República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental

De los Llanos occidentales “Ezequiel Zamora”
Vicerrectorado de Planificación y Desarrollo Regional
Subprograma Contaduría Pública VI semestre
Aula T4-8

Facilitadora: Integrantes:

El Recreo, 24 de julio del 2018

 La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las
medidas establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa
verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se
genera es confiable, veraz y oportuna.

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El

servicio de Auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza
alguna actividad económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o
moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad,
requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe seguir
ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a
operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo .
Contenido:

 Auditoria: Construcción de un concepto universal

 Objetivos de la Auditoria
 Diferencia entre Contabilidad y Auditoria
 Características de la Auditoria
 Tipos de Auditoria
 Técnicas de Auditoria
 Principios de auditoria
 Conclusión
 Bibliografía
 Construcción de un concepto universal de Auditoria
Existen muchos conceptos y o definiciones de lo que es Auditoria, por
esa razón decidimos construir un concepto universal, tomando en cuenta a
diferentes tratadista en el ámbito profesional de materia Contable.

Williams Thomas Porter y John C. Burton definen la auditoria como el

examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó
y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y de dar a conocer
los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
información para el usuario (1983)

Arthur W. Holmes llega a la conclusión de que la Auditoria es el examen

crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos
en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos (1984)

El instituto Norteamericano de contadores Públicos (AICPA), tiene

como definición de Auditoria un examen que pretende servir de base para
expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los
principios de contabilidad general aceptados de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al público
o de otras partes interesadas (1983 (Limitado solamente a la Auditoria de
estados financieros)).

Con un criterio más amplio “American Accounting Association” define a la

auditoria como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas
y otros acontecimientos relacionados, con el fin de determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso (1972).

De igual forma y como último texto referencia la guía internacional de

Auditoria (IFAC, 1983) “La Auditoria es el examen independiente de la
información de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su
tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de
expresar una opinión sobre dicha información y el cumplimiento de los
principios básicos requieren la aplicación de procedimientos de Auditoria y
pronunciamientos sobre dictamen, adecuados a las circunstancias.

Aunque existan muchas más definiciones, las anteriores son las que más
resaltan, si en cuanto a consulta se trata, por lo que tomando en cuenta a cada
una de ellas podemos decir inicialmente que la auditoria implica una
reconstrucción de procedimientos y acontecimientos pasados para determinar
la realidad y darle o no la validez a la información auditada, para finalizar
podemos concluir que la auditoria es el conjunto de procedimientos y procesos
que consisten un examen crítico, sistemático y representativo del sistema de
información que se aplican sobre una entidad o parte de ella, utilizando
técnicas determinadas que le permite expresar un juicio profesional, sólido y
maduro bien sea sobre los estados financieros formulados, o cualquier otra
información emitida por la misma entidad con la finalidad de proporcionar una
garantía de credibilidad a los usuarios que harán la toma de decisiones, para así
brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.

De acuerdo con el párrafo anterior, el objetivo principal de una auditoria

es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información que permita
tomar decisiones, estas pueden ser de diferentes tipos respecto al área
examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoria eran

tres:

 Descubrir fraudes.
 Descubrir errores de principios
 Descubrir errores técnicos.

Con el avance del tiempo y también el tecnológico se ha evidenciado el

cambio en la aplicación de teorías en los sistemas generales, por lo que nació y
se le adicionaron nuevos objetivos. Como lo son:

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeación y control.
 Determinar si este proceso; es decir, planes, presupuesto, pronósticos
de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles para el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.
 Cumplir los requisitos reglamentarios.
 Mantener registros de las evidencias encontradas en las distintas áreas
auditadas.
 Determinar la conformidad o no conformidad del sistema de gestión con
los requisitos especificados.

La finalidad de una auditoria es certificar la confiabilidad de los estados

por los usuarios, para lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada, para después
generar conclusiones sobre todo la presentación de las cifras que aparecen en
dichos estados.
 La Auditoria y La Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque
muchos utilizan estos dos términos indistintamente. Aunque las dos palabras
“Auditoria” y “Contabilidad” implican procesos separados, que una empresa
debe realizar para preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar
que la información financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra
y objetiva.

Una diferencia importante es que la auditoria comprueba el proceso de

contabilidad para determinar su valides y razonabilidad, y si esta se realiza de
acuerdo a las normas contables establecidas. Otra diferencia es que; la
contabilidad es un proceso diario, mientras que una auditoria se suele realizar
anual o trimestralmente, dependiendo de lo que quiera el usuario.

La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de

dicha información (Internos o Externos), y La Auditoria garantiza y asegura
que dicha información es confiable y que ha sido preparada de acuerdo a las
normas y reglamentos establecidos, valga la redundancia. Otra diferencia
resaltante es que la contabilidad es preparada por los empleados de la
empresa, mientras que la auditoria es realizada por un Auditor o una forma
independiente, sin vínculos financieros con la empresa. Aunque en algunas
existe el departamento de Auditoria interna, pero sin embargo, la función de
estos es verificar los cumplimientos del control interno y normativo, así como
las políticas de la empresa.
 Todo ente económico puede ser objeto de un auditaje, por tanto la
auditoria no se circunscribe solamente a las empresas que posean un objetivo
lucro como equivocadamente podemos llegar a suponer. Las condiciones para la
auditoria es que exista un sistema de información. Este sistema puede o no
pertenecer a una empresa privada o pública, Lucrativa o no lucrativa.

La auditoría debe de ser realizada en forma analítica, sistemática y con

un amplio sentido crítico por parte de un profesional que realice el examen. Por
tanto, no puede estar sometida al interés del examinador, quien debe de actuar
siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez
ante los usuarios y de más partes interesadas por la misma. El diagnostico o
dictamen del Auditor debe de tener una intencionalidad de comunicación, pues
solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las
decisiones pertinentes que ella implique.

Para poder realizar el examen de auditoria, se requiere que el auditor

tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la
unidad sujeta al análisis, no solo en su parte internan sino en el medio en el cual
ella se desarrolla, así como de la normativa legal a la cual está sujeta.

Podemos distinguir diversos tipos de Auditoria dependiendo del criterio

y de la finalidad:
1. Clasificación por el modo de ejercer la Auditoria (Procedencia del
Auditor):
a. Auditorías Internas: son aquellas realizadas por una organización
para evaluar su propio rendimiento, esta se lleva a cabo como
consecuencia de una necesidad interna de dicha organización,
pudiendo ser Auditores empleados de la misma. De la misma forma
puede ser realizada por auditores externos contratados para este
servicio.
b. Auditorías Externas: Son aquellas que se realizan con el objeto
de evaluar las actividades de otras organizaciones. Normalmente
suelen llevarse a cabo a requerimiento de organismos oficiales,
clientes u organizaciones de certificación. Ello no supone que
puedan ser realizadas como elementos de gestión por parte de la
empresa.
2. Clasificación por el área de objeto de examen: Cuando se realiza una
auditoria es fundamental y necesario definir el objeto y la dirección de
la misma como requisito básico que debe conocer el auditor y la empresa
auditada. De acuerdo con el área o sistema de información objeto del
examen de auditoria podemos encontrar:
a. Auditoría Financiera: Es aquella que emite un dictamen u opinión
profesional en relación con los estados financieros de una entidad
económica en un fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por
el examen. La opinión del contador público en la Auditoria
Financiera está fundamentada en lo siguiente:
I. Que le balance presente razonablemente la situación
financiera de la empresa en la fecha del examen y el
resultado de las operaciones en un periodo determinado.
II. Que los estado financieros básicos están presentados de
acuerdo con los principios de contabilidad y las normativas
establecidas
III. Que tales principios hayan sido aplicados consistentemente
por la empresa de un periodo a otro.
b. Auditoria de gestión: esta aunque no tan desarrollada como la
financiera, es de igual o mayor importancia que esta última, pues
sus efectos tiene consecuencias que mejoran en forma apreciable
el desempeño de la organización. Es por ello que decimos que es el
proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado
del sistema de información de gestión de un ente, realizado con el
propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia,
eficiencia y economicidad en el manejo de recursos, utilizando
técnicas específicas que permitan la toma de decisiones para la
mejora de la productividad del mismo. La Auditoria de gestión
consiste en las revisiones y evaluación de dos elementos mayores
de la administración:
I. Política de la Corporación. Determinación de la existencia,
lo adecuado y comprensivo de la política así como el
significado de sus instructivos como elementos de control
en áreas funcionales. Valorización de los efectos de la
ausencia de políticas, o recomendaciones para la adopción o
modificación de los instructivos formalizados.
II. Controles administrativos. Determinación de la existencia, y
lo adecuado de controles administrativos u operacionales,
como respaldo a los objetivos de productividad de la
gerencia, el grado de cumplimiento en las áreas de
funcionalidad; y la coordinación de controles de operaciones
con los instructivos de las políticas de de la corporación.
Evaluación de los efectos de la acción de controles
administrativos u operacionales en ares significativas, y
recomendaciones para la adopción o modificación de tales
controles.
c. Auditoria de cumplimiento: consiste en la comprobación o
examen de las operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole de entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas a las normas legales, estatuarias
y de procedimientos que le son aplicables. Es por ello que este
 tipo de auditoria comprende una versión de ciertas actividades
financieras u operativas de una entidad con el fin de determinar si
se encuentran de conformidad con condiciones, reglas o
reglamentos especificados.
d. Auditoria de Control interno: Es la evaluación de los sistemas de
contabilidad y de control interno de un entidad, con el propósito
de determinar la calidad de los mismo, el nivel de confianza que se
les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el
cumplimientos de sus objetivos. Esta tendrá el alcance necesario
para dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se limita a
determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para
otros propósitos.
e. Auditoría Integral: consiste en el examen crítico, sistemático, y
detallado de los sistemas de información financiero, de gestión,
de control interno, y legal de una organización, con el propósito de
emitir un informe sobre la razonabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia y economicidad en el manejo de
recursos y apego de las operaciones económicas a las normas
contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la
toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de
la organización examinada; si nos damos cuenta esta en una
globalización de todas la anteriores, y por lo tanto cubre todo
ámbito dentro de una organización, tomando en cuenta todos los
objetivos de estudio.
f. Auditoria Informática: esta consiste en la revisión y evaluación
de los controles, sistemas, procedimientos de información
automática, de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad, de la organización que participan en el procesamiento
de la información, a fin de que por medio del señalamiento de
cursos alternativos se logre una utilización más eficaz y segura de
la información que servirá para la adecuada toma de decisiones.
 g. Auditoria Gubernamental o fiscal: consiste en el examen crítico
y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración
pública y de los particulares o entidades que manejan fondos o
bienes procedentes de la nación, realizado por la contraloría
general de república, departamental o municipal, con el fin de
emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en
el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a
examen, además de la valorización de los costos ambientales de
operación de ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a
la sociedad.

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una

ciencia. Son pasos lógicos para llegar al examen de auditoria. Recursos
investigativos que realiza el auditor para hacer el examen.

Las Técnicas de Auditoria son los recursos particulares de investigación,

utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la
información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria).

Las Técnicas de Auditoria pueden aplicarse a los de la empresa o a los

elementos de la misma. Las técnicas de auditoria de mayor uso son:

1. La técnica de Estudio general

2. La técnica de análisis
3. La técnica de investigación
4. Las técnica de Confirmación
5. La Técnica de Comprobación
6. La Técnica de Inspección
7. La Técnica de Certificación
8. La Técnica de Observación
 Técnica de Estudio General

Consiste en la apreciación profesional sobre las características

generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio del
estudio general, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el
giro de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el sistema a
examinar.

Técnica de Análisis

Es la Agrupación de los distintos elementos individuales que forman el todo

(Cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados
constituyan unidades homogéneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo
específico con el propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio
de responsabilidad el que las operaciones se ajusten a la ley, estatutos,
procedimientos, políticas y manuales de la organización. El análisis
generalmente se aplica, a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados.

Técnica de Inspección

La técnica de inspección consiste en examinar los recursos materiales y

registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas
de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares
y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de
propiedad de la empresa examinada.

Técnica de la Confirmación

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero

independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar
válidamente sobre la misma., es decir, es ratificar que lo expresado por los
registros contables corresponden a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o
revisor fiscal se ajusta a la realidad. Esta técnica se realiza solamente con
personas o personas ajenas a la institución.

Técnica de la Investigación

Es la obtención de datos e información, por medio de los funcionarios de

la propia empresa. Consiste en buscar información con personas dentro o fuera
de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones
formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales
informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas pueden
dar al auditor información no poseída previamente.

Técnica de las Certificaciones

Consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por

funcionario de la empresa, en los cuales se certifica o se asegura la verdad
sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor.
Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito
en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con
las firmas autógrafas de los particulares, en ellas.

Técnica de Observación

Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente

de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las
operaciones en la empresa por parte del personal de la misma. Consiste en
observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos
son concretos y guardan correlación.

Técnica de la Comprobación

Es la técnica que consiste en corroborar las transacciones registradas

por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan
cada una de las mismas.

Técnica de Hechos Posteriores

 Son aquellos que se presentan con posterioridad a la fecha del balance,
pero antes de la emisión de los estados financieros y del informe del auditor o
revisión fiscal, que tienen efectos importantes sobre los estados financieros y
permiten obtener evidencia comprobatoria de las partidas analizadas, pudiendo
según el caso, requiere de ajustes o revelación de los mismos.

El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para los Contadores

Profesionales” emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los
principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor
son:
 independencia; indica que el auditor debe de estar a salvo de presiones
administrativas, por lo que su labor se puede sustentar sin ningún
impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus
representantes
 integridad; el proceso debe de ser considerado integral, por lo que
ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor
del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo
compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados
 objetividad; Este principio determina que tanto en las labores
desarrolladas por la Auditoria, incluida en forma primordial la obtención
de evidencia, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional
por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial,
sustentada en la realidad y en la conciencia social.
 competencia profesional y debido cuidado;
 confidencialidad; Conservar en secreto la información y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.
 conducta profesional;
 normas técnicas; Este principio determina que las labores
desarrolladas por la Auditoria, se deben realizar con respeto de las
normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control
 de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas
técnicas que se expidan a nivel internacional y del país.

El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoría. Estas contienen principios básicos y
procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de
material explicativo o de otro tipo

El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de

escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que
causen que los estados financieros estén substancialmente representados en
forma errónea. Por ejemplo, el auditor ordinariamente esperaría encontrar
evidencia para apoyar las representaciones de la administración y no asumir
que son necesariamente correctas.
 Para finalizar con el escrito podemos concluir tomando en cuenta todo lo
antes mencionado que la auditoría es realizada mediante la utilización de todos
los recursos. Esta se hace de manera continua y recae sobre todas las
operaciones de la organización, aplicándose así en todas sus aéreas sin
excepciones. Como su la labor es permanente y continua los hechos que se
realicen que en un momento puedan ser irregulares deben ser dados a conocer
por parte del auditor en el tiempo oportuno, porque si no se hace se convierte
en cómplice y puede perjudicar a la empresa, estos perjuicios se evitan a
través de informes oportunos antes que se causen estos.
La auditoría es una actividad objetiva queriendo decir con esto que no
favorece a ningún miembro de la empresa, es decir es imparcial al momento de
dar los juicios. Cabe aclarar que este procedimiento lo aplica el auditor sin
apartarse de la lógica, pero utiliza la deducción o el análisis a través de
comparaciones.

Es por ello que nos permitimos decir que, en muchas ocasiones las
organizaciones no valoran suficientemente la necesidad y la importancia de
realizar auditorías en las mismas. Y es que auditar te permite estudiar lo que
estás haciendo para saber si estás haciendo las cosas bien, si se está
cumpliendo las normativas legales, todo su procedimiento permite dirigir y
lograr tomar decisiones que nos permitan tener un mayor éxito.
 https://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
 https://es.slideshare.net/NICOLE098956/principios-de-la-
auditoria?qid=3a29170a-a73f-41ce-b436-
e40da2d73e32&v=&b=&from_search=4
 https://www.monografias.com/trabajos10/auve/auve.shtml
 http://www11.urbe.edu/boletines/?p=234
 https://actualicese.com/actualidad/2015/10/22/principios-en-el-
ejercicio-de-la-auditoria-bajo-nia/
 http://asesoria.arriagaasociados.com/los-objetivos-de-una-auditoria-
de-gestion/
 https://niifpymes-venezuela.blogspot.com/2014/01/normas-de-
auditoria-en-venezuela.html
 http://www.nias.com.ve/normas.html
 https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria
https://audit2013.wordpress.com/1-definicion-y-caracteristicas-
basicas-de-una-auditoria/