KASUS 3

SURAT PEMBERITAHUAN MASA & BUKTI PEMOTONGAN PPh 21

PERDANA Transport merupakan perusahaan yang bergerak di bidang jasa

transportasi. Perusahaan ini didirikan sejak akhir tahun 2003 oleh pemiliknya, Tuan Akbar.
Informasi yang berkaitan dengan perhitungan pajak beserta pengisian SPT Masa PPh
sebagai berikut:

1. Data Perusahaan
Nama Perusahaan: PERDANA Transport
NPWP 04.129.225.2.541.000
Alamat: Jl. Kaliurang Km 5 No. 49 Yogyakarta 55281
Telp: (0274)524501
E-mail: perdana@yahoo.com
Jenis usaha Jasa Transportasi
Nama Pimpinan: Ananda

2. Pegawai Tetap

No. Nama Alamat NPWP Jabatan Status Gaji Pokok Tunjagan

Jl. Pattimura 12
1 Ananda 04.212.121.2.541.000 Manajer K/1 7,000,000 5,000,000
Yogyakarta

Jl. Pandeansari 100

2 Monalisa 04.131.313.2.541.000 Wakil K/2 6,000,000 4,000,000
Yogyakarta Manajer

Jl. Sultan Agung 25

3 Riskawan 04.242.313.2.541.000 Pemasaran K/0 5,000,000 2,500,000
Yogyakarta

4 Yogananta Jl. Cendana CT II/5

Yogyakarta - Pelaksana TK/1 4,000,000 2,500,000

Jl. Gelatik UH III/20

5 Effendi - Pelaksana TK/0 4,000,000 2,000,000
Yogyakarta

Lain-lain:
- Perusahaan ikut program BPJS ketenagakerjaan dengan membayar premi untuk setiap pegawai berupa
premi asuransi kecelakaan sebesar 2% dari gaji pokok
- setiap pegawai membayar iuran pensiun sebesar 2,5% dari gaji pokok sebulan.

1
3. Tenaga Kerja Lepas
Pada bulan Juli 2017, perusahaan memperkerjakan tiga orang tenaga kerja lepas dengan
upah borongan yang dibayarkan pada saat pekerjaan selesai, yaitu tanggal 25 Juli 2017
sebagai berikut:
- Himawan (TK/0), alamat: Jl. Wonosari Km. 11 no. 110 Yogyakarta, NPWP: 68.302.123.4.542.000,
upah borongan sebesar Rp5.000.000, dikerjakan dalam waktu 20 hari.
- Hendrawan (K/1), alamat: Jl. GodeanNo. 240 Yogyakarta, upah borongan sebesar 3.500.000,
dikerjakan dalam waktu 5 hari.
- Hilman (TK/0), alamat: Jl. Godean No. 245 Yogyakarta, upah borongan Rp3.500.000, dikerjakan
dalam waktu 10 hari.

4. Pengeluaran lain selama bulan Juli 2017 yang berhubungan dengan honorarium
atau imbalan lain adalah:
Tanggal Transaksi

Membayar jasa akuntan, bernama hakim, sebesar Rp60.000.000. Hakim beralamat di Jl.
5-Jul Lojajar No. 28 Yogyakarta, NPWP: 04.222.666.2.541.000.

Memberikan penghargaan berupa uang tunai kepada peserta kegiatan rancang logo
10-Jul perusahaan, bernama Muhandi, sebesar Rp5.000.000. Alamat: Jl. Golo UH III/40, Yogyakarta.

Memberikan bonus kepada pegawai yang telah pensiun, bernama Bambang, sebesar
15-Jul Rp6.000.000. Alamat: Jl. Baciro Utara No. 200 Yogyakarta, NPWP: 04.323.456.2.541.000,
pemasaran, K/0.

Membayar honorarium direksi yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap, bernama Budi,
24-Jul sebesar Rp55.000.000. Budi beralamat di Jl. Imam Bonjol No. 200, Semarang, NPWP:
04.100.223.2.508.000

5. Pada bulan September 2017, perusahan juga memberikan THR kepada pegawai
tetap senilai masing-masing 100% dari gaji pokok sebulan.

6. Pembayaran gaji, tunjangan, dan lain-lain dan pemotongan serta penyetoran PPh Pasal 21
bagi pegawai tetap bulan Januari s.d. Juni, Oktober, November, dan Desember 2017 dianggap sama
dan tidak ada pembayaran lain.

DIMINTA:
- Hitunglah PPh 21 yang harus dipotong dan disetor pada bulan Juli, Aguatus, September,
dan Desember 2017.
- Buatlah bukti pemotongan pajak untuk setiap pemotongan pajak dalam bulan-bulan
tersebut.
- Setorkan PPh 21 yang telah dipotong sesuai ketentuan yang berlaku.
- Laporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21/26 untuk bulan-bulan tersebut
- Buatlah bukti pemotongan (1721 A1) bagi pegawai tetap pada akhir bulan Desember 2017
2
 TABEL 1. PENYELESAIAN
Tabel 1 Penghitungan PPh 21 yang dipotong dan disetor sebulan bagi pegawai tetap
(dari informasi kasus no. 2)

Penghasilan Bruto Sebulan

Biaya Iuran Penghasilan Penghasilan
No. Nama Status Premi PTKP PKP
NPWP GaPok Tunjangan Asuransi Total Jabatan Pensiun Neto sebulan Neto setahun

(a) (b) © (d) € (f) (g) (h) (i) (j)

1 Ananda Ada K/1 7,000,000 5,000,000 140,000 12,140,000 500,000 175,000 11,465,000 137,580,000 63,000,000 74,580,000

2 Monalisa Ada K/2 6,000,000 4,000,000 120,000 10,120,000 500,000 150,000 9,470,000 113,640,000 54,000,000 59,640,000

3 Riskawan Ada K/0 5,000,000 2,500,000 100,000 7,600,000 380,000 125,000 7,095,000 85,140,000 58,500,000 26,640,000

4 Yogananta Tidak Ada TK/1 4,000,000 2,500,000 80,000 6,580,000 329,000 100,000 6,151,000 73,812,000 58,500,000 15,312,000

5 Effendi Tidak Ada TK/0 4,000,000 2,000,000 80,000 6,080,000 304,000 100,000 5,676,000 68,112,000 54,000,000 14,112,000

42,520,000
PPh Terutang PPh Terutang
Setahun Sebulan

(k) (l)
6,187,000 515,583

3,946,000 328,833

1,332,000 111,000

918,720 76,560

846,720 70,560

13,230,440 1,102,537
3
 TABEL 2. Penghitungan PPh 21 yang Dipotong dan Disetor Sebulan
Bagi Tenaga Kerja Lepas
(dari informasi kasus no. 3)

HIMAWAN
Upah bulan Juli: Rp 5,000,000
Jumlah hari 20
upah sebulan ÷ jumlah hari pengerjaan 250,000
Upah tidak kena pajak sehari: 150,000
PTKP setahun
(karena upah sebulan SUDAH LEBIH dari Rp4.500.000)
Upah terutang pajak sehari 100,000
PPh 21 sehari: 5% 5,000
PPh 21 bulan Juli: 20 100,000
Atas pemotongan pajak ini dibuatkan bukti pemotongan pajak
No. 01/Ps-21/07/2017

HENDRAWAN
Upah bulan Juli: Rp 3,500,000
Jumlah hari 5
upah sebulan ÷ jumlah hari pengerjaan 700,000
Upah tidak kena pajak sehari: 450,000
PTKP setahun
(karena upah sebulan TIDAK LEBIH dari Rp4.500.000)
Upah terutang pajak sehari 250,000
PPh 21 sehari: 5% 15,000
PPh 21 bulan Juli: 5 75,000
Atas pemotongan pajak ini dibuatkan bukti pemotongan pajak
No. 02/Ps-21/07/2017

HILMAN
Upah bulan Juli: Rp 3,500,000
Jumlah hari 10
upah sebulan ÷ jumlah hari pengerjaan 350,000
Upah tidak kena pajak sehari: 450,000
PTKP setahun
(karena upah sebulan TIDAK LEBIH dari Rp4.500.000)
Upah terutang pajak sehari
PPh 21 sehari: NIHIL
PPh 21 bulan Juli:
Atas pemotongan pajak ini dibuatkan bukti pemotongan pajak

Besarnya penghasilan bruto dan PPh 21 yang dipotong/disetor bulan Juli 2017
adalah:

Kelompok Pegawai Penghasilan Bruto PPh 21 dipotong/disetor

1. Pegawai tetap Rp 42,520,000 Rp 1,102,537
2. Tenaga Kerja lepas Rp 12,000,000 Rp 175,000
TOTAL Rp 54,520,000 Rp 1,277,537
4
 TABEL 3. Penghitungan PPh 21 bagi Penerima Imbalan Lain
(Bulan JULI 2017)
(dari informasi kasus no. 4)

Penerima Penghasilan Jenis Penghasilan Penghasilan Bruto PPh Pasal 21 Bukti Pemotongan

HAKIM Jasa KAP Rp 60,000,000 Rp 1,500,000

Pemenang rancang
MUHANDI Rp 5,000,000 Rp 300,000
logo

BAMBANG Bonus mantan pegawai Rp 6,000,000 Rp 300,000

Direksi bukan pegawai

BUDI Rp 55,000,000 Rp 3,250,000
tetap

Ringkasan penghasilan bruto dan PPh 21 yang dipotong/disetor bulan Juli 2017:

Kelompok Pegawai Penghasilan Bruto PPh 21 dipotong/disetor

1. Pegawai Tetap Rp 42,520,000 Rp 1,102,537
2. Tenaga harian lepas Rp 12,000,000 Rp 175,000
3. Penerima Imbalan Lain:
- Tenaga Ahli Rp 60,000,000 Rp 1,500,000
- Peserta kegiatan Rp 5,000,000 Rp 300,000
- Mantan pegawai Rp 6,000,000 Rp 300,000

-Direksi bukan pegawai tetap Rp 55,000,000 Rp 3,250,000

TOTAL Rp 180,520,000 Rp 6,627,537

5
 TABEL 4. Penghitungan PPh 21 atas THR Pegawai Tetap (September 2017)

Penghasilan bruto setahun Penghasilan neto setahun

Premi Biaya
NO. Nama Gaji Pokok Tunjangan THR Total
Asuransi Jabatan
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Ananda 84,000,000 60,000,000 1,680,000 7,000,000 152,680,000 6,000,000
2 Monalisa 72,000,000 48,000,000 1,440,000 6,000,000 127,440,000 6,000,000
3 Riskawan 60,000,000 30,000,000 1,200,000 5,000,000 96,200,000 4,810,000
4 Yogananta 48,000,000 30,000,000 960,000 4,000,000 82,960,000 4,148,000
5 Effendi 48,000,000 24,000,000 960,000 4,000,000 76,960,000 3,848,000
536,240,000

Ringkasan penghasilan bruto dan PPh 21 yang dipotong/disetor bulan September 2017
Penghasilan Bruto PPh dipotong/disetor
NO Nama Gaji &
Gaji & lainnya THR TOTAL THR TOTAL
lainnya
1 Ananda 12,140,000 7,000,000 19,140,000 515,583 1,050,000 1,565,583
2 Monalisa 10,120,000 6,000,000 16,120,000 328,833 900,000 1,228,833
3 Riskawan 7,600,000 5,000,000 12,600,000 111,000 237,500 348,500
4 Yogananta 6,580,000 4,000,000 10,580,000 76,560 228,000 304,560
5 Effendi 6,080,000 4,000,000 10,080,000 70,560 228,000 298,560
42,520,000 26,000,000 68,520,000 1,102,537 2,643,500 3,746,037
mber 2017)

Penghasilan neto setahun

Penghasilan PPh Terutang PPh Terutang PPh atas THR
PTKP PKP
Iuran Pensiun Neto Setahun Gaji + THR Gaji

(7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)

2,100,000 144,580,000 63,000,000 81,580,000 7,237,000 6,187,000 1,050,000
1,800,000 119,640,000 54,000,000 65,640,000 4,846,000 3,946,000 900,000
1,500,000 89,890,000 58,500,000 31,390,000 1,569,500 1,332,000 237,500
1,200,000 77,612,000 58,500,000 19,112,000 1,146,720 918,720 228,000
1,200,000 71,912,000 54,000,000 17,912,000 1,074,720 846,720 228,000
215,634,000 15,873,940 13,230,440 2,643,500

6
Besarnya penghasilan bruto dan PPh 21 dipotong/disetor bagi pegawai tetap setiap bulan
sama dengan perhitungan bulan Juli (Tabel 1), kecuali untuk bulan September PPh 21
yang dibayar (SPP) pada bulan Desember 2017 sama dengan bulan Juli 2017. SPT Masa PPh
Pasal 21 bulan Desember diisi dengan bantuan Tabel 5 dan Tabel 6 berikut:

Tabel 5. Rincian Jumlah Penghasilan Bruto masing-masing kelompok penerima penghasilan

dalam Tahun 2017

Penerima Penghasilan

Bulan Komisaris Mantan

Peserta
Pegawai Tetap Harian Lepas Tenaga Ahli bukan Peg. Pegawai
Kegiatan Tetap Terima Bonus

Januari 42,520,000 - - - - -
Februari 42,520,000 - - - - -
Maret 42,520,000 - - - - -
April 42,520,000 - - - - -
Mei 42,520,000 - - - - -
Juni 42,520,000 - - - - -
Juli 42,520,000 12,000,000 60,000,000 5,000,000 55,000,000 6,000,000
Agustus 42,520,000 - - - - -
September 68,520,000 - - - - -
Oktober 42,520,000 - - - - -
November 42,520,000 - - - - -
Total Jan-Nov 493,720,000 12,000,000 60,000,000 5,000,000 55,000,000 6,000,000
Desember 42,520,000 - - - - -
Total Jan-Des 536,240,000 12,000,000 60,000,000 5,000,000 55,000,000 6,000,000
a penghasilan

Total

42,520,000
42,520,000
42,520,000
42,520,000
42,520,000
42,520,000
180,520,000
42,520,000
68,520,000
42,520,000
42,520,000
631,720,000
42,520,000
674,240,000
8
 Tabel 6. Rincian PPh 21 yang dipotong/disetor masing-masing kelompok penerima penghasilan
dalam Tahun 2013

Penerima Penghasilan

Bulan Komisaris Mantan

Peserta
Pegawai Tetap Harian Lepas Tenaga Ahli bukan Peg. Pegawai
Kegiatan Tetap Terima Bonus

Januari 1,102,537 - - - - -
Februari 1,102,537 - - - - -
Maret 1,102,537 - - - - -
April 1,102,537 - - - - -
Mei 1,102,537 - - - - -
Juni 1,102,537 - - - - -
Juli 1,102,537 175,000 1,500,000 300,000 3,250,000 300,000
Agustus 1,102,537 - - - - -
September 3,746,037 - - - - -
Oktober 1,102,537 - - - - -
November 1,102,537 - - - - -
Total Jan-Nov 14,771,403 175,000 1,500,000 300,000 3,250,000 300,000
Desember 1,102,537 - - - - -
Total Jan-Des 15,873,940 175,000 1,500,000 300,000 3,250,000 300,000
rima penghasilan

Total

1,102,537
1,102,537
1,102,537
1,102,537
1,102,537
1,102,537
6,627,537
1,102,537
3,746,037
1,102,537
1,102,537
20,296,403
1,102,537
21,398,940
9