Soal 1- USKP A

- Nugroho, status kawin dengan tanggungan 1 orang anak kandung. NPWP : 08.000.296-2.007.000,
Usaha dagang tekstil dan jasa angkutan darat (angkutan kota). Krisna nugroho juga anggota dari Fa.Nadaro,
dimana Krisna Nugroho menjabat sebagai Direktur Fa.Nadaro.
- Septi merupakan istri dari Nugroho merupakan karyawati PT Sentosa dan memiliki Usaha Salon, mempunyai NPW
dengan NPWP Suami, yaitu Nomor 07.890.123-4.167.000.
- Dalam menjalankan usahanya, Wajib Pajak memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto.
- Persentase norma perkiraan penghasilan netto atas usaha dagang tekstil adalah 30%, atas jasa angkutan darat
dan jasa salon 30%. Data kegiatan atau penghasilan Nugroho dan Istri untuk tahun pajak 2015 sebagai berikut :

Nugroho :
a) Peredaran Bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil Nugroho adalah sebesar Rp. 1.250.000.000
b) Jasa ngkutan darat (angkutan kota), dengan omzet sebesar Rp.500.000.000
c) Gaji bersih sebagai Direktur di Fa.Nadaro sebesar Rp.65.000.000
d) Dalam tahun 2015 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota di Fa.Nadaro sebesar Rp.100.000.000
e) Selama tahun 2015 Nugroho menerima bunga deposito sebesar Rp.1.500.000

Septi :
a) Penghasilan neto sebagai karyawati berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, Form 1721 A1 sebesar Rp.146.500.0
b) Penerimaan Bruto salon sebesar Rp.95.500.000
c) Disamping itu pada Bulan Desember 2009, Septi menerima warisan berupa rumah dan perkarangannya di Jl.Ken
bernilai Rp.1.000.000.000
d) Rumah tersebut mulai bulan Januari 2015 disewakan kepada H.Naim dengan sewa sebesar Rp.60.000.000, untuk
Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2015. Uang Sewa diterima penuh pada saat penandatangan kontrak.

Pertanyaan :
Berapa jumlah PPh Terutang tahun pajak 2015 masing-masing atas nama Nugroho dan Istrinya Se
0.296-2.007.000,
ga anggota dari Fa.Nadaro,

Usaha Salon, mempunyai NPWP terpisah

ungan Penghasilan Netto.

0%, atas jasa angkutan darat adalah 25%,
n pajak 2015 sebagai berikut :

. 1.250.000.000

sebesar Rp.100.000.000

1721 A1 sebesar Rp.146.500.000

dan perkarangannya di Jl.Kenanga Indah 265

a sebesar Rp.60.000.000, untuk 2 tahun.

at penandatangan kontrak.

a Nugroho dan Istrinya Septi ?

 LEMBAR JAWABAN SOAL 1
BREVET IAI BANDUNG

Nama :
Keterangan Objek Non Final
PENGHASILAN NETTO SUAMI
1. Penghasilan dari Usaha
a. Dagang Textile
Penghasilan Bruto 1,250,000,000
% Norma 30%
Penghasilan Netto 375,000,000
b. Jasa Angkutan
Penghasilan Bruto 500,000,000
% Norma 25%
Penghasilan Netto 125,000,000
Jumlah Penghasilan Netto dari Usaha 500,000,000

2. Penghasilan Gaji Direktur Fa.Nadaro 65,000,000

3. Bagian Laba Fa.Nadaro 100,000,000
4. Bunga Deposito 1,500,000

Total Penghasilan Netto Suami 500,000,000

PENGHASILAN NETTO ISTRI

1. Penghasilan Netto dari Pekerjaan 146,500,000 146,500,000
2. Penghasilan Netto dari Usaha Jasa Salon
Penghasilan Bruto 95,500,000
% Norma 30%
Penghasilan Netto 28,650,000
3. Penghasilan Warisan 1,000,000,000
4. Penghasilan Sewa Tanah atau Bangunan 60,000,000

Total Penghasilan Netto Istri 175,150,000

TOTAL PENGHASILAN NETTO SUAMI ISTRI 675,150,000

Zakat -
PTKP (K /I /1)
WP Sendiri 36,000,000
Penghasilan Istri digabung 36,000,000
Kawin 3,000,000
Tanggungan 1 orang anak kandung 3,000,000
78,000,000

Penghasilan Kena Pajak 597,150,000

PPh Terutang :
5% x 50.000.000 2,500,000
15 % x 200.000.000 30,000,000
25% x 250.000.000 62,500,000
30% x 97.150.000 29,145,000
124,145,000
PPh Terutang Suami : 91,938,828
Penghasilan Netto Suami x PPh Terutang atas
penghasilan yang
Total Penghasilan Netto Suami Istri digabung

500,000,000
x 124.145.000
675,150,000

PPh Terutang Istri: 32,206,172

Penghasilan Netto Istri x PPh Terutang atas
penghasilan yang
Total Penghasilan Netto Suami Istri digabung
175,150,000
x 124.145.000
675,150,000

Total PPh Terutang 124,145,000

Objek Final Non Objek

65,000,000
100,000,000
1,500,000

1,000,000,000
60,000,000
 LEMBAR JAWABAN SOAL HALAMAN 188
BREVET IAI BANDUNG

Keterangan Objek Non Final

PENGHASILAN NETTO SUAMI-Bapak Syarif
1. Penghasilan Netto Gaji 116,126,400 116,126,400
2. Pendapatan penjualan tanah 300,000,000
3. Hadiah undian 25,000,000
4. Klaim asuransi kesehatan 50,000,000
5. Pendapatan sewa penggunan harta (mobil) 10,000,000 10,000,000
6. Penghasilan Royalti 100,000,000 100,000,000

Total Penghasilan Netto Suami 226,126,400

PENGHASILAN NETTO ISTRI

1. Penghasilan Netto dari Pekerjaan 72,718,000 72,718,000
2. Penghasilan Netto dari Usaha Jasa Salon
Penghasilan Bruto 300,000,000
% Norma 30%
Penghasilan Netto 90,000,000
Total Penghasilan Netto Istri 162,718,000

TOTAL PENGHASILAN NETTO SUAMI ISTRI 388,844,400

Zakat -
PTKP (K /I /1)
WP Sendiri 36,000,000
Penghasilan Istri digabung 36,000,000
Kawin 3,000,000
Tanggungan 1 orang anak kandung 3,000,000
78,000,000

Penghasilan Kena Pajak 310,844,400

PKP Pembulatan Ke bawah 310,844,000
PPh Terutang :
5% x 50.000.000 2,500,000
15 % x 200.000.000 30,000,000
25% x 60.844.000 15,211,000 47,711,000

Kredit Pajak :
PPh Yang dipotong Pihak lain :
PPh 23 (2% x 10.000.000)
200,000
PPh 24
15,348,837
PPh 21 16,198,500
PPh Yang disetorkan sendiri
PPh 25 130,395,000
STP PPh Pasal 25 (Pokoknya saja) 1,000,000
Jumlah kRedit Pajak 163,142,337

PPh Kurang (Lebih) bayar tahun 2012 (115,431,337)

188

Objek Final Non Objek

300,000,000
25,000,000
50,000,000

60,844,000

PPh 24
Penghasilan (Royalti) yg dipotong
- di Belanda 100,000,000
PPh atas royalti yang telah dibayar
dibelanda 40,000,000

Kredit Pajak Luar negeri

Penghasilan di luar negeri
x PPh terutang
 x PPh terutang
Penghasilan Kena pajak

100,000,000 47,711,000
310,844,400

= 15,348,837

Gunakan yang lebih kecil antara yg sudah bayar di luar negeri,

dengan hasil perhitungan kredit pajak Luar negeri
PPh 24 yang digunakan adalah 15,348,837
bayar di luar negeri,
Penghasilan netto dalam negeri 250,000,000
penghasilan netto luar negeri 5000 x 6.615 SGD 33,075,000
Total penghasilan Netto 283,075,000

PTKP 42,000,000
WP Sendiri 36,000,000
Kawin 3,000,000
Tanaggungan 1 anak 3,000,000
42,000,000

PKP 241,075,000

PPh Terutang
5% 50,000,000 2,500,000
15% 191,075,000 28,661,250
31,161,250

PPh 24
Penghasilan yg dipotong di
singapore 33,075,000
PPh yang dibayar di singapore 4,961,250

Kredit Pajak Luar negeri

Penghasilan di luar negeri
x PPh terutang
Penghasilan Kena pajak

33,075,000 31,161,250
241,075,000

= 4,275,260

Gunakan yang lebih kecil antara yg sudah bayar di luar negeri,

dengan hasil perhitungan kredit pajak Luar negeri
PPh 24 yang digunakan adalah 4,275,260
33,075,000