(Julio 14)
Por la cual se adoptan sistemas técnicos de control de facturación, se modifica el numeral 1 del
artículo 11 de la Resolución 0019 de 2016 y se establecen otras disposiciones.
CONSIDERANDO:
Que los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, debidamente fechados y
autorizados por quienes intervienen en ellos y los elaboren. Que las facturas de venta, los tiquetes
y comprobantes expedidos por máquinas registradoras constituyen documentos que soportan los
hechos económicos de los contribuyentes.
Que de acuerdo con el artículo 617 del Estatuto Tributario, para todos los sistemas de facturación
se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría. Que se hace necesario
adecuar los sistemas técnicos de control que permitan determinar los ingresos, costos y gastos de
los contribuyentes en relación con su actividad productora de renta y la determinación de sus
obligaciones tributarias, tomando como base las operaciones realizadas en un periodo
determinado, conforme las nuevas disposiciones legales y los avances tecnológicos en materia
informática y de control.
Que de conformidad con el artículo 183 de la Ley 1607 de 2012, el Gobierno nacional podrá
instaurar tecnologías para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasión y el
contrabando, para lo cual podrá determinar sus controles, condiciones y características, así como
los sujetos, sectores o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarlos. Que la no
adopción de los sistemas técnicos, dará lugar a la aplicación de la sanción establecida en el inciso
2° del artículo 684-2 del Estatuto Tributario.
Que en aras de facilitar las condiciones de asignación de numeración para las facturas expedidas
en talonario por contingencia, es necesario adecuar las medidas adoptadas en la Resolución
número 0019 del 24 de febrero de 2016 por la cual se prescribe un sistema técnico de control para
la factura electrónica, acorde con el Decreto 2242 de 2015, en el sentido de omitir la asignación de
prefijos específicos para identificar esta condición. Que se cumplió con la formalidad prevista en el
numeral 8, del artículo 8°, del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo en relación con la publicación del texto de la presente resolución. En mérito de lo
expuesto,
RESUELVE:
Artículo 1°. Sistema técnico de control de la actividad productora de renta. Con el fin de controlar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los obligados a expedir factura o documento
equivalente, adóptese el siguiente sistema técnico de control de la actividad productora de renta:
Solicitar autorización de la numeración de conformidad con el trámite establecido en la presente
resolución. Para ejercer dicho control, también se tendrán en cuenta los comprobantes que
resuman las operaciones diarias generadas por la utilización de máquinas registradoras que
cumplan los requisitos técnicos señalados en la presente resolución.
2. La numeración y la vigencia de las facturas o documentos equivalentes, que sean del caso, será
administrada por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el sistema
informático electrónico que para tal efecto disponga la Entidad.
3. La UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá solicitar a los obligados a expedir
factura o documento equivalente, información sobre la numeración utilizada y el valor de los
ingresos imputables a la misma, así como de los comprobantes de las má- quinas registradoras
con el objeto de controlar los ingresos, costos y gastos de la actividad productora de renta, para la
correcta tasación de los tributos.
Artículo 4°. Casos en los que no se requiere autorización de la numeración. Sin perjuicio de la
obligación de facturar, no será necesaria la autorización de la numeración en los siguientes casos:
a) En la expedición de documentos equivalentes a la factura; b) En las facturas expedidas por
entidades de derecho público incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y
sociedades de economía mixta donde el Estado posea más del cincuenta por ciento (50%) de
capital, así como las que expidan las entidades que presten servicios públicos domiciliarios, las
cámaras de comercio, las notarías y en general, los no contribuyentes del impuesto sobre la renta
señalado en el Estatuto Tributario. Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a
quienes facturen o expidan documentos equivalentes a través de máquinas registradoras POS y
factura electrónica.
Artículo 5°. Numeración de las facturas o documentos equivalentes. Las facturas o documentos
equivalentes que se expidan deberán contener numeración consecutiva. Para los obligados a
expedir factura o documento equivalente que posean más de un establecimiento de comercio,
sede, oficina, o lugares donde desarrollen sus actividades económicas, en la solicitud de
autorización de numeración deberá indicar para cada uno de ellos, los prefijos y la correspondiente
numeración. Cuando el obligado a solicitar autorización requiera diferenciar los ingresos
provenientes de las ventas o prestación de servicios según la modalidad de pago, u otra forma,
podrá utilizar la numeración con prefijos alfabéticos, numéricos o alfanuméricos, sin que excedan
de cuatro (4) letras o números.
a) Suministrar información de una cuenta corriente o de ahorros activa, de una entidad vigilada por
la Superintendencia Financiera de Colombia o cooperativas de ahorro y crédito o cooperativas
multiactivas con sección de ahorro y crédito autorizadas por la Superintendencia de la Economía
Solidaria para adelantar actividad financiera, inscritas en el Fondo de Garantías de Entidades
Cooperativas (Fogacoop) a nombre del obligado a facturar.
Parágrafo 1°. Para aquellos obligados a facturar que a la fecha de entrada en vigencia de la
presente resolución no cuenten con mecanismo de firma respaldado con certificado digital, tendrán
hasta el 30 de junio de 2017 para realizar el trámite de la solicitud así:
2. Presentar en los puntos de contacto autorizados por la Entidad, el formato “1302 Solicitud de
Numeración de Facturación” diligenciado y suscrito de forma autógrafa por parte del interesado,
exhibiendo su documento original de identificación. Cuando el trámite presencial se realice a través
de apoderado, que no se encuentre previamente informado en el Registro Único Tributario (RUT)
del interesado, además del formato 1302 diligenciado en línea y suscrito de forma autógrafa por el
obligado a facturar, se deberá adjuntar original del poder especial o copia simple del poder general,
junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general
tenga una vigencia mayor de seis (6) meses, y fotocopia del documento de identidad del
apoderado con exhibición del mismo. A partir del 1° de julio de 2017, el trámite de autorización,
habilitación y/o inhabilitación de numeración de las facturas y/o documentos equivalentes se
adelantará con mecanismo de firma respaldado con certificado digital; para el efecto, el obligado
deberá solicitar de forma previa el trámite de emisión y/o renovación del mismo.
Parágrafo 2°. La UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro de los seis (6)
meses siguientes a la vigencia de la presente resolución, habilitará en el sistema de numeración de
facturación los campos requeridos, para los obligados a facturar, con el fin de incluir los datos de la
cuenta bancaria vigente, garantizando la reserva y las condiciones de uso, manejo y salvaguarda
de esta información. Parágrafo 3°. El obligado a facturar, que no suministre la información una vez
se encuentre el sistema habilitado para incluir los datos requeridos relacionados con la cuenta
corriente o de ahorros, no podrá realizar el trámite de autorización de numeración de facturación.
Artículo 7°. Disposiciones especiales aplicables al trámite relacionado con el sistema de facturación
electrónica. Una vez los obligados a facturar electrónicamente sean habilitados de conformidad con
lo establecido según las disposiciones que reglamentan la factura electrónica, deberán solicitar la
autorización, habilitación y/o inhabilitación de numeración, en la forma establecida en el artículo 6°
de la presente resolución.
1. Los sistemas del obligado a facturar electrónicamente o sus proveedores tecnológicos. En caso
de fallas comprobadas que no puedan ser previstas por el obligado a facturar o su proveedor
tecnológico, según el caso, mientras dure la contingencia deberá facturar por talonario (papel),
facturación que deberá llevar el título: “Contingencia Facturación Electrónica”, preimpreso, con
numeración consecutiva y vigencia autorizada por la DIAN, la cual solo será utilizada en los casos
de contingencia de Facturación Electrónica. La numeración de la facturación por contingencia de
factura electrónica, debe ser solicitada al momento de adelantar los trámites para obtener la
autorización de numeración de facturación.
El obligado a facturar deberá transcribir en el formato estándar XML definido en el Anexo número
002, toda la información que contenga cada una de las facturas expedidas por talonario en
contingencia y enviarlo a la DIAN a través del Servicio Informático de Factura Electrónica, dentro
de los plazos establecidos a continuación, contados a partir del momento en restablecimiento del
servicio: Cantidad de facturas expedidas Plazo envío horas (hasta) Hasta 500 48 Entre 501 y 1.500
72 Entre 1.501 y 4.500 168 Entre 4.501 y 12.350 264 Entre 12.350 y 30.000 408 Entre 30.000 y
100.000 1.080 Más de 100.000 1.440
Para las facturas de contingencia la fecha de generación será la que aparece en la factura por
talonario, la cual deberá registrarse en el formato estándar XML en la casilla correspondiente a
fecha de generación, de igual forma se conservará la numeración de contingencia autorizada por la
DIAN, que deberá ser transcrita en la casilla correspondiente a numeración. Este formato estándar
XML deberá ser firmado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7° de la presente resolución.
Para efectos comerciales y fiscales la factura de venta es la expedida por talonario en
contingencia. En ningún caso, los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos y/o falta
de conexión que sean previsibles en una gestión diligente del obligado a facturar o su proveedor
tecnológico, se constituirán en causales de justificación de la extemporaneidad en el envío de la
información.
Artículo 10. Trámite ante el litógrafo, tipógrafo o impresores. Para el caso de los obligados que
opten por facturar mediante talonario o papel, deberán entregar al litógrafo, tipógrafo o impresor
que se encuentre registrado en el Registro Único Tributario (RUT) conforme lo establece el artículo
16 de la presente resolución, copia del documento oficial de autorización de numeración de
facturación.
Parágrafo 2°. La información señalada en este artículo deberá ser reportada por parte de los
litógrafos, tipógrafos o impresores, mediante el servicio informático electrónico que disponga la
UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Hasta tanto no se reglamente el envío
de la información de que trata este parágrafo, se deberá continuar con el reporte de la información
de acuerdo con la normatividad vigente.
a) Pérdida de facturación;
e) Liquidación de sucesiones;
Las solicitudes de inhabilitación presentadas por parte del obligado, deberán ser tramitadas de
acuerdo con lo previsto en el artículo 6° de la presente resolución. 2. De oficio: La inhabilitación
podrá realizarse por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) cuando se
constate la ocurrencia de alguna de las causales anteriormente mencionadas o por orden judicial o
administrativa declarada por autoridad competente en los términos prescritos en la misma, en
todos los casos se indicarán los rangos de numeración que serán objeto de inhabilitación.
Artículo 13. Tipos de máquinas registradoras. Los obligados a facturar que opten por este sistema,
podrán utilizar alguno de los siguientes desarrollos tecnológicos en las má- quinas registradoras:
1. El denominado punto de venta (POS) Máquina registradora con sistema POS. El sistema POS
es el conjunto de hardware y software que interactúa permitiendo la programación, control y
ejecución de las funciones inherentes al punto de venta, tales como emisión de tiquetes, facturas,
comprobantes, notas crédito, notas débito, programación de departamentos, códigos (PLUS),
grupos, familias, o subfamilias.
2. Por artículo con departamentos (PLU) Máquina registradora por artículo con departamentos
(PLU). Es la máquina que permite acumular las ventas por bienes o servicios y por la tarifa que
corresponda.
Parágrafo. En las máquinas registradoras se podrá utilizar numeración con prefijos alfabéticos,
numéricos o alfanuméricos. Artículo 14. Sistemas técnicos de control a las ventas a través de
máquinas registradoras POS y factura por computador.
1. Las personas o entidades que utilicen para el registro de sus ventas máquinas registradoras
POS o facturación por computador, deberán identificar los bienes o servicios, con indicación del
departamento al cual corresponden y la tarifa del impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al
consumo asociadas a cada bien o servicio. La agrupación de los bienes o servicios puede hacerse
en forma diferente a la de departamentos, pero en todo caso, la forma de agrupación que haya
escogido quien vende o presta el servicio, deberá identificarse en el servidor de la red de puntos de
venta o en la terminal de venta, según el caso.
El artículo exhibido al público deberá encontrarse identificado mediante código de barras u otro tipo
de identificación interna o alias, a partir del cual el artículo se encuentre definido para el sistema
informático. 2. Las personas que utilicen para el registro de sus ventas de bienes o prestación de
servicios, sistema POS o factura por computador, deberán imprimir al final del día, el “comprobante
informe diario”, por cada servidor. El comprobante deberá contener la siguiente información:
d) Registro del número inicial y final de las transacciones diarias efectuadas por cada máquina o
computador;
Parágrafo 1°. La información señalada deberá ser reportada, mediante el servicio informático
electrónico que disponga la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Hasta
tanto no se reglamente el envío de la información de que trata este parágrafo, se deberá continuar
con el reporte de la información de acuerdo con la normatividad vigente.
Parágrafo 2°. Los obligados a expedir factura que opten por hacerlo utilizando factura por
computador y/o máquinas registradoras POS, deberán cumplir en los softwares que se utilicen, con
las especificaciones técnicas que señale la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) para tal efecto. Artículo 15. Sistemas técnicos de control a las ventas a través de máquinas
registradoras por departamentos y por artículo con departamento asociado (PLU).
1. Las personas o entidades que utilicen estos sistemas deberán identificar en una lista genérica
los artículos para la venta o prestación de servicios, indicando el departamento al cual
corresponden y la tarifa del impuesto sobre las ventas y/o impuesto nacional al consumo, asociada
al departamento. Dicha lista deberá conservarse en cada establecimiento de comercio a
disposición de la DIAN. En todos los casos en el artículo exhibido al público deberá identificar el
departamento al cual corresponde. Quienes utilicen para sus ventas o prestación de servicios estos
sistemas, deberán imprimir al final del día el comprobante “Z” que arroje cada una de las máquinas,
el cual deberá contener la siguiente información:
2. Quienes utilicen las máquinas registradoras por departamento y por artículo con departamento
(PLU), deberán elaborar un comprobante resumen denominado “informe fiscal de ventas diarias”,
por cada establecimiento de comercio, el cual reunirá la siguiente información:
El informe fiscal de ventas diarias deberá elaborarse en original y copia debiendo el primero formar
parte integral de la contabilidad y el segundo conservarse en el establecimiento de comercio para
ser exhibido cuando la administración tributaria y aduanera lo exija. La información de que trata el
literal e), se debe conservar en el domicilio fiscal del obligado para ser exhibido cuando la
administración tributaria y aduanera lo exija. Artículo 16. Servicio de consulta de facturación.
Quienes se dediquen a este tipo de actividades deberán exhibir en un lugar visible copia del
Registro Único Tributario (RUT). Artículo 18. Sanción aplicable al incumplimiento de los sistemas
técnicos de control. La no adopción o el incumplimiento de lo establecido en la presente resolución,
dará lugar a la aplicación de la sanción de que trata el artículo 684-2 del Estatuto Tributario.
Artículo 19. Autorizaciones de numeración de facturación y de documentos equivalentes vigentes.
Por el término de seis (6) meses, contados a partir de la publicación de la presente resolución, los
procedimientos aquí establecidos se implementarán de manera controlada hasta la estabilización
del servicio conforme con la operación de los sistemas técnicos previstos por la entidad.
Publíquese y cúmplase.