ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE
OTROS ACTIVOS
Activo Corriente
Ejemplo:
4. Caja
Caja chica
Bancos
Inversiones temporales
3. Útiles de oficina
Suministros de limpieza
Mercaderías
4. Arriendos prepagados
Intereses prepagados
Comisiones prepagados
Seguros prepagados
Activo No Corriente
Son todos los activos o propiedades de la empresa que no están destinadas para la venta
y están destinadas para el uso de la empresa, ayudan a cumplir con las actividades de la
empresa, tienen un costo significativo, se lo conoce también como activos fijos, o también
como propiedades, planta o equipo.
Ejemplo:
Terrenos
Muebles y enseres
Equipo de cómputo
Equipo de oficina
Vehículos
Maquinarias
Edificios
Otros Activos
Todas las cuentas de activo que por su naturaleza no se pueden ubicaren los grupos
anteriores.
Son todos los gastos pre-operativos que realiza la empresa, todos los desembolsos que
realiza la empresa antes realizar una actividad u operación en la empresa.
Gatos de organización
Gastos de constitución
Gastos de instalación
Gastos de investigación
Gastos de adecuación
PASIVO NO CORIENTE
OTROS PASIVOS
Pasivo Corriente
Son todas las deudas las obligaciones que la empresa tiene que pagar en periodos menores
a un año.
Ejemplo:
Pasivo No Corriente
Son todas las deudas que tiene la empresa pendiente de pago para periodos mayores a un
año.
Ejemplo:
Otros Pasivos
Todas las cuentas de pasivo que por su naturaleza no se pueden ubicar en los grupos
anteriores.
Ejemplo:
Arriendos pre-cobrados
Intereses pre-cobrados
Comisiones pre-cobrados
PATRIMONIO
CAPITAL LEGAL
PATRIMONIO
RESSERVAS ESTATUTARIO
UTILIDAD DEL
EJERCICIO FACULTATIVO
Reservas
La utilidad del ejercicio: O pérdida del ejercicio es una cuenta del patrimonio.
LIBRO DIARIO
Al libro diario se lo conoce el libro de entrada original porque es el primer libro contable
en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.
Asiento contable
El asiento contable no es otra cosa que desdoblar las transacciones en cuentas deudoras
que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio
de partida doble.
1. Fecha
2. Número de asiento
1. Asiento Simple
2. Asiento Compuesto
3. Asiento Mixto
1. Asiento simple
Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una cuenta acreedora.
Ejemplo: 15-11-2016 1
BANCOS $500
CAJA $500
Asientos compuestos
Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y de dos o más cuentas
acreedoras.
Ejemplo: 15-11-2016 1
BANCOS 600
Asiento mixto
Son aquellas que constan de una sola cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o
viceversa.
Ejemplo: 15-11-2016 1
VEHÍCULOS $20000
Diseño del formato del libro diario.- A continuación presentamos el diseño del formato
del libro diario más simple y elemental.
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros contables principales, en este libro se registra en forma
clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el libro diario.
Los valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta mayor y los
valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de mayor, este paso
se denomina MAYORIZACIÓN.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como números de cuentas que utilice la empresa de
acuerdo al plan de cuentas.
b) A doble folio
IVA compras 70
Bancos 570
Caja $1140
Caja $684
IVA ventas 84
Compramos una computadora para uso en la empresa en $800 más IVA pagamos en
efectivo.
Caja 912
Caja $912
En una transacción de compras o ventas con IVA siempre el valor de IVA se registra
con caja.
Compramos una copiadora para uso en la oficina en $3000 más IVA el 50% pagamos en
efectivo y por la diferencia firmamos una letra de cambio a 30 días plazo.
Caja 1920
Compramos una copiadora en $3000 para uso en la oficina más IVA; pagamos el 50%
nos conceden a crédito personal y por la diferencia firmamos una letra de cambio.
Compramos una motoneta para uso en la empresa en $ 1200 más IVA; nos conceden a
crédito personal.
Vehículos $1200
Caja $238
IVA ventas 98
HOJA DE TRABAJO
Ajustes y reclasificación
Ajustes
Son asientos contables que se efectúan con la finalidad de que las cuentas presenten sus
saldos verdaderos
Crédito tributario
Es cuando el IVA Compras es mayor que el IVA Ventas hay un Crédito Tributario es un
saldo a favor de la cuenta o empresa.
IVA por pagar
Cuando el IVA ventas es mayor que el IVA compras debemos pagar al estado por haber
recibido los impuestos mayor a lo que hemos recibido.
Útiles de oficina
El ajuste contable se hará siempre por la parte consumida y sale como cuanta gasto útiles
de oficina.
Depreciaciones
Es la pérdida del valor del activo fijo por las siguientes causas:
1. Por el uso.
Todos los activos fijos sufren depreciaciones excepto los terrenos no se deprecian estos
sufren plusvalía suben de precio.
Los activos fijos son bienes muebles son bienes móviles que se pueden mover de un lugar
a otro y bienes inmuebles son los que no se pueden mover de un lugar a otro ejemplo:
terrenos, edificios.
1. Método Legal.
Cuando se aplica el método legal los años de vida útil de los activos fijos y los porcentajes
de depreciación están determinados en la ley de Régimen Tributario Interno de la
siguiente manera.
AÑOS DE VIDA % DE
ACTIVO FIJO UTIL DEPRECIACIÓN
Edificios 20 5%
Vehículos 5 20%
Equipo de Cómputo 3 33.33%
Muebles y enseres 10 10%
Equipo de Oficina 10 10%
Maquinaria 10 10%
D= (V/adq – v/ residual) %
D = depreciación
V/ residual = es el valor con el que figura el activo fijo a la terminación de su vida útil,
se le conoce también como valor de salvamento.
Los gastos sujetos a amortización son todos los gastos preoperativos: gasto de
organización, gasto de constitución, gasto de instalación, gasto de adecuación, gasto de
investigación.
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto
Concepto
- Estado de Resultados.
- Estado de Operaciones.
Encabezamiento
Cuerpo o texto
Firmas de Legalización
- Nombre de la empresa
- El periodo al que hace referencia (es decir la fecha de inicio y la fecha de finalización
del periodo).
Ingresos operacionales
Son todos los ingresos que ha recibido la empresa por su actividad normal como por
ejemplo: una empresa de servicios por servicios prestados.
Constituyen ingresos que ha recibido la empresa pero no por su actividad normal como
por ejemplo: arriendos ganados.
Gastos operacionales
Son desembolsos que ha efectuado la empresa para cumplir con su actividad normal como
por ejemplo: gasto arriendo.
Gastos administrativos
Son desembolsos que efectúa la empresa para cumplir con el manejo, dirección y gestión
de la empresa como por ejemplo: gasto sueldos y salarios, gasto aporte patronal IESS,
gasto depreciación de activos fijos, gasto amortización de gastos preoperativos, etc.
Gastos de venta
Son desembolsos que ha efectuado la empresa no por su actividad normal como por
ejemplo: gasto interés.
INGRESOS
OPERACIONALES
INGRESOS
INGRESOS NO
OPERACIONALES
GASTO
ADMINISTRATIVOS
EGRESOS
OPERACIONALES
Todas las depreciaciones acumuladas son cuentas de pasivo pero para presentarse en el
estado de situación financiera van en el lado activo con signo negativo restando al
correspondiente activo fijo.
Toda amortización acumulada es una cuenta de pasivo pero para presentar en el estado
de situación financiera ira en el lado del activo con signo negativo restando al respectivo
gasto preoperativo.
Firmas de legalización
Al pie del estado se registrara las firmas de responsabilidad del gerente y del contador.
Esta es igual a otra remuneración o todo lo que ha ganado dividido para 12 meses, en esta
remuneración no hay descuento de aporte al IESS.
El año base es el 1 de diciembre del año anterior al 30 de Noviembre del año en que se
paga, si un trabajador trabaja el periodo completo tendrá derecho a la tercera
remuneración del 24 de diciembre.
Los que trabajan todo este tiempo tiene derecho al décimo tercer sueldo completo los que
no trabajan en el periodo completo se les paga por los maese que ha laborado el cálculo
proporcional.
El año BASE de la Sierra es del 1 de agosto del año anterior al 15 de julio del año de
pago.
El año BASE de la Costa el 1 de marzo del año anterior al 28 de febrero del año en que
se paga.
Todos ganan por décima cuarta remuneración un salario básico unificado vigente a la
fecha, para este año será $386.
También se puede pagar en mensualidades siempre y cuando sea voluntad del trabajador.
Los empleados nuevos deben recibir según el año base.
Fondos de reserva
Se debe pagar a partir del segundo año de trabajado del empleado. Se debe recibir todo
lo ganado en el año dividido para 12 meses. El fondo de reserva, este también se puede
mensual izar si es voluntad del trabajador. A partir de los 3 años se puede retirar los
fondos de reserva.
Las vacaciones
En el sector público
Por cada año de trabajo tiene derecho a 30 días de descanso debidamente remunerado.
En el sector privado
Se procede de la siguiente manera por 5 años de servicio tendrá 15 días de descanso por
cada año de servicio y a partir del 6 año tendrá un día adicional y así hasta 30 días máximo
debidamente remunerados.
Las vacaciones no se pueden acumular, porque se corre el riesgo de perder las vacaciones.
A partir de los 3 meses que regresa a trabajar la mamá tiene 2 horas diarias para la
lactancia y solo trabaja 6 horas diarias hasta que él bebe cumpla 1 año de edad seria 9
meses a partir de las tres meses de descanso, la lactancia se da en el horario que la mamá
escoja.
Monte Pio
Los empleados que hayan trabajado mínimo 5 años con aportaciones al IESS tiene
derecho a recibir una remuneración por la muerte de esposo o esposa.
El monte pio es tanto para hombre como para mujer hasta la muerte o hasta que alguno
de los dos se vuelva a casar y los hijos pueden recibir hasta los 24 años de edad para sus
estudios.
Las utilidades
Toda empresa que genera utilidades tiene que entregar el 15% por participación de
trabajadores el 10% trabajadores y el 5% para los hijos.
Las utilidades se pagan hasta el 15 de abril del siguiente año pueden ganar. Los
trabajadores que perciban utilidades por sobre los 24 salarios básicos unificados seguirán
recibiendo ese monto hasta el 2016. Así lo establece el acuerdo No. 241 expedido por el
Ministerio del Trabajo, el 6 de noviembre de 2015, tras haber puesto techo a la entrega
de utilidades.
El límite de utilidades se aplicará desde el ejercicio económico del año 2016. Esto
significa que los trabajadores sentirán la reducción en sus utilidades en abril de 2017.
Ejemplo 1
La señora Emma Álava Zurita ingresa a trabajar en la empresa X el 1 de abril del 2018
recibiendo una remuneración mensual de $750,00 dólares. Determine qué cantidad
deberá recibir por concepto de décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo en los meses
de diciembre y agosto del 2018.
Ejemplo 2
El señor Carlos Pérez Sosa ingresa trabajar en la empresa Y el 15 de diciembre del 2017
recibiendo una remuneración mensual de $900,00. Se requiere determinar el décimo
tercer sueldo y décimo cuarto sueldo que recibirá en el año 2018.
Ejemplo 3