AKUNTANSI PENGHIMPUNAN

DANA DAN JASA LAIN

Transaksi jasa-jasa syariah biasanya digunakan untuk memfasilitasi kebutuhan nasabah atau konsumen
akan jasa keuangan yang tidak bisa dilakukan sendiri oleh nasabah. Jasa-jasa pelengkap tersebut
diantaranya: transfer, pembayaran listrik, telepon, air, jasa penukaran mata uang, jasa gadai, jasa titipan
barng atau uang dan jasa lainnya yang dapat menjadi sumber pendapatan lembaga keuangan selain
kegiatan operasi utama. Akad-akad yang akan dibahas dalam Bab ini antara lain adalah: Wadiah, Qard,
Sharf, Hiwalah, Rahn, Wakalah, dan Kafalah.

Wadiah

Wadiah adalah titipan nasabah yang harus dijaga dan dikembalikan setiap saat apabila nasabah yang
bersangkutan menghendaki. Bank bertanggung jawab atas pengembalian titipan.

Ada dua jenis Wadiah yaitu: Yad Amanah yang berarti bahwa barang atau uang yang dititpkan seseorang
kepada Lembaga Keuangan Syariah (LKS) tidak boleh dimanfaatkan sedangkan Wadiah Yad Dhamanah
memungkinkan LKS menggunakan barang atau uang yang ditipkan kepadanya.

Fatwa DSN tentang Wadiah.

Fatwa yang mengatur tentang akad Wadiah terdapat pada fatwa DSN No. 01/DSN-MUI/IV/2000 tentang
GIRO dan Fatwa DSN No. 02/DSN-MUI/IV/2000 tentang tabungan. Dalam fatwa dijelaskan bahwa giro
dan tabungan yang diperbolehkan dalam kegiatan Lembaga Keuangan Syariah hanyalah giro yang
menggunakan prinsip Mudharrabah dan prinsip Wadiah. Giro dan tabungan yang menggunakan prinsip
Wadiah memmpunyai ketentuan antara lain:

Bersifat titipan.

Titipan bisa diambil kapan saja.

Tidak ada imbalan yang disyaratkan kecuali dalam bentuk pemberian yang berbentuk sukarela dai pihak
Bank.

Karakteristik

PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 134-136 menjelaskan karakter Wadiah
sebagai berikut:

Wadiah adalah titipan nasabah yang harus dijaga dan dikembalikan setiap saat apabila nasabah yang
bersangkutan menghendaki.

Wadiah dibagi menjadi Wadiah Yad Dhamanah dan Wadiah Yad Amanah.
Penerima titipan dalam transaksi Wadiah dapat:

Meminta Ujrah (Imbalan) atas penitipan barang atau uang.

Memberikan bonus kepada penitip dari hasil penitipan barang yang dimanfaatkan oleh Bnak tetapi
jumlahnya tidak boleh diperjanjikan sebelumnya dan besarnya tergantung kebijakan penerima titipan.

Teknis Perbankan / Lembaga Keuangan Syariah

Teknis Perbankan Syariah khususnya mengenai Wadiah dengan model Yad Dhamanah sering digunakan
dalam Perbankan Syariah seperti Giro dan Tabungan, yaitu Bank Islam boleh menggunakan titipan
tersebut dalam proyek berjangka pendek dan Bank bertanggung jawab atas titipan tersebut dengan
konsep jaminan. Namun demikian peluang Bank untuk memanfaatkan titipan terbatas dikarenakan
pemilik dana sewaktu-waktu bisa mengambil dana tersebut menggunakan cek. Sedangkan Yad Amanah
bisa diterapkan dalam bentuk penitipan barang yang dalam praktik Perbankan sering disebut dengan
jasa penyediaan Safe Deposit Box yang merupakan tempat penitipan barang berharga milik nasabah
yang disediakan oleh Bank dimana Bank tidak diperkenankan menggunakan barang terrsebut tanpa
seizing pemilik barang sehingga Bank berhak meminta imbalan atas penitipan barang tersebut.

Beberapa ketentuan umum dalam akad Wadiah:

Keuntungan atau kerugian dari penyaluran dana menjadi hak milik atau ditanggung Bank.

Bank dimungkinkan untuk memberikan bonus kepada pemilik dana sebagai insensif untuk menarik dana
dari masyarakat, tetapi tidak boleh diperjanjikan dimuka.

Bank harus membuat akad pembukaan rekening yang isinya mencakup izin penyaluran dana dan
persyaratan lain yang disepakati selama tidak bertentangan dengan syariah.

Terhadap pembukaan rekening ini Bank dapat mengenakan biaya administrasi untuk menutupi biaya
yang sudah terjadi.

Pengakuan dan Pengukuran dana Wadiah.

PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 137-138 menjelaskan karakteristik Wadiah
sebagai berikut:

Dana Wadiah diakui sebesar jumlah dana yang dititipkan pada saat terjadinya transaksi. Penerimaan
yang diperoleh atas pengelolaan dana titipan diakui sebagai pendapatan Bank dan bukan merupakan
unsure yang harus dibagikan.

Pengakuan bonus dalam transaksi Wadiah adalah sebagai berikut:

Pemberian bonus kepada nasabah diakui sebagai beban pada saat transaksi terjadi.

Penerimaan bonus dari penempatan dana pada Bank Syariah lain diakui sebagi pendapatan pada saat
kas diterima.
Penerimaan bonus dari penempatan dana Syariah pada Bank sentral diakui sebagai pendapatan pada
saat kas diterima.

Penerimaan bonus dari pendapatan dana pada Bank non Syariah diakui sebagai pendapatan dana
Qardhul Hasan pada saat kas diterima.

Aplikasi dan Ilustrasi

Akad Wadiah bisa digunakan untuk produk giro maupun tabungan Wadiah. Ilustrasi berikut
menggambarkan transaksi-transaksi giro Wadiah yang terjadi pada praktek Perbankan Syariah:

Pada tanggal 1 Agustus 2008 diterima setoran tunai pembukaan giro pada Bank Syariah RASYIDAH Atas
nama Rida sebesar Rp. 30.000.000.

(Dr) KasRp. 30.000.000 (Cr) Giro Wadiah (Rek.Rida)Rp. 30.000.000Pada tanggal 5 Agustus 2008 Rida
melakukan penarikan Giro Wadiah melalui ATM sebesar Rp. 1.000.000.

(Dr) Giro Wadiah (Rek.Rida)Rp. 1.000.000 (Cr) Kas ATMRp. 1.000.000Pada tanggal 8 Agustus 2008 Rida
melakukan transfer ke rekening atas nama Waty di Bank Srirka cabang Condongcatur sebesar 5.000.000.

(Dr) Giro Wadiah (Rek.Rida)Rp. 5.000.000 (Cr) Bank IndonesiaRp. 5.000.000Pada tanggal 1 september
2008 Bank Syariah RASYIDAH menerapkan kebijakan pemberian bonus kepada pemegang rekening giro
Wadiah. Berdasarkan penghitungan maka Rida berhak mendapatkan Bonus sebesar Rp.25.000 dan atas
bonus tersebut dipotong pajak 10%.

(Dr) Beban Bonus WadiahRp. 25.000 (Cr) Giro Wadiah (Rek.Rida)Rp. 25.000 (Cr) Bank Indonessi
(kliring)Rp. 2.500

Qardh.

Al-Qardh adalah pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau
dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan. Dalam literature fiqih klasik Al-Qardh
dikategorikan kedalam akad Tathawawwui atau saling membantu dan bukan transaksi komersial.

Fatwa DSN tentang akad Qardh.

Fatwa yang mengatur tentang Qardh adalah Fatwa DSN No. 19/DSN-MUI/IV/2001 yang mengatur
tentang Qardh dengan aturan-aturan sebgai berikut:

Qardh adalah pinjaman yang diberikan kepada nasabah yang memerlukan.

Nasabah wajib mengembalikan jumlah pokok yang dipinjam pada waktu yang telah disepakati.

Biaya administrasi dibebankan kepada nasabah.

LKS dapat meminta jaminan kepada nasabah jika dianggap perlu.

Nasabah dapat memberikan tambahan dengan sukarela kepada LKS selama tidak diperjanjikan dalam
akad.

Jika nasabah tidak dapat memenuhi kewajibannya pada saat yang telah disepakati maka LKS dapat
menjatuhkan sanksi kepada nasabah.

Memperpanjang waktu pengembalian.

Menghapus sebagian atau seluruh kewajibannya.

Sanksi:

Jika nasabah tidak menunjukkan keinginan untuk mengembalikan kewajibannya bukan karena dia tidak
mampu, maka LKs dapat menjatuhkan sanksi kepada nasabah.

Sanksi dapat berupa penjualan barang jaminan

Jika barang jaminan tidak cukup, maka nasabah haarus memenuhi kewajibannya secara penuh.

Karakteristik

PSAK No. 59 paragraf 139-141 menjelaskan karakteristik Qardh sebagai berikut:

Pihak yang meminjamkan dapat menerima imbalan namun tidak diperkenankan dipersyaratkan dalam
perjanjian.

Bank Syariah selain memberikan pinjaman Qardh juga dapat menyalurkan pinjaman dalam bentuk Qardh
Hasan.

Sumber dana Qardh Hasan berasal dari Eksternal (pihak luar missal sumbangan, infaq dll) dan dana
internal yang disediakan oleh para pemilik Bank.

Teknis Perbankan / Lembaga Keuangan Syariah

Teknis penerapan akad Qardh dalam praktik Perbankan Syariah sebagai berikut:

Sebagai pinjaman talangan haji untuk memenuhi syarat penyetoran biaya haji dan akan dikembalikan
oleh nasabah sebelum berangkat haji.

Sebagai pinjaman tunai dari produk kartu kredit syariah dan nasabah akan mengembalikan sesuai
dengan waktu yang sudah ditentukan.

Sebagai pinjaman kepada pengusaha kecil yang akan keberatan jika menggunakan akad bagi hasil.

Sebagai pinjaman kepada pengurus Bank.

Pengakuan dan Pengukuran Pinjaman Qardh

PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 142-143 menjelaskan karakteristik Qardh
sebagai berikut:

Pinjaman qardh diakui sebesar dana yang dilinjamkan pada saat terjadinya. Kelebihan penerimaan dan
pinjaman atas qardh yang dilunasi diakui sebagai pendapatan pada saat terjadinya.

Dalam hal bank bertindak sebagai peminjam qardh, kelebihan pelunasan kepada pemberi pinjaman
qardh diakui sebagai beban.

Aplikasi dan Ilustrasi

Setelah melalui beberapa pertimbangan BMT Ihsan memberikan pinjaman dana kepada broto untuk
kepentingan kesehatan karena keluarga broto kurang mampu, berikut jurnal-jurnal yang dibuat.

Pada tanggal 1 agustus 2008 diserahkan dana qardh kepada broto sebesar Rp. 750.000

(Dr) Pinjaman QardRp. 750.000 (Cr) kasRp. 750.000Pada tanggal 1 agustus 2008 broto membayar biaya
administrasi sebesar Rp. 10.000

(Dr) KasRp. 10.000 (Cr) Pendapatan AdministrasiRp. 10.000Pada tanggal 1 September 2008 broto
membayar angsuran pertama sebesar Rp. 75.000-

(Dr) KasRp. 75.000 (Cr) Pinjaman QardhRp. 75.000

Sharf

Sharf adalah perjanjian jual beli suatu valuta asing dengan valuta lainnya. Transaksi mata uang asing
dapat dilakukan baik dengan mata uang sejenis misalnya rupiah dengan rupiah, ataupun rupiah dengan
dolar dsb.

Fatwa DSN tentang akad Sharf

Fatwa no. 28/DSN-MUI/III/2002 tentang Sharf merupakan satu-satunya fatwa DSN yang mengatur
tentang jual beli mata uang dengan ketentuan-ketentuan sebagai berikut:

Tidak untuk spekulasi (untung-untungan).

Ada kebutuhan transaksi atau untuk berjaga-jaga (simpanan).

Apabila transaksi dilakukan terhadap mata uang sejenis, maka nilainya harus sama dan secara tunai.

Apabila berlainan jenis, maka harus dilakukan dengan nilai tukar (kurs) yang berlaku pada saat transaksi
dilakukan dan secara tunai.

Karakteristik:
PSAK Nomor 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 144 menjelaskan karakteristik Sharf
adalah akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya. Transaksi valuta asing pada bank syariah hanya
dapat dilakukan untuk tujuan lindung nilai (hedging) dan tidak dibenarkan untuk tujuan spekulatif.

Teknis Perbankan / Lembaga Keuangan Syariah.

Ketentuan umum dan teknis penerapan Sharf dalam praktek Perbankan Syariah adalah sebagai berikut:

Nilai tukar yang diperjualbelikan harus telah dikuasai baik oleh pembeli maupun oleh penjual, sebelum
keduanya berpisah.

Dalam Sharf tidak boleh dipersyaratkan adanya khiyar Syarat bagi pembeli.

Tidak ada tenggang waktu antara penyerahan mata uang yang dipertukarkan.

PSAK Nomor 59 paragraf 145 menjelaskan pengakuan dan pengukuran pendapatan Sharf sebagai
berikut:

Selisih antara kurs yang diperjanjikan di kontrak dan kurs tunai pada tanggal penyerahan valuta diakui
sebagai keuntungan/ kerugian pada saat penyerahan/penerimaan dana.

Selisih penjabaran aktiva dan kewajiban valuta asing dalam rupiah (revaluasi) diakui sebagai pendapatan
atau beban.

Pengakuan dan Pengukuran Sharf

PSAK Nomor 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 145-146 menjelaskan pengakuan dan
pengukuran pendapatan Sharf sebagai berikut:

Selisih antara kurs yang diperjanjikan dalam kontrak dan kurs tunai (mark to market) pada tanggal
penyerahan valuta diakui sebagai keuntungan/kerugian pada saat penyerahan/penerimaan dana.

Selisih penjabaran aktiva dan kewajiban valuta asing dalam rupiah (revaluasi) diakui sebagai pendapatan
atau beban.

4. Hiwalah

Hiwalah adalah pemindahan atau pengalihan hak dan kewajiban baik dalam bentuk pengalihan hutang
maupun piutang, dan jasa pemindahan/pengalihan dana dari satu entitas kepada entitas lain. Dalam
konsep hukum peredata hiwalah serupa dengan lembaga pengambilalihan hutang.

Fatwa DSN tentang akad Hiwalah

Fatwa nomor 12/DSN-MUI/IV/2000 mengatur tentang hawalah dengan ketentuan-ketentuan sebagai

berikut:
Rukun hiwalah adalah muhil yaitu orang yang berhutang dan sekaligus berpiutang, mjuhal yaitu oarng
yang berpiutang kepada muhil, muhal alaihi yaitu orang yang berhutang kepada muhil dan wajib
membayar hutang kepada muhal, muhal bih yakni hutang muhil kepada muhal, dan sighat (ijab Qabul).

Pernyataan ijab Qabul harus dinyatakan oleh semua pihak.

Akad dituangkan secara tertulis.

Hawalah harus dilakukan dengan persetujuan muhil, muhal muhtal dan muhal alaihi.

Kedudukan dan kewajiban para pihak harus dinyatakan dalam akad secara tegas.

Jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya atau jika terjadi perselisihan diantara para pihak,
maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi Syariah setelah tidak tercapai kesepakatan
melalui musyawarah.

Karakteristik Hiwalah

PSAK Nomor 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 150 menjelaskan karakteristik hiwalah
adalah pemindahan atau pengalihan hak dan kewajiban, baik dalam bentuk piutang maupun hutang dan
jasa pemindahan atau pengalihan dana dari satu entitas kepada entitas lainnya.

Pengakuan dan pengukuran Hiwalah

PSAK Nomor 59 paragraf 151 menjelaskan pengakuan dan pengukuran transaksi hiwalah sebagai bank
Syariah berbasis imbalan sebagai berikut:

pendapatan dan beban yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut.
pendapatan dan beban yang tidak berkaitan dengan jangka waktu diakui pada saat terjadinya transaksi
dalam periode yang bersangkutan

5. Rahn

Rahn adalah menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang
diterimanya. Adapun barang yang digadaikan harus memenuhi criteria sebagai berikut:

Milik nasabah sendiri.

Jelas ukuran, sifat dan nilainya berdasarkan nilai riil pasar.

Dapat dikuasai namun tidak boleh dimanfaatkan oleh pihak Bank.

Fatwa DSN tentang akad Rahn

Fatwa DSN tentang akad rahn adalah Fatwa DSN Nomor 25/DSN-MUI/III/2002 mengatur beberapa
ketentuan antara lain adalah: rahn boleh dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut:

Murtahin mempunyai hak untuk menahan barang sampai semua hutang dilunasi.

Marhun dan manfaatnya tetap menjadi milik rahin.

Biaya pemeliharaan marhun tetap menjadi kewajiban Rahin.

Besarnya biaya pemeliharaan tidak boleh ditentukan berdasarkan besarnya pinjaman.

Penjualan marhun:

Apabila jatuh tempo, murtahin harus memeberitahukan epada rahin.

Apabila setelah diperingati rahin tetap tidak dapat melunasi, maka marhun dijual melalui lelang sesuai
dengan prinsip sayriah.

Hasil penjualan marhun digunakan untuk biaya pelunasan hutang, biaya pemeliharaan, biaya
penyimpanan yang belum diabayar serta biaya penjualan.

Kelebihan hasil penjualan menjadi milik rahin dan kekurangannya merupakan kewajiban rahin.

Teknis Perbankan atau Lembaga Keuangan Syariah:

Ketentuan umum dan teknis penerapan Rahn dalam praktek keuangan syariah sebagai berikut:

Melalui bank nasabah dapat menggunakan barang tertentu yang digadaikan dengan tidak mengurangi
nilai dan merusak barang yang digunakan.

Apabila nasabah wanprestasi, bank dapat melakukan penjualan barang yang digadaikan atas perintah
hakim.

Nasabah mempunyai hak untuk menjual barang dengan seizing bank.

Apabila hasil penjualan melebihi lkewajiban maka keuntungan menjadi milik nasabah dan sebaliknya jika
hasil penjualan lebih kecil dari kewajiban, maka nasabah menutupi kekurangannya.

Pengakuan dan Pengukuran Rahn.

PSAK Nomor 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah dan PSAK Syariah belum mengatur tentang
transaksi Rahn sehingga pengukurannya untuk sementara masih menggunakan asumsi sederhana untuk
menjelaskan logika jurnal dalam transaksi rahn berdasarkan pedoman dari Tim Pengembangan
Perbankan Syariah IBI.

6. Wakalah.
Wakalah adalah akad pemberian kuasa dari Muwakkil (yang memberikan kuasa) kepada wakil (penerima
kuasa/bank) untuk melaksanakan suatu taukil (tugas) atas nama pemberi kuasa. Pihak kedua hanyalah
melaksanakan wewenang yang diberikan oleh pihak pertama, sedangkan semua resiko dan tanggung
jawab atas dilaksanakannya perintah tersebut sepenuhnya menjadi tanggung jawab pihak pertama atau
pemberi kuasa.

Fatwa DSN

Dalam al-quran wakalah terdapat dalam surat Al-Kahfi ayat 19 sedangkan Fatwa Nomor 10/DSN-
MUI/IV/2000 tentang wakalah merupakan satu-satunya fatwa DSN yang mengatur tentang wakalah
dengan ketentuan-ketentuan sebagai berikut:

Pertama: Ketentan Umum Wakalah.

Pernyataan ijab dan qabul harus dinyatakan oleh para pihak untuk menunjukkan kehendak mereka
dalam mengadakan kontrak (akad).

Wakalah dengan imbalan bersifat mengikat dan tidak boleh dibatalkan secara sepihak.

Kedua: Rukun dan Syarat Wakalah:

Syarat-Syarat Muwakkil (yang mewakilkan).

Pemilik sah yang dapat bertindak terhadap sesuatu yang diwakilkan.

Orang mukallaf atau anak muwayyiz dalam batas-batas tertentu, yakni dalam hal-hal yang bermanfaat
baginya, seperti mewakilkan untuk menerima hibbah, menerima sadakah dan sebagainya.

Syarat-syarat wakil (yang mewakili)

Cakap hukum

Dapat mengerjakan tugas yang diwakilkan kepadanya.

Wakil adalah orang yang diberi amanat.

Hal-hal yang diwakilkan.

Diketahui dengan jelas oleh orang yang mewakili.

Tidak bertentangan dengan syariah Islam.

Dapat diwakilkan menuerut syariah Islam.

b. Karakteristik Wakalah

PSAK Nomor 59 paragraf 150 menjelaskan karakteristik wakalah sebagai berikut akad pemberian kuasa
dari muwakil (pemberi kuasa/nasabah) kepada wakil (penerima kuasa/bank) untuk melaksanakan suatu
tugas atas nama pemberi kuasa. Akad wakalah tersebut dapat digunakan antara lain dalam pengiriman
transfer, penagihan hutang baik melalui kliring maupun inkasio dan realisasi L/C.

Teknisi Perbankan/Lembaga Keuangan Syariah

Tim pengembangan Perbankan Syariah IBI (2001;227) menjelaskan beberapa aplikasi wakalah dalam
praktek perbankan antara lain sebagai berikut:

Kliring adalah proses pebagihan warkat-warkat bank yang dilakukan oleh bank-bank didalam suatu
wilayah klirirng tertentu untuk penyelesaian transaksi antar nasabah mereka.

Inkaso adalah proses pebagihan warkat-warkat bank yang dilakukan oleh bank-bank yang berada diluar
wilayah klirirng untuk penyelesaian transaksi antar nasabah mereka.

Transfer dalam negri ataupun luar negri adalah transaksi pengiriman uang baik kedalam maupun luar
negri untuk kepentingan nasabah maupun pihak bank sendiri.

Commercial Documentary Collection yaitu transaksi yang berkaitan dengan jasa panagihan atas
dokumen-dokumen ekspor impor sehubungan dengan pembukaan Lettter of Credit.

Financial Documentary Collection adalah jasa penagihan yang diberikan bank kepada nasabah atas
warkat-warkat yang tertarik di bank lain untuk kepentingan nasabah.

Pengakuan dan Pengukuran Wakalah.

PSAK Nomor 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah paragraph 151 menjelaskan pengakuan dan
pengukuran transaksi wakalah sebagai kegiatan Bank Syariah berbasis imbalan sebagai berikut:

Pendapatan dan beban yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut.
pendapatan dan beban yang tidak berkaitan dengan jangka waktu diakui pada saat terjadinya transaksi
dalam periode yang bersangkutan.

7. Kafalah.

Kafalah merupakan jaminan yang diberikan penanggung (kafil) kepada pihak ketiga dalam rangka
memenuhi kewajiban yang ditanggung (makfulanhu) apabila pihak yang ditanggung cidera janji atau
wanprestasi. Dengan kata lain kafalah juga berarti mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin
dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai penjamin.

a. Fatwa DSN tentang Kafalah

Kafalah terdapat dalam QS Yusuf ayat 72. Fatwa DSN Nomor II/DSN-MUI/IV/2000 tentang kafalah
merupakan satu-satunya fatwa DSN yang mengatatur kafalah dengan ketentuan-ketentuan sebagai
berikut:

Pertama: Ketentuan Umum Kafalah.

Harus ada ijab dan Qabul

Penjamin boleh menerima imbalan asal tidak memberatkan

Kafalah dengan imbalan bersifat mengikat.

Kedua: Rukun dan Syarat Kafalah

Pihak Peminjam

Baligh dan berakal sehat.

Berhak penuh untk melakukan tindakan hukum.

Pihak yang berhutang

Sanggup menyerahkan tanggungannya kepada peminjam.

Dikenal oleh peminjam.

Pihak orang yang berpiutang.

Diketahui identitasnya

Dapat hadir pada waktu akad atau memberikan kuasa.

Berakal sehat.

Objek Penjaminan

Merupakan tanggungan pihak/orang yang berhutang.

Bisa dilaksanakan oleh penjamin.

Harus merupakan piutang yang mengikat.

Harus jelas nilai, jumlah dan spesifikasinya.

Tidak bertentangan dengan syariah.

b. Karakteristik Kafalah

PSAK nomor 59 paragraf 150 menjelaskan bahwa kafalah dapat digunakan untuk pemberian jasa bank,
antara lain garansi bank, stanby L/C impor, akseptasi, endosemen, dan aval.
Teknis Perbankan/Lembaga Keuangan Syariaah.

Secara teknis dalam transaksi kafalah pihak bank memberikan jaminan kepada nasabahnya sehubungan
dengan kontrak kerja/perjanjian yang telah disepakati antara nasabah dengan pihak ketiga. Pada
hakikatnya pemberian kafalah ini akan memberikan kepastian dan keamanan bagi pihak ketiga untuk
melaksanakan perjanjian atau kontrak yang telah disepakati tanpa khawatir apabila terjadi sesuatu
dengan nasabah cidera janji untuk memebuhi prestasinya.

Pengakuan dan Pengukuran.

PSAK nomor 59 paragraf 151 menjelaskan pengakuan dan pengukuran transaksi kafalah sebagai kegiatan
bank syariah berbasis imbalan sebagai berikut:

pendapatan dan beban yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut.
pendapatan dan beban yang tidak berkaitan dengan jangka waktu diakui pada saat terjadinya transaksi
dalam periode yang bersangkutan

AKUNTANSI ZAKAT, INFAQ DAN SHODAKOH

Pendahuluan

Zakat, infaq dan shodakoh merupakan bagian dari kedermawanan dalam konteks masyarakat Muslim. Di
Indonesia pengelolaan dana ZIS telah diatur dengan undang-undang nomor 38 tahun 1999 tentang
pengelolaan zakat. UU ini mengatur tentang Organisasi Pengelolaan Zakat (OPZ) yang boleh beroperasi di
Indonesia. OPZ yang disebiutkan dalam UU tersebut adalah Badan Amil Zakat (BAZ) dan Lembaga Amil
Zakat (LAZ). BAZ dibentuk oleh pemerintah dari tingkat atas ke tingkat daerah, sedangkan LAZ
merupakan OPZ yang dibentuk oleh swadaya masyarakat. Dalam perkembangannya LAZ lebih maju dan
dinamis dibandingkan BAZ, bahkan bentuk LAZ bisa dikembangkan dalam berbagai kelompok masyarakat
seperti takmir masjid, yayasan pengelola dana ZIS maupun Unit Pengumpulan Zakat (UPZ) yang ada
disetiap perusahaan yang berusaha mengorganisir pengumpulan dana ZIS dari direksi maupun karyawan.

Dalam proses pelaporan keuangan BAZ dan LAZ belum memiliki standar akuntansi laporan keuangan,
sehingga sering terjadi perbredaan penyusunan laporan keuangan antara lembaga keuangan yang satu
dengan lembaga keuangan yang lain. OPZ yang cukup inovatif kemudian menggunakan PSAK nomor 45
tentang Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba. Namun demikian penggunaan PSAK tersebut tidaklah
mampu sepenuhnya mengatasi permasalahan standar akuntansi keuangan untuk OPZ. Sampai pada
akhirnya pada tahun 2005, forum zakat berupaya untuk menyusun Pedoman Akuntansi bagi Organisasi
Pengelolaan Zakat (PA-OPZ). Pembahasan akuntansi zakat, infaq dan shodakoh pada bab ini akan
diarahkan sesuai dengan yang telah disusun oleh Ikatan Akuntansi Indonesia.

Konsep Pengelolaan Zakat.

Zakat merupakan salah satu rukun Islam, dan menjadi salah satu rukun pokok bagi tegaknya syariat
Islam, oleh sebab itu hukum zakat adalah wajib atas setiap muslim yang telah memenuhi syarat.

Macam-macam Zakat:

Zakat Nafs (jiwa) juga disebut zakat Fitrah.

Zakat Maal (harta). Sesuatu dapat disebut maal atau harta apabila dapat dimiliki, disimpan, dihimpun,
dikuasai dan dapat diambil manfaatnya seuai dengan ghalibnya.

Penyaluran Dana Zakat.

Golongan orang yang menerima zakat disebut mustahik, hal ini dijelaskan secara rinci dalam QS At-
Taubah ayat 60, yang artinya:

sesungguhnya zakat-zakat itu hanyalah untuk orang-orang fakir, orang-orang miskin, pengurus-pengurus
zakat, para muallaf yang dibujuk hatinya untuk memerdekakan budak, orang-orang yang berhutang
untuk jalan Allah dan untuk mereka yang sedang dalam perjalanan sebagai suatu ketetapan yang
diwajibkan Allah dan Allah maha mengetahui lagi maha bijksana.

Delapan golongan penerima tidak harus sama persis dalam menerima bagian, ada beberapa hal yang
perlu diperhatikan dalam pengelolaan dan pendayagunaan dana zakat:

Amil zakat perlu memperioritaskan dana zakat disekitar OPZ sehingga lebih focus dan muzakki bisa turut
serta mengawasi pelaksanaan penyaluran dana zakat.

Amil zakat perlu mengidentifikasi kondisi lingkungan dan permasalahan sosial disekitar domisili OPZ
sehingga amil mampu merumuskan skala prioritas golongan penerima zakat yang paling membutuhkan.

Amil zakat perlu mendahulukan kebutuhan konsumtif mustahik dibandingkan sector produktif artinya
tidak semua disalurkan pada sector produktif jika sector konsumtif belum terpenuhi.

3. Konsep Pngelolaan Infaq dan Shadaqoh.

Infaq merupakan harta materiil yang disunnahkan untuk dikeluarkan dengan jumlah dan waktu yang
tidak ditentukan, penyalurannya tidak ditentukan penerimanya. Sedangkan shodakoh merupakan harta
non materil yang disunnahkan untuk dikerjakan, contoh: senyum, menyingkirkan batu ditengah jalan
dsb. infaq dan shodaqoh memiliki hukum dan ketentuan yang sama, hanya saja Infaq masih mungkin
untuk dihitung sedangkan shodakoh tidak mudah untuk melakukan kalkulasi secara tepat karena
merupakan pemberian yang non material.

Dalam pengelolaan dana infaq khususnya, OPZIS (Organisasi Pengelolaan Zakat Infaq dan Shodaqoh)
memisahkannya dengan dana zakat, dengan tujuan untuk memisahkan sumber dan penggunaan
dananya, sehingga amanah dari masyarakat bisa disampaikan sesuai dengan ketentuan syariah. Laporan
keuangan yang disusun paling tidak memberikan informasi tentang dari mana sumber dana infaq dan
kemana penyaluran dana infaq tersebut.

Dalam prakteknya, jika OPZIS menerima shodakoh dalam bentuk barang, maka OPZIS melakukan
penilaian barang terhadap harga riil barang kemudian dikuantifikasi dengan nilai nominal yang
dicantumkan dalam laporan keuangan. Dalam proses pencatatannya pengelolaan data infaq dan
shodakoh menggunakan system akuntansi dana seperti halnya dana zakat. Laporan keuangan yang
disajikan antara lain memuat:

pertama, sumber dana infaq dan sadaqoh baik materiil maupun non materiil. Contoh sodakoh non
materil adalah misalkan ada seseorang memberikan shodakoh berupa emas 1 gram, maka perlu di
kuantifikasi dengan mereujuk pada harga emas pada saat diberikannya shodakoh emas tersebut.
Penekanan jenis dana infaq diketahui dari niat atau tujuan donaturnya shingga peneglola dana ZIS perlu
mengetahui tujuan donatur agar bisa merinci sumber secara detail agar public juga mengetahui tentang
sumber dana yang diperoleh OPZIS.

Kedua, laporan dana infaq dan shodakoh menyajikan informasi pemanfaatan dan pendayagunaan dana
infaq dan shodakoh. Karena sifatnya yang lebih fleksibel dibandingkan dana zakat, maka penggunaan
dana infaq bisa difokuskan untuk kepentingan-kepentingan yang bukan menjadi bagian pendayagunaan
zakat, seperti pemenfaatan untuk pengembangan TPA dll. Dana zakat lebih diperioritaskan bagi fakir
miskin sehingga dana infaq shodakoh bisa dimanfaatkan dengan lebih inovatif.

Ketiga, laporan kondisi saldo dana infaq dengan kesimpulan akhir surflus atau deficit. Informasi ini
memberikan gambaran tentang efektifitas dan efisiensi pengelola dana infaq dan shodaqoh dalam
penghimpunan dan penyaluran dana infaq dan shadaqoh.

Akuntansi Zakat dan Infaq, Shadaqoh.

Ikatan Akuntansi Indonesia telah menyusun Exposure Draft (ED) PSAK 109 tentang Akuntansi Zakat dan
Infaq, Shadaqoh sebagai bagian dari penyempurnaan transaksi pengelolaan ZIS pada lemabaga keuangan
syariah. Pada rancangan ED PSAK 109 yang pernah disusun oleh IAI, terdapat usulan bahwa ruang
lingkup pembrlakuan PSAK tentang ZIS adalah entiras pembayar zakat, entitas pengelola (amil) dan
entitas penerima zakat. Subyek yang memiliki kewajiban membayar zakat hanyalah individu sehingga
MUI menolak untuk mengeluarkan fatwa tentang perusahaan wajib membayar zakat seperti yang
pernah diusulkan IAI.

BAGAN PEMBAHASAN PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

AKUNTANSI AMIL SEBAGAI ORGANISASI PENGELOLA ZIS

Akuntansi Organisasi Pengelola ZIS

(Amil)

Penerimaan dan Penyaluran ZakatPenerimaan dan Penyaluran Infaq/ShadakohPenerimaan dan

Penyaluran dana non halalDana AmilGambar diatas menjelaskan tentang alur pembahasan akuntansi
bagi amil yang diterapkan sesuai dengan ED PSAK 109 tentang Akuntansi ZIS. Dana-dana yang dikelola
oleh OPZIS adalah dana zakat, infaq/shadaqoh, dana non halal dan dana amil, sehingga menurut ED
PSAK keempat jenis dana tersebut perlu dilakukan pencatatan secara specific dan tersendiri menurut
sumber penghimpunan dan peruntukannya.

Pengakuan dan Pengukuran Zakat.

Pengukuran Awal

Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau asset lainnya diterima. Sedangkan zakat yang diterima dari
muzakki diakui sebagai penambah dana zakat Jika dalam bentuk kas maka sebesar jumlah yang diterima
dan jika dalam bentuk non kas maka sebesar nilai wajar asset nonkas tersebut. penentuan nilai
menggunakan harga pasar.

Dana zakat yang diterima diakui sebagai dana amil untuk bagian amil, dan dana zakat untuk yang bukan
bagian amil. Jika muzakki menentukan mustahik yang harus menerima zakat, maka zakat yang diterima
diakui seluruhnya sebagai dana zakat sedangkan penentuan jumlah atau prosentase untuk masing-
masing mustahik ditentukan oleh amil sesuai dengan prinsip syariah.

Pengukuran Setelah Pengukuran Awal

Jika terjadi penurunan nilai asset zakat nonkas, jumlah kerugian yang ditanggung harus diperlakukan
sebagai pengurang dana zakat jika tidak disebabkan oleh kelalaian amil atau pengurang dana amil, jika
pengurangan disebabkan oleh kelalaian amil. Tergantung dari sebab terjadinya kerugian tersebut.

Penyaluran Zakat

Zakat yang disalurkan kepada mustahik diakui sebagai pengurang dana zakat sebesar jumlah yang
diserahkan jika dalam bentuk kas, dan jumlah tercatat jika dalam bentuk asset nonkas.

Pengakuan dan Pengukuran Infaq/Shadaqoh.

Pengukuran Awal

Infaq/shadaqoh yang diterima diakui sebagai dana Infaq/shadaqoh terikat atau tidak terikat sesuai
dengan tujuan pemberi Infaq/shadaqoh sebesar jumlah yang diterima jika dalam bentuk kas dan nilai
wajar jika nonkas.
Dana Infaq/shadaqoh yang diterima diakui sebagai dana amil untuk bagian amil, dan dana
Infaq/shadaqoh untuk yang bukan bagian amil. Jika muzakki menentukan mustahik yang harus
menerima zakat, maka zakat yang diterima diakui seluruhnya sebagai dana zakat sedangkan penentuan
jumlah atau prosentase untuk masing-masing penerima dana Infaq/shadaqoh ditentukan oleh amil
sesuai dengan prinsip syariah.

Pengukuran Setelah Pengukuran Awal

Infaq/shadaqoh yang diterima dapat berupa kas atau asset nonkas, dan asset nonkas bisa berupa asset
lancer dan tidak lancer. Asset tidak lancer yang diterima oleh amil dan diamankan untuk dikelola, dinilai
sebesar nilai wajar saat penerimaannya. Amil dapat pula menerima asset nonkas yang dapat segera
disalurkan. Aset seperti ini disebut asset lancer. Dapat berupa bahan yang habis pakai seperti bahan
makanan atau asset yang memiliki umur ekonomis yang panjang seperti mobil ambulance.

Dana Infaq/shadaqoh sebelum disalurkan dapat dikelola dalam jangka waktu sementara untk
mendapatkan hasil yang optimal. Hasil dana pengelolaan diakui sebagai penambah dana
Infaq/shadaqoh.

Penyaluran Infaq/shadaqoh

Infaq/shadaqoh yang disalurkan diakui sebagai pengurang dana Infaq/shadaqoh sebesar jumlah yang
diserahkan jika dalam bentuk kas, dan nilai tercatat jika dalam bentuk asset nonkas.

Pengakuan dan Pengukuran Dana Non Halal.

Penerimaan dana non halal adalah semua penerimaan dari kegiatan yang tidak sesuai dengan prinsip
syariah antara lain penerimaan jasa giro atau bunga yang berasal dari bank konvensional. Penerimaan
dana non halal pada umumnya terjadi pada kondisi darurat atau kondisi yang tidak diinginkan entitas
syariah. Penerimaan dana non halal diri dana ZIS dan dana amil kemudian disalurkan sesuai dengan
syariah.

Komponen Laporan Keuangan

Neraca (Laporan posisi keuangan).

Laporan Perubahan Dana

Laporan perubahan asset kelolaan

Laporan Arus kas

Catatan atas laporan keuangan.

Ilustrasi Penerapan ED PSAK 109

Takmir Masjid Al-Ikhlas berencana membuat Lembaga Amil Zakat (LAZ) yang akan diberi nama LAZ
Amanah. LAZ efektif beroperasi tanggal 1 juni 2008. Informasi yang didapatkan dari kegiatan LAZ amanh
adalah:\

Kebijakan pengelolaan diambil dari:

12,5 % dari penerimaan dana zakat

10% dari penerimaan dana Infaq/shadaqoh

Transfer ke dana pengelola dilakukan setiap akhir bulan.

Lembaga juga mempunyai kebijakan untuk membedakan rekening bank untuk setiap jenis dana yang
dimiliki. Bagi hasil dari bank syariah dianggap sebagai pendapatan dana yang bersangkutan sedangkan
bunga bank diakui sebagai dana non halal.

Bagian Akuntansi menyusutkan Aktiva Tetap dengan metode garis lurus, dengan ketentuan sebagai
berikut: Komputer 20% pertahun dan Kendaraan 25% pertahun.

Berikut transaksi yang terjadi selama bulan Juli 2008:

NoTglKeterangan11Diterima dari PT Karya dana zakat Rp. 80.000.000 dan infaq Rp.
50.000.00024Membayar sewa kantor selama setahun sebesar 2.400.00039Menyalurkan dana zakat
kepada fakir 8 orang @ Rp.150.000413Menyalurkan dana zakat kepada Muallaf sebesar Rp.
400.000515Lembaga membuka dua rekeninf di Bank Iqtisoduna dengan no. 01.01 untuk dana zakat dan
01.02 untuk dana infaq. Masing-masing disetor Rp. 5.0000.000617Menyalurkan zakat sebesar
10.000.000 untuk pendidikan di daerah terpencil dan terbelakang.726Disalurkan dana infaq sebesar
Rp.5.000.000 untuk pembelian keramik, bagi renovasi masjid.829Membayar gaji 3 orang Amil @ 750.000

Berdasarkan transaksi diatas, maka JURNAL-JURNAL yang dibuat oleh LAZ Amanah adalah sebagai
berikut:

1. Diterima dari PT Karya dana zakat Rp. 80.000.000 dan infaq Rp. 50.000.000, dibuat dalam rekening
peneriman dana untuk masing-masing jenis.

(Dr) Kas ZakatRp. 80.000.000 (Cr) Penerimaan Dana ZakatRp. 80.000.000

(Dr) Kas ZakatRp. 50.000.000 (Cr) Penerimaan Dana InfaqRp. 50.000.000

2. Membayar sewa kantor selama setahun sebesar 2.400.000

(Dr) Sewa Dibayar DimukaRp. 2.400.000 (Cr) KasRp. 2.400.000

Menyalurkan dana zakat kepada fakir 8 orang @ Rp.150.000, sehinngga total seluruhnya adalah
1.200.000
(Dr) Penyaluran Fakir MiskinRp. 1.200.000 (Cr) Kas ZakatRp. 1.200.000

Menyalurkan dana zakat kepada Muallaf sebesar Rp. 400.000

(Dr) Penyaluran MuallafRp. 1.200.000 (Cr) Kas ZakatRp. 1.200.000Lembaga membuka dua rekeninf di
Bank Iqtisoduna dengan no. 01.01 untuk dana zakat dan 01.02 untuk dana infaq. Masing-masing disetor
Rp. 5.0000.000

(Dr) Rek.BS IQTISADUNA 01.01Rp. 5.000.000 (Cr) Kas ZakatRp. 5.000.000

(Dr) Rek.BS IQTISADUNA 01.01Rp. 5.000.000 (Cr) Kas InfaqRp. 5.000.000Menyalurkan Infaq sebesar
10.000.000 untuk pendidikan di daerah terpencil dan terbelakang.

(Dr) Penyaluran SabilillahRp. 10.000.000 (Cr) Kas InfaqRp. 10.000.000Disalurkan dana infaq sebesar
Rp.5.000.000 untuk pembelian keramik, bagi renovasi masjid.

(Dr) Penyaluran PembangunanRp. 5.000.000 (Cr) Kas InfaqRp. 5.000.000

Membayar gaji 3 orang Amil @ 750.000, sehingga totalnya Rp. 2.250.000

(Dr) Beban Gaji AmilRp. 2.250.000 (Cr) Kas AmilRp. 2.250.000

Berdasarkan penjurnalan transaksi-transaksi tersebut, maka BUKU BESAR yang dibuat LAZ Amanah
adalah sebagai berikut:

Kasa Dana Zakat

TglKeteranganRefDebetKreditSaldo1Penerimaan PT Karya80.000.00080.000.0002Penyaluran Hak

Amil10.000.00070.000.0009Penyaluran fakir 8 org2.400.00067.600.00013Penyaluran Muallaf
400.00067.200.00015Setoran ke Iqtishaduna5.000.00062.200.000

Kas Dana Infaq

TglKeteranganRefDebetKreditSaldo1Penerimaan PT Karya50.000.00050.000.0002Penyaluran Hak

Amil5.000.00045.000.00015Setoran ke Iqtishaduna5.000.00040.00.00017Penyaluran
Pendidikan10.000.00030.000.00026Renovasi Masjid5.000.00025.000.000

Kas Dana Amil

TglKeteranganRefDebetKreditSaldo2Penerimaan Hak Amil15.000.00015.000.0004Bayar Sewa

Kantor2.400.00012.600.00015Beban Gaji Amil2.250.00010.350.000

Berdasarkan jurnal diatas, maka LAZ amanah akan membuat Laporan Keuangan Bulan Juni 2008 sebagai
berikut:

NERACA
LAZ AMANAH UMMAT

Per 30 Juni 2008

KETERANGAN(Dalam Rupiah)KETERANGAN(Dalam Rupiah)ASETKewajibanAset LancarKewajiban Jangka

Pendek0 Kas Dan Setara KasBiaya Yang Harus Dibayar Kas Dana Zakat62.200.000 Kas Dana
Infaq/sadaqah25.000.000Kewajiban Jangka Panjang0 Kas Dana Amil10.350.000Imbalan Kerja Jangka
Panjang Jumlah KewajibanBankBs Iqtishaduna 015.000.000SALDO DANABs Iqtishaduna
025.000.000Dana Zakat67.200.000Bank KonvensionalDana Infak/Sedekah30.000.000Dana
Amil12.750.000Sewa Dibayar Dimuka2.400.000Dana Non Halal0Jumlah DanaAset TetapJumlah
Aset109.950.000Jumlah Kewajiban dan Saldo Dana109.950.000

DAFTAR PUSTAKA

Muhammad, Rifqi. 2008. Akuntansi Keuangan Syariah, Konsep dan Implementasi PSAK Syariah.
Yogyakarta: PPPEI Press.

EXPOSUREDRAFT. 2001. Pernyataan Akuntansi Keuangan Syariah. Jakarta: DSAK IAI

http://rac.uii.ac.id/server/document/Public/2008052302283801312283.pdf