Paper PSAK 46

WORKSHOP PSAK
PSAK 46
(AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN TANGGUHAN)
Tahun diupdated kembali
Mentor :
Drs. Kanto Santoso, MM, Ak

KAP Kanto Santoso, Tony & Co
Member of AGN International
Wakahid Kerjasama Lembaga Pemerintah & Swasta - LAI

PSAK 46
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN TANGGUHAN
Subjek Konsep Pokok Pajak Tangguhan

Perbedaan Sementara :
Perbedaan basis nilai akuntansi vs pajak karena metode
akuntansi
Misal :
- Metode Penyusutan Aktiva Tetap
Garis lurus vs DDB. Selain Penyusutan apa lagi?
- Accrual vs realisasi
Biaya purna jual, cadangan kerugian piutang
- Kapitalisasi vs pembebanan ke biaya
Pengeluaran penelitian dan pengembangan
Cirinya :
Suatu saat dalam jangka panjang, perbedaan nilai basis
akuntansi dengan pajak akan reverse
Perbedaan Tetap : (lihat kembali UU No. 36 Tahun 2008),
dan PMK/KMK, Per DJP
Timbul karena UU / peraturan perpajakan,
Misal :
- Beban tidak diakui pajak (non-deductible)
 Donasi, kenikmatan natura, dan lain-lain
- Penghasilan bukan objek PPh
 Dividen yang diterima dari PT dalam negeri
Cirinya :
Dalam jangka panjang, perbedaan nilai basis akuntansi
dengan pajak tidak pernah ketemu (semakin melebar)
Ringkasan penting dalam penerapan
PSAK 46 – Akuntansi Pajak Tangguhan
Metode Metode kewajiban dengan pendekatan Neraca, Perusahaan

mengakui Aktiva Pajak Tangguhan atau Kewajiban Pajak
(Butir 02) Tangguhan berdasarkan “konsekuensi pajak penghasilan yang
akan datang” yang timbul sebagai akibat adanya perbedaan
basis nilai aktiva atau kewajiban dan jumlah yang dilaporkan
dalam laporan keuangan
Perbedaan Akuntasi Timbulnya - Aktiva Pajak Tangguhan, atau

dengan Pajak - Kewajiban Pajak Tangguhan
Karena perbedaan-sementara basis nilai (nilai buku, nilai yang
tercatat) antara versi akuntansi dengan versi pajak. (Butir 09-
12, 14-17, 65-66)
 Aktiva Pajak Tangguhan =
a. Perbedaan-sementara basis nilai aktiva (berupa hak
memperoleh manfaat) yang perlakuan fiskalnya diakui
perpajakan sebagai pengurang dalam menghitung laba
kena pajak periode mendatang (misalnya biaya garansi
purna jual)
b. Kerugian fiscal yang belum dikompensasikan
(Butir 14, 26-27,  Kewajiban Pajak Tangguhan =
50-54, 67) Perbedaan-sementara basis nilai kewajiban yang
perlakuan fiskalnya dapat dikenakan pajak (sebagai objek
PPh) dalam menghitung laba kena pajak periode
mendatang (misalnya kerugian selisih kurs valuta asing
yang secara akuntansi dikapitalisir ke akun persediaan
dan atau aktiva tetap) ke akun Persediaan dan atau Aktiva
tetap
Pengukuran Konsekuensi pajak yang timbul karena : (butir 14, 21)

a. Perbedaan-sementara antara basis nilai aktiva (kewajiban)
versi akuntansi dengan versi pajak, dan
b. Kerugian fiscal yang belum dikompensasikan,
dikalikan tariff PPh yang berlaku pada tahun berjalan
(misalnya 30%) yang sedang ditelaah
Beban Pajak Beban pajak terdiri dari :

Butir 07, 1. Pajak Kini (current tax)
Butir 26, 27, 28 Beban pajak menurut perhitungan SPT
2. Pajak Tangguhan
Beban (Penghasilan) Pajak Tangguhan
3. Kerugian Fiskal Yang Belum Dikompensasikan, setiap
akhir tahun harus diuji (direview), apakah dapat direalisir
sepenuhnya ?
Perubahan Tarif PPh Baik Aktiva Pajak Tangguhan maupun Kewajiban Pajak
(Butir 29-35, 69-70) Tangguhan pada tahun berjalan yang sedang ditelaah harus
disesuaikan agar mencerminkan tariff pajak yang baru
(pendekatan prospektif)
Peristiwa ekonomi Dipertimbangkan dalam menilai perlu tidaknya membentuk

yang akan datang akun cadangan terhadap Aktiva Pajak Tangguhan (Butir 28)
Manfaat kerugian fiscal

(Tax loss) Diakui manfaat kerugian fiscal apabila “kemungkinan besar
Telaah Tahunan dibandingkan tidak” (more likely than not) kerugian tersebut
(Butir 26-28) dapat dikompensasikan (direalisir) pada tahun berjalan yang
sedang ditelaah
Telaah Tahunan Sebagai pedoman umum, probabilitas “kemungkinan besar

(Butir 26-28) dibandingkan tidak” adalah lebih besar dari 50%
Strategi perencanaan Manajemen harus mempertimbangkan perencanaan

perpajakan yang perlu perpajakan apabila hasil penilaianya memberikan indikasi
dipertimbangkan bahwa “kemungkinan besar dibandingkan tidak”, seluruh atau
sebagian Aktiva Pajak Tangguhan tidak dapat direalisir
(dikompensasikan) pada tahun berjalan yang sedang ditelaah
Penyajian dalam 1. Penyajian akun Aktiva Pajak Tangguhan (APT) dengan

neraca akun Kewajiban Pajak Tangguhan (KPT) dioffset/saling
(Butir 45-47, 76) hapus (Reference = IAS 12)
Ket : Sepanjang APT dan KPT tersebut dalam kewenangan
(Butir 48) kantor pajak (KPP) yang sama
2. a. APT disajikan terpisah dengan Tagihan restitusi PPh
b. KPT disajikan terpisah dengan Hutang PPh pasal 29
3. Beban (Penghasilan) Pajak dari kegiatan usaha normal
disajikan terpisah (dengan beban/penghasilan pajak karena
kejadian luar biasa)
4. Beban pajak dengan tariff khusus (butir 52)
Perkecualian Karena transaksi tersebut di bawah ini langsung dibebankan
Pengkreditan/ ke ekuitas :
Pendebitan Langsung a. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap
ke Ekuitas b. Penyesuaian saldo laba awal tahun bukan karena perubahan
(Butir 40-42, 74) kebijakan akuntansi yang diterapkan dan koreksi kesalahan
mendasar yang diterapkan secara restropektif, sepanjang
mempunyai pengaruh dalam perhitungan Pajak Kini
maupun Pajak Tangguhan, maka
(Butir 40-42, 74) Dampak tersebut harus dibebankan/dikreditkan langsung

ke Ekuitas
Surat Ketetapan Pajak Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan oleh Direktorat
(SKP) Jenderal Pajak (Kantor Pelayanan Pajak) bila mengakibatkan
 Selisih (Kurang Bayar / Lebih Bayar) dibandingkan dengan
(Butir 55, 83) jumlah pajak dalam SPT, dan
 hanya bila wajib pajak tidak mengajukan keberatan atau
melakukan banding, maka selisih tersebut dibukukan
sebagai beban atau pendapatan lain-lain dalam tahun
berjalan (current year)
Tetapi bila selisih (Kurang Bayar / Lebih Bayar) timbul dari
kesalahan mendasar dalam penerapan ketentuan perpajakan,
maka secara akuntansi diperlakukan menurut PSAK 25
Pengungkapan 1. Unsur-unsur utama beban/penghasilan pajak
 beban/penghasilan pajak kini dan penyesuaiannya
 beban/penghasilan pajak tangguhan yang berasal dari
(Butir 56-63, 84-85) perbedaan temporer dan realisasinya serta perubahan
tariff/aturan pajak
 Jumlah manfaat dari rugi pajak atau perbedaan
temporer periode sebelumnya sebagai pengurang beban
pajak kini dan tangguhan
 beban pajak tangguhan dari penurunan (write down)
dan penyesuaian kembali (reversal) periode
sebelumnya dari aktiva pajak tangguhan
2. Jumlah pajak kini dan tangguhan
3. Beban/penghasilan pajak dari pos luar biasa disajikan
secara total
4. Hubungan beban/penghasilan pajak dan laba akuntansi :
 rekonsiliasi beban/penghasilan pajak dengan hasil kali
laba akuntansi dan tariff pajak
 Rekonsiliasi tariff pajak efektif rata-rata (average
effective tax rate = beban/penghasilan pajak dibagi laba
akuntansi) dan tariff pajak
5. Tarif pajak yang berlaku dan perubahannya dengan periode
sebelumnya
6. Jumlah (dan batas waktu penggunaan, jika ada) perbedaan
temporer yang boleh dikurangkan dan sisa rugi
kompensasi yang boleh/tidak diakui sebagai aktiva pajak
tangguhan pada neraca serta beban/penghasilan pajak
tangguhan pada laporan laba rugi yang tidak terlihat pada
perubahan aktiva/kewajiban pajak tangguhan di neraca
7. Beban pajak yang berasal dari :
1. laba/rugi penghentian operasi
2. laba/rugi aktivitas normal operasi yang dihentikan
Perusahaan harus mengungkapkan jumlah aktiva pajak
tangguhan, apabila :
 laba fiscal periode mendatang lebih besar dari realisasi
perbedaan temporer kena pajak
 merugi pada periode sekarang atau sebelumnya
Penerapan masa transisi  Penerapan PSAK baru dilakukan secara restropektif,
PSAK 25 Butir 62-65 kecuali dinyatakan lain
 PSAK 46 tidak secara khusus mengatur lain, jadi
penerapannya harus restropektif, sehingga perlu
restatement atas laporan keuangan komparatif 2 atau 3
tahun ke belakang
Yang dikecualikan dalam menerapkan Pajak Tangguhan
A. PSAK 46, butir 14

Perbedaan-sementara yang timbul dari :
1. Goodwill yang tidak dapat diakui sebagai pengurang biaya dalam menghitung laba kena
pajak
2. Pengakuan awal aktiva atau kewajiban yang :
a. timbul bukan dari penggabungan usaha (contoh = aktiva : selisih nilai perolehan
investasi saham di atas nilai buku)
b. tidak mempengaruhi laba akuntansi dan laba fiscal
B. PSAK 46, butir 21

Perbedaan-sementara yang timbul dari :
1. Goodwill negatif (goodwill di sebelah kredit neraca)
2. Pengakuan awal aktiva atau kewajiban yang :
a. timbul bukan dari penggabungan usaha
b. tidak mempengaruhi laba akuntansi dan fiscal
C. Perbedaan Tetap
Perlakuan perbedaan biaya atau penghasilan antara versi akuntansi dengan versi pajak.
Sumber perbedaan perlakuan tersebut adalah semata-mata karena undang-undang dan
peraturan perpajakan
1. Beban yang tidak diakui perpajakan sebagai pengurang dalam menghitung laba kena pajak,
misalnya : kenikmatan natura/sewa rumah, mobil dibawa pulang oleh karyawan, donasi,
premi asuransi jiwa, kecelakaan, dan lain-lain)
2. Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak
- Dividen yang diterima dari penyertaan perseroan di dalam negeri
D. Beban Pajak atas penghasilan dengan Tarif Khusus / PPh Final (butir 52)
3. Penghasilan yang dikenakan tariff khusus (PPh Final)
a. Laba/rugi investasi saham yang terdaftar di Bursa Efek (PPh 0,1% dari nilai jual)
b. Penghasilan bunga deposito dengan tariff PPh Final 20 % final
Total penghasilan bunga versi akuntansi Rp 1 milyar
Total penghasilan bunga versi pajak Rp 800 juta (Rp 200 juta
-------------- karena accrual)
(D) (K) Rp 200 juta
Pajak Kini – Hutang PPh Final = 15% x Rp 200 juta = Rp 30 juta
c. Penghasilan di bidang usaha tertentu, misalnya real estate, kontraktor bangunan, kena
PPh Final 2% dari penjualan (turn over)
 Catatan : Aktiva Pajak Tangguhan dan Kewajiban Pajak Tangguhan hanya berkaitan dengan
objek PPh dengan tariff umum (pasal 17 ayat 1 Undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang
perubahan keempat atas Undang-undang Pajak Penghasilan No. 7 tahun 1983)
 “Lex Generalis Principle”
KASUS 1 : PENCADANGAN PIUTANG TAK TERTAGIH
PT MAJU MUNDUR menetapkan besarnya pencadangan piutang tak tertagih sebesar 3% dari
saldo akhir “Piutang Usaha”
Tahun Kerugian Piutang Yang Akhir Tahun Piutang Usaha (juta Rp)
Tidak Tertagih (juta Rp)
20x1 4.800
20x2 30 20x2 5.000
20x3 80 20x3 5.600
20x4 70 20x4 8.000
20x5 40 20x5 7.000
data tambahan :
Saldo penyisihan piutang tak tertagih awal tahun 20x2 adalah sebesar 20 dan saldo aktiva pajak
tangguhan akhir tahun 20x1 sebesar 15
Piutang Usaha
Analisis Akun Neraca
Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Nilai Basis Akuntansi
Piutang Usaha 7.000 8.000 5.600 5.000
Cadangan Penyisihan
Piutang Tak Tertagih (3%) 210 240 168 150
Saldo Piutang Usaha

(ke Neraca) 6.790 7.760 5.432 4.850
Nilai Basis Pajak
Piutang Usaha 7.000 8.000 5.600 5.000
Cadangan Penyisihan
Saldo Piutang Usaha 0 0 0 0
Perbedaan sementara 210 240 168 150
Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Aktiva Pajak Tangguhan

(ke Neraca) 63 72 50 45
Kerugian Piutang Tak Tertagih
Analisis Akun Laba Rugi (untuk rekonsiliasi)

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Biaya Kerugian Piutang Tak

Tertagih 10 142 98 130
Nilai Basis Pajak
Biaya Kerugian Piutang Tak

Tertagih 40 70 80 30
Perbedaan Sementara (30) 72 18 100
Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Aktiva Pajak Tangguhan (9) 22 5 30
Penjelasan :
Secara akuntansi, biaya pencadangan diakui sebesar 3% dari saldo akhir piutangnya, sedangkan
perpajakan hanya mengakui biaya kerugian pada saat piutangnya tersebut benar-benar tidak dapat
ditagih, akibatnya menimbulkan perbedaan sementara. Penjelasannya adalah sebagai berikut :
Tahun 20x2
Piutang Usaha secara akuntansi sebesar Rp 4850, sedangkan menurut perpajakan adalah sebesar
Rp 5000. Hal ini menyebabkan timbulnya perbedaan sementara sebesar Rp 150, bila dikalikan
dengan tariff pajak 30% akan diperoleh sebesar Rp 45, dan dicatat sebagai Aktiva Pajak
Tangguhan karena aktiva yang diakui perpajakan > aktiva yang diakui oleh Akuntansi
Tahun 20x3
Tahun 20x4
Tahun 20x5
Jurnal Sehubungan Dengan Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Dan Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih (kasus 1)
(juta Rp)
Tahun No. Keterangan Debit Kredit

Jurnal
20x2 I.1 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 30

Piutang Usaha 30
Jurnal untuk mencatat kerugian akibat
piutang usaha yang benar-benar sudah
tidak dapat ditagih
I.2 Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 130

Penyisihan Piutang Tak Tertagih 130
Jurnal untuk pencadangan piutang
yang kemungkinan tidak dapat ditagih
oleh perusahaan
I.3 Aktiva Pajak Tangguhan 30

Penghasilan Pajak Tangguhan 30
Jurnal untuk mencatat Aktiva Pajak
Tangguhan sehubungan dengan
penyisihan piutang tak tertagih

Piutang Usaha 80
tidak dapat ditagih

oleh perusahaan
I.6 5?
Aktiva Pajak Tangguhan 5?
Penghasilan Pajak Tangguhan

Piutang Usaha 70
tidak dapat ditagih

oleh perusahaan
I.9 Aktiva Pajak Tangguhan 22


Piutang Usaha 40
tidak dapat ditagih

oleh perusahaan
I.12 Beban Pajak Tangguhan 9

Aktiva Pajak Tangguhan 9
Jurnal untuk mencatat penurunan
Aktiva Pajak Tangguhan sehubungan
dengan penyisihan piutang tak tertagih
Cat : untuk T account Kewajiban Pajak Tangguhan, Beban Pajak Tangguhan, Aktiva Pajak
Tangguhan penghasilan Pajak Tangguhan lihat daftar IIa, b (karena digabungkan untuk kasus I-9)
Untuk T account Bank lihat daftar II (digabung kasus I-9)
Penyajian Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih,

Dan Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih Dalam Bentuk Akun T
(juta Rp)
Tahun 20x2
Piutang Usaha
Saldo Awal 4800 Realisasi (I.I) 30
Debet 230
Saldo akhir 5000
Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo awal 20
Realisasi (I.I) 30 Pencadangan (I.2) 130
Saldo Akhir 150
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Pencadangan (I.2) 130
Saldo akhir 130
Tahun 20x3
Piutang Usaha
Saldo Awal 5000 Realisasi (I.I) 80
Debet 680
Saldo akhir 5600

Saldo awal 150
Realisasi (I.4) 80 Pencadangan (I.5) 98
Saldo Akhir 168

Saldo akhir 98
Tahun 20x4
Piutang Usaha
Saldo Awal 5600 Realisasi (I.7) 70
Debet 2470
Saldo akhir 8000

Saldo awal 168
Saldo Akhir 240

Saldo akhir 142
Tahun 20x5
Piutang Usaha
Saldo Awal 8000 Realisasi (I.10) 40
Kredit 6960
Saldo akhir 7000

Saldo awal 240
Saldo Akhir 210

Saldo akhir 10
KASUS 2 : AKTIVA TETAP DAN PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
Asumsi : Aktiva Tetap dalam kasus ini dibiayai dengan dana pinjaman dalam mata uang rupiah.
Manajemen dari PT MAJU MUNDUR telah menetapkan untuk menggunakan metode garis lurus
untuk menyusutkan Aktiva Tetap perusahaan dengan masa manfaat 5 tahun.
Perusahaan membeli Aktiva Tetap baru pada tahun 20x3 dan 20x2 masing-masing sebesar Rp 100
dan Rp 50.
Penyusutan untuk pelaporan perpajakan menggunakan metode garis lurus, dengan masa manfaat
4 tahun.
Aktiva Tetap

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2 Ref

Nilai Perolehan 1.150 1.150 1.100 1.000 a
Akumulasi
Penyusutan 880 650 420 200 b
Nilai Buku menurut Versi Akuntansi
(ke neraca) 270 500 680 800 = (a-b)
Nilai Basis Pajak

Nilai Perolehan 1.150 1.150 1.100 1.000 d
Akumulasi
Penyusutan 1.100 813 525 250 e
Nilai Buku menurut

Versi Pajak 50 337 575 750 f = (d-e)
Perbedaan
Sementara 220 163 105 50 g = (c-f)
Tarif Pajak
Penghasilan 30% 30% 30% 30% h
Kewajiban Pajak Tangguhan

(ke neraca) 66 49 32 15 I = (g*h)
Beban Penyusutan Aktiva Tetap

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2

Beban Penyusutan 230 230 220 200
Beban Penyusutan
Menurut Akuntansi 230 230 220 200
Nilai Basis Pajak

Beban Penyusutan 288 288 275 250
Beban Penyusutan
Menurut Pajak 288 288 275 250
Perbedaan Sementara (58) (58) (55) (50)

Tarif Pajak
Penghasilan 30% 30% 30% 30%
Kewajiban Pajak
Tangguhan (17) (17) (17) (15)
Penjelasan :
Perbedaan perhitungan penyusutan aktiva tetap yang digunakan oleh perusahaan dengan
perpajakan akan menimbulkan Kewajiban Pajak Tangguhan Karena nilai sisa basis aktiva menurut
perpajakan < nilai basis aktiva menurut akuntansi.
RINGKASAN DAFTAR AKTIVA TETAP, AKUMULASI PENYUSUTAN
DAN NILAI BUKU AKTIVA TETAP
(dalam jutaan rupiah)
Daftar 1A 31 Des 20x2

Biaya Perolehan
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo akhir
a b c d = (a+b)-c
Aktiva Tetap (versi akuntansi) Versi akuntansi 1.000 1.000
Aktiva Tetap (versi pajak) 1.000 1.000
Daftar 1B
Akumulasi Penyusutan
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo akhir Nilai Buku
e f g h = (e+f)-g I = (d-h)
Aktiva Tetap (versi akuntansi) 0 200 200 800
Aktiva Tetap (versi pajak) 250 250 750

Biaya Perolehan
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo akhir
a b c d = (a+b)-c
Aktiva Tetap (versi akuntansi) 1.000 100 1.100
Aktiva Tetap (versi pajak) 1.000 100 1.100
Daftar 2B
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir Nilai Buku
e f g h = (e+f)-g I =(d-h)
Aktiva Tetap (versi pajak) 250 275 525 575

Biaya Perolehan
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
a b c d = (a+b)-c
Aktiva Tetap (versi akuntansi) 1.100 50 1.150
Aktiva Tetap (versi pajak) 1.100 50 1.150
Daftar 3B
e f g h = (e+f)-g I =(d-h)
Aktiva Tetap (versi pajak) 525 288 813 337

Biaya Perolehan
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
a b c d = (a+b)-c
Aktiva Tetap (versi akuntansi) 1.150 1.150
Aktiva Tetap (versi pajak) 1.150 1.150
Daftar 4B
e f g h = (e+f)-g I =(d-h)
Aktiva Tetap (versi pajak) 813 288 1.100 50
Catatan : Rincian perhitungan lihat pada Perhitungan Penyusutan Aktiva Tetap

PT MAJU MUNDUR
PERHITUNGAN PENYUSUTAN AKTIVA TETAP (20x2 - 20x5)
Versi Akuntansi VS Versi Pajak
(dalam jutaan rupiah)
Penyusutan Versi Akuntansi

Nilai Tarif Beban
Perolehan Penyusutan Penyusutan
Tahun 20x2
1000 20% 200
Beban Penyusutan tahun 20x2 200 daftar 1B kolom f
Tahun 20x3
1000 20% 200
Penambahan aktiva tetap 100 20% 20 +
Beban Penyusutan tahun 20x3 220 daftar 2B kolom f
Tahun 20x4
1100 20% 220
Beban penyusutan tahun 20x4 230 daftar 3B kolom f
Tahun 20x5
1150 20% 230
0
Penyusutan Versi Pajak
Nilai Tarif Beban
Perolehan Penyusutan Penyusutan
Tahun 20x2
1000 25% 250
Tahun 20x3
1000 25% 250
Tahun 20x4
1100 25% 275
Tahun 20x5
1150 25% 288
Jurnal Sehubungan Dengan Aktiva Tetap, Akuntansi Penyusutan Aktiva Tetap
Dan Beban Penyusutan Aktiva Tetap
(juta Rp)

Jurnal
20x2 II.1 Beban Penyusutan Aktiva Tetap 200

Akumulasi penyusutan Aktiva Tetap 200
(jurnal untuk mencatat penyusutan
aktiva tetap)
II.2 Beban Pajak Tangguhan 15

Kewajiban Pajak Tangguhan 15
(jurnal untuk mencatat Kewajiban
Pajak Tangguhan sehubungan dengan
penyusutan aktiva tetap)
20x3 II.3 Aktiva Tetap 100

Bank 100
(jurnal untuk mencatat pembelian
aktiva tetap)
II.4 Beban Penyusutan Aktiva Tetap 220

Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap 220
(jurnal untuk mencatat Penyusutan
Aktiva Tetap)

Kewajiban pajak tangguhan 17
(jurnal untuk mencatat kewajiban
pajak tangguhan sehubungan dengan
Penyusutan Aktiva Tetap)
20x4 II.6 Aktiva Tetap 50

Bank 50
(jurnal untuk mencatat pembelian
aktiva tetap)
II.7 Beban Penyusutan Aktiva Tetap 230

Aktiva Tetap)
II.8 17
Beban Pajak Tangguhan 17
(jurnal untuk mencatat kewajiban
20x5 II.9 Beban Penyusutan Aktiva Tetap 230

Aktiva Tetap)

(jurnal untuk mencatat kewajiban 17
Penyajian Aktiva Tetap, Akumulasi Penyusutan Aktiva tetap Dan Beban Penyusutan Aktiva
tetap Dalam Bentuk Akun T (kasus 2)
(juta Rp)
Tahun 20x2
Aktiva Tetap
Saldo Awal 1000
Saldo akhir 1000

Penyusutan (II.I) 200
Saldo Akhir 200
Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap

Saldo awal 0
Penyusutan (II.1) 200
Saldo Akhir 200
Tahun 20x3
Aktiva Tetap
Saldo Awal 1000
Pembelian (II.3) 100
Saldo akhir 1100

Saldo Akhir 220
Akumulasi Aktiva Tetap

Saldo awal 200
Saldo Akhir 420
Tahun 20x4
Aktiva Tetap
Saldo Awal 1100
Pembelian (II.6) 50
Saldo akhir 1150

Saldo Akhir 230

Saldo awal 420
Saldo Akhir 650
Tahun 20x5
Aktiva Tetap
Saldo Awal 1150
Saldo akhir 1150

Saldo Akhir 230

Saldo awal 650
Saldo Akhir 880

KASUS 3 : BEBAN GARANSI PURNA JUAL
PT MAJU MUNDUR telah melakukan penjualan atas suatu produk dan perusahaan memberikan
garansi purna jual kepada customer yang telah membeli produk tersebut, untuk itu perusahaan
telah mencadangkan beban purna jual untuk mengantisipasi terjadi klaim dari customer
Perusahaan telah menetapkan besarnya pencadangan pada tahun 20x1 dan 20x2 masing-masing
sebesar Rp 200 dan Rp 300
Pada tahun 20x3, 20x3 dan tahun 20x5 terjadi claim oleh customer yang besarnya masing-masing
Rp 120, Rp 290 dan Rp 90
Perpajakan tidak mengakui adanya pencadangan beban purna jual, tetapi mengakui terjadinya
biaya apabila ada klaim dari customer yang benar-benar sudah dibayar oleh perusahaan
Cadangan Beban Purna Jual

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Cadangan
Beban purna jual 90 380 500 200
Realisasi (d) 90 290 120 -
Cadangan Beban
Purna Jual versi
akuntansi
(ke neraca) - 90 380 200
Nilai Basis Pajak
Cadangan
Beban purna jual
versi pajak - - - -
Perbedaan
sementara - 90 380 200
Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Aktiva Pajak
tangguhan
(ke neraca) 0 27 114 60
Beban Purna Jual
Analisis Laba Rugi
Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Beban purna jual - - 300 200
Nilai Basis Pajak
Beban purna jual 90 290 120 -
Perbedaan
sementara (90) (290) 180 200
Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Aktiva Pajak
tangguhan (27) (87) 54 60
Penjelasan :
Tahun 20x2
Timbul Aktiva Pajak Tangguhan sebesar Rp 60, karena beban purna jual sebesar Rp 200 yang
dicatat secara akuntansi tidak diakui oleh perpajakan sehingga terjadi perbedaan sementara sebesar
Rp 200 dan bila dikalikan dengan tariff pajak akan diperoleh jumlah Rp 60
Tahun 20x3
Terjadi penambahan Aktiva Pajak Tangguhan karena perusahaan kembali mencadangkan beban
purna jual sebesar 300 juta, sedangkan beban purna jual yang diakui oleh perpajakan hanya sebesar
beban purna jual yang terealisasi pada tahun bersangkutan, yaitu sebesar Rp 120 sehingga terjadi
perbedaan sebesar Rp 180 yang bila dikalikan dengan tariff pajak akan diperoleh jumlah Rp 54
Karena sebelumnya aktiva pajak tangguhan sudah memiliki saldo awal sebesar Rp 60, maka pada
akhir tahun 2009 saldo aktiva pajak tangguhan menjadi Rp 114
Tahun 20x4
Pada tahun ini terjadi realisasi beban purna jual sebesar Rp 290 yang merupakan realisasi
pencadangan beban purna jual pada tahun 2008 dan 200998, masing-masing sebesar Rp 80, dan
Rp 210. Nilai basis pajak mengakui beban ini sebagai beban periode berjalan tetapi nilai basis
akuntansi telah mengakui beban ini pada periode sebelumnya sehingga terjadi perbedaan
sementara sebesar Rp 290 dan bila dikalikan dengan tariff pajak akan diperoleh jumlah Rp 87,
akan mengurangi saldo aktiva pajak tangguhan sehingga pada akhir tahun 2010 saldo aktiva pajak
tangguhan akan menjadi Rp 27
Tahun 20x5
Pada tahun ini terjadi realisasi beban purna jual sebesar Rp 90 yang merupakan realisasi
pencadangan beban purna jual pada tahun 20x5, sehingga dengan demikian semua pencadangan
telah terealisir perpajakan mengakui beban ini sebagai beban periode berjalan tetapi nilai basis
akuntansi telah mengakui beban ini pada periode sebelumnya sehingga kewajiban pajak tangguhan
saldonya akan menjadi nol karena kewajiban menurut pajak = kewajiban menurut versi akuntansi
Jurnal Sehubungan Dengan Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Dan Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih (kasus 1)
(juta Rp)

Jurnal
20x2 III.1 Beban Pencadangan Purna Jual 200

Cadangan Pencadangan Purna Jual 200
Jurnal untuk pencadangan garansi
purna jual
III.2 Aktiva Pajak Tangguhan 60

Tangguhan sehubungan dengan Beban
Garansi Purna Jual
20x3 III.3 Beban Pencadangan Purna Jual 300

Cadangan Beban Purna Jual 300
Jurnal untuk pencadangan garansi
purna jual
III.4 Cadangan Beban Purna Jual 120

Bank 120
Jurnal untuk mencatat realisasi
pembayaran garansi yang diklaim oleh
customer
III.5 Aktiva Pajak Tangguhan 54

Tangguhan sehubungan dengan Beban
Garansi Purna Jual
20x4 III.6 Cadangan Beban Purna Jual 290

Bank 290
customer
III.7 Beban Pajak Tangguhan 87

dengan Beban Garansi Purna jual
20x5 III.8 Cadangan Beban Purna Jual 90

Bank 90
customer
III.9 Beban Pajak Tangguhan 27

dengan Beban Garansi Purna jual
Penyajian Cadangan Beban Purna Jual dan Beban Pencadangan Purna Jual
Dalam Bentuk Akun T (kasus 3)
(juta Rp)
Tahun 20x2
Saldo awal 0
Pencadangan (III.1) 200
Saldo akhir 200
Beban Pencadangan Purna Jual
Saldo akhir 200
Tahun 20x3
Saldo awal 200
Pembayaran klaim (II. 120 Pencadangan (III.3) 300
Saldo akhir 380
Beban Pencadangan Purna Jual
Saldo akhir 300
Tahun 20x4
Saldo awal 380
Pembayaran klaim (II. 290
Saldo akhir 90
Tahun 20x5
Saldo awal 90
Pembayaran klaim (II. 90
Saldo akhir 0
Penjelasan :
Pada tahun 20x3 PT MAJU MUNDUR mencadangkan kerugian karena kalah perkara di
pengadilan sebesar Rp 100, pencadangan ini tidak diakui secara perpajakan sehingga
menimbulkan perbedaan sementara sebesar Rp 100 dan bila dikalikan dengan tariff pajak sebesar
30% akan diperoleh jumlah Rp 30 sebagai Aktiva Pajak Tangguhan, karena kewajiban yang diakui
secara akuntansi > kewajiban yang diakui secara pajak. Berdasarkan keputusan pengadilan
perusahaan telah membayar ganti rugi sebesar Rp 90, secara akuntansi perusahaan akan
mengeliminasi cadangan sebesar 100 juta dengan mengkredit Bank/Kas sebesar Rp 90 dan
pendapatan lain-lain sebesar Rp 10, sehingga pada akhir tahun 20x4 tidak terdapat lagi perbedaan
sementara dari pencadangan kerugian sengketa hukum
KASUS 4 : PENCADANGAN BEBAN (KERUGIAN) SENGKETA HUKUM

Pada tahun 20x3 manajemen PT MAJU MUNDUR mencadangkan kerugian sengketa hukum
pencemaran lingkungan dan menurut konsultan hukum kemungkinan besar perusahaan kalah di
pengadilan dan kerugian yang ditaksir sebesar Rp 100. Pada tahun 20x4, perkara telah diajukan
Pengadilan Tinggi dan Pengadilan Tinggi memutuskan perusahaan harus membayar ganti rugi
sebesar Rp 90. Perusahaan tidak melakukan banding ke Mahkamah Agung, dan anti rugi diberikan
kepada pihak lawan perkaran sebesar Rp 90 pada tahun yang sama
Pencadangan Kerugian Sengketa Hukum

Tahun (juta)
20x4 20x3
Pencadangan kerugian
sengketa hukum (k) 100 100
dikurangi :
Realisasi (d) 90
jurnal balik (d) 10
Nilai Basis Pajak
Pencadangan Kerugian
sengketa hukum 0 0
Perbedaan
sementara 0 100
Tarif Pajak (30%) 30% 30%
Aktiva Pajak
tangguhan (ke neraca) 0 30
Biaya Pencadangan Kerugian Sengketa Hukum

Tahun (juta)
20x4 20x3
Biaya Pencadangan
Kerugian sengketa hukum (10) 100
Nilai Basis Pajak

Biaya Kerugian sengketa
hukum 90 -
Perbedaan
sementara (100) 100
Tarif Pajak (30%) 30% 30%
Aktiva Pajak
tangguhan (30) 30
Jurnal Sehubungan Dengan Pencadangan Beban (Kerugian) Sengketa Hukum

Dan Beban Pencadangan Kerugian Sengketa Hukum (Kasus 4)
(juta Rp)

Jurnal
20x3 IV.1 Beban Pencadangan kerugian sengeketa hukum 100

Cadangan kerugian sengketa hukum 100
Jurnal untuk pencadangan kerugian sengketa
hukum
IV.2 Aktiva Pajak Tangguhan 30

Jurnal untuk mencatat Aktiva Pajak Tangguhan
sehubungan pencadangan kerugian sengketa
hukum
20x4 IV.3 Cadangan kerugian sengketa hukum 100

Bank 90
Pendapatan lain-lain 10
Jurnal untuk mencatat pembayaran ganti rugi
karena sengketa hukum
IV.4 Beban Pajak Tangguhan 30

Jurnal untuk mencatat penurunan Aktiva Pajak
Tangguhan sehubungan dengan pencadangan
kerugian sengketa hukum
Untuk T account Bank lihat daftar III (digabung kasus I-9)
Penyajian Cadangan Beban (Kerugian) Sengketa Hukum Dan Biaya Pencadangan,

Kerugian Sengketa Hukum Dalam Bentuk Akun T (Kasus 4)
(juta Rp)
Tahun 20x3
Cadangan Kerugian Sengketa Hukum
Pencadangan (IV.1) 100
Saldo akhir 100
Beban Pencadangan Kerugian Sengketa Hukum
Pencadangan (IV.1) 100
Saldo akhir 100
Tahun 20x4
Cadangan Kerugian Sengketa Hukum
Saldo awal 100
Pembayaran ganti rugi (IV.3) 90
Pendapatan lain-lain (IV.3) 10
Saldo akhir 0
Pendapatan lain-lain
Saldo 30
Kelebihan pencadangan kerugian
Sengketa hukum (IV.3) 10
Saldo akhir 40
KASUS 5 : BEBAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN PERANGKAT LUNAK

KOMPUTER
PT MAJU MUNDUR pada tahun 20x5 mengeluarkan biaya penelitian dan pengembangan sebesar
Rp 800.000.000,00. Secara akuntansi dikapitalisir dan disusutkan selama 4 tahun dengan metode
garis lurus mulai tahun 20x5. Berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan pasal 6 ayat 1 huruf
f dapat diakui sebagai biaya pada tahun pembebanan terjadinya biaya tahun tersebut (tahun 20x5)
Penelitian dan Pengembangan

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Nilai perolehan (20x5) 800 800 800 800

Amortisasi per tahun 200 200 200 200
Akumulasi Amortisasi 800 600 400 200
Nilai Buku versi

akuntansi (ke neraca) - 200 400 600
Nilai Basis Pajak
Nilai perolehan (20x5) - - - -

Amortisasi per tahun - - - -
Akumulasi Amortisasi - - - -
Nilai Buku versi
Pajak - - - -
Perbedaan
sementara - 200 400 600
Tariff Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Kewajiban Pajak
tangguhan
(ke neraca) - (60) (120) (180)
Beban Amortisasi
Analisis Laba Rugi (untuk rekonsiliasi)

Tahun (juta)
20x5 20x4 20x3 20x2
Beban Amortisasi 200 200 200 200
Nilai Basis Pajak
Beban Lit/Bang - - - 800
Perbedaan
sementara 200 200 200 (600)
Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%
Kewajiban Pajak
tangguhan 60 60 60 (180)
Penjelasan :
Tahun 20x2
Timbul Kewajiban Pajak Tangguhan sebesar Rp 180, karena beban amortisasi litbang sebesar Rp
200 yang dicatat secara akuntansi tidak diakui oleh perpajakan sehingga terjadi perbedaan
sementara Rp 600 dan bila dikalikan dengan tariff pajak akan diperoleh jumlah Rp 180
Tahun 20x3
Terjadi pengurangan Kewajiban Pajak Tangguhan sehubungan dengan beban amortisasi litbang
tahun 2001 sebesar Rp 200, sedangkan beban amortisasi tidak diakui oleh perpajakan sehingga
terjadi perbedaan sebesar Rp 200 yang bila dikalikan dengan tariff pajak akan diperoleh jumlah
Rp 60. Karena sebelumnya kewajiban pajak tangguhan sudah memiliki saldo awal sebesar Rp 180,
maka pada akhir tahun 2001, saldo kewajiban pajak tangguhan menjadi Rp 120
Tahun 20x4
tahun 20x4 sebesar Rp 200, sedangkan beban amortisasi tidak diakui oleh perpajakan sehingga
maka pada akhir tahun 2002, saldo kewajiban pajak tangguhan menjadi Rp 60
Tahun 20x5
tahun 20x5 sebesar Rp 200, sedangkan beban amortisasi tidak diakui oleh perpajakan sehingga
maka pada akhir tahun 20x5, saldo kewajiban pajak tangguhan menjadi Rp 0
Jurnal Sehubungan Dengan Beban Penelitian dan Pengembangan (Kasus 5)

(juta Rp)
Tahun Kasus No. Keterangan Debit Kredit

Jurnal
20x2 11 V.1 Penelitian dan pengembangan 800

Bank 800
Jurnal untuk mencatat kapitalisasi biaya litbang
V.2 Beban amortisasi litbang 200

Akumulasi amortisasi litbang 200
Jurnal untuk mencatat beban amortisasi litbang
2000
V.3 Beban pajak tangguhan 180

Kewajiban pajak tangguhan 180
Jurnal untuk mencatat kewajiban pajak
tangguhan sehubungan dengan beban
amortisasi litbang
20x3 11 V.4 Beban amortisasi litbang 200

2001
V.5 Kewajiban pajak tangguhan 60

Penghasilan pajak tangguhan 60
Jurnal untuk mencatat penurunan kewajiban
pajak tangguhan sehubungan dengan beban
amortisasi litbang
2014 11 V.6 Beban amortisasi litbang 200

2002

amortisasi litbang
20x5 11 V.8 Beban amortisasi litbang 200

2003

amortisasi litbang
Penyajian Beban Penelitian dan Pengembangan

Dalam Bentuk Akun T (kasus 5)
(juta Rp)
Tahun 20x2
Beban Amortisasi Litbang
Amortisasi (V.2) 200
Saldo akhir 200
Akumulasi Amortisasi Litbang

Saldo awal 0
Akumulasi (V.2) 200
Saldo akhir 200
Tahun 20x3
Saldo akhir 200

Saldo awal 200
Akumulasi (V.4) 200
Saldo akhir 400
Tahun 20x4
Saldo akhir 200

Saldo awal 400
Akumulasi (V.6) 200
Saldo akhir 600
Tahun 20x5
Saldo akhir 200

Saldo awal 600
Akumulasi (V.8) 200
Saldo akhir 800
TIDAK JADI BAHAN DISKUSI

KASUS 6 : KERUGIAN FISKAL YANG BELUM DIKOMPENSASIKAN
Pada tahun 20x1, PT MAJU MUNDUR mengalami kerugian fiscal sebesar Rp 1.400 kemudian
kerugian fiscal tersebut dikompensasikan pada tahun 20x2 – 20x4 (lihat perhitungan)
Data laba kena pajak 1998 dan 1999 adalah sebagai berikut :
Tahun Laba Kena Pajak

20x3 500
20x4 800
20x5 1250 (diperkirakan)
Data lainnya :
Saldo laba ditahan akhir tahun 20x1 adalah sebesar Rp 2232 dan sampai dengan tahun 2007 PT
MAJU MUNDUR tidak mempunyai kerugian fiscal
Laba Komersial sebelum PPh adalah 132
Perhitungan :
Ref 2011 2010 2009 2008
Laba (Rugi) Fiskal tahun berjalan

Lamp 1 1.250 800 500 (1.400)
Akumulasi Laba Rugi 0 (100) (900) (1.400)
Tarif Pajak 30% 30% 30% 30%
Aktiva Pajak
Tangguhan 0 30 270 420
Kerugian Fiskal Lamp 2 (1.400)
Kompensasi
Kerugian Fiskal 100 800 500
30% 30% 30% 30%
30 240 150 (420)
Jurnal Sehubungan Dengan Kerugian Fiskal (kasus 6)

(juta Rp)

Jurnal
2008 VI.1 Aktiva Pajak Tangguhan 420

Penghasilan Pajak Tangguhan – Kerugian Fiskal 420
Jurnal untuk mencatat aktiva pajak tangguhan
sehubungan dengan kerugian fiskal
2009 VI.2 Beban Pajak Tangguhan – Kerugian Fiskal 150

Tangguhan sehubungan dengan kerugian fiskal


Untuk T account Bank lihat daftar III (digabung kasus I-9)
PT MAJU MUNDUR
PERHITUNGAN LABA (RUGI) KENA PAJAK MENURUT FISKAL
(31 Desember 2008 – 2011)
Tahun
2011 2010 2009 2008
Laba (Rugi) Sebelum Pajak (dari lap. Rugi Laba) 1808 1006 67 (1800)
Koreksi Fiskal
Perbedaan Sementara : From page :
Kasus I : Pencadangan Piutang 10

Tak Tertagih (30) 72 18 100
Kasus II : Penyusunan Aktiva 15
Tetap (58) (58) (55) (50)
Kasus III : Beban Garansi Purna 22
Jual (90) (290) 180 200
Kasus IV : Pencadangan Kerugian 26
Sengketa Hukum 0 (100) 100 0
Kasus V : Beban Penelitian dan Pengembangan 29 (600) 0 0 0
Jumlah koreksi positif (negatif) (ke lampiran 3) (778) (376) 243 250
Perbedaan Tetap
Biaya Sumbangan 60 45 40 50
Premi Asuransi
Kecelakaan 55 50 50 30
Tunjangan PPh 21
(karyawan) 35 25 20 20
Beban Pengobatan 35 20 30 40
Pinjaman (tidak ada
daftar nominasi) 40 30 50 10
Jumlah koreksi Positif 220 170 190 150
Laba (Rugi) Menurut Fiskal (ke kasus 2) 1250 800 500 (1.400)
Catatan :
Bila Perusahaan (wajib pajak) mengkompensasikan kerugian fiscal, maka harus dibuatkan
“Ringkasan Saldo Kerugian Fiskal” sebagai lampiran SPT 1771 (badan)
Kompensasi kerugian :
Fiskal 2008 2009 2010 2011
 (Rugi) (1.400)
 Laba 500
1) Dikompensasi 500
(Sisa rugi) (900)
 Laba 800
2) Dikompensasi 800
(Sisa rugi) (100)
 Laba 1.250
3) Dikompensasi 100
(Sisa rugi) 0
KASUS No. 7 Perubahan Tarif PPh Badan
Asumsi : Tarif PPh Badan Tahun 2009 = 30% (bisa jadi 28)
Misalnya 1/1/2011 = 25% (turun 3%)
Misalnya :
 Saldo Aktiva Pajak Tangguhan per 31-12-2011 Rp 1.500 juta (Rp 5000 x 30%)
 Saldo Kewajiban Pajak Tangguhan per 31-12-2011 Rp 1.200 juta (Rp 4000 x 30%)
Jurnal untuk mencatat penurunan tariff PPh 5% 1/1/2001 sbb :
Kewajiban Pajak Tangguhan (Rp 4000 x (30% - 25%) Rp 200

Beban Pajak Tangguhan (5% x (Rp 5000 – Rp 4000) Rp 50
Aktiva Pajak Tangguhan (Rp 5000 x Rp 30% - 25%)) Rp 250
Catatan : * Saldo akun Aktiva Pajak Tangguhan dan Kewajiban Pajak Tangguhan per akhir tahun
2011 tersebut di atas adalah angka exercise (tidak ada hubungannya dengan kasus I-9 yang telah
dibahas di depan)

Paper PSAK 46

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Paper PSAK 46

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

WORKSHOP PSAK

Drs. Kanto Santoso, MM, Ak

Wakahid Kerjasama Lembaga Pemerintah & Swasta - LAI

Subjek Konsep Pokok Pajak Tangguhan

Subjek Konsep Pokok Pajak Tangguhan

Metode Metode kewajiban dengan pendekatan Neraca, Perusahaan

Perbedaan Akuntasi Timbulnya - Aktiva Pajak Tangguhan, atau

Pengukuran Konsekuensi pajak yang timbul karena : (butir 14, 21)

Beban Pajak Beban pajak terdiri dari :

Peristiwa ekonomi Dipertimbangkan dalam menilai perlu tidaknya membentuk

Manfaat kerugian fiscal

Telaah Tahunan Sebagai pedoman umum, probabilitas “kemungkinan besar

Strategi perencanaan Manajemen harus mempertimbangkan perencanaan

Penyajian dalam 1. Penyajian akun Aktiva Pajak Tangguhan (APT) dengan

(Butir 40-42, 74) Dampak tersebut harus dibebankan/dikreditkan langsung

Yang dikecualikan dalam menerapkan Pajak Tangguhan

A. PSAK 46, butir 14

B. PSAK 46, butir 21

Nilai Basis Akuntansi

Piutang Usaha 7.000 8.000 5.600 5.000

Saldo Piutang Usaha

Nilai Basis Pajak

Piutang Usaha 7.000 8.000 5.600 5.000

Perbedaan sementara 210 240 168 150

Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%

Aktiva Pajak Tangguhan

Analisis Akun Laba Rugi (untuk rekonsiliasi)

Nilai Basis Akuntansi

Biaya Kerugian Piutang Tak

Nilai Basis Pajak

Biaya Kerugian Piutang Tak

Perbedaan Sementara (30) 72 18 100

Tarif Pajak (30%) 30% 30% 30% 30%

Aktiva Pajak Tangguhan (9) 22 5 30

Jurnal Sehubungan Dengan Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Tahun No. Keterangan Debit Kredit

20x2 I.1 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 30

I.2 Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 130

I.3 Aktiva Pajak Tangguhan 30

20x3 I.4 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 80

I.5 Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 98

20x4 I.7 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 70

I.8 Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 142

I.9 Aktiva Pajak Tangguhan 22

20x5 I.10 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 40

I.11 Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 10

I.12 Beban Pajak Tangguhan 9

Penyajian Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih,

Saldo akhir 5000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo Akhir 150

Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo akhir 130

Saldo akhir 5600

Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo Akhir 168

Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo akhir 8000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo Akhir 240

Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Saldo akhir 142

Saldo akhir 7000