

“DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS”,

CON ESTA REFORMA SURGE LA FIRMA ELECTRÓNICA,

CERTIFICADO DIGITAL,

FACTURA ELECTRÓNICA, ETC.

ANTECEDENTES DE LOS MEDIOS


ELECTRONICOS EN MATERIA FISCAL EN
MÉXICO.
SECUENCIA DE LA FACTURACIION ELECTRÓNICA (CFDI
1) DE 2004 A 2010 LA “FACTURACION ELECTRONICA” FUE OPTATIVA,
MEDIANTE CFD Y ENVIO DE REPORTES MENSUALES AL SAT.

2) A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2011, EL CFF SEÑALO LA


OBLIGACION DE EMITIR CFDI.

3) EXISTIO LA OPCION DE EMITIR COMPROBANTES IMPRESOS CON


CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL (CBB), EL CUAL PUDO
UTILIZARSE HASTA EL DÍA 31 DE MARZO DEL 2014.

4) EL SECTOR GUEBERNAMENTAL TUVO COMO EXCEPCION LA


OBLIGATORIEDAD DE EMITIR CFDI´s EL DÍA 01 DE JULIO DEL 2014.

5) LAS AEROLINEAS TAMBIEN TUVIERON EMITIERON CFDIs HASTA EL 01


DE JULIO DEL 2014.

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AMADOR 2
27/07/2014

OBLIGACIONES FISCALES
El sistema tributario Mexicano,
está basado en la
Autodeterminación de las contribuciones,
las cuales quedan
a cargo de los contribuyentes.

En consecuencia el pago al Fisco Federal


es responsabilidad del contribuyente

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AMADOR 3
27/07/2014

INCUMPLIMIENTO FISCAL
 FALTA ADMINISTRATIVA (INFRACCIONES)

 SANCION ECONOMICA
 EMBARGO
 CLAUSURA

 DELITO FISCAL (DELITO PENAL)

 PRIVACION DE LA LIBERTAD

Impacto de la Reforma Fiscal 2014

Fiscales
RIESGOS Económicos
Penales

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AMADOR 4
27/07/2014

MARCO JURIDICO

E IMPACTO DE LA

CONTABILIDAD EN LA TOMA

DE DECISIONES

CODIGO DE COMERCIO

DE LA CONTABILIDAD

MERCANTIL

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AMADOR 5
27/07/2014

ARTICULO 33
CONTABILIDAD MERCANTIL

El comerciante está obligado


a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.

Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas


de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características
particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes
requisitos mínimos:

ARTICULO 33
REQUISITOS

A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características,


así como conectar dichas operaciones individuales
con los documentos comprobatorios originales de las mismas.

B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las


acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y
viceversa;

C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información


financiera del negocio;

D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados,


las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;

E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para


impedir la omisión del registro de operaciones,
para asegurar la corrección del registro contable y
para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

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AMADOR 6
27/07/2014

ARTICULO 34
LIBROS DE CONTABILIDAD Y DE ACTAS
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee,
se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro
mayor y,
en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas.

La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori,


dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio;

sin perjuicio de los requisitos especiales


que establezcan las leyes y reglamentos fiscales
para los registros y documentos
que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.

ARTICULO 35
REQUISITOS DEL LIBRO MAYOR

En el libro mayor se deberán anotar,


como mínimo y por lo menos una vez al mes,
los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad,
su saldo al final del período de registro inmediato anterior,
el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y
su saldo final.

Podrán llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad


o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un
mayor general en que se concentren todas las operaciones de la
entidad.

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AMADOR 7
27/07/2014

ARTICULO 36
LIBROS DE ACTAS
En el libro o los libros de actas
se harán constar todos los acuerdos
relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios,
y en su caso, los consejos de administración.

ARTICULO 37
IDIOMA EN QUE SE REGISTRARAN

Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en


castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este
requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25,000. 00 pesos,
que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades
correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio
de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante
todos los costos originados por dicha traducción.

ARTICULO 38
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD Y DOCUMENTOS

El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los


comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que
puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas
se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

ARTICULO 46
Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y
documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años.

Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación..

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AMADOR 8
27/07/2014

ARTICULO 41
DATOS EN LIBROS DE ACTAS

En el libro de actas que llevará cada sociedad,


cuando se trate de juntas generales, se expresará: la fecha respectiva, los
asistentes a ellas, los números de acciones que cada uno represente, el
número de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se
consignarán a la letra; y cuando las votaciones no sean económicas, los votos
emitidos, cuidando además de consignar todo lo que conduzca al perfecto
conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de
administración, solo se expresará: la fecha, nombre de los asistentes y relación de
los acuerdos aprobados. Estas actas serán autorizadas con las firmas de las
personas a quienes los estatutos confieran esta facultad.

INTERRELACION

DE

ESTADOS

FINANCIEROS

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AMADOR 9
27/07/2014

Esquema general de la Contabilidad

SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO

¿Existe relación entre


SI NO
ingresos y costos?

¡Por lo cual!

Los usuarios de la información financiera


requieren información diferente

Misma que se obtiene


a través de

Esquema general de la Contabilidad

SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO

Contabilidad Contabilidad
Financiera Gubernamental

Para la toma
de decisiones

Administrativas y
Administrativas
Políticas

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AMADOR 10
27/07/2014

Esquema general de la Contabilidad

SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO
Acatando la
normatividad técnica

* Postulados básicos de
* Normas de Información
Contabilidad
Financiera
Gubernamental
* Reglas particulares
* Normas específicas
* Criterio prudencial
* Criterio prudencial

Utilizando
las bases o criterios de
Registro Contable

* Efectivo
* Efectivo modificado
* Devengado modificado
* Devengado 21

CONTABILIDAD
NIF A-1
Es una Técnica que se utiliza para el registro
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos
que afectan económicamente a una entidad y
que produce sistemática y estructuradamente información
financiera.

La información financiera
que emana de la contabilidad
es información cuantitativa
expresada en unidades monetarias
y descriptiva que muestra
la posición y desempeño financiero de una entidad
y cuyo objeto esencial
es ser útil al usuario general
en la toma de decisiones económicas.

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AMADOR 11
27/07/2014

INFORMACIÓN FINANCIERA

 Su manifestación fundamental son los estados


financieros.

 Se enfoca esencialmente en proveer información que


permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad,
así como en proporcionar elementos de juicio para
estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo,
entre otros aspectos.

 Que satisfaga las necesidades comunes de una gran


variedad de usuarios.

INFORMACIÓN FINANCIERA

 ¿Quién es responsable de la información financiera


(administración, comisario, contador)?

 ¿Se debe establecer forzosamente Control Interno


 (Políticas y procedimientos?

 Se aplican debidamente las reglas contables referentes a


Valuación, presentación y revelación ?

 Se toman las medidas pertinentes para evitar los errores


más frecuentes en el registro contable (¿contabilidad
financiera o fiscal?)

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AMADOR 12
27/07/2014

EL CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el
Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica.
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:

Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de
cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.

Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos,
para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los
Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así
sucesivamente.

Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes
formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.

Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos,
pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se
empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del
nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores. El diseño y estructuración del


Catálogo de Cuentas es de tal importancia que para su elaboración se debe de considerar la
actividad económica de la Entidad Económica.

GUIA CONTABILIZADORA

Presentación

La presente guía contabilizadora tiene como objetivo servir como marco de


referencia para el correcto registro de las operaciones normales de cualquier
organización, apegándose a los pronunciamientos normativos emitidos por el
Consejo Mexicano para la Investigación y desarrollo de Normas de Información
Financiera (CINIF) y publicados en las Normas de Información Financiera (NIF). Los
rubros establecidos en la presente, puedes adaptarse a las necesidades de la
organización si ésta así lo requiere pues aunque el objetivo de las NIF en un sentido
general es la unificación de criterios entre la información de los estados financieros y
sus notas, puede ser que sea necesario adaptarlos a los objetivos de la empresa
pues dichas normas no son de orden limitativo y requieren de la aplicación del
criterio profesional de las personas que manejan la información financiera.

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AMADOR 13
27/07/2014

NO. DE CTA. SE
CONTABLE C O N C E P T O APLICA
EN:

CONSERVACION Y MANTENIMIENTO

Comprende el importe de los materiales, mano de obra y gastos


indirectos necesarios para la conservación y mantenimiento de
instalaciones y equipo propiedad de la empresa.El presupuesto
deberá prepararse de acuerdo con los siguientes conceptos:

1204 Conservación de Muebles y Enseres Jef. De Serv.


Admvos.
Incluye el costo de contratos de servicio de mantenimiento y con- Gerencias
servación del equipo de oficina como: máquinas de escribir,calcu- Subdirecciones
ladoras, etc. y la reparación del mobiliario y equipo.El presupuesto Direcciones

deberá de prepararse en cada área e incluir en la cédula correspon-


diente por el responsable de la misma.

1205 Mantenimiento Equipo de Transporte Gerencias


Subdirecciones
Incluye el costo de las reparaciones a los autos utilitarios, así Direcciones

como afinaciones , servicio de lavado, engrasado,cambio de aceite


llantas, pintura y hojalatería.

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AMADOR 14
27/07/2014

CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o
modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado
de registrarlas en libros, para así consignar los derechos u obligaciones
contingentes que entrañan con fines de recordatorio, para así controlar algunos
aspectos de la administración.
Los estados financieros deben contener toda la información adicional, la cual es
necesario controlar, y esto es posible haciendo uso de cuentas conocidas bajo el nombre
de cuentas de orden.

La existencia de la cuentas de orden se hace evidente ante la necesidad social de contar


con estados financieros con información de calidad y útil en la toma de decisiones, para
medir las consecuencias de las éstas y poder evaluar y definir la que pueda ser mas
favorable.

Las cuentas de orden se clasifican en:


Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y mercancias en comisión).
Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados,
avales otorgados, juicios pendientes y seguros contratados).
Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo deprecialble). — Para
conservar el equilibrio de la ecuación del balance general.

Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones


que identificamos en conceptos relacionados con operaciones realizadas por
nuestra empresa, cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su
situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas.

Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas:
Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su
control con los resultados de recuentos físicos;
Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna,
incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de
terceros
Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por
compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco,
emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las
compañías de transporte.
Registrar las operaciones, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se
como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la
que marca la Ley de Impuesto sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de
costo real, como el precio alzado de las mercancías en consignación.

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AMADOR 15
27/07/2014

CUENTAS DE ORDEN
Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble, se utiliza un
par de cuentas por cada concepto.
Por lo tanto:
Deberemos considerar cuentas de orden deudoras y acreedoras;
Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al mismo tiempo
con los de las cuentas acreedoras;
El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores, ya
que ambos se refieren a las mismas cosas.

Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las que fueron creadas
las cuentas de orden, se cargará a una cuenta de orden y se abonará a otra cuenta de orden,
por tres observaciones a razonar:

1.- Para conservar el equilibrio de la ecuación de la teoría de la partida doble


2.- Porque si se registrara cargando a una cuenta de orden y abonando a una de balance o de
resultados la igualdad de A = P + C se rompería impidiendo elaborar estados financieros.

3.- Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se abonara a una
cuenta de orden, la igualdad A = P + C también se desintegraría, haciendo imposible la
elaboración de estados financieros.

CUENTAS DE ORDEN
Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo
por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo, pasivo y capital, surgiendo
los siguientes grupos:
 — Cuentas de orden de activo
 — Cuentas de orden de pasivo
 — Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos)
 — Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos)

Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la


segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de
naturaleza contraria, ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta
acreedora.

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AMADOR 16
27/07/2014

LIBROS DE CONTABILIDAD
1) Libro “Mayor” Encuadernado, Empastado y Foliado (Art. 34 Código de
Comercio)
2) Libros de “Actas” Encuadernados, Empastados y Foliados (Art. 34
Código de Comercio y 194 LGSM)
3) Libro de Accionistas (Registro de acciones, Art. 128 LGSM)
4) Libro Diario

La función de los libros de contabilidad es concentrar sintética y


analíticamente los datos, de los documentos contabilizadores.

Las condiciones que deben llenarse en los diarios son:


Asientos en orden cronológico consecutivo.
Oportuno.
Con fácil referencia a los documentos contabilizadores.
Posibilidad de asentar la operación simultáneamente en Diarios y
Auxiliares.

DIFERENTES TIPOS DE
CONTABILIDAD
Financiera.- Usuarios externos

Administrativa.-Usuarios internos

De costos.- Determinación del costo y


planeación de utilidades

Fiscal.- Autoridades Fiscales

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AMADOR 17
27/07/2014

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR


CONTABILIDAD.

1. Actividad empresarial y profesional


Art. 110 fracc. II LISR

2. Régimen de Incorporación Fiscal


Art. 112, fracción III LISR.
PERSONAS
FISICAS
3. El arrendamiento, quedan exceptuados
aquellos que rentan casa habitación y que
opten por la deducción del 35%.
Art. 118, fracc. III LISR.

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR


CONTABILIDAD.

1. Personas Morales Lucrativas (Titulo II),


Artículo 76, fracción I de la LISR.

PERSONAS 2. Personas morales con fines no lucrativos (Titulo


MORALES III), excepto los sindicatos y los organismos que
los agrupen.
Artículo 86, fracción I de la LISR.

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AMADOR 18
27/07/2014

IMPORTANCIA DE LA
APLICACIÓN DE LAS NORMAS
DE INFORMACION FINANCIERA

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ELEMENTOS RELEVANTES

Toma de decisiones basados en la


información financiera

Normatividad (NIF´s)
Legislación (Vigente)
Necesidades de usuarios
Características de información

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AMADOR 19
27/07/2014

 Es registrar oportuna, sistemática y correctamente las


operaciones, en forma tal, que proporcionen elementos
suficientes de control e información.

 Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma,


que la administración esté en posibilidad de conocer y
evaluar los resultados.

 Proporcionar información financiera y económica, que se


constituya en bases sólidas para tomar decisiones, que
incrementen la eficiencia de la administración.

MEDIOS DE DIVULGACION

De las normas contables es a través de


las Normas de Información Financiera
que tendrán fuerza obligatoria para todos
los contadores públicos y los
preparadores de la información
financiera.

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AMADOR 20
27/07/2014

NORMAS
DE
INFORMACION
FINANCIERA

(NIF´s)

ANTECEDENTES

EL OBJETIVO DE LAS NIF´S ES ARMONIZAR


LAS NORMAS LOCALES Y CONVERGIR EN EL
MAYOR GRADO POSIBLE CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA.

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AMADOR 21
27/07/2014

Principios de contabilidad generalmente aceptados y


normas de información financiera. Su aplicación.
Críterio Normativo SAT 3/2013/CFF
Los artículos 6, fracción II, segundo párrafo del CFF y 32, fracción XXVI, quinto
párrafo; 89, segundo párrafo; 91, fracción III, inciso b); 216, último párrafo, en
relación con el 215, y 216-Bis, fracción II, inciso b), primer párrafo y numerales
3 y 5 de la LISR remiten a los principios de contabilidad generalmente
aceptados; los artículos 3, fracción II, tercer párrafo de la LIETU, así como 72,
fracciones I y II y 73, fracciones I, II, IV, V, VI y XXVI del RCFF hacen alusión
a las normas de información financiera, y los artículos 9-A, fracción IV,
tercer párrafo de la LISR y 23-A; 58, segundo párrafo y 95, cuarto párrafo de
su Reglamento refieren a ambas. Los artículos 254, fracción IV; 257 Quáter,
fracción V y 267, fracción III de la Ley Federal de Derechos aluden a las
normas de información financiera mexicanas, y el artículo 216-Bis, fracción
II, inciso a), subinciso i, numeral 1, primer párrafo de la LISR a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América o a
los principios de contabilidad generalmente aceptados
internacionalmente..

Principios de contabilidad generalmente aceptados y


normas de información financiera. Su aplicación.
Críterio Normativo SAT 3/2013/CFF
En los supuestos a que se refiere el primer párrafo, las disposiciones fiscales
no distinguen si los principios o las normas son aquéllas emitidas por un
organismo nacional o internacional; en ese sentido, basta con que sean
las que se encuentren vigentes en el lugar y al momento de su aplicación,
y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.

En los supuestos a que se refiere el segundo párrafo de este criterio, las


disposiciones fiscales diferencian entre las normas mexicanas Normas
de Información Financiera, los principios estadounidenses United States
Generally Accepted Accounting Principles y los principios internacionales,
International Financial Reporting Standards; por ello, respecto de los preceptos
jurídicos en análisis, es necesario aplicar aquéllos emitidos por el
organismo que corresponda, ya sea mexicano, Consejo Mexicano de
Normas de Información Financiera, A.C., estadounidense, Financial
Accounting Standards Board o internacional, International Accounting
Standards Board, que se encuentren vigentes al momento de su aplicación
y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 22
27/07/2014

¿QUÉ SON LAS NIF?

“Son un conjunto de pronunciamientos normativos,


conceptuales y particulares,
emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF,
que regulan la información contenida en los estados
financieros y sus notas,
en un lugar y fecha determinados,
que son aceptados de manera amplia y generalizada
por todos los usuarios de la información financiera”.

ÍNDICE DE LA NORMATIVIDAD FINANCIERA


 Serie NIF A, Marco conceptual.
 Serie NIF B, Normas aplicables a los estados financieros en su
conjunto.
 Serie NIF C, Normas aplicables a conceptos específicos de los
estados financieros.
 Serie NIF D, Normas aplicables a problemas de determinación de
resultados.
 Serie NIF E, Normas aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.
 Circulares.
 Interpretaciones a las Normas de Información Financiera (INIF).
 Orientaciones a las Normas de Información Financiera (ONIF).

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AMADOR 23
27/07/2014

Serie A “Marco Conceptual”

NIF A-1 Estructura de las Normas de Información financiera


NIF A-2 Postulados Básicos
NIF A-3 Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Estados
Financieros
NIF A-4 Características cualitativas de los Estados Financieros
NIF A-5 Elementos Básicos de los Estados Financieros
NIF A-6 Reconocimiento y Valuación
NIF A-7 Presentación y Revelación
NIF A-8 Supletoriedad.

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Serie B “Normas Aplicables a los Edos Fin. en su conjunto

NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores


NIF B-2 Estado de flujo de efectivo
NIF B-3 Estado de resultados Integral
NIF B-4 Estado de Cambios en el Capital Contable
NIF B-5 Información financiera por segmentos
NIF B-6 Estado de Posición Financiera o Balance General
NIF B-7 Adquisiciones de negocios
NIF B- Edos fin. consolidados y combinados y valuación de inversiones perm. en acciones
NIF B-9 Información financiera a fechas intermedias
NIF B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera
NIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros
B-14 Utilidad por acción
NIF B-15 Trans. en moneda extranjera y conversión de estados financieros de operaciones ext
NIF B-16 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos

48

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AMADOR 24
27/07/2014

Serie C “Normas Aplicables a conceptos específicos De


los Estados Financieros”

NIF C-1 Efectivo


NIF C-2 Instrumentos financieros
NIF C-3 Cuentas por cobrar
NIF C-4 Inventarios
NIF C-5 Pagos anticipados
NIF C-6 Propiedades Planta y Equipo
NIF C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes
NIF C-8 Activos intangibles
NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
NIF C-11 Capital contable
NIF C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o ambos
NIF C-13 Partes relacionadas
NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición
NIF C-18 Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo

49

DIFERENCIA DE CONCEPTOS

 Estimación (aplicable al Activo)

 Provisión (aplicable al Pasivo)

 Reservas (aplicable en el Capital Contable)

 Reconocimiento de compromisos (Revelación, no registro)

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AMADOR 25
27/07/2014

NIF A-2 POSTULADOS BÁSICOS

 Define los postulados básicos operativos del sistema de


información contable.
 Aplicable a todas las entidades que emitan estados
financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3.
 Identificación, análisis, interpretación, captación,
procesamiento y reconocimiento contable de operaciones
y transacciones que realiza una entidad económica.

DEFINICIÓN: - Son fundamentos que rigen el ambiente


bajo el cuál debe operar el sistema de información
contable.

Dan pauta del “como” y “en que momento” deben


reconocerse los efectos.

POSTULADOS BÁSICOS (2006)

Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su


continuidad:

 Sustancia económica
 Entidad económica
 Negocio en marcha

Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos


acaecidos en la entidad:

 Devengación contable
 Asociación de costos y gastos con ingresos
 Valuación
 Dualidad económica
 Consistencia

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AMADOR 26
27/07/2014

COMPARATIVO
Postulados básicos PCGA
(NIF A-2) (Boletín A-1)

Sustancia económica Característica


cualitativa
Entidad económica Entidad

Negocio en marcha Negocio en marcha

Devengación contable Realización


Período Contable
Asociación de Costos y --------------
Gastos con ingresos
Valuación Valor histórico original
Dualidad económica Dualidad económica

Consistencia Consistencia

Necesidades de los usuarios de los


estados financieros (NIF A-3)

B) Tomar decisiones C) Evaluar la


A) Tomar decisiones para otorgar crédito capacidad de la
de inversión o por parte de los entidad para generar
asignación de proveedores y recursos o ingresos
recursos acreedores por sus actividades
operativas

D) Distinguir el origen y las


E) Formarse un juicio de
características de los
cómo se ha manejado la
recursos financieros de la
entidad y evaluar la gestión
entidad, así como el
de la administración
rendimiento de los mismos

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AMADOR 27
27/07/2014

Estados financieros básicos:


B) Estado de
resultados
A) Estado de
integral, para
Situación
entidades C) Estado
Financiera,
lucrativas o, variaciones en D) Estado de
Balance general,
estado de el capital flujo de efectivo
o estado de
actividades, contable
posición
para entidades
financiera
con propósitos
no lucrativos

NIF A-3

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS


NIF A-3
Entidades Entidades no
lucrativas lucrativas

Balance general
Estado de resultados
Estado de actividades
Estado de variaciones en el
capital contable
Estado de flujo de efectivo

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AMADOR 28
27/07/2014

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1) Encabezado

2) Cuerpo

3) Pié

4) Notas a los Estados Financieros

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


NIF A-7
´S para una
1) Declaración Cabal de que se cumplió con las NIF´
Presentación Razonable.
2) Descripción de las operaciones de la Entidad y de sus Principales
Actividades.
3) Resumen de las Políticas Contables Significativas Aplicables
4) Fecha autorizada para la Emisión de los Estados Financieros
5) Compromisos Contractuales.
6) Revelación de Información No Financiera, por ejemplo Notas a algunas
cuentas de Capital:
a) CUCA
b) CUFIN
c) Pérdidas Fiscales

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 29
27/07/2014

confiable

Características
cualitativas de
relevante comprensible
información
financiera

Comparable

NIF A-4

VERACIDAD

INFORMACION
REPRESENTATIVIDAD
SUFICIENTE

CARACTERISTICAS
ASOCIADAS
NIF A-4

VERIFICABILIDAD OBJETIVIDAD

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AMADOR 30
27/07/2014

PROCESO CONTABLE

Documentación Soporte de los ingresos, actos y actividades y retenciones que efectué el


Contribuyente

Consulta catálogo de cuentas ](conforme a NIF´s)

Codificación de las pólizas de ingresos, egresos y diario

Captura de datos en el sistema contable (software actualizado)

Generación de la Balanza de Comprobación y auxiliares

Análisis, Depuración y Aprobación de la Información Contable

Ajustes definitivos a la Balanza de Comprobación

Emisión de los Estados Financieros Básicos y sus Notas

Enviar información Contable y Fiscal al SAT (autorizado por el consejo de administración)

Elementos del Balance general


ACTIVOS PASIVOS

BALANCE Obligaciones
Recursos
GENERAL presentes
Identificables y
cuantificables Virtualmente ineludibles

Beneficios CAPITAL O Identificables y


económicos PATRIMONIO cuantificables
futuros CONTABLE
Disminución futura de
beneficios económicos

Valor residual
de los activos NIF A-5

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AMADOR 31
27/07/2014

Elementos del Estado de resultados


COSTOS Y
INGRESOS
GASTOS
ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL Decrementos de
Incremento de activos o activos o incremento
Decremento de pasivos de pasivos
Periodo contable
Periodo contable UTILIDAD O
PERDIDA Con la intención de
NETA generar ingresos
Impacto favorable
en la utilidad neta
Valor residual de ingresos Impacto desfavorable
disminuyendo los gastos en la utilidad neta

Periodo contable NIF A-5

Elementos del Estado de variaciones en el capital


contable
MOVIMIENTOS
MOVIMIENTO
DE LOS
DE
PROPIETARIOS ESTADO DE RESERVAS
CAMBIOS EN
Cambios en el capital EL CAPITAL
Segregación de las
contribuido o al capital CONTABLE utilidades netas
ganado
acumuladas

Periodo contable UTILIDAD O


PERDIDA
INTEGRAL
Derivados de las
decisiones de sus
Incremento de capital
propietarios
ganado

Periodo contable NIF A-5


Otras partidas integrales

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AMADOR 32
27/07/2014

Elementos del Estado de flujos de efectivo

ORIGEN APLICACIÓN
DE DE
RECURSOS ESTADO DE RECURSOS
FLUJOS DE
Aumentos de efectivo EFECTIVO Y Disminuciones de
efectivo
ESTADO DE
CAMBIOS EN LA
Periodo contable
SITUACION Periodo contable
FINANCIERA

NIF A-5

BALANCE
GENERAL

ESTADO DE
VARIACIONES
EN EL
CAPITAL
CONTABLE
Notas a los
Estados
Financieros
ESTADO DE
RESULTADOS
O DE
ACTIVIDADES

ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVOS

NIF A-7

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AMADOR 33
27/07/2014

Información prominente a revelar en los estados financieros


El nombre, razón o denominación social de la entidad económica que emite los estados
financieros y cualquier cambio en esta información ocurrido con posterioridad a la fecha de los
últimos estados financieros emitidos; en caso de que este cambio haya ocurrido durante el
periodo o el inmediato anterior, deberá indicarse el nombre, razón o denominación social previo.

La conformación de la entidad económica; es decir, si es una persona física o moral, o un grupo


de ellas.

La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros básicos.

Si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe


indicarse claramente.

La moneda en que se presentan los estados financieros.

La mención de que las cifras están expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha
determinada.

En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados
financieros.

Serie NIF B

NORMAS APLICABLES A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU
CONJUNTO
68

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AMADOR 34
27/07/2014

NIF B-2

ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

69

Objetivo

NIF B-2
Alcance ESTADO DE Vigencia
FLUJO DE
EFECTIVO

Términos

70

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AMADOR 35
27/07/2014

Objetivo Establecer las normas generales para la preparación,


estructura y elaboración del Estado de Flujo de Efectivo.

A todas las entidades que emitan estados de flujos de efectivo


Alcance en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los
usuarios y objetivos de los estados financieros.

Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información


Vigencia Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a
partir del 1º de enero de 2008.

Definición
de Se presenta una relación de los términos específicos
relacionados con el tema de la NIF,
Términos

71

Definición de Términos

Efectivo Actividades de
operación
Entradas de
efectivo.

Actividades de
Equivalentes de Inversión.
Efectivo

Actividades de
Salidas de efectivo. financiamiento
Flujo de efectivo.

72

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AMADOR 36
27/07/2014

NIF B-3

ESTADOS DE
RESULTADOS
INTEGRAL

73

Objetivo

NIF B-3
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL

Alcance Vigencia

74

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 37
27/07/2014

Establecer las normas generales para la presentación y


Objetivo estructura del estado de resultado integral, los requerimientos
mínimos de su contenido y las normas generales de
revelación.

A las entidades lucrativas que emiten estados financieros en los


Alcance términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los
usuarios y objetivos de los estados financieros.

Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información


Vigencia Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a
partir del 1º de enero de 2013.

75

NIF B-3 Estado de Resultados


Estructura del estado de resultado integral

El estado de resultado integral debe incluir


como mínimo, cuando proceda, los siguientes
rubros y niveles de utilidad o resultados
e) ganancias o
pérdidas, a la
a) ventas o c) resultado fecha de la
ingresos, netos; integral de reclasificación o
financiamiento; baja, por la
b) costos y valuación a f) resultado por
gastos d) participación valor razonable posición
(atendiendo a la en la utilidad o de un activo monetaria.
clasificación pérdida neta de financiero que
empleada) otras estaba valuado
a costo
amortizado;
El RIF debe desglosarse en cada uno de sus componentes mencionados en
el párrafo anterior, ya sea en el cuerpo del estado de resultado integral o en
notas a los estados financieros
76

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AMADOR 38
27/07/2014

NIF B-4

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPITAL CONTABLE

77

Objetivo

NIF B-4
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL CAPITAL
CONTABLE

Alcance Vigencia

78

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 39
27/07/2014

Establecer las normas generales para la presentación y


estructura del estado de cambios en el capital contable, los
requerimientos mínimos de su contenido y las normas
generales de revelación, con el propósito de promover la
Objetivo comparabilidad de la información financiera entre distintas
entidades.

A todas las entidades lucrativas que emitan estados de flujos


Alcance de efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros-

Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información


Vigencia Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a
partir del 1º de enero de 2013.

Las entidades con propósitos no lucrativos no se encuentran comprendidas dentro del


alcance de esta NIF. Dichas entidades no emiten estado de cambios en el capital contable,
dado que el cambio neto en su patrimonio contable y la afectación al saldo inicial de éste se
muestran en el estado de actividades que dichas entidades emiten.
79

NIF B-4 Estado de Cambios en el Capital


Contable
Normas de Presentación

Desde un punto de vista legal, el El estado de cambios en el


La información contenida en capital contable representa para capital contable debe
el estado de cambios en el los propietarios de una entidad mostrar una conciliación
capital contable, junto con la lucrativa, su derecho sobre los
de los otros estados activos netos de ésta, mismo entre los saldos iniciales y
financieros básicos. Con que ejercen mediante su finales del periodo, de cada
dicha información, los reembolso o el decreto de uno de los rubros que
usuarios podrán evaluar, dividendos. Por lo anterior, el
estado de cambios en el capital forman parte del capital
entre otras cuestiones, los contable, además de permitir a contable. En términos
índices de rentabilidad de la terceros tomar decisiones en generales y no limitativos,
entidad, tanto de un periodo relación con la entidad, también los
contable específico, como en sirve a sus propietarios para
forma acumulada a la fecha tomar decisiones en relación principales rubros que
de los estados financieros. con su inversión en dicha integran el capital contable
entidad. son:

80

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 40
27/07/2014

NIF B-6

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

81

Objetivo

NIF B-6
Alcance ESTADO DE Vigencia
SITUACIÓN
FINANCIERA

Términos

82

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 41
27/07/2014

Objetivo
Establecer para la presentación y estructura
del estado de situación financiera de propósito general (también
denominado balance general o estado de posición financiera), para
que los estados de situación financiera que se emitan sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades.

Alcance
A todas las entidades que emitan estados financieros en los términos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de
los estados financieros.

Vigencia
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información Financiera
entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero
de 2013.

83

NIF B-6 Estado de Situación Financiera

Algunas entidades
presentan, fuera de
sus estados a) los principales
financieros, informes o factores e influencias
análisis financieros que han afectado el
elaborados por la desempeño financiero,
administración, que c) los recursos,
incluyendo cambios en
describen y explican compromisos y
el entorno en que b) las fuentes de
las características contingencias de la
opera la entidad, su financiamiento de la
principales del entidad que de
respuesta a esos entidad, así como el
desempeño financiero acuerdo con lo
cambios y su efecto, cumplimiento o no
y de la situación establecido en las NIF
así como la política de relativo a la razón
financiera de la no es necesario
inversiones que sigue financiera de deuda a
entidad, así como las reconocer en el estado
para mantener y capital contable; y
principales de situación financiera
mejorar su desempeño
incertidumbres a las financiero, incluyendo
que ésta se enfrenta. su política de
Tales informes, que dividendos;
están fuera del alcance
de esta NIF, pueden
incluir comentarios
sobre:

84

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 42
27/07/2014

INTEGRACION DE CONTABILIDAD FINANCIERA

1.- Sistema contable (Software)


2.- Guía contabilizadora
3.- Catálogo de cuentas
4.- Contratos con terceros (Laboral, civil y mercantil)
5.- Sistemas de control de activos, pasivos y capital social y contable
6.- Control y procedimiento de inventarios
7.- Control y conciliación de Bancos e Inversiones
8.- Control y Depuración de cuentas por cobrar
9.- Control de otros activos de lenta recuperación
10.- Control de pasivo a corto y largo plazo (Contratos), estado de cuenta,
conciliaciones.
11.- Control del Capital Social y contable. (Libro de actas de Asamblea)
12.- Estricta aplicación de las NIFs y Normas de presentación y Revelación
13.- Las que se relacionen con contabilidades especiales

PUNTOS FINOS CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION 2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 43
27/07/2014

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y
PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C
PAGAR CONTRIBUCIONES.

PAGAR RECARGOS Y MULTAS.

EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES


POR INTERNET CON REQUISITOS
FISCALES.

OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE


CONTABILIDAD.

CONSERVAR LA CONTABILIDAD A
DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD
FISCAL.

SUJETOS OBLIGADOS A CUMPLIR LAS


DIPOSICIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE

TERCEROS
RELACIONADOS AUTORIDADES
CON EL FISCALES
CONTRIBUYENTE

RESPONSABLES
SOLIDARIOS

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 44
27/07/2014

LA VINCULACIÓN DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA CON OTROS


MEDIOS ELECTRÓNICOS Y LEGALES.

BUZÓN LEY ANTILAVADO


TRIBUTARIO

NÓMINAS
FACTURA CONTABILIDAD
ELECTRÓNICAS
ELECTRÓNICA ELECTRÓNICA

FIRMA REVISIONES
ELECTRÓNCIA ELECTRÓNICAS

VINCULACIÓN CON LA FIRMA ELECTRÓNICA.

La firma electrónica se creo en el CFF en el año 2004, sin embargo actualmente existe
un marco jurídico de la firma electrónica que consiste en:

1. La Ley de la Firma Electrónica Avanzada, publicada el 11 de enero del 2012.


2. El 21 de marzo del 2014, se publicó el Reglamento de la Ley de la Firma Electrónica
Avanzada.

Se sugiere que la FIEL y al correo de acceso al buzón tributario, lo utilice


únicamente el contribuyente, no el contador.

Artículo 17-D.- (CFF) Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar


documentos, éstos deberán ser digitales y contener una firma electrónica
avanzada del autor, salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las
autoridades fiscales, mediante reglas de carácter general, podrán autorizar el uso
de otras firmas electrónicasZ

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 45
27/07/2014

VINCULACIÓN CON LOS CFDI´S


Desde el día 1 de abril del 2014, la iniciativa privada debió emitir CFDI´s, excepto las
aerolíneas que tuvieron una prórroga hasta el 1 de julio del 2014, al igual que el sector
gubernamental que debió empezar a timbrar todos sus ingresos desde el 1 de enero del
2014.

Por lo que hoy en día todas las operaciones se deben de generar CFDI, y esto es básico
porque todos los CFDIS que se emitan, se deben registrar casi inmediato a la contabilidad y
anexarse el XML en las pólizas, se sugiere “cruzar” todos los XML de la empresa con el
repositorio de la base de datos del SAT, ninguno de los que están en la base del SAT,
se debe omitir en registrarse.

Artículo 29. (CFF) Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de


expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por
los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
digitales a través de la página de Internet del SAT. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o
aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

BUZON TRIBUTARIO
Artículo 17-K 2014 adición

Las personas físicas y morales inscritas en el RFC


tendrán asignado un buzón tributario,
consistente en un sistema de comunicación electrónico
ubicado en la página de Internet del SAT, a través del cual:
Entrada en vigor
“DT Art. Segundo.VII..
Para personas morales a partir del 30 de Junio de 2014,
para personas físicas a partir del 1 de enero de 2015”

I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o


resolución administrativa que emita, en documentos digitales,
incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

Sigue vigente el procedimiento de notificación precisado en el artículo


134 CFF.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 46
27/07/2014

BUZON TRIBUTARIO

Manual de usuario del Buzón Tributario (SAT)


Junio 2014

Tabla de Contenido
1. Ingreso al Buzón Tributario ................................................................ 3
a. Ingreso con Contraseña Z............................................................. 4
b. Ingreso con FIEL ................................................................. 5
2. Actualización Mecanismos de Comunicación ....................................... 5
3. Mensajes .................................................................................... 15

El Buzón tributario es un Sistema de comunicación electrónico entre


las Autoridades Fiscales y los contribuyentes (Personas Físicas y
Morales), el cual se ubica en la página del SAT dentro de la opción
Trámites. Se debe considerar que el Buzón mostrará la hora del centro, sin
embargo se respetará la zona horaria en la que te encuentres.

BUZON TRIBUTARIO
Artículo 17-K 2014 adición
II. Los contribuyentes presentarán
promociones,
solicitudes,
avisos,
o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad,
a través de documentos digitales,
y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario


deberán consultarlo dentro de los tres días
siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico
enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que el
contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de
carácter general:
la autoridad enviara por única ocasión,
mediante el mecanismo elegido,
un aviso de confirmación que servirá para corroborar, la autenticidad y
correcto funcionamiento de éste.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 47
27/07/2014

BUZON TRIBUTARIO
Procedimiento de operación

1. Se recibe mediante correo electrónico, el aviso de que


se tiene una notificación.

2. Se ingresa a Mi portal, “Buzón Tributario”.

3. Hay que seleccionar la opción “Notificaciones


electrónicas”.

4. Se revisa la notificación.

5. Se firma de conocimiento con la Fiel.

Trámites
Los trámites que se pueden realizar mediante el buzón
tributario son los siguientes:
 Promociones.
 Requerimiento relacionado con solicitud de
devolución.
 Todo tipo de notificaciones, ya sea por domicilio no
localizado, por actos administrativos, aseguramiento
precautorio, de contribuciones omitidas, de embargo
precautorio, etcétera.
 Exhibición de la contabilidad, datos, documentos o
informes.
 Actos y resoluciones administrativos.
 Recurso de revocación

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 48
27/07/2014

Nueva facultad de comprobación del


(SAT). Artículo 42, fracción IX

Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los


contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:

IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables


solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la
información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre
uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

Nueva facultad de comprobación del


(SAT). Artículo 42, fracción IX
La revisión electrónica se llevará a cabo partiendo de la información y
documentación que la autoridad fiscal tenga en su poder, sin necesidad
de requerir al contribuyente ni de notificarle el inicio de la misma, y
concluirá con la emisión de una resolución preliminar, en la que se darán
a conocer al contribuyente revisado aquellos hechos u omisiones
detectadas, y en su caso se le notificará una pre-liquidación, que
consistirá en la determinación previa del posible crédito fiscal.

Para estos efectos, el medio de comunicación electrónico que utilizará el


SAT, será el Buzón Tributario.

El procedimiento de la revisiones electrónicas se encuentra regulado en los


artículos 53-B y 53-C del Código Fiscal de la Federación, el cual podemos
resumir de la siguiente forma:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 49
27/07/2014

DELITO PENAL Artículo 110 2014. Se impondrá sanción de tres meses a


tres años de prisión, a quien:
........................................................................................................

IV. (Adicionada)
Modifique,
destruya o
provoque la pérdida de la información
que contenga el buzón tributario
con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para
terceras personas en perjuicio del fisco federal,
o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzón,
a fin de obtener información de terceros.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 50
27/07/2014

DELITO PENAL Artículo 110 2014. Se impondrá sanción de tres meses a


tres años de prisión, a quien:
........................................................................................................
V. (Reformada) Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su
domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al RCF,
después de la notificación de la orden de visita domiciliaria o
del requerimiento de la contabilidad, documentación o información, de
conformidad con la fracción II del artículo 42 de éste Código,
o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y
antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos,
o que hubieran realizado actividades por las que deban pagar
contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la
fecha en que legalmente tenga la obligación de presentar dicho aviso,
o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue
desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de
comprobación.

S se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene


su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones
consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y
no pueda practicar la diligencia en términos de este Código

Artículo 134. 2014 Las notificaciones de los actos administrativos se harán:


ZZZZZZZZZ.ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ
I. (Reformada) Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con
acuse de recibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.

La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón


tributario conforme las reglas de carácter general que para tales efectos
establezca el SAT. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los
organismos fiscales autónomos.

El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que


transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el
acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente
se autenticó para abrir el documento a notificar.
Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será
enviado un aviso mediante mecanismo elegido por el contribuyente en términos
del último párrafo del articulo 17-K de este Código.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 51
27/07/2014

Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél
en que le sea enviado el aviso al que se refiere el párrafo anterior.

En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo


señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada al cuarto día,
contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.

La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo


que el contribuyente será responsable del uso que dé a la misma para abrir el
documento digital que le hubiera sido enviado.

El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma


electrónica avanzada que genere el destinatario de documento remitido al
autenticarse en el medio por el cual le haya sido enviado el citado documento.

Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet


establecido al efecto por las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el
interesado, dicha impresión contendrá un sello digital que lo autentifique.

Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello


digital correspondiente, conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción
V de este Código.

INFORMACION CONTABLE EN LINEA


Artículo 28. (Reformado) Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. La contabilidad, además de la documentación


para efectos fiscales, comprobatoria de los asientos
se integra por respectivos,
los libros,
sistemas y registros contables, así como toda la documentación e
papeles de trabajo, información relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones
estados de cuenta, fiscales,
cuentas especiales,
la que acredite sus ingresos y
libros y registros sociales, deducciones y la que obliguen
otras leyes;
control de inventarios y método de
valuación, en el reglamento de este código se
discos y cintas o cualquier otro medio establecerá la documentación e
procesable de almacenamiento de información con la que se deberá de
datos, los equipos o sistemas electrónicos dar cumplimiento a esta fracción y los
de registro fiscal elementos adicionales que integran la
y sus respectivos registros, contabilidad.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 52
27/07/2014

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para


combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión
automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar
con los equipos y programas informáticos para llevar los controles
volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros de volumen
que se utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de combustible,
mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el SAT, los cuales deberán mantenerse en
operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior


deberán cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código
y las disposiciones de carácter general que emita el SAT.

Posible divergencia con NIF´s

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad


se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el SAT.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable


a través de la página de Internet del SAT,
de conformidad con reglas de carácter general
que se emitan para tal efecto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 53
27/07/2014

ELEMENTOS QUE INTEGRARAN LA CONTABILIDAD

Catálogo de cuentas

Sistema de Registro Contable

Guía contabilizadora

Manuales de contabilidad

Políticas y procedimientos (Contable, Almacenamiento de datos)

Control Interno

Libros Contables

Libros Legales (actas, accionistas),

Aplicación de las NIF´s

Políticas para verificar obligaciones fiscales

POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables de una empresa se refieren a los principios, bases,


convenciones, reglas y prácticas específicas adoptados por la misma para los
efectos de la preparación y presentación de sus estados financieros.

Las normas contables, en esencia son estándares para uniformar los distintos
aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y
de las pequeñas y medianas empresas en particular. La aplicación de las
normas contables deberá conducir a que las cuentas empresariales,
formuladas con claridad, expresen la situación financiera y económica de la
empresa.

En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de una norma contable


sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se
considerará improcedente dicha aplicación. Todo lo cual se mencionará en las
notas a los estados financieros, explicando su motivación e indicando su influencia
sobre el patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.

La contabilidad de las pequeñas y medianas empresas se desarrollará aplicando


obligatoriamente tomando en cuenta las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF); las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y
las Interpretaciones a las NIC y NIIF, oficializadas y vigentes México.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 54
27/07/2014

SS.Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la


página de Internet del SAT,

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 55
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 56
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 57
27/07/2014

ARTICULOS TRANSITORIOS

Segundo. 2014 En relación con las modificaciones a que se refiere el


Artículo Único de este Decreto, se estará a lo siguiente:
ZZZ
III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 días siguientes a partir de la
entrada en vigor del presente Decreto,
expedirá las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos
relativos a las disposiciones materia de este Decreto.

Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III y IV del
CFF,
el Reglamento del Código y las disposiciones de carácter general que emita el
SAT,
deberán prever la entrada en vigor escalonada
de las obligaciones ahí previstas,
debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y
considerar la cobertura tecnológica
según las regiones del país,
dando inicio con los contribuyentes
que lleven contabilidad simplificada.

Lista la aplicación para que los contribuyentes


del Régimen de Incorporación Fiscal presenten
sus declaraciones
Comunicado de prensa 088/2014 30 junio 2014

A partir de julio, deben declarar bimestralmente con la aplicación


disponible a través de Mis cuentas.

La declaración del primer bimestre se presentará en julio y las del


segundo y tercer bimestre pueden presentarse en agosto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 58
27/07/2014

Comunicado de prensa 088/2014 30 junio 2014

Los contribuyentes
de los Regímenes de Actividad Empresarial e Intermedio
que optaron por cambiarse al RIF,
para presentar sus declaraciones bimestrales
¿podrán emplear? el servicio de Declaraciones y Pagos (Pago
referenciado),
utilizando su RFC y Contraseña.

Los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal (ex-repecos)
deben presentar
su declaración del primer bimestre de 2014 durante julio
y las del segundo y tercer bimestre pueden presentarlas en agosto,
a través de la aplicación de Mis Cuentas,
disponible en el portal del SAT.

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD

Artículo 30

Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a


disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III
del artículo 28 de este Código.

En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de


comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por
concepto de préstamo, otorgado o recibido, independientemente del
tipo de contrato utilizado, los contribuyentes deberán proporcionar la
documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal
o la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente
del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el préstamo.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 59
27/07/2014

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF

 El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años,


 CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTARON O
DEBIERON HABERSE PRESENTADO LAS DECLARACIONES CON ELLAS
RELACIONADAS

 Documentación específica qué deberá de conservarse


durante todo el tiempo que subsista la sociedad:
 Actas constitutivas
 Contratos de A en P
 Actas en que se haga constar aumento o disminución de
capital, fusión o escisión de sociedades
 Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF

 Los documentos con FIEL o Sello Digital, deberán


conservarse de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto emita el SAT.
 Se establecen condiciones referentes a situaciones tales
como:
 Actos cuyos efectos se prolonguen en el tiempo
 Cuando la autoridad esté ejerciendo sus facultades de
comprobación.
 Personas que dictaminen sus estados financieros.
 Cuando haya omisión de registros al iniciarse una visita
domiciliaria.
 Contribuyentes con establecimientos, locales, sucursales, etc.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 60
27/07/2014

REGLAMENTO DEL
CFF

DE LA

CONTABILIDAD

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


(Reformado y adiciones, antes 29)
Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código (contabilidad para
efectos fiscales y requisitos), se estará a lo siguiente:
A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y
asientos; (REVISAR Y DEPURAR CATALOGO DE CUENTAS)
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes,
así como su documentación soporte; (REVISAR QUE SE TENGAN TODOS)
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; (DE TODOS LOS
EJERCICIOS)
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta
correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del
contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago
de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso,
se otorguen a los trabajadores del contribuyente;

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 61
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:


V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el
contribuyente; (REVISAR SU EXISTENCIA Y QUE ESTEN VIGENTES)
VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que
presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción
y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones; (VERIFICAR SU EXISTENCIA, VIGENCIA Y ACTUALIZACION)
VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior;
VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones,
actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de
control y verificación internos necesarios, y
IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las
disposiciones fiscales aplicables.

ACCIONES (ART. 111 LGSM)

Títulos nominativos que sirven para acreditar y transmitir la calidad y los


derechos de socio.
Serán de igual valor y conferirán iguales derechos; sin embargo, podrán existir
diferentes clases conforme a lo establecido en el contrato social.

a) Sociedad Anónima.
b) Sociedad en Comandita por Acciones.

CERTIFICADOS DE APORTACIÓN (Art. 50 LGSC)


Títulos que sirven para probar la calidad de socio, sin embargo, no son
constitutivos de derechos.

CERTIFICADOS DE APORTACIÓN PATRIMONIAL (Art. 32 y 35 LIC)

Títulos de crédito que darán a sus titulares el derecho de participar en las


utilidades de la institución emisora y, en su caso, en la cuota de liquidación

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 62
27/07/2014

DERECHOS DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS


1) Derechos patrimoniales:
a) Derechos a las utilidades.
b) Derecho a la cuota de recuperación.
c) Derecho de opción o preferencia.
d) Derecho a intereses constructivos.
2) Derechos corporativos:
a) Derecho al voto.
b) Derecho de oposición a los acuerdos de mayoría.
c) Derecho a deliberar dentro de las asambleas.

Derecho a las Utilidades:


Consiste en asignar al socio o accionista, una parte proporcional del superávit
de la sociedad que arroje el balance, excepto que haya pacto en contrario.
Derecho al Dividendo:
Derecho a recibir un cantidad en dinero y por excepción en bienes o servicios,
conforme al reparto que haya acordado la sociedad o el contrato social.

Las utilidades son el fin común de toda sociedad, y éstas, podrán generarse o
no.

El fundamento legal del derecho de los socios o accionistas a las


utilidades consecuencia del logro del objetivo de toda sociedad lucrativa,
está establecido en las diversas leyes:

a) Sociedades Civiles (Art. 2696 del CCF)


b) Sociedades Mercantiles (Art. 16 y 17 de la LGSM)
c) Sociedades Cooperativas (Art. 24 y 28 de la LGSC)
d) Sociedades Nacionales de Crédito (35 de la LIC)

DERECHO A LAS UTILIDADES

El porcentaje de las utilidades al que tendrán derecho cada socio o


accionista tendrá su fundamento legal en:

1) El contrato social.
2) La Ley:
a. Sociedades Civiles (Art. 2696 y 2728 del CCF).
b. Sociedades Mercantiles (Art. 16 y 17 de la LGSM).
c. Sociedades Nacionales de Crédito (39 de la LIC).

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 63
27/07/2014

EL ACTA CONSTITUTIVA DEBERA CONTENER (Art. 6 LGSM)

I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales


que constituyan la sociedad;
II.- El objeto de la sociedad;
III.- Su razón social o denominación;
IV.- Su duración;
V.- El importe del capital social;
VI.- La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes;
el valor atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización.

Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que se


fije;
VII.- El domicilio de la sociedad;
VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores;
IX.- El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de
llevar la firma social;
X.- La manera de hacer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los
miembros de la sociedad;

ASAMBLEAS GENERALES DE ACCIONISTAS


Ordinarias y Extraordinarias (En el domicilio Social Art. 179 LGSM)

Asambleas Ordinarias: (Una vez al año, cuatro meses posteriores a la


fecha de clausura del ejercicio social Art. 181 LGSM)
1) Discutir, Aprobar o Modificar el Informe de los Administradores
2) Nombrar Administrador o Consejo de Administración y Comisarios
3) Determinar los emolumentos de los Administradores y Comisarios

Asambleas Extraordinarias ( Las que se lleven a cabo paraZ Art. 182


LGSM)
1) Prórroga de la Duración de la Sociedad
2) Disminución Anticipada de la Sociedad
3) Aumento o Reducción de Capital
4) Cambio de Objeto de la Sociedad
5) Cambio de Nacionalidad de la Sociedad
6) Transformación de la Sociedad
7) Fusión con otra Sociedad

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 64
27/07/2014

OBLIGACION DE LOS ADMINISTRADORES


Art. 172 LGSM
Las sociedades anónimas, bajo la responsabilidad de sus administradores,
presentaran a la asamblea de accionistas, anualmente, un informe que
incluya por lo menos:

a) Un informe de los administradores sobre la marcha de la sociedad en el


ejercicio, así como sobre las políticas seguidas por los administradores y, en su
caso, sobre los principales proyectos existentes.

b) Un informe en que declaren y expliquen las principales políticas y


criterios contables y de información seguidos en la preparación de la
información financiera.

c) Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad a la fecha de


cierre del ejercicio.

d) Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados, los


resultados de la sociedad durante el ejercicio.

OBLIGACION DE LOS ADMINISTRADORES


Art. 172 LGSM

e) Un estado que muestre los cambios en la situación financiera durante el


ejercicio.

f) Un estado que muestre los cambios en las partidas que integran el


patrimonio social, acaecidos durante el ejercicio.

g) Las notas que sean necesarias para completar o aclarar la información que
suministren los estados anteriores.

A la información anterior se agregara el informe de los comisarios a que se


refiere la fracción IV del articulo 166.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 65
27/07/2014

OBLIGACION DE LOS COMISARIOS


Art. 166 LGSM
I.- Cerciorarse de la constitución y subsistencia de la garantía que exige el
artículo 152, dando cuenta sin demora de cualquiera irregularidad a la Asamblea
General de Accionistas;
II.- Exigir a los administradores una información mensual que incluya por lo
menos un estado de situación financiera y un estado de resultados.
III.- Realizar un examen de las operaciones, documentación, registros y
demás evidencias comprobatorias, en el grado y extensión que sean
necesarios para efectuar la vigilancia de las operaciones que la ley les impone y
para poder rendir fundadamente el dictamen que se menciona en el siguiente
inciso.
IV.- Rendir anualmente a la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un
informe respecto a la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la
información presentada por el Consejo de Administración a la propia Asamblea
de Accionistas.

OBLIGACION DE LOS COMISARIOS


Art. 166 LGSM
Este informe deberá incluir, por lo menos:
A) La opinión del Comisario sobre si las políticas y criterios contables y de
información seguidos por la sociedad son adecuados y suficientes
tomando en consideración las circunstancias particulares de la
sociedad.

B) La opinión del Comisario sobre si esas políticas y criterios han sido


aplicados consistentemente en la información presentada por los
administradores.

C) La opinión del comisario sobre si, como consecuencia de lo anterior, la


información presentada por los administradores refleja en forma veraz y
suficiente la situación financiera y los resultados de la sociedad..

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 66
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos


o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes
a la realización de la operación, acto o actividad;

II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos
o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen,
indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, así
como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final
del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o
abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por


tipos de actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos
deberán existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas
las operaciones del contribuyente;

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:


III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus
características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes
fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban
pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se
trate;

IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la


documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que
pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su
descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su
deducción anual, en su caso, así como la fecha de inicio de su deducción;

V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 67
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:

VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de


variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así
como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las
notas a dichos estados;

VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada
operación;

VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en


virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales;

IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de


estímulos fiscales y de subsidios;

REGLAS APLICABLES A ESTADOS FINANCIEROS


NIF´s A-6 y A-7

Valuación.- Las transacciones deben de cuantificarse en términos


monetarios, para conocer el Valor económico de los Activos.

Presentación.- Forma de mostrar adecuadamente la información


financiera derivada de las operaciones de la Entidad.

Revelación.- Acción de divulgar (mediante notas) en los Estados


Financieros aquella información que amplíe el origen y significado de
los elementos de los Estados Financieros. (Compromisos y
Contingencias)

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 68
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los


correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados,
los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción;

XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.

Cuando la información de los comprobantes fiscales o de los datos y


documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al español,
o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán acompañarse de la
traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio utilizado por cada
operación;

XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o


actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos que se
localicen en el extranjero;

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:

XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su


descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de
pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a
crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha
obligación, según corresponda.

Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada pago


o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche según
corresponda. Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberán registrar el
monto del pago, precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria
de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, crédito o
de servicios, monedero electrónico o por cualquier otro medio. Cuando el pago
se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio
otorgado como contraprestación y su valor;

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 69
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:

XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas


bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentación soporte, como son los estados
de cuenta emitidos por las entidades financieras;

XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos


en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos,
que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en
proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el
aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y
al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o
destrucción, cuando se den estos supuestos

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:


Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios deberá
identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se
usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas primeras salidas,
últimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o
detallista según corresponda;
XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de
contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se
celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros deberán
permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias
autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual
deberá permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes
entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperación que obtengan
por los bienes recibidos en donación y el registro de la destrucción o
donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen, y

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 70
27/07/2014

CAPÍTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables deberán:


XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente a la parte
de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el
impuesto;
b) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el
impuesto, y
c) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aquéllas por las que no se está obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el ajuste del
acreditamiento previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.

Conservación de la documentación relativa al


diseño del sístema contable
Artículo 34 (Reformado)
Para los efectos del artículo 28, fracción III del Código,
el contribuyente
deberá conservar y almacenar como parte integrante de su
contabilidad
toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico
donde almacena y procesa sus datos contables
y los diagramas del mismo,
poniendo a disposición de las Autoridades Fiscales el equipo y
sus operadores para que las auxilien cuando éstas ejerzan sus
facultades de comprobación y, en su caso,
deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas
correspondientes vinculadas con la generación y conservación de
documentos electrónicos.

Art. 28 fracc. III. CFF.- Obligación de llevar contabilidad-reglas.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 71
27/07/2014

Contribuyentes en suspensión de actividades


Artículo 34 (Reformado)

El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades


deberá conservar su contabilidad
en el último domicilio que tenga manifestado
en el registro federal de contribuyentes y,
si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el
referido registro,
deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal,
en el cual deberá conservar su contabilidad durante el plazo que establece
el artículo 30 del Código. (5 años, relevancia en caso de pérdidas
fiscales o préstamos de ejercicios anteriores)
Los contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información
contable en discos ópticos o en cualquier otro medio electrónico que
mediante reglas de carácter general autorice el SAT.

Art. 28 fracc. III CFF.- Obligación de llevar contabilidad-reglas.

Pérdida de la Contabilidad
Artículo 35 (Reformado, antes 36)
Para los efectos del artículo 30 del Código, cuando los libros o demás
registros de contabilidad del contribuyente
se inutilicen parcialmente
deberán reponerse los asientos ilegibles del último ejercicio
pudiendo realizarlos por concentración.
Cuando se trate de la destrucción o inutilización total de los libros o demás
registros de contabilidad,
el contribuyente deberá asentar en los nuevos libros o en los registros de
contabilidad de que se trate,
los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización,
destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.
En los casos a que se refiere este artículo, el contribuyente deberá conservar,
en su caso, el documento público en el que consten los hechos ocurridos
hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobación de las Autoridades
Fiscales.

Art. 30 CFF.- Obligación de conservar contabilidad a disposición de las


autoridades fiscales.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 72
27/07/2014

MODIFICACION A LA 2ª.
RESOLUCION
MODIFICATORIA DE LA
RMF 2014
PUBLICADA EN EL DOF
EL DIA 4 DE JULIO DE
2014

Comunicado de prensa 092/2014 México, DF; 1 de julio de 2014

Publica SAT reglas en materia de contabilidad electrónica


En la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014 se precisan disposiciones relativas a la entrega de
contabilidad para personas morales.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de


Administración Tributaria (SAT), publicó en su portal de internet el proyecto de
la Segunda Resolución y sus anexos 1, 1-A, 2, 3, 6, 11, 14, 15, 18, 22, 23 y 24
que contiene, entre otras disposiciones, reglas sobre el cumplimiento de la
disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos.

Estas modificaciones contienen diversas reglas en materia de impuestos,


productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales,
que el SAT expide con el propósito de facilitar al contribuyente el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.

Las reglas que destacan, entre otras, son las relativas a la contabilidad
electrónica que los contribuyentes deben entregar a partir de este año a la
autoridad fiscal, y se precisa que las fechas de entrega para las personas
morales serán las siguientes:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 73
27/07/2014

Comunicado de prensa 092/2014 México, DF; 1 de julio de 2014

Es importante precisar que además de la balanza de comprobación, el


catálogo de cuentas también será entregado a partir del mes de octubre y la
información de pólizas generadas se entregará únicamente a requerimiento
de autoridad conforme a las fechas señaladas para la balanza de
comprobación.
En las reglas publicadas también se incluyen disposiciones relativas al Buzón
Tributario como los horarios para las notificaciones electrónicas.

El fundamento legal de estas reglas será publicado en breve en el Diario


Oficial de la Federación.

Por el ejercicio de 2015 las personas físicas y morales deberán presentar la


contabilidad electrónica de forma mensual conforme al siguiente calendario:

Respecto al archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio,


en la que se incluyan los ajustes para los efectos fiscales será:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 74
27/07/2014

Es importante señalar que la información de pólizas generadas, los


contribuyentes deberán presentarlo, solo en los casos donde realicen
solicitudes o trámites de devolución o compensación de impuestos.

En caso de que los archivos contengan errores informáticos, por parte de la


autoridad se enviará un aviso en el Buzón Tributario para que, dentro del plazo
de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido
aviso, el contribuyente corrija dicha situación y pueda enviarlos nuevamente.

Cuando el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados,


se efectuará la sustitución de éstos, mediante el envío de los nuevos archivos, lo
cual deberá realizarse dentro de los 3 días hábiles posteriores a cuando tenga
lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.

Contabilidad en medios electrónicos


Regla I.2.8.6
Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglamento,

los contribuyentes,

obligados a llevar contabilidad,

responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,

excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica


“Mis cuentas”,

deberán llevarla en sistemas electrónicos

con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo


siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo;

a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT


contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 75
27/07/2014

Contabilidad en medios electrónicos


Regla I.2.8.6
II. Balanza de comprobación

que incluya saldos iniciales,

movimientos del periodo y saldos finales

de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados


(ingresos, costos, gastos)

y cuentas de orden;

en el caso de la balanza de cierre del ejercicio

se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se


registren.

Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,


cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los
impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

Contabilidad en medios electrónicos


Regla I.2.8.6
III. Información de las pólizas generadas

incluyendo el detalle por

transacción, cuenta, subcuenta y partida,

así como sus auxiliares.

En cada póliza debe ser posible

distinguir los CFDI que soporten la operación, (INCLUIR UUID)

asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 76
27/07/2014

Contabilidad en medios electrónicos


Regla I.2.8.6
En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de
éste, conforme al anexo 24, apartado D.

Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría,


que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según
corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la
fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en
las disposiciones de carácter general referidas.

Cumplimiento de la disposición de entregar


contabilidad en medios electrónicos de manera
mensual Regla I.2.8.7
Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus
operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”,
deberán enviar a través del Buzón Tributario conforme a la siguiente
periodicidad:
I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla I.2.8.6., fracción I o
segundo párrafo, según corresponda, por única vez en el primer envío y cada
vez que dicho catálogo sea modificado.
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los
datos, los archivos relativos a la regla I.2.8.6., fracción II o segundo párrafo, según
corresponda, conforme a lo siguiente:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 77
27/07/2014

Cumplimiento de la disposición de entregar


contabilidad en medios electrónicos de manera
mensual Regla I.2.8.7
En caso de que los archivos contengan errores informáticos, se enviará por
parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro
del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación
del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso
de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no
presentados.
En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya
enviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos
archivos, lo cual se deberá realizar dentro de los 3 días hábiles posteriores a
cuando tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.
CASOS EN QUE NO HAYA SERVICIOS DE INTERNET
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a
los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el tamaño del archivo no
permita enviarlo por este medio, los contribuyentes entregarán la información a
que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a la circunscripción
territorial de su domicilio fiscal, a través de medios electrónicos tales como
discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos señalados
anteriormente

Cumplimiento de la disposición de entregar


contabilidad en medios electrónicos a requerimiento
de la autoridad Regla I.2.8.8
Para los efectos de lo previsto en el artículo 30-A del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones
en la herramienta electrónica “Mis cuentas”,
cuando les sea requerida la información contable sobre sus pólizas dentro
del ejercicio de facultades de comprobación
a que se refieren los artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del
CFF,

o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de


devolución o compensación,
información que deberá estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 ó 23 del CFF respectivamente, o
se requiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF,
el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo
electrónico conforme a lo establecido en la regla I.2.8.6., fracción III, Z.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 78
27/07/2014

Cumplimiento de la disposición de entregar


contabilidad en medios electrónicos a requerimiento
de la autoridad Regla I.2.8.8
ZZ
así como el acuse o acuses de recepción correspondientes a la entrega de la
información establecida en las fracciones I y II o segundo párrafo de la misma
regla, según corresponda, referentes al mismo periodo.

Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores,


además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa,
se entregará por única vez,
el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo
a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y
hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho
periodo o éste se solicite en devolución

En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega


de información de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo párrafo, deberá
entregarla por medio del Buzón Tributario-

TRANSITORIO DECIMO TERCERO

Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultará aplicable para las


personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo
anterior, la información a que se refiere la regla I.2.8.7., fracción II o
segundo párrafo, según corresponda, referente a los meses de julio a
diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fracción I, la información


deberá ser entregada a la autoridad en el mes de octubre de 2014.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 79
27/07/2014

TRANSITORIO DECIMO TERCERO

Para los efectos de la regla I.2.8.8., en el caso de que la autoridad


solicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno
de los meses de julio a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o
trámite de devolución o compensación, de conformidad con los artículos
22 y 23 del Código Fiscal de la Federación, la fecha de entrega será de
acuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las balanzas de
comprobación.

Asimismo, las autoridades fiscales, en el ejercicio de facultades de


comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, solicitarán la
información contable de las pólizas sólo a partir del periodo o
ejercicio 2015.

Ahora bien, la información referente a las balanzas de comprobación


correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deberán ser enviados
por las personas físicas y morales conforme a los plazos
establecidos en la regla I.2.8.7.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 80
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para


2014
Contabilidad en Medios Electrónicos
Contenido
A. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Código Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobación
que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales
de todas y cada una de las cuentas
de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos,
gastos)
y cuentas de orden.
D. Información de las pólizas generadas
incluyendo el detalle por transacción,
cuenta, subcuenta y partida,
así como sus auxiliares.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 81
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 82
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 83
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para


2014
B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 84
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 85
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para


2014
B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para


2014
B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 86
27/07/2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014


B. Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 87
27/07/2014

EJEMPLO INTEGRACION CATALOGO DE CUENTAS CON


Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 88
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 89
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 90
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 91
27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 92
27/07/2014

TITULO IV

DE LAS INFRACCIONES

Y DELITOS FISCALES

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 93
27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON


LA CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
 No llevar contabilidad
 No llevar libros o registros especiales
 Llevar contabilidad distinta a las leyes; llevarla en
lugares distintos
 No hacer los asientos contables
 No conservar la contabilidad
 No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes
fiscales o hacerlo sin que cumplan requisitos
 Expedir comprobantes fiscales con RFC de otras
personas a las que compraron.
 No dictaminarse o hacerlos fuera de tiempo cuando se
esté obligado.
 No utilizar las MARECOFIS cuando se esté obligado.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
I. No llevar contabilidad. MULTA $1,200.00 A $11,960.00

II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales;
no cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar
el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales. MULTA $ 260.00 A $5,980.00

III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de


este Código o de otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los
señalados en dichas disposiciones. MULTA $ 260.00 A $5,980.00

IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;


hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos. MULTA
$ 260.00 A $4,790.00

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 94
27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
VI. No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que
establezcan las disposiciones fiscales MULTA $730.00 A $9,560.00
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las
disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos
señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general
que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como
no atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este
Código, para proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por
Internet. MULTAS:
A) $12,070.00 A $69,000.00 EN GENERAL
B) $1,210.00 A $2,410.00 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
C) $12,070.00 A $69,000.00 DONATARIAS
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la clave del
registro federal de contribuyentes de persona distinta a la que adquiere el bien o el
servicio o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes.
MULTA $13,570.00 $77,60.00

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
X. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad con lo previsto
en el artículo 32-A de este Código, hubiera optado por hacerlo o no presentar
dicho dictamen dentro del término previsto por las leyes fiscales.
MULTA $ 10,980.00 A $109,790.00

XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que señalen corresponder
a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos
deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según sea el caso.
MULTA DE 3 A 5 VECES DEL MONTO O VALOR SEÑALADO EN EL CFDI QUE
AMPARE EL DONATIVO.

XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare mercancías en


transporte en territorio nacional.
MULTA $ 530.00 A $10,420.00

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 95
27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
XIII. No tener en operación o no registrar el valor de los actos o actividades con el
público en general en las máquinas registradoras de comprobación fiscal, o en los
equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal autorizados por las autoridades
fiscales, cuando se esté obligado a ello en los términos de las disposiciones
fiscales. MULTA $ 5,490.00 A $27,440.00

XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas


residentes en el extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo 76,
fracción IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta. MULTA $1,380.00 A $4,150.00

XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la declaración informativa


sobre su situación fiscal a que se refiere el artículo 32-H de este Código.
MULTA $10,980.00 A $109,790.00

XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los


comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el Impuesto
al Valor Agregado. MULTA $ 12,070.00 A $69,000.00

CAPITULO II

DELITOS
FISCALES

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 96
27/07/2014

REGLAS GENERALES SOBRE DELITOS


(Artículo 7 Código Penal Federal)

Artículo 7o.- Delito es el acto u omisión que sancionan las leyes


penales.

En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado


típico producido al que omita impedirlo,
si éste tenia el deber jurídico de evitarlo.
En estos casos se considerará que el resultado es consecuencia de
una conducta omisiva,
cuando se determine que el que omite impedirlo tenia el deber de
actuar para ello, derivado de una ley, de un contrato o de su propio
actuar precedente.

LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:

 Por querella
 Por declaratoria de perjuicios
 Por declaratoria especial tratándose de contrabando

si las mercancías

 Son de aquellas por las


que no se paga
Por denuncia de hechos. impuesto o requieran
permiso de autoridad
competente
 Son de tráfico prohibido.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 97
27/07/2014

PROCEDIMIENTO PENAL
Art. 92 C.F.F para proceder penalmente es necesario
que la SHCP:

 Formule querella (arts. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y


114)
 Declaración de perjuicio (arts. 102 y 115)
 Declaratoria de contrabando(arts. 102, 103 y 107)

En los demás casos bastara la denuncia de hechos


ante el M.P.F.

Sobreseimiento –antes M.P.F. formule conclusiones

DENUNCIA DE DELITOS
ART. 93 C.F.F.

Delitos de oficio,

la autoridad fiscal de inmediato lo hará


de conocimiento al M.P.F.

aportando actuaciones y pruebas.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 98
27/07/2014

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR


PÚBLICO.
Artículo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre
terceros, las siguientes:

I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o


parcialmente el pago de alguna contribución en contravención a las
disposiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas, asientos o
datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan.
III. Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de
infracciones fiscales.

No se incurrirá en la infracción a que se refiere la fracción primera de este


artículo, cuando se manifieste en la opinión que se otorgue por
escrito que el criterio contenido en ella es diverso a los criterios
dados a conocer por las autoridades fiscales en los términos del
inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código o bien
manifiesten también por escrito al contribuyente que su asesoría
puede ser contraria a la interpretación de las autoridades fiscales.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR


PÚBLICO.

Artículo 90. Se sancionará con una multa de $44,610.00 a $70,110.00, a quien


cometa las infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89
de este Código.

En los supuestos señalados en la fracción I del artículo citado,


se considerará como agravante que la asesoría, el consejo o la prestación de
servicios sea diversa a los criterios dados a conocer por las autoridades
fiscales
en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código. En este
caso, la multa se aumentará de un 10% a un 20% del monto de la contribución
omitida, sin que dicho aumento exceda del doble de los honorarios cobrados por la
asesoría, el consejo o la prestación de servicios.

No se incurrirá en la agravante a que se refiere el párrafo anterior, cuando se


manifieste en la opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenido
en ella es diverso a los criterios dados a conocer por las autoridades
fiscales en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 99
27/07/2014

AUTORIA Y PARTICIPACION EN LOS


DELITOS FISCALES
Art. 95 C. F. F.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO.
Son responsables de los delitos:
 Concierten la realización del delito
 Realicen la conducta o el hecho
 Cometan conjuntamente el delito
 Se sirvan de otra persona Z
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
 Ayuden dolosamente a otro para su comisión
 Auxilien a otro después de la ejecución, cumpliendo una
promesa anterior

DELITOS FISCALES
Nuevos tipos de delitos así como sus penas.
Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
SSS
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposición
jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de
omisión con resultado material por tener la obligación de evitar el
resultado típico.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad independiente,
Propongan, establezcan o
lleven a cabo por sí o por interpósita persona,
actos,
operaciones o
prácticas,
de cuya ejecución directamente derive
la comisión de un delito fiscal.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 100
27/07/2014

ART.108 DEFRAUDACION FISCAL

Simple

DELITO DE
DEFRAUDACION Calificado (la pena se
FISCAL
aumenta en la mitad)

Quién con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita


total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

Penas por Defraudación Fiscal


(Art. 108)

 3 Meses a 2 Años: Monto < $1´221,950.00


 2 Años a 5 Años: Monto > $1´221,950.00 y <
$1,832,920.00
 3 Años a 9 Años: Monto: > $1,832,920.00
 Delito Calificado (Incremento en una Mitad):
 Documentos Falsos, no Expedir Comprobantes,
datos Falsos en Devoluciones, No llevar
Contabilidad, No Enterar Retenciones

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 101
27/07/2014

DELITOS FISCALES
Artículo 108.
...................................................................................................
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del
Código Penal Federal,
se podrán perseguir simultáneamente.
Se presume cometido el delito de defraudación fiscal
cuando existan datos de que los ingresos, recursos o cualquier otro
beneficio,
provienen de operaciones con
recursos de procedencia ilícitaS

e) (adición) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

h) (adición) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.

DELITO DE “OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILÍCITA”,
(ART. 400 Bis CPF)

“Artículo 400 Bis.- Se impondrá de cinco a quince años de prisión y


de mil a cinco mil días multa al que por sí o por interpósita
persona realice cualquiera de las siguientes conductas:
adquiera,
enajene,
administre,
custodie,
cambie,
deposite,
dé en garantía,
invierta, transporte o transfiera,
dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la
inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza,

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 102
27/07/2014

DELITO DE “OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILÍCITA”,
(ART. 400 Bis CPF)

“Artículo 400 Bis.- Se impondrá de cinco a quince años de prisión y


de mil a cinco mil días multa al que por sí o por interpósita persona
realice cualquiera de las siguientes conductas:
(CONTINUACIONS)
con conocimiento de que proceden o representan el producto
de una actividad ilícita, con alguno de los siguientes propósitos:
ocultar o pretender ocultar,
encubrir o
impedir conocer el origen,
localización,
destino o propiedad de dichos recursos,
derechos o bienes,
o alentar alguna actividad ilícita.

DELITO DE “OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILÍCITA”,
(ART. 400 Bis CPF)

La misma pena se aplicará a los empleados y funcionarios de las


instituciones que integran el sistema financiero, que dolosamente presten
ayuda o auxilien a otro para la comisión de las conductas previstas en
el párrafo anterior, sin perjuicio de los procedimientos y sanciones que
correspondan conforme a la legislación financiera vigente.

La pena prevista en el primer párrafo será aumentada en una mitad,


cuando la conducta ilícita se cometa por servidores públicos encargados
de prevenir, denunciar, investigar o juzgar la comisión de delitos. En
este caso, se impondrá a dichos servidores públicos, además,
inhabilitación para desempeñar empleo, cargo o comisión públicos hasta
por un tiempo igual al de la pena de prisión impuesta.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 103
27/07/2014

DELITO DE “OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILÍCITA”,
(ART. 400 Bis CPF)

En caso de conductas previstas en este artículo, en las que se utilicen


servicios de instituciones que integran el sistema financiero, para proceder
penalmente se requerirá la denuncia previa de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

Cuando dicha Secretaría, en ejercicio de sus facultades de


fiscalización, encuentre elementos que permitan presumir la comisión
de los delitos referidos en el párrafo anterior, deberá ejercer respecto de
los mismos las facultades de comprobación que le confieren las leyes y,
en su caso, denunciar hechos que probablemente puedan constituir
dicho ilícito.

DELITO DE “OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILÍCITA”,
(ART. 400 Bis CPF)
Para efectos de este artículo se entiende que son producto de una
actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza,
cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o
indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión
de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.

Para los mismos efectos, el sistema financiero se encuentra integrado


por las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, almacenes
generales de depósito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
préstamo, sociedades financieras de objeto limitado, uniones de crédito,
empresas de factoraje financiero, casas de bolsa y otros intermediarios
bursátiles, casas de cambio, administradoras de fondos de retiro y
cualquier otro intermediario financiero o cambiario.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 104
27/07/2014

ASIMILADO A DEFRAUDACION FISCAL


ART.109 CFF
Dividendos
Honorarios o en general preste un
Persona Física servicio personal independiente o
que perciba éste dedicada a actividades
empresariales

Cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos


declarados y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LISR.

DELITOS FISCALES
Artículo 109 (reformado)S....................................................................................
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos
o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes.
En la misma forma
será sancionada aquella persona física que
perciba ingresos acumulables,
cuando realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y
no compruebe a la autoridad fiscal
el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LSIR

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 105
27/07/2014

DELITOS FISCALES
Artículo 109 (reformado)S....................................................................................

Z.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.

PARA NO UBICARSE EN ESTE SUPUESTO SE RECOMIENDA CUMPLIR


CON LO QUE DISPONE EL ARTÍCULO 28 DEL CFF.

DELITO PENAL RELACIONADA CON LA


CONTABILIDAD ART. 111 CFF
Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:

I. (Se deroga).

II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más


libros o en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.

III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros


contables, así como la documentación relativa

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 106
27/07/2014

RELEVANTE
EL DESCONOCIMIENTO DE LA LEY
NO NOS LIBERA DE SU
CUMPLIMIENTO

MUCHAS GRACIAS

ES UN PLACER COMPARTIR CON

USTEDES

[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx
[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR 107