UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Facultad de Ciencias Empresariales y Educación

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

Curso Especial de Titulación

Módulo de Auditoria

Tema: La Evidencia

Profesor: ROSPIGLIOSI ARAOZ, CESAR

Presentado por

CASTILLO QUIROZ, CESAR AUGUSTO

Fecha 13/11/17

Arequipa

2017

La Evidencia

1. Conceptos:
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ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
La
evidencia es un indicio que previamente ha sido verificado por medio de una investigación y da una certeza
manifiesta de un hecho, incidente o percance ocurrido, que resulta innegable y no se puede dudar. Aunque
muchas veces afirmamos u opinamos sin tener en cuenta cuáles son los fundamentos cognitivos sobre los
cuales sustentamos dicha certeza u opinión y su afirmación; y mucho menos las conexiones que tales
conocimientos tienen con la intuición correspondiente. No siempre estamos seguros de cuándo tenemos
evidencia.

La evidencia de auditoria es toda exposición, afirmación y revelación que usa el auditor como sustento
para demostrar de un hecho, y así este llegue a la conclusión en las que basa su opinión de auditoria. Asimismo
toda esta información debe cumplir con todas las características necesarias para llegar a ser una evidencia de
auditoria, además esta data puede ser acumulativa ya que puede provenir de auditorías anteriores para servir
como apoyo al auditor en la elaboración de su informe y posterior dictamen de auditoria. Es necesario confiar en
evidencias que son más convincentes que concluyentes, por tanto, con frecuencia se puede buscar evidencia
de diferentes fuentes o de distinta naturaleza para apoyar un mismo hecho o dato. La evidencia es competente
porque tiene una implicancia directa con el hecho, y suficiente ya que se da en la cantidad adecuada de
información, sin sobrar, para el hecho que se necesita demostrar.

2. Características:

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes: 1

2.1. Relevante:

La evidencia tiene que ser transcendental para que el auditor que examina, pueda exponer respecto a la
intención especifica de la auditoria.

2.2. Autentica:

Cuando por su propia naturaleza es verdadera, tiene que poder ser muchas veces apoyadas por una legalidad
publica para poder tener una validez.

2.3. Verificable:

Tiene que ser respaldada por opiniones de dos o más especialistas (Auditores) y también llegar a una misma
conclusión.

2.4. Neutral:

Básicamente las evidencias deben ser imparciales sin el fin de apoyar intereses especiales de tercero, solo
deben buscar la verdad de un hecho generado en el tiempo al cual se esta evaluando.

3. Objetivos:

 La evidencia de auditoría fundamenta la opinión y el informe de auditoría. 2

 Demostrar un hecho, sus causas y sus efectos.

 Sustenta y corrobora las afirmaciones de la dirección como cualquier información que contradiga dichas
afirmaciones.

1 [ CITATION AUD16 \l 10250 ]

2 [ CITATION IAS13 \l 10250 ]
La Evidencia Páá giná 2
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
Servir como apoyo a la realización de auditorías futuras.
 Ser verdaderas a la fe pública.
 Servir como antecedentes para evitar futuras situaciones de conflicto las cuales generaron una
observación.

4. Tipos:

Al decidir cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar, existen siete categorías amplias de evidencias
entre las cuales el auditor puede escoger:3

4.1. Examen físico:

Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible, y es un medio directo para verificar que en
realidad existe un activo (objetivo de existencia), se considera como uno de los tipos de evidencia de auditoría
más confiables y útiles. Por lo general, el examen físico es un medio objetivo para confirmar tanto la cantidad
como la descripción del mismo. En algunos casos, también es un método útil para evaluar la condición o calidad
de un activo. Sin embargo, el examen físico no es una evidencia suficiente para verificar que el cliente posee los
activos existentes (objetivos de derechos y obligaciones) y en muchos casos el auditor no está calificado para
juzgar factores cualitativos como la obsolescencia o la autenticidad (objetivo de valor neto realizable). De igual
manera, el examen físico no determina la valuación adecuada para propósitos de estados financieros (objetivo
de precisión).

4.2. Confirmación:

Se refiere a la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera persona independiente para verificar la
precisión de la información que ha solicitado el auditor. La solicitud se le hace al cliente, y el cliente le pregunta
a la tercera persona independiente para que le responda directamente al auditor. Dado que las confirmaciones
provienen de fuentes independientes del cliente, se tienen en alta estima y con frecuencia se utilizan como
evidencias. Sin embargo, las confirmaciones son relativamente costosas de obtener y pueden provocar algún
inconveniente a algunas personas a las que se les pide que las proporcionen. Por lo tanto, no se utilizan en
todos los casos en las que son aplicables. Debido a la alta confiabilidad de las confirmaciones, por lo común, los
auditores obtienen respuestas por escrito y no verbales cuando es conveniente. Las confirmaciones por escrito
son más fáciles de revisar, y son de mayor utilidad si fuera necesario demostrar que se recibió una
confirmación.

4.3. Documentación:

Es el examen que hace el auditor de los documentos y registros del cliente para apoyar la información que es o
debe ser incluida en los estados financieros. Los documentos que examina el auditor son registros que utiliza el
cliente para proporcionar información al realizar sus actividades de manera organizada. Dado que cada
operación en la empresa del cliente por lo regular se ve apoyada por lo menos con un documento, existe un
gran volumen de este tipo de evidencia disponible. Por ejemplo, normalmente el cliente retiene el pedido del
comprador, un documento de embarque y una copia de la factura de venta por cada operación de la misma.
Estos documentos son evidencias útiles para que el auditor verifique la precisión de los archivos del cliente de
operaciones de venta. La documentación es un tipo de evidencia que se utiliza de forma amplia en todas las
auditorías porque normalmente es accesible para el auditor a un costo relativamente bajo. En ocasiones, es el
único tipo de evidencia razonable disponible.

3 [ CITATION Are07 \l 10250 ]

La Evidencia Páá giná 3
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4.4.
Procedimientos analíticos:

Aquí se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los balances de cuenta u otros datos son
razonables. Un ejemplo es comparar el porcentaje del margen de utilidad bruta en el presente año con el
anterior. Los procedimientos analíticos son muy utilizados en la práctica, y su uso se ha incrementado con la
disponibilidad de las computadoras para realizar cálculos

4.5. Interrogatorio al cliente:

Es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a las preguntas del auditor. Aunque se obtienen
muchas evidencias del cliente a través de los interrogatorios, por lo general, éstas no pueden considerarse
concluyentes porque no provienen de una fuente independiente y pueden estar sesgadas a favor del cliente.
Por lo tanto, cuando el auditor consigue evidencias a través de este medio, es necesario obtener más
evidencias de comprobación a través de otros procedimientos. A manera de ejemplo, cuando el auditor
consigue información acerca del método que utiliza el cliente para registrar y controlar operaciones contables,
por lo regular, empieza preguntándole al cliente cómo funciona la estructura del control interno. Después, el
auditor realiza pruebas de auditoría mediante el uso de documentos y observaciones para determinar si las
operaciones se registran y se autorizan de forma indicada.

4.6. Re desempeño:

Conlleva a verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencias de información que hace el cliente
durante el periodo que se está auditando. Verificar de nuevo los cálculos consiste en comprobar la precisión
aritmética del cliente. Incluye procedimientos tales como extender facturas de venta e inventario, suma de
diarios y registro de subsidiarias, y verificación del cálculo de gastos de depreciación y gastos pagados por
anticipado. La nueva verificación de transferencias de información consiste en rastrear montos a fin de tener la
certeza de que cuando se incluye la misma información en más de un lugar, ésta esté registrada con el mismo
monto cada vez.

4.7. Observación:

Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. En toda auditoría existen muchas oportunidades para
utilizar la vista, el oído, el tacto y el olfato para evaluar una amplia gama de cosas. Por ejemplo, el auditor visita
la planta para conseguir una impresión general de las instalaciones del cliente, para observar si el equipo está
oxidado, determinar si es obsoleto y observar a los individuos que realizan tareas de contabilidad para
determinar si la persona a quien se le ha asignado una responsabilidad, la está cumpliendo. La observación
muy pocas veces suficiente en sí misma dado que existe el riesgo de que el personal del cliente involucrado en
aquellas actividades se percate de la presencia del auditor.

5. Ejemplos:

5.1. Primer ejemplo:

Un Auditor Tributario audita a la empresa X, cuando está revisando los gastos diversos descubre que la
empresa había sufragado durante el ejercicio 2016 un viaje de todos sus accionistas a Mancora - Trujillo, con
motivo del 10º Aniversario de su constitución.- Dicho gasto fue contabilizado en la cuenta "627. Publicidad,
Propaganda y Relaciones Públicas", habiéndose considerado, además, como gasto deducible en el cálculo del
Impuesto a la Renta realizado en el cierre del ejercicio 2006. El Beneficio contable antes

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de
impuestos de dicho ejercicio asciende a 838.403 soles, y el gasto sufragado por la empresa con motivo del
viaje, a 42.515 soles.

La Evidencia de Auditoria para este auditor fue la documentación y registro de los comprobantes de pago
adjuntados a esa fecha dentro del registro de compras, el auditor concluyo que el viaje fue realizador por los
accionistas debido al siguiente detalle de los comprobantes de pago y testimonio:

 El auditor en un primer momento vio la minuta de constitución de la empresa para saber

quiénes conforman la junta de accionistas.
 Luego el auditor al revisar el libro de compras eligiendo por materialidad algunos comprobantes
de pago, encontró un pasaje aéreo a nombre de un accionista de la empresa.
 Al tener este un indicio sobre cómo se había considerado estos gastos, el auditor comenzó a
revisar gastos similares por medio de comprobantes de pago que se dieron en la misma fecha.
 Así se encontraron más comprobantes de pago (Factura) por comida, que justo coincidía con el
mismo número de accionistas que viajaron a Mancora, asimismo otra factura onerosa por
reservaciones en un Hotel de Lujo por la misma cantidad de personas, vuelos de ida y vuelta,
traslado de personas que se dio solo en esa ciudad en esas fechas.
 Además el testimonio de un asistente de contabilidad, que certifico que por esas fechas se llevó
a cabo el aniversario de la empresa y que se estaba planeando una actividad exclusiva para los
accionistas de la entidad.

Dado todos estos detalles el auditor pudo formar una opinión respecto a la situación y por ello sustentar la
observación sobre estos gastos que no deberían ser aceptados tributariamente, que generarían un reparo con
un mayor pago de IR.

5.2. Segundo ejemplo:

La empresa del sistema financiero MI BANCO en uno de sus agentes dentro de la ciudad de Arequipa, recibió
una auditoría externa, que en una observación dentro de la situación crediticia encontró un hallazgo en cuanto
al destino diferente al propuesto en la evaluación, que básicamente significa que un cliente destino el crédito
obtenido por la entidad financiera a otros fines personales que no fueron los indicados, ya que el cliente solicito
el crédito para un propósito diferente, que así lo consigno en la propuesta de crédito con el banco.

Como evidencia de auditoria, el auditor observó lo siguiente:

El detalle del Préstamo otorgado:

Asesor
N°
Fech. Actual /
N° Présta
Cliente Saldo S/. Estado Comentario
Desemb. Asesor
mo
Original
1 107156 Carita 12/10/2016 64,425.20Katia Vigente Actividad:
Pacco Ysolina Reciclados
Daniel Erick Ninaquispe metálicos.
Quispe Destino sg.
Evaluación:
Mejoramiento de
local.
Destino sg.
Auditoria: Capital
de trabajo.
Cliente canceló
crédito anterior,
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N° N° Cliente Fech. Saldo S/. Asesor Estado Comentario

Présta Desemb. Actual /
mo Asesor
Original
desembolsando
aproximadamente
S/34,000; de los
cuales S/5,000
destino para
pintado de local y
la diferencia para
compra de
mercadería.

Luego el auditor observó la Metodología de Evaluación Crediticia que establece los riesgos que hay que
tener en cuenta, asociados al destino del préstamo, tales como:

a. Por no identificación del real destino del crédito:

 Desvío del préstamo a actividades improductivas o de alto riesgo.
 Crédito compartido o para terceros.
b. Pasivos vigentes vs. Destino del préstamo:
 Verificar la existencia de inversión de créditos que no han sido dirigidos al negocio.
 Deuda con proveedores que no son declaradas por el cliente ni están reportadas en el sistema
financiero. Si destina crédito a pago de los mismos.
c. Relación entre el grado de desarrollo del negocio e inversión a realizar:
 Dirige la inversión a una actividad nueva que no es la que realiza.
 Invierte en activos que no reflejan el grado de desarrollo alcanzado.

Posteriormente el Manual de Créditos y Recuperaciones, que establece los lineamientos crediticios para la
evaluación y la aprobación del crédito en el que interviene el Asesor de Negocios como responsable de la
administración integral de la cartera de clientes que se le ha asignado: promoción, evaluación y recuperación de
los créditos asignados, así como de la calidad y veracidad de la información que recabe del cliente.

Situación que se generó debido a que el Asesor de Negocios al no recoger información suficiente, no puede
determinar las necesidades reales del plan de inversión, otorgando créditos destinados a otras actividades o a
terceros.

Lo descrito incrementa el riesgo de la recuperación del crédito, ya que el no consignar el destino real en la
propuesta de crédito, se podría afectar la continuidad del negocio.

Ambos manuales sumados al detalle de la operación realizada, serán las evidencias de auditoria que el
auditor detallara en su informe para su posterior opinión de auditoria.

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Web grafía

 AUDITOOL. (05 de Julio de 2016). AUDITOOL. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/772-la-evidencia-de-auditoria

Bibliografía

 Auditoria. Un enfoque integral. (2007). En A. A. Arens, R. J. Elder, & M. S. Beasley. Mexico: Pearson
Educación.

 IASSB. (2013). Noma Internacional de Auditoria 500.

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